El Código de Ética Profesional para Auditores establece normas de conducta para los auditores y define los principios fundamentales que deben observar los auditores en el desempeño de sus funciones. funciones profesionales. La necesidad de regular el comportamiento ético de los auditores profesionales surgió en relación con la responsabilidad de sus representantes ante la sociedad.

Los auditores tienen una responsabilidad ante el público, incluidos todos aquellos que dependen de ellos en cuanto a objetividad, integridad e independencia para ayudar a mantener operaciones sólidas. actividades comerciales. La ética profesional incluye un conjunto de normas que tienen carácter marco, pero incluso con ellas, el problema de elección en un caso particular sigue siendo del profesional. Define los valores morales que la comunidad auditora afirma entre sí, dispuesta a protegerlos de todas las posibles violaciones y ataques. El cumplimiento de las normas éticas universales y profesionales es una responsabilidad indispensable y el deber más alto de todo auditor, directivo y empleado de una firma de auditoría. Las características del procedimiento para el cumplimiento de las normas básicas de ética de la auditoría se dan en la Tabla 3.2.

Existen códigos de ética profesional internacionales y nacionales para auditores y códigos de ética profesional para organizaciones autorreguladoras.

El Código Internacional de Ética Profesional ha sido adoptado por la IFAC. Contiene normas tanto en general para todos los contadores profesionales como por separado para los contadores profesionales independientes (auditores).

Tabla 3.2.

Características del procedimiento para el cumplimiento de las normas básicas de ética de la auditoría

El Código de Ética Profesional para Auditores de Rusia fue aprobado como código nacional por el Consejo de Actividades de Auditoría dependiente del Ministerio de Finanzas de Rusia el 28 de agosto de 2003, mediante el Protocolo No. 16 y acordado con el Consejo de Coordinación de Asociaciones Profesionales Rusas. de Auditores y Contadores. Ha sido elaborado teniendo en cuenta los requisitos legales. Federación Rusa basado en las recomendaciones del Código de Ética de IFAC con la máxima preservación de sus enfoques conceptuales y apartados. Este código establece las reglas de conducta de los auditores en Rusia y define los principios básicos que deben observar en el desempeño de sus actividades profesionales. Además, cada organización autorreguladora de auditores adopta un código de ética profesional para auditores aprobado por el consejo de auditoría. Una organización autorreguladora de auditores tiene derecho a incluir requisitos adicionales en el código de ética profesional de los auditores que adopte. El Código de Ética vigente en la organización autorreguladora de auditores pertenece al grupo de los códigos internos. De acuerdo con las reglas de continuidad, sus normas no deben contradecir el código nacional y contener requisitos inferiores al nacional. La responsabilidad de los auditores por el incumplimiento del código de ética está determinada por las organizaciones autorreguladoras de auditores.

Conceptos básicos

Ética de la auditoría. Código ético auditor

Principios de conducta profesional para auditores y contadores estadounidenses

El código de ética no es sólo prerrogativa de la práctica contable. Todos los profesionales, incluidos médicos, abogados y agentes de seguros y otras profesiones, creen que es necesario promulgar códigos de conducta profesional y establecer formas de cumplirlos. Dichos códigos definen el tipo de comportamiento que el público tiene derecho a esperar de los profesionales y, por tanto, mejoran la confianza del público en la calidad de los servicios profesionales prestados.

Los principios de conducta profesional de los auditores y contadores estadounidenses están contenidos en el Código de Conducta Profesional. El preámbulo del código enfatiza la responsabilidad del profesional hacia la sociedad, los clientes y los colegas. Los principios del Código de Conducta Profesional establecen un objetivo específico y expresan los ideales generales por los que deben esforzarse los auditores. Veamos estos principios.

Responsabilidades. En el desempeño de sus funciones profesionales, emitir juicios morales, profesionales, precisos y equilibrados en todo tipo de sus actividades.

Interés público. Comprometerse a actuar de una manera que sirva al interés público, reivindique la confianza pública y demuestre excelencia.

Honestidad. Mantener y fortalecer la confianza del público y realizar todos los deberes profesionales con integridad impecable.

Objetividad e independencia. Mantener la objetividad y estar libre de conflictos de intereses en el desempeño de sus funciones profesionales. Ser independiente en su práctica, tanto en el fondo como en la forma, al realizar auditorías y otros trabajos de control.

Influencia adecuada. Cumplir con los estándares técnicos y éticos de la profesión, esforzarse continuamente por mejorar sus conocimientos y la calidad del trabajo, y desempeñar sus responsabilidades profesionales al más alto nivel posible.

Alcance y naturaleza de los servicios. En su práctica pública, cumplir con los principios del Código de Conducta Profesional al determinar el alcance y la naturaleza de los servicios prestados.

Un tipo de prueba de materialidad comúnmente utilizado para determinar la existencia y, en menor medida, la exactitud de las cuentas por cobrar, es el contacto directo del auditor con los clientes, comúnmente conocido como confirmación. Antes de realizar pruebas de materialidad en otras áreas de la auditoría, el auditor debe estar razonablemente satisfecho de que el balance de comprobación de las cuentas del deudor refleja todos acuerdos comerciales, que siguen impagos a finales de año. Si los resultados de las pruebas de control indican que el balance de comprobación está completo, las pruebas de materialidad de la integridad de las cuentas por cobrar se limitarán principalmente al procedimiento analítico.

Código de ética para auditores de Rusia

Ética del auditor– se trata de un conjunto de reglas y requisitos para el comportamiento de un auditor en el desempeño de sus funciones profesionales.

El Código de Ética para Auditores de Rusia fue adoptado por el Consejo de Actividades de Auditoría dependiente del Ministerio de Finanzas de Rusia (Acta No. 16 del 28 de agosto de 2003).

Los requisitos éticos aplicables a las auditorías están establecidos por el Código de Ética para Auditores de Rusia e incluyen (Fig. 4.1):

• honestidad y objetividad;
• conducta profesional y debido cuidado;
• independencia;
• competencia profesional;
• confidencialidad.

Arroz. 4.1.

Honestidad y objetividad. La honestidad se refiere no sólo a la veracidad, sino también a la imparcialidad y la confiabilidad. El principio de objetividad exige que todos los auditores actúen de manera justa, honesta y sin conflictos de intereses. Observar las normas y reglas morales generalmente aceptadas: vivir y trabajar según la conciencia.

Al resolver conflictos éticos, el auditor debe guiarse por los intereses públicos de todos los usuarios. Estados financieros, proteger los intereses del cliente que surjan por motivos legales y justos.

Competencia profesional y debido cuidado. Este principio sugiere que es necesario evaluar la información cuidadosa y objetivamente, no interpretarla de manera sesgada y controlar a los subordinados.

La competencia profesional se puede dividir en dos etapas independientes: lograr la competencia profesional y mantenerla en el nivel adecuado.

Para lograr competencia profesional Inicialmente, es necesario obtener una educación superior. educación general, seguido de educación especial, formación y exámenes en materias básicas, y luego trabajo práctico.

Para mantener la competencia profesional en el nivel adecuado requerido:

• estudiar los reglamentos, en el proceso de prestación de servicios, guiarse por las reglas aceptadas (estándares) de las actividades de auditoría, un programa estándar para verificar el cumplimiento de los requisitos y condiciones de la licencia, así como los requisitos establecidos para la calidad del trabajo;
• mejorar anualmente sus calificaciones de acuerdo con los programas adoptados por el Consejo de Auditoría dependiente del Ministerio de Finanzas de Rusia.

Independencia. Los auditores deben negarse a prestar servicios si existen dudas razonables sobre la independencia. La independencia también incluye la prohibición de comprar propiedades de una entidad a precios no comerciales; Las relaciones amistosas y personales también contradicen la independencia.

Conducta profesional. Debe abstenerse de prestar servicios que vayan más allá de su competencia y no se correspondan con el certificado de calificación.

Confidencialidad. No hay límite de tiempo. La información recibida no podrá utilizarse para beneficio personal ni en detrimento de los intereses del cliente.

El auditor debe cumplir con las leyes tributarias y no debe facilitar la falsificación para evadir al cliente del pago de impuestos.

El pago de los servicios debe ser proporcional al volumen, complejidad y calidad de los servicios. El auditor no tiene derecho a recibir pagos en efectivo que excedan los montos contractuales.

Las relaciones entre auditores deben ser amistosas y el auditor recién designado debe ser informado por escrito.

La relación entre los empleados de las empresas de auditoría debe ser profesional y amistosa, y es necesario ayudarse mutuamente a mejorar sus habilidades profesionales.

El director de auditoría debe prestar atención a Atención especial que todos los miembros del equipo auditor cumplan con los requisitos éticos durante toda la auditoría. Si el socio del encargo toma conocimiento de un incumplimiento de los requisitos éticos por parte de miembros del equipo de auditoría, el socio del encargo debe consultar con los miembros apropiados de la fuerza laboral de la firma y asegurarse de que se tomen las medidas disciplinarias apropiadas contra aquellos que no cumplan con los requisitos éticos.

conclusiones

• 1. Un código de ética define el tipo de comportamiento que el público tiene derecho a esperar de los profesionales y, por tanto, mejora la confianza del público en la calidad de los servicios profesionales prestados.
• 2. En el desempeño de sus funciones profesionales, el auditor debe cumplir con las normas y reglas morales generalmente aceptadas, guiarse por los intereses públicos de todos los usuarios de los estados financieros y proteger los intereses del cliente que surjan por motivos legales y justos.
• 3. La Ley 307-FZ establece la necesidad de certificación para el derecho a realizar actividades de auditoría y capacitación anual.

Introducción

El objeto de trabajo es el sistema de ética de los auditores.

El tema del estudio son las actividades del sistema de Códigos de Ética para contadores profesionales y auditores.

El objetivo del trabajo es estudiar la ética profesional de los contadores y auditores profesionales desde el punto de vista ruso y extranjero.

El análisis del tema de los Códigos de Ética para Contadores y Auditores Profesionales es bastante relevante y de interés científico y práctico.

La profesión de contador profesional es una profesión de importancia social, lo que implica el reconocimiento y aceptación de la responsabilidad de actuar en interés público. Tal como se aplica a la comunidad contable profesional, el público incluye clientes, empleadores, empleados, organismos contables profesionales, la comunidad financiera y otras personas que confían en la objetividad, independencia e integridad de los contadores profesionales para garantizar la conducción ordenada de sus negocios. Por lo tanto, las responsabilidades de un contador profesional no se limitan a satisfacer las necesidades de un cliente o empleador individual. Cuando actúa en interés público, un contador profesional debe cumplir y cumplir con los requisitos del Código de Ética para Contadores y Auditores Profesionales.

Normas de conducta para los trabajadores contables. Las disposiciones de ética contable profesional se desarrollaron por primera vez en los Estados Unidos en 1987. La Asociación Estadounidense de Contabilidad adoptó un código de ética para contadores, que se actualiza periódicamente. Sus principales disposiciones:

1) un contador, antes de asumir un cargo, debe estudiar detenidamente el trabajo de su predecesor;

2) si el predecesor ya no trabaja, se le debe contactar con una solicitud por escrito;

3) si del examen preliminar de los expedientes se desprende que el empleador está violando o puede violar la legislación vigente, el contador debe rechazar la oferta (trabajo);

4) el contador no tiene derecho a exigir de la administración conocimiento y comprensión de lo que está haciendo;

5) el contador no puede exigir por sí mismo un ascenso;

6) las ganancias del empleador no pueden incluir una participación para el jefe de contabilidad, es decir un contador no puede recibir una bonificación o un pago adicional por los resultados financieros que él mismo obtuvo;

7) un contador no debe aconsejar al empleador cómo cometer y ocultar las huellas de su delito;

8) por distorsión de la información, el empleador y el contador son solidariamente responsables;

9) un contador está obligado a mejorar periódicamente sus calificaciones profesionales, etc. Se cree que la presencia de un código fortalece el estatus de un contador y aumenta la demanda de su trabajo por parte de los empleadores.

La auditoría se ha convertido en un fenómeno notable de la vida económica moderna. Los auditores cualificados son especialistas relativamente bien remunerados. El auditor basa sus actividades en la confianza que los clientes y usuarios de los estados financieros depositan en él. La organización selecciona e invita a un auditor objetivo y calificado que goce de la confianza de los accionistas y de todas las demás personas interesadas en la información contable. Una serie de requisitos obligatorios y restricciones en las actividades del auditor se determinan en los actos legislativos. Forman la base jurídica de la profesión de auditoría.

La comunidad de auditores y sus organizaciones, unidas por la Cámara de Auditoría de Rusia, están llamadas a mejorar la auditoría en el país, cultivar altas cualidades morales en auditores y consultores y monitorear estrictamente el cumplimiento por parte de los auditores de los estándares no solo legales sino también éticos. del comportamiento profesional y humano.

1 Orígenes de la ética profesional

Averiguar el origen de la ética profesional es rastrear la relación de las exigencias morales con la división del trabajo social y el surgimiento de la profesión. Aristóteles, luego Comte y Durkheim prestaron atención a estas cuestiones hace muchos años. Hablaron de la relación entre la división del trabajo social y los principios morales de la sociedad. Por primera vez, K. Marx y F. Engels dieron una base materialista a estos problemas.

El surgimiento de los primeros códigos éticos y profesionales se remonta al período de la división artesanal del trabajo en las condiciones de formación de los gremios medievales en los siglos XI-XII. Fue entonces cuando por primera vez notaron la presencia en los reglamentos de los talleres de una serie de requisitos morales en relación con la profesión, la naturaleza del trabajo y los socios en el trabajo.

Sin embargo, una serie de profesiones que tienen vital importante para todos los miembros de la sociedad, surgió en la antigüedad y, por lo tanto, códigos éticos y profesionales como el “juramento hipocrático” y los principios morales de los sacerdotes que desempeñaban funciones judiciales se conocían mucho antes.

El surgimiento de la ética profesional precedió a la creación de enseñanzas y teorías éticas científicas al respecto. La experiencia cotidiana y la necesidad de regular las relaciones entre las personas de una determinada profesión llevaron a la conciencia y formulación de ciertos requisitos de la ética profesional. La ética profesional, que surgió como una manifestación de la conciencia moral cotidiana, se desarrolló luego sobre la base de la práctica generalizada del comportamiento de los representantes de cada grupo profesional. Estas generalizaciones estaban contenidas en códigos de conducta tanto escritos como no escritos, y en forma de conclusiones teóricas. Por tanto, esto indica una transición de la conciencia ordinaria a la conciencia teórica en el campo de la moral profesional. La opinión pública juega un papel importante en la formación y asimilación de estándares de ética profesional. Las normas de moralidad profesional no logran una aceptación general inmediata; esto puede deberse a una lucha de opiniones. La relación entre ética profesional y conciencia social también existe en forma de tradición. Los diferentes tipos de ética profesional tienen sus propias tradiciones, lo que indica la existencia de una continuidad de las normas éticas básicas desarrolladas por los representantes de una determinada profesión a lo largo de los siglos. El profesionalismo como rasgo moral de la personalidad.

1.1 El profesionalismo como rasgo moral de la personalidad

La ética profesional es un conjunto de normas morales que determinan la actitud de una persona hacia su deber profesional.

Las relaciones morales de las personas en el ámbito laboral están reguladas por la ética profesional. La sociedad puede funcionar normalmente y desarrollarse sólo como resultado de un proceso continuo de producción de materiales y objetos de valor.

Estudios de ética profesional:

relación colectivos laborales y cada especialista individualmente;

cualidades morales, personalidad de un especialista que brinda

el mejor desempeño del deber profesional;

relaciones dentro de los equipos profesionales, y aquellos

normas morales específicas características de esta profesión;

características de la educación profesional.

El profesionalismo y la actitud hacia el trabajo son características importantes del carácter moral de una persona. Son de suma importancia en las características personales de un individuo, pero en diferentes etapas del desarrollo histórico su contenido y evaluación variaron significativamente. En una sociedad de clases, estaban determinados por la desigualdad social de los tipos de trabajo, la oposición del trabajo físico y mental y la presencia de profesiones privilegiadas y no privilegiadas. El carácter de clase de la moralidad en el mundo del trabajo se evidencia en escritos escritos en el primer tercio del siglo II a.C. Libro bíblico cristiano “La Sabiduría de Jesús, Hijo de Sirac”, en el que hay una enseñanza sobre cómo tratar a un esclavo: “el alimento, el palo y la carga son para el asno; el pan, el castigo y el trabajo son para el esclavo. esclavo ocupado con el trabajo y tendrás paz "Suelta sus manos y buscará la libertad". En la antigua Grecia trabajo físico en términos de valor e importancia estaba en el nivel más bajo. Y en la sociedad feudal, la religión veía el trabajo como un castigo por el pecado original, y el paraíso se imaginaba como la vida eterna sin trabajo.

Las situaciones en las que se encuentran las personas en el proceso de desempeño de sus tareas profesionales tienen una fuerte influencia en la formación de la ética profesional. En el proceso de trabajo, se desarrollan ciertas relaciones morales entre las personas. Contienen una serie de elementos inherentes a todo tipo de ética profesional.

En primer lugar, esta es la actitud hacia trabajo Social, a los participantes en el proceso laboral.

En segundo lugar, se trata de relaciones morales que surgen en el ámbito del contacto directo de los intereses de los grupos profesionales entre sí y con la sociedad.

La ética profesional no es consecuencia de la desigualdad en el grado de moralidad de los diferentes grupos profesionales. Lo que pasa es que la sociedad ha aumentado los requisitos morales para ciertos tipos de actividades profesionales. Básicamente, se trata de áreas profesionales en las que el propio proceso laboral requiere la coordinación de las acciones de todos sus participantes. Se presta especial atención a las cualidades morales de los trabajadores en este campo que están asociadas con el derecho a gestionar la vida de las personas; aquí estamos hablando no sólo del nivel de moralidad, sino también, en primer lugar, del desempeño adecuado de sus funciones profesionales. deberes. La actividad laboral de las personas que ejercen estas profesiones, más que cualquier otra, no se presta a una regulación preliminar y no se ajusta al marco de las instrucciones oficiales. Es inherentemente creativo. Las peculiaridades del trabajo de estos grupos profesionales complican las relaciones morales y se les añade un nuevo elemento: la interacción con las personas, objetos de actividad. Aquí es donde la responsabilidad moral se vuelve crucial. La sociedad considera las cualidades morales de un empleado como uno de los elementos principales de su idoneidad profesional. Las normas morales generales deben especificarse en la actividad laboral de una persona, teniendo en cuenta las particularidades de su profesión.

Por tanto, la moral profesional debe considerarse en unidad con el sistema de moralidad generalmente aceptado. La violación de la ética laboral va acompañada de la destrucción de los principios morales generales y viceversa. La actitud irresponsable de un empleado hacia sus deberes profesionales supone un peligro para los demás, perjudica a la sociedad y, en última instancia, puede conducir a la degradación del propio individuo.

En la sociedad moderna, las cualidades personales de un individuo comienzan con su características del negocio, actitud ante el trabajo, nivel de idoneidad profesional. Todo ello determina la excepcional relevancia de las cuestiones que componen el contenido de la ética profesional. El verdadero profesionalismo se basa en normas morales como el deber, la honestidad, la exigencia consigo mismo y con los colegas y la responsabilidad por los resultados del trabajo.

2 Del historial de auditoría

La profesión de contador-auditor independiente surgió en el siglo XIX. en sociedades anónimas europeas. Esto se debió a la necesidad de una evaluación objetiva de los informes de la sociedad anónima y de obtener datos fiables sobre la situación financiera de la empresa. Estos datos objetivos sólo podrán ser proporcionados por un especialista independiente de la empresa. Cabe señalar que los contadores-auditores aparecieron en Gran Bretaña en mediados del 19 siglo, donde se aprobó la ley sobre auditoría obligatoria en 1862, en Francia, en 1867, en Estados Unidos, en 1937.

Hasta principios del siglo XX. La auditoría independiente en los Estados Unidos de América se basó en el modelo inglés, que preveía estudios detallados de los datos del balance. En este sentido, R. Montgomery llamó a la auditoría estadounidense de esta etapa inicial una “auditoría de cuentas”, señalando que las tres cuartas partes del tiempo del auditor se dedicaban a cálculos y compilación de libros. La primera regulación oficial sobre auditoría en Estados Unidos se publicó en 1917 y se centró en la “auditoría de balances”. Este fallo fue preparado por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (ahora Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados - AICPA).

La estandarización de la auditoría en los Estados Unidos comenzó en 1939, cuando la AICPA estableció el Comité de Procedimientos de Auditoría y emitió una Declaración de Procedimientos de Auditoría. Hasta 1972, este Comité emitió 54 Reglamentos. Luego, el Comité pasó a llamarse Comité Ejecutivo de Normas de Auditoría (más tarde pasó a llamarse Junta de Normas de Auditoría). El Consejo resumió todos los Reglamentos y los reunió en el Reglamento sobre el procedimiento de auditoría, que está actualmente en vigor.

En 1880 se fundó el Instituto de Contadores Públicos en Inglaterra y Gales. Cien años después ya contaba con 76 mil socios. Este instituto lleva a cabo una gran cantidad de trabajo metodológico, desarrolla normas de contabilidad y auditoría y publica la revista "Contables", que publica una variedad de materiales sobre auditoría.

En Alemania, el primer intento de introducir la auditoría se hizo en 1870, cuando una adición a la ley sobre sociedades anónimas obligó a los consejos de supervisión de estas empresas a auditar los principales formularios de presentación de informes (el balance y el informe de distribución de beneficios) y a informar sobre los resultados. resultados de la auditoría en las juntas generales de accionistas.

La metodología para organizar una auditoría externa se formuló más claramente en el reglamento sobre sociedades anónimas de 1931. En 1932 se creó en Alemania el Instituto de Auditores, que existió hasta 1941. Después del final de la Segunda Guerra Mundial, el Instituto de Se formó Auditores en Düsseldorf, que pasó a llamarse en 1954 Instituto de Auditores de Alemania. Ha adquirido un gran prestigio y es esencialmente una organización panalemana.

Actualmente, el Instituto de Auditores incluye más de 6.000 auditores y 700 organizaciones de auditoría. La principal condición para ser miembro es el cumplimiento voluntario pero estricto de las normas profesionales, incluido el cumplimiento de las normas éticas.

La influencia del Estado en las actividades de auditoría en Alemania está determinada por el hecho de que todos los auditores y sociedades de auditoría deben ser miembros de la Cámara de Cuentas de la República Federal de Alemania.

En Francia existen dos organizaciones principales que participan en las actividades de auditoría: la Cámara de Peritos Contables y empresa nacional comisionados de cuentas. La principal diferencia entre contadores y comisarios de cuentas es que los primeros están invitados a realizar auditorías de contabilidad y presentación de informes en sociedades anónimas, mientras que los segundos son nombrados obligatoriamente de conformidad con la legislación vigente sobre sociedades anónimas. Los Comisionados de Cuentas llevan a cabo las auditorías más críticas; La profesión de perito contable no está tan estrictamente regulada por las agencias gubernamentales.

En Italia, las actividades de auditoría jurídica sólo pueden ser realizadas de conformidad con el Decreto del Gobierno de 1992 por personas inscritas en un registro especial bajo el control del Ministerio de Justicia. Sólo pueden inscribirse en este registro los auditores que hayan superado exámenes de contabilidad, derecho, informática e informática. Los solicitantes del título de auditor pueden ser especialistas con formación económica, jurídica y comercial superior y con al menos tres años de experiencia práctica.

En 1983 se creó en China la Administración de Auditoría y surgieron las primeras empresas de auditoría, que actualmente han alcanzado un nivel de desarrollo bastante alto.

Las auditorías son cada vez más comunes en los países de la Comunidad de Estados Independientes (CEI). Bielorrusia, Kazajstán, Rusia, Uzbekistán y Ucrania han adoptado leyes sobre actividades de auditoría. El CIS ha establecido un proceso para certificar auditores y expedir licencias, tanto para empresas de auditoría como para auditores que trabajan como empresarios.

En Rusia, las actividades de auditoría y la profesión de auditor en su forma moderna aparecieron hace relativamente poco tiempo en relación con las transformaciones económicas del país. Mientras tanto, como señaló un conocido especialista en el campo de la auditoría, el control y la revisión, el Prof. Yu.A. Danilevsky, en 1889, 1912 y 1928 se hicieron intentos de crear un instituto de auditoría en Rusia, pero todos terminaron en fracaso. El cuarto intento, realizado a finales de los años 80 del siglo pasado, resultó ser, como demuestra la práctica, el más exitoso.

2.1 Formación y desarrollo de la auditoría en Rusia.

La primera etapa (1987-1993) se caracterizó, por un lado, por el carácter directivo de la creación de organismos de auditoría (1987 - creación de la primera organización de auditoría "Interaudit"), por otro lado, por el carácter espontáneo del surgimiento de actividades de auditoría (capacitación, expedición desordenada de los primeros certificados y licencias en el período 1990-1993).

Segunda etapa (diciembre de 1993 antes de la adopción) Ley Federal"Sobre las actividades de auditoría" - agosto de 2001) - el período de formación de la auditoría rusa, durante el cual desempeñaron un papel importante las Reglas Temporales de Auditoría, aprobadas por Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 22 de diciembre de 1993 No. 2263 , Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 6 de mayo de 1996 No. 482 "Sobre la aprobación de documentos normativos para regular las actividades de auditoría" y varios otros documentos.

Se iniciaron y llevaron a cabo los trabajos de certificación de auditores y concesión de licencias para las actividades de auditoría, se crearon asociaciones públicas de auditoría y firmas de auditoría, se inició el trabajo de realización de auditorías obligatorias y prestación de servicios relacionados con la auditoría.

Para el período 1994-2001. La Comisión Central de Auditoría de Certificación y Licencias (CALAC) del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia expidió 23.600 licencias a titulares de licencias (incluidas 14.700 organizaciones de auditoría y 8.900 auditores individuales). El número de licencias válidas fue de aproximadamente 8.900, de las cuales 7.700 para auditoría general, 266 para auditoría de instituciones de inversión y auditoría de aseguradoras. Durante el mismo período, el TsALAC del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia aprobó la emisión de casi 36.500 licencias de auditor. certificados. El número de certificados de cualificación válidos fue de 249.001.

Para el período 1996-2000. La Comisión de Auditoría presidida por la Federación de Rusia desarrolló y aprobó 37 reglas (estándares) de auditoría y una metodología de auditoría, que formaron la base metodológica de la auditoría rusa.

La tercera etapa de la actividad de auditoría en Rusia comenzó después de la adopción de la Ley Federal "Sobre Actividades de Auditoría" (de 7 de agosto de 2001 No. 119-FZ modificada por la Ley Federal de 14 de diciembre de 2001 No. 164-FZ). La adopción de la Ley Federal confirmó el establecimiento definitivo de la auditoría en Rusia, hizo posible adoptar una serie de actos jurídicos para regular las actividades de auditoría en Rusia y dar un paso hacia la integración de la auditoría rusa en el sistema de auditoría internacional.

2.2 Ética profesional del auditor

La ética del auditor es un sistema de normas de comportamiento moral de un auditor, una organización de auditoría durante una auditoría y la prestación de servicios relacionados con una auditoría. El concepto de ética médica se conoce desde hace mucho tiempo, y las funciones de un auditor se pueden comparar con las funciones de un médico, solo que el objeto de la influencia beneficiosa del auditor no es una persona, sino una empresa (organización).

En octubre de 1996, el Presidium de la Cámara de Cuentas de Rusia aprobó el código

Ética profesional de los auditores unidos por la cámara. Está aprobado por el general.

El Código de Ética Profesional para Auditores apareció por primera vez en la historia de Rusia. El procedimiento para su uso es único e inusual. Los auditores se comprometen a cumplir voluntaria y conscientemente las normas de conducta profesional establecidas. Por lo tanto, no sólo es necesario conocerlos, sino también comprenderlos. El Código especifica los siguientes estándares éticos:

Normas y principios morales generalmente aceptados.

Interés público

Objetividad y atención del auditor.

Competencia profesional del auditor

Información confidencial del cliente

Relaciones fiscales

Honorarios profesionales

Relaciones entre auditores

Relaciones de los empleados con la firma auditora

Acciones incompatibles del auditor

Servicios de auditoría en otros países.

Considero oportuno comentar ciertas normas contenidas en el Código.

El Código de Ética para Auditores resume las normas éticas de comportamiento profesional de los auditores independientes, define los valores morales que la comunidad auditora afirma entre ellos, lista para protegerlos de todas las posibles violaciones y ataques. El cumplimiento de las normas éticas universales y profesionales es una responsabilidad indispensable y el deber más alto de todo auditor, directivo y empleado de una firma de auditoría.

El Código de Ética contiene los siguientes requisitos.

Los auditores están obligados a adherirse a reglas morales universales y estándares éticos en sus acciones y decisiones, a vivir y trabajar de acuerdo con su conciencia; observar las reglas de la moral general, veracidad y honestidad en acciones y decisiones, independencia y objetividad en juicios y conclusiones, intransigencia ante la injusticia.

Cumplimiento de los intereses públicos.

El auditor externo está obligado a actuar en interés de la sociedad y de todos los usuarios de los estados financieros, y no sólo del cliente. Al proteger los intereses del cliente ante las autoridades fiscales, judiciales y de otro tipo, así como en sus relaciones con otras personas jurídicas y personas físicas, el auditor debe estar convencido de que los intereses protegidos surgieron por motivos legales y justos. Tan pronto como el auditor tenga conocimiento de que los intereses protegidos del cliente surgieron en violación de la ley o la justicia, está obligado a rechazar la protección.

Objetividad del auditor.

Los auditores no deben presentar los hechos de manera inexacta o sesgada a sabiendas.

Al prestar cualquier servicio profesional, los auditores deben considerar objetivamente todas las situaciones emergentes y hechos reales, y no permitir que sesgos personales, prejuicios o presiones externas afecten la objetividad de sus juicios.

El auditor debe evitar relaciones con personas que puedan afectar la objetividad de sus juicios y conclusiones, o rescindirlos inmediatamente, indicando la inadmisibilidad de presión sobre el auditor en cualquier forma.

Atención del auditor.

Al realizar servicios profesionales, se debe tener sumo cuidado. Los auditores deben asumir sus responsabilidades con cuidado y seriedad, cumplir con las normas de auditoría aprobadas, planificar y controlar adecuadamente el trabajo y verificar a los especialistas subordinados.

Independencia del auditor.

Los auditores deben negarse a prestar servicios profesionales si existen dudas razonables sobre su independencia de la organización cliente y sus funcionarios en todos los aspectos. En el informe u otro documento resultante de los servicios prestados, el auditor deberá declarar en conciencia su independencia respecto del cliente.

Las principales circunstancias que pueden perjudicar la independencia del auditor o poner en duda su independencia real:

1) casos judiciales (arbitraje) próximos (posibles) o en curso con

organización de clientes;

2) participación financiera del auditor en los asuntos de la organización del cliente en cualquier forma;

3) dependencia financiera y patrimonial del auditor del cliente (por ejemplo,

participación conjunta en inversiones);

4) participación financiera indirecta (dependencia financiera) en la organización

el cliente a través de familiares, empleados de la empresa, a través de organizaciones principales y subsidiarias, etc.;

5) relaciones familiares y amistosas con directores y altos cargos.

personal de gestión de clientes;

6)hospitalidad excesiva del cliente, así como recibir bienes de él y

servicios a precios significativamente reducidos en relación con los precios reales del mercado;

7) participación del auditor (directores de sociedades de auditoría) en cualquier organismo

gestión de la organización del cliente, sus principales y subsidiarias;

firmas de auditoría) sobre inversiones financieras en organizaciones en las que ellos mismos tienen intereses financieros;

9) trabajo previo del auditor en la organización del cliente o en la dirección

organizaciones en cualquier puesto;

10) propuestas del cliente para nombrar un auditor para la dirección y otros puestos

posición en la organización del cliente.

En las circunstancias anteriores, se considera que la independencia está menoscabada si surgieron, continuaron existiendo o cesaron durante el período por el cual se deben prestar los servicios profesionales de auditoría.

Principales circunstancias que pueden perjudicar la independencia de la sociedad de auditoría o poner en duda su independencia real:

1) si la organización auditora participa en actividades financieras e industriales

grupo, en un grupo de organizaciones de crédito o sociedad holding y proporciona servicios profesionales de auditoría a organizaciones incluidas en este grupo financiero-industrial o bancario (holding);

2) si la organización de auditoría surgió sobre la base de una unidad estructural

un ministerio (comité) anterior o actual o con la participación directa o indirecta de un ministerio (comité) anterior o actual y brinda servicios a organizaciones subordinadas anteriormente o actualmente a este ministerio (comité);

3) si la organización auditora surgió con participación directa o indirecta

bancos, compañías de seguros o instituciones de inversión y brinda servicios a organizaciones cuyas acciones son propiedad, adquiridas o adquiridas por las entidades antes mencionadas durante el período por el cual la firma de auditoría debe prestar servicios.

En los casos en que el auditor realice otros servicios en nombre del cliente (consultoría, elaboración de informes, contabilidad, etc.), es necesario asegurarse de que no violen la independencia del auditor. La independencia del auditor está asegurada cuando:

1) las consultas con el auditor no se convierten en servicios de gestión

organización;

2) no existen razones o situaciones que afecten la objetividad de los juicios del auditor;

3) personal involucrado en la contabilidad y preparación

informar, no participa en la auditoría de la organización del cliente;

4)responsabilidad por el contenido de la contabilidad y los informes

es asumido por la organización del cliente.

Competencia profesional del auditor.

Los auditores deben proporcionar un nivel profesional suficiente de los servicios de auditoría requeridos por el cliente.

Al aceptar la obligación de prestar determinados servicios profesionales, el auditor debe tener confianza en su competencia en esta área, tener los conocimientos y habilidades necesarios para cumplir con sus obligaciones de manera concienzuda y profesional, garantizar al cliente servicios de auditoría basados ​​​​en técnicas modernas utilizando todos, incluidos los últimos , regulaciones.

El auditor está obligado a abstenerse de prestar servicios profesionales que estén fuera del ámbito de su competencia, así como aquellos que no correspondan a su certificado de calificación.

Una empresa de auditoría puede atraer especialistas competentes para ayudar al auditor a resolver tareas específicas.

La competencia profesional del auditor se basa en principios generales y especiales. educación más alta, superación de exámenes de certificación, confirmados por diplomas y certificados pertinentes, así como experiencia de trabajo práctico continuo en la prestación de servicios profesionales de auditoría junto con otros especialistas de este perfil y nivel profesional.

El auditor está obligado a actualizar constantemente sus conocimientos profesionales en el campo de la contabilidad, los impuestos, las actividades financieras y el derecho civil, la organización y los métodos de auditoría, la legislación, las normas y estándares rusos e internacionales de contabilidad y auditoría.

Para garantizar la calidad de los servicios profesionales, el auditor debe seguir estrictamente las normas de auditoría rusas e internacionales.

Información confidencial de los clientes.

El auditor está obligado a mantener confidencial la información confidencial sobre los asuntos de los clientes obtenida durante la prestación de servicios profesionales sin limitación en el tiempo y con independencia de la continuación o terminación de las relaciones directas con ellos.

El auditor no debe utilizar la información confidencial del cliente, que haya llegado a su conocimiento en el desempeño de servicios profesionales, para beneficio propio o de terceros, o en detrimento de los intereses del cliente.

La publicación u otra divulgación de información confidencial del cliente no constituye una violación de la ética profesional en los siguientes casos:

1) cuando esto se haga con el permiso del cliente, así como teniendo en cuenta los intereses de todos

Partes que pueden verse afectadas:

2) cuando esté previsto por actos o decisiones legislativas

autoridades judiciales;

3) proteger los intereses profesionales de los auditores durante el desempeño oficial

investigaciones o procedimientos privados realizados por gerentes o representantes autorizados de clientes;

4) cuando el cliente involucró al auditor en acciones que contradicen

estándares profesionales.

El auditor es responsable de mantener la información confidencial entre los asistentes y todo el personal de la firma.

Relaciones fiscales.

Los auditores deben cumplir estrictamente con las leyes tributarias en todos los aspectos: no deben ocultar intencionalmente sus ingresos de los impuestos ni violar las leyes tributarias de otro modo para su propio beneficio o el de otros.

Al prestar servicios fiscales profesionales, el auditor se guía por los intereses del cliente. Al mismo tiempo, está obligado a cumplir con las leyes tributarias y no debe contribuir a falsificaciones para evadir al cliente del pago de impuestos y engañar al servicio tributario.

El auditor está obligado a informar por escrito a la administración del cliente y a la comisión de auditoría de la sociedad anónima (comercial) sobre violaciones de la legislación fiscal, errores en los cálculos y el pago de impuestos identificados durante una auditoría obligatoria y advertirles sobre las posibles consecuencias y formas de corregir infracciones y errores.

El auditor está obligado a proporcionar recomendaciones y asesoramiento en el ámbito fiscal al cliente únicamente por escrito. Al mismo tiempo, no debe asegurarle al cliente que sus recomendaciones excluyen cualquier problema con las autoridades fiscales, y también debe advertirle que la responsabilidad de la preparación y el contenido de las declaraciones de impuestos y otros informes fiscales recae en el propio cliente.

Honorarios profesionales.

Los honorarios profesionales de un auditor son consistentes con la ética profesional si se pagan en función del volumen y la calidad de los servicios prestados. Puede depender de la complejidad de los servicios prestados, las calificaciones, la experiencia, la autoridad profesional y el grado de responsabilidad del auditor.

El monto del pago por los servicios profesionales de los auditores no debe depender del logro de ningún resultado específico ni estar determinado por circunstancias distintas a las especificadas anteriormente.

El auditor no tiene derecho a recibir pagos en efectivo por servicios profesionales que excedan las normas de pago generalmente establecidas. El auditor está obligado a abstenerse de pagar o recibir comisiones por adquirir o transferir clientes o transferir servicios de terceros a cualquier persona.

El auditor está obligado a negociar previamente con el cliente y establecer por escrito los términos y procedimiento de pago de sus servicios profesionales. El auditor no está obligado a anunciar con antelación los precios de los servicios prestados.

Las dudas sobre el cumplimiento de la ética profesional surgen cuando los honorarios de un cliente constituyen la totalidad o una gran parte de los ingresos anuales del auditor por los servicios profesionales prestados.

Relaciones entre auditores.

Los auditores deben tratar favorablemente a otros auditores y abstenerse de realizar críticas infundadas sobre su desempeño y otras acciones deliberadas que causen daño a sus colegas.

El auditor debe abstenerse de acciones desleales hacia un colega cuando el cliente reemplaza al auditor y ayudar al auditor recién designado a obtener información sobre el cliente y las razones para reemplazar al auditor. El nuevo auditor designado es informado por escrito y de conformidad con las normas.

Un auditor recién invitado, si dicha invitación no se realizó como resultado de un concurso realizado por el cliente, antes de aceptar la propuesta, está obligado a enviar una solicitud por escrito al auditor anterior y asegurarse de que no existan razones profesionales para negándolo.

Un auditor recién invitado que no haya recibido una respuesta del auditor anterior a su solicitud dentro de un tiempo aceptable y, a pesar de los esfuerzos realizados, no tenga otra información sobre las circunstancias que impiden su cooperación con este cliente, tiene derecho a dar una opinión positiva. respuesta a la propuesta recibida.

El auditor tiene derecho, en interés de su cliente y con su consentimiento, a invitar a otros auditores y otros especialistas a prestar servicios profesionales. Además, las relaciones con otros auditores (especialistas) involucrados deben ser serias y correctas.

Los auditores (especialistas) que participan adicionalmente en la prestación de servicios deben abstenerse de discutir las cualidades comerciales y profesionales de los auditores principales con representantes de los clientes y mostrar la máxima lealtad a los colegas que los invitaron.

Relaciones de los empleados con la firma auditora.

Los auditores certificados que han aceptado convertirse en empleados de una empresa de auditoría están obligados a ser leales a ella, contribuir con todas sus actividades a la autoridad y al desarrollo de la empresa y a mantener relaciones amistosas y favorables a los negocios con los gerentes y otros empleados de la empresa. firma, gerentes y personal de los clientes.

La relación entre los empleados y la sociedad de auditoría debe basarse en la responsabilidad mutua en el desempeño de las funciones profesionales, en la dedicación y apertura de mentalidad, en la mejora continua de la organización de los servicios de auditoría y de su contenido profesional.

Un auditor certificado que cambia con frecuencia de firmas de auditoría o abandona repentinamente una, dañando así a la firma. ciertos daños, viola la ética profesional.

Los gerentes (empleados) de una firma de auditoría se abstienen de discutir con terceros las cualidades profesionales y personales de sus ex empleados y colegas, a menos que estos ex empleados hayan causado un daño significativo a la profesión y a los intereses legítimos de la firma con sus acciones.

A petición del director de la sociedad de auditoría en la que el auditor solicita un puesto de trabajo, el director de la sociedad de auditoría en la que anteriormente trabajó el auditor podrá dar una recomendación por escrito indicando las cualidades profesionales y personales del auditor.

El auditor que, por un motivo u otro, abandona una sociedad de auditoría está obligado a trasladar a ésta de buena fe y de forma íntegra toda la documentación y demás información profesional de que disponga.

3 Ética profesional de un contador

El Código de Ética contiene los siguientes requisitos. Un contador profesional debe cumplir con los siguientes principios básicos de conducta:

a) honestidad;

b) objetividad;

c) competencia profesional y debido cuidado;

d) confidencialidad;

e) comportamiento profesional.

Honestidad

1.2. Un contador profesional debe actuar de forma abierta y honesta en todas las relaciones profesionales y comerciales. El principio de integridad también implica trato honesto y veracidad.

1.3. Un contador profesional no debe manejar registros, documentos, comunicaciones u otra información si hay motivos para creer que:

a) la información contiene declaraciones materialmente falsas o engañosas;

b) la información contenga declaraciones o datos elaborados sin querer;

c) la información contiene omisiones o distorsiones de datos necesarios que puedan inducir a error.

1.4. No se considerará que un profesional de la contabilidad ha contravenido la cláusula 1.3 si emite un informe ajustado en los fundamentos previstos en esta cláusula.

Objetividad

1.5. Un contador profesional no debe permitir que prejuicios, conflictos de intereses u otros influyan en la objetividad de su juicio profesional.

1.6. Un contador profesional puede encontrarse en situaciones que puedan afectar su objetividad. No es posible identificar y describir todas estas situaciones. Un contador profesional debe evitar relaciones que puedan distorsionar o influir en su juicio profesional.

Competencia profesional y debido cuidado.

1.7. Un contador profesional debe mantener continuamente sus conocimientos y habilidades a un nivel que garantice que los clientes o empleadores puedan recibir servicios profesionales calificados basados ​​en las últimas prácticas y la legislación vigente. Al prestar servicios profesionales, un contador profesional debe actuar con la debida diligencia y de acuerdo con las normas técnicas y estándares profesionales.

1.8. La prestación cualificada de servicios profesionales implica la formación de un juicio informado sobre el uso de conocimientos y habilidades profesionales en el proceso de prestación del servicio. Garantizar la competencia profesional se puede dividir en dos etapas independientes:

a) alcanzar el nivel requerido de competencia profesional;

b) mantener la competencia profesional en el nivel adecuado.

1.9. Mantener la competencia profesional requiere un conocimiento constante de los desarrollos técnicos, profesionales y comerciales relevantes. El desarrollo profesional continuo desarrolla y mantiene las habilidades que permiten a un contador profesional trabajar de manera competente en un entorno profesional.

1.10. La diligencia se refiere a la obligación de actuar de acuerdo con los requisitos de la cesión (contrato), de manera cuidadosa, exhaustiva y oportuna.

1.11. Un contador profesional debe asegurarse de que las personas que trabajan a sus órdenes en calidad profesional tengan la formación y supervisión necesarias.

1.12. Cuando sea apropiado, un contador profesional debe concienciar a los clientes, empleadores u otros usuarios de servicios profesionales de las limitaciones inherentes a esos servicios para garantizar que las opiniones expresadas por el contador profesional no se interpreten como declaraciones de hechos.

Confidencialidad

1.13. Un contador profesional debe mantener la confidencialidad de la información obtenida como resultado de una relación profesional o comercial y no debe revelar esa información a terceros no autorizados a menos que tenga el derecho o el deber legal y profesional de revelar dicha información. La información confidencial obtenida como resultado de una relación profesional o de negocios no debe ser utilizada por el profesional de la contabilidad para obtener ventaja alguna para él o para otros.

1.14. Un contador profesional debe mantener la confidencialidad incluso fuera de su entorno profesional. El contador profesional debe ser consciente de la posibilidad de divulgación involuntaria de información, especialmente cuando mantiene relaciones a largo plazo con socios comerciales o sus parientes cercanos o familiares.

1.15. Un contador profesional debe mantener la confidencialidad de la información que le revela un cliente o empleador potencial.

1.16. Un contador profesional debe mantener la confidencialidad de la información dentro de su organización o con los empleadores.

1.17. Un contador profesional debe tomar todas las medidas razonables para garantizar que quienes trabajan bajo su supervisión y aquellos de quienes recibe asesoramiento o asistencia respeten debidamente su deber de confidencialidad.

1.18. La necesidad de confidencialidad continúa incluso después del final de la relación entre el contador público y el cliente o empleador. Al cambiar de trabajo o contratar un nuevo cliente, un contador profesional tiene derecho a utilizar la experiencia previa. Sin embargo, un contador profesional no debe utilizar ni revelar información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales o comerciales anteriores.

1.19. A un contador profesional se le debe o se le puede exigir que revele información confidencial en las siguientes circunstancias:

a) la divulgación está permitida por la ley y/o autorizada por el cliente o empleador;

b) la divulgación es requerida por ley, por ejemplo:

al preparar documentos o presentar pruebas de cualquier otra forma durante procedimientos judiciales;

al denunciar hechos de violación de la ley que hayan sido conocidos por las autoridades gubernamentales correspondientes;

c) la divulgación es un deber o derecho profesional (a menos que lo prohíba la ley):

al comprobar la calidad del trabajo de una organización: un miembro de una organización profesional o la propia organización profesional;

tras una consulta o investigación realizada por una organización miembro, un organismo profesional o un organismo de supervisión;

cuando un profesional de la contabilidad protege sus intereses profesionales en el proceso de un proceso judicial.

1.20. Al decidir si divulga información confidencial, un contador profesional debe considerar lo siguiente:

a) si los intereses de alguna de las partes, incluidos terceros cuyos intereses también puedan verse afectados, se verían perjudicados si el cliente o empleador tiene permiso para revelar la información;

b) si la información es suficientemente conocida y razonablemente fundamentada. En situaciones en las que existen hechos no fundamentados, inferencias, información incompleta o conclusiones infundadas, se debe utilizar el criterio profesional para determinar en qué forma, si corresponde, se debe divulgar la información;

c) la naturaleza del mensaje esperado y su destinatario. En particular, el contador profesional debe tener confianza en que las personas a quienes se dirige la comunicación son los destinatarios adecuados.

Conducta profesional.

1.21. Un contador profesional debe cumplir con las leyes y regulaciones pertinentes y evitar cualquier conducta que desacredite o pueda desacreditar la profesión o que sería percibida por un tercero razonable y con conocimientos, que tenga toda la información relevante, como que tiene un efecto perjudicial sobre la buena reputación de la profesión.

1.22. Un contador profesional no debe desprestigiar la profesión al ofrecer o promover su candidatura y servicios. Un contador profesional debe ser honesto y veraz y no debe:

a) hacer declaraciones exagerando la calidad de los servicios que puede prestar, sus calificaciones y experiencia adquirida;

b) hacer comentarios despectivos sobre el trabajo de otros contadores profesionales o hacer comparaciones infundadas de su trabajo con el trabajo de otros contadores.

Conclusión

Los contadores y auditores de organizaciones públicas, caritativas y sin fines de lucro en su trabajo se guían por estándares éticos aceptados en el sector independiente en su conjunto.

1) dedicación a la causa, deseo de cumplir la misión de la organización

2) voluntariedad y desinterés

3) compromiso con el bien público

4) respeto por el valor y la dignidad del individuo

5) tolerancia y lucha por la justicia social

6) responsabilidad ante la sociedad

7) franqueza y honestidad

8) frugalidad en relación con los fondos

9) cumplimiento de las leyes.

Principios básicos de la ética cotidiana:

1) Ser un modelo de comportamiento personal

2) En el proceso de trabajo, actuar de acuerdo con los valores y finalidad de su profesión.

3) Sirve tu profesión en beneficio de los demás.

4) No participar en asuntos relacionados con mentiras, engaños, falsificaciones.

5) Esfuércese por mejorar sus conocimientos profesionales y experiencia práctica, anteponga el deber oficial a todo lo demás.

6) No utilices las relaciones profesionales para conseguir objetivos personales

7) Mantener la confidencialidad de la información recibida

8) Dirigir esfuerzos para prevenir acciones inhumanas o discriminatorias dirigidas contra una persona o grupos de personas.

Las organizaciones profesionales desarrollan códigos detallados de ética profesional para contadores y auditores, tratando de prever todos los matices posibles de su comportamiento.

El Código de Ética para Contadores y Auditores resume las normas éticas de comportamiento profesional, define valores morales que son afirmados en su entorno por la comunidad, que está dispuesta a protegerlos de todas las posibles violaciones y ataques.

El cumplimiento de las normas éticas universales y profesionales es una responsabilidad indispensable y el deber más alto de todo contador y auditor, gerente y empleado de una empresa.

Se habla mucho sobre la ética de los auditores profesionales, pero se hace poco para desarrollar especialistas acreditados y de alta calidad. Todos los días se enfrentan cuestiones éticas en la vida profesional de contadores y auditores. Es necesario resolverlos con dignidad, y para ello es necesario conocer las normas de comportamiento profesional y prepararse para cumplirlas estrictamente.

Lista de fuentes utilizadas

Código de ética para miembros del Instituto de Contadores Profesionales de Rusia

(aprobado por Decisión del Consejo Presidencial del IPBR, protocolo No. 08/03 del 26 de septiembre de 2007)

Código de ética para auditores de Rusia (aprobado por el Consejo de Auditoría

actividades dependientes del Ministerio de Finanzas de Rusia, protocolo No. 56 del 31 de mayo de 2007)

La necesidad de un código ética El comportamiento existe principalmente por... la necesidad de reglas especiales de conducta: un código. ética auditores Rusia. Aprobado por el Consejo de Auditoría...

1. Etiko mecanismos legales de auditoría

   Resumen >> Contabilidad y Auditoría

   código de profesional ética auditores La República de Kazajstán está aprobada por la Cámara de Cuentas. Ética comportamiento profesional auditores determina la moral... posibles violaciones y ataques. Código ética auditores Código ética auditores incluye 12 reglas básicas...

2. Principales disposiciones del Código ética contadores profesionales de la federación internacional de contadores

   Prueba >> Contabilidad y Auditoría

   Códigos ética contadores profesionales y auditores. El objetivo del trabajo es estudiar profesionalmente. ética contadores profesionales y auditores de... cada contador y auditor, director y empleado de la empresa. Acerca de ética auditores-Los profesionales dicen mucho...

3. Ética y responsabilidad en PR

   Código >> Comunicaciones y comunicaciones

   Actitud hacia la organización objetivo. audiencia. Redactar un mensaje. Aquí..., A Beketov, F. Sarokvasha. 3.1. Preguntas ética en el trabajo de un especialista en relaciones públicas... lo siguiente: el principio básico de la profesionalidad ética especialista en comunicaciones...

Ética de la auditoría

Dado que en la sociedad moderna las actividades de los auditores juegan un papel muy importante, existe una necesidad objetiva de apoyar opinión pública respeto y confianza en la profesión auditora. Para mantener alto cualidades morales y responsabilidad profesional de los auditores están desarrollando el Código de Ética para Contadores y Auditores Profesionales de la IFAC.

La ética del comportamiento profesional de los auditores determina los valores morales que la comunidad auditora afirma en su entorno, dispuesta a protegerlos de todas las posibles violaciones y ataques.

El cumplimiento de las normas éticas universales y profesionales es una responsabilidad indispensable y el deber más alto de todo auditor, directivo y empleado de una firma de auditoría.

Los infractores de las normas éticas de comportamiento profesional muestran una falta de respeto hacia toda la comunidad auditora y le causan daños morales y materiales.

El comportamiento poco ético de los auditores individuales merece reproche y castigo, incluida la exclusión de la comunidad de auditores, la privación de un certificado de calificación y una licencia para realizar actividades de auditoría.

Reconociendo la responsabilidad de la comunidad profesional de contabilidad y creyendo que su propio papel es brindar orientación y promover la coherencia en la práctica, la IFAC ha desarrollado un Código de Ética internacional para Contadores Profesionales, que debería servir como base para los requisitos éticos (códigos de ética , reglas detalladas, directrices, normas de conducta) contadores profesionales en cada país.

El Código Internacional de Ética establece normas de conducta para los contadores profesionales y establece los principios básicos que los contadores profesionales deben cumplir para lograr sus objetivos generales. Los miembros de la profesión contable en todo el mundo trabajan en entornos con diversos orígenes culturales y los requisitos reglamentarios. Sin embargo, siempre se deben seguir los principios básicos del código. La profesión contable se caracteriza por:

• · posesión de ciertas habilidades intelectuales adquiridas a través de la preparación educativa;
• · compromiso con un código general de valores y comportamiento adoptado por el órgano administrativo correspondiente, incluido el apoyo a un punto de vista objetivo;
• · conciencia del deber propio hacia la sociedad en su conjunto (normalmente a cambio de restricciones relativas a la concesión de un título o cualificación de contable).

Consideremos los requisitos más importantes para las actividades de un contador profesional, un contador profesional (auditor) que ejerce públicamente, que se reflejan en el Código de Ética para Contadores Profesionales de la IFAC.

Intereses públicos. Un rasgo distintivo de esta profesión es el reconocimiento de su responsabilidad ante la sociedad. Aplicado a la comunidad contable profesional, el público incluye clientes, acreedores, gobierno, empleadores, empleados, inversores, la comunidad empresarial y financiera y otras personas que confían en la objetividad e integridad de los contadores profesionales para garantizar la conducción ordenada de sus negocios. Esto impone a los miembros de la profesión contable un deber dictado por los intereses de la sociedad. El interés público se define como el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las que los contadores profesionales prestan servicios.

Las responsabilidades de un contador profesional no se limitan a satisfacer las necesidades de un cliente o empleador individual. Los estándares de la profesión contable están significativamente influenciados por los intereses de la sociedad.

Objetivos. El Código reconoce que los objetivos de la profesión contable son realizar el trabajo de acuerdo con los más altos estándares de profesionalismo, asegurando la máxima Mejores resultados trabajar y cumplir en general con el requisito de interés público indicado anteriormente. Para lograr estos objetivos, se deben cumplir los siguientes cuatro requisitos básicos:

• · confiabilidad (en la sociedad en su conjunto existe la necesidad de información confiable y confiable sistemas de información);
• · profesionalismo (se necesitan personas que puedan ser identificadas por los clientes, empleadores y otras partes interesadas como especialistas en contabilidad);
• · calidad de los servicios (se requiere confianza en que todos los servicios prestados por un contador profesional cumplen con los más altos estándares de calidad);
• · confianza (los consumidores de los servicios de los contadores profesionales deben tener confianza en la existencia de los principios de ética profesional que rigen la prestación de dichos servicios).

Principios fundamentales. Para lograr los objetivos de la profesión contable, los contadores profesionales deben cumplir con los siguientes principios fundamentales.

Decencia. Un contador profesional debe ser sencillo y honesto al brindar servicios profesionales.

Objetividad. Un contador profesional debe ser justo y evitar prejuicios o parcialidades, conflictos de intereses o la influencia de otros que puedan interferir con su objetividad.

Competencia profesional y debido cuidado. Un contador profesional debe brindar servicios profesionales con el debido cuidado, competencia y diligencia. Debe mantener, en todo momento, conocimientos y habilidades profesionales al nivel necesario para proporcionar al cliente o empleador los beneficios derivados del uso de los servicios profesionales de una persona competente, informado por los últimos avances en la práctica, la legislación y los métodos de trabajo. .

Confidencialidad. Un contador profesional debe mantener la confidencialidad de la información obtenida en el curso de la prestación de servicios profesionales y no usar ni revelar dicha información sin la autorización adecuada, a menos que dicha divulgación sea requerida por los derechos o responsabilidades profesionales o legales del contador profesional.

Conducta profesional. Un contador profesional debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la profesión y abstenerse de cualquier conducta que pueda desprestigiar la profesión. La obligación de abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditar la profesión sugiere que los organismos miembros de la IFAC, al desarrollar normas éticas, deberán considerar las responsabilidades del contador profesional hacia los clientes, terceros, otros miembros de la profesión contable, empleados , a los empresarios y a la población en su conjunto.

Estándares técnicos. Un contador profesional debe proporcionar servicios profesionales de acuerdo con las normas técnicas y profesionales aplicables. Los contadores profesionales tienen el deber de seguir cuidadosa y hábilmente las instrucciones de un cliente o empleador en la medida en que dichos requisitos sean compatibles con los requisitos de integridad, objetividad e independencia.

Integridad y objetividad. La integridad implica no sólo honestidad, sino también trato justo y veracidad. El principio de objetividad impone a todos los contadores profesionales la obligación de ser justos, honestos profesionalmente y estar libres de conflictos de intereses.

Los contadores profesionales desempeñan muchas funciones diferentes y deben demostrar su objetividad en diversas circunstancias. Los contadores profesionales en la práctica pública realizan tareas de presentación de informes y brindan servicios tributarios y de otro tipo. consultoría de gestión. Otros contadores profesionales preparan estados financieros como subordinados, brindan servicios de auditoría interna y realizan funciones de auditoría. gestión financiera en la industria, actividades comerciales, el sector público o en la educación. También brindan capacitación y desarrollo a quienes desean ingresar a la profesión. Independientemente de sus servicios o funciones, los contadores profesionales deben ejercer integridad en la prestación de sus servicios profesionales y ser objetivos en su juicio.

Resolución de conflictos éticos. De vez en cuando, los contadores profesionales se enfrentan a situaciones en las que surgen conflictos de intereses. Estos conflictos pueden surgir por diversas razones, que van desde un dilema relativamente trivial hasta casos extremos de fraude y actividad ilegal. Es imposible siquiera intentar crear una lista de verificación detallada y completa de situaciones potenciales en las que pueden surgir conflictos de intereses. El contador profesional debe permanecer alerta a los factores que puedan crear un conflicto de intereses. Cabe señalar que una diferencia abierta de opinión entre un contador profesional y otra persona no constituye en sí misma problema ético. Sin embargo, los hechos y circunstancias de cada caso deben ser analizados por las partes interesadas.

Competencia profesional. Los contadores profesionales no deben pretender tener conocimientos o experiencia que en realidad no poseen.

La competencia profesional se puede dividir en dos fases:

• 1. alcanzar un nivel de competencia profesional;
• 2. mantener el nivel de competencia profesional.

Confidencialidad. Los contadores profesionales tienen el deber de mantener la confidencialidad de la información sobre asuntos de clientes y empleadores obtenida en la prestación de servicios profesionales. La obligación de confidencialidad continúa después de la terminación de la relación entre el contador público y su cliente o empleador.

Un contador profesional debe mantener la confidencialidad en todo momento a menos que esté específicamente autorizado para hacer revelaciones o a menos que las obligaciones legales o profesionales lo exijan para revelar información.

Los contadores profesionales tienen el deber de garantizar que se respete la confidencialidad de quienes supervisan y de quienes brindan asesoramiento o asistencia.

La confidencialidad no se trata sólo de revelar información. También implica que un contador profesional que reciba información en el curso de la prestación de servicios profesionales nunca usará ni parecerá usar dicha información para beneficio personal o de un tercero.

Práctica fiscal. Un contador profesional que preste servicios tributarios profesionales tiene derecho a buscar la mejor posición para el beneficio del cliente o empleador, siempre que los servicios se presten con competencia profesional, no sean de ninguna manera perjudiciales para la integridad y la objetividad y, en opinión de el profesional de la contabilidad, se ajustan a la ley. Las dudas podrán interpretarse a favor del cliente o empleador, siempre que la posición pertinente esté razonablemente fundamentada.

Un contador profesional no debe garantizar a un cliente o empleador que el preparado declaración de impuestos o el asesoramiento fiscal proporcionado no puede ser cuestionado. Más bien, el contador profesional debe asegurarse de que el cliente o empleador sea consciente de las limitaciones inherentes al asesoramiento y los servicios fiscales para que no confundan las expresiones de opinión con declaraciones de hechos.

Un contador profesional que prepara o ayuda en la preparación de declaraciones de impuestos debe informar al cliente o empleador que el contenido de las declaraciones es responsabilidad principal del cliente o empleador. Un contador profesional debe tomar Medidas necesarias para garantizar que las declaraciones de impuestos se preparen adecuadamente en función de la información recibida.

El Código de Ética para Contadores Profesionales de la IFAC contiene los siguientes requisitos éticos que se aplican únicamente a los auditores (contadores profesionales en la práctica pública).

Independencia. Al aceptar una tarea de presentación de informes, los contadores profesionales en la práctica pública deben ser libres y parecer libres de cualquier interés que pueda considerarse (independientemente de sus consecuencias reales) que sea inconsistente con los principios de integridad, objetividad e independencia.

Competencia profesional y responsabilidades en relación con el uso de personas distintas de los contadores. Los contadores profesionales en la práctica pública no deben proporcionar servicios profesionales que estén fuera de su alcance de práctica a menos que puedan obtener asesoramiento y asistencia competentes que les permitan realizar esos servicios de manera satisfactoria. Si un contador profesional no tiene la competencia necesaria para proporcionar una parte particular de los servicios profesionales, puede buscar asesoramiento técnico de otros contadores profesionales, abogados, actuarios, ingenieros, geólogos y tasadores.

Honorarios y comisiones. Los contadores profesionales en la práctica pública que brindan servicios profesionales a un cliente aceptan la responsabilidad de brindar dichos servicios con integridad y objetividad y de acuerdo con las normas técnicas apropiadas. Esta responsabilidad se ejerce mediante la aplicación de las habilidades y conocimientos profesionales que los contadores profesionales en la práctica pública han adquirido mediante capacitación y experiencia. Un contador profesional en la práctica pública tiene derecho a recibir una remuneración por los servicios prestados.

La prestación de dos o más tipos de servicios profesionales al mismo tiempo no menoscaba por sí misma la integridad, la objetividad o la independencia.

Fondos de clientes. Se sabe que en algunos países la ley no permite que un contador profesional en la práctica pública tenga dinero clientes, otros países imponen obligaciones legales a los contadores profesionales en la práctica pública que poseen dichos fondos. Un contador profesional en la práctica pública no debe retener fondos de clientes si hay razones para creer que han sido obtenidos o están destinados a ser utilizados para actividades ilegales.

Relaciones con otros contadores profesionales en la práctica pública. Ampliación de actividades Empresa comercial a menudo conduce a la creación de sucursales o subsidiarias en lugares donde un contador existente no ejerce. En estas circunstancias, el cliente o el contador operativo, en consulta con el cliente, puede solicitar al contador anfitrión que ejerce en esos lugares que proporcione los servicios profesionales necesarios para llevar a cabo la tarea.

También podrá realizarse transferencia de actividades en el ámbito de servicios especiales o encargos especiales. El alcance de los servicios ofrecidos por los contadores profesionales en la práctica pública continúa ampliándose, y el amplio conocimiento requerido para servir al público a menudo requiere habilidades especializadas. Porque no es posible que un contador profesional en la práctica pública adquiera experiencia en todas las áreas actividades contables, algunos contadores profesionales en la práctica pública han descubierto que no es práctico ni deseable proporcionar dentro de sus firmas toda la gama de habilidades especializadas que puedan ser necesarias.

Los contadores profesionales en la práctica pública sólo deben prestar servicios que esperan que se realicen de manera profesional y competente. Por lo tanto, es importante, tanto para la profesión en su conjunto como para el beneficio de los clientes, que se aliente a los contadores profesionales en la práctica pública a buscar asesoramiento de personas competentes capaces de brindar dicho asesoramiento cuando sea necesario.

Sin embargo, un contador existente que no posee ciertas habilidades puede mostrarse reacio a transferir un cliente a otro contador profesional en la práctica pública que tenga esas habilidades por temor a perder un elemento existente del negocio que pueda ir a otro contador profesional en la práctica pública. Como resultado, los clientes pueden verse privados de los beneficios de recibir asesoramiento al que tienen derecho.

Los propietarios de la empresa tienen el derecho innegable de elegir sus consultores profesionales y sustituirlos por otros a su discreción. A pesar de la importancia de la protección intereses legítimos propietarios, también es importante que un contador profesional en la práctica pública a quien se le pide que reemplace a otro contador profesional en la práctica pública tenga la oportunidad de asegurarse de que no existen razones profesionales por las cuales el nombramiento no deba aceptarse. Esto no se puede lograr de manera efectiva sin establecer contacto directo con el contador existente. A menos que se solicite específicamente, un contador operativo no debe proporcionar voluntariamente información sobre los asuntos de un cliente.

Publicidad y oferta de servicios. La cuestión de si se debe permitir que determinados contadores profesionales en ejercicio público anuncien y ofrezcan servicios cae dentro de la competencia de las organizaciones miembros de la IFAC y la determinan con base en consideraciones legales, sociales. Condiciones económicas cada país.

Si dicha publicidad y ofertas de servicios están permitidas, deberán tener como objetivo informar imparcialmente al público y deben satisfacer los requisitos de decencia, honestidad, confiabilidad y tacto. Debería prohibirse ofrecer servicios mediante coerción o solicitación.

código de ética profesional del auditor

Enviar su buen trabajo en la base de conocimientos es sencillo. Utilice el siguiente formulario

Los estudiantes, estudiantes de posgrado y jóvenes científicos que utilicen la base de conocimientos en sus estudios y trabajos le estarán muy agradecidos.

Documentos similares

El objetivo principal de la actividad de auditoría son los auditores como sujetos de la actividad profesional. La esencia de la actividad de auditoría. Ética profesional del auditor. Derechos y obligaciones del auditor, la dirección y otros funcionarios de la organización auditada.

trabajo del curso, añadido el 11/06/2010


Ética de conducta e historia del código de ética profesional del auditor. Estructura del código de ética profesional del auditor. Mecanismos institucionales para asegurar la calidad de la auditoría. Organizaciones autorreguladoras auditores, su papel en la mejora de la auditoría.

trabajo del curso, añadido el 12/11/2014


La esencia, metas y objetivos de la auditoría de las actividades de auditoría. Tipos, principios de auditoría, servicios relacionados con la auditoría. Derechos y obligaciones del auditor, la dirección y otros funcionarios de la organización auditada. Consecuencias de las decisiones económicas.

resumen, añadido el 21/03/2017


Sistema regulación regulatoria actividades de auditoría en la Federación de Rusia. Asociaciones profesionales de auditoría acreditadas. Seguro de responsabilidad profesional y civil del auditor. Su entrenamiento profesional, educación y certificación.

trabajo del curso, añadido el 30/09/2014


Principios básicos de conducta de una organización de auditoría, asegurando la competencia profesional, los derechos y responsabilidades de un auditor. Amenazas que interfieren con la auditoría y precauciones. Proceso formal e informal para la resolución de conflictos éticos.

prueba, agregada el 17/12/2009


Estudio de los derechos, deberes y responsabilidades del auditor. Principios fundamentales del código de ética de la auditoría: honestidad y objetividad, competencia profesional, confidencialidad, independencia. Relaciones fiscales y garantía de publicidad.

prueba, añadido el 12/01/2011


Historia del surgimiento y desarrollo de la auditoría. El concepto de actividades de auditoría. Formularios actividad empresarial, principios control financiero. Certificación y licenciamiento de actividades de auditoría. Seguro de responsabilidad profesional de auditor.