Die gemeinnützige Organisation erhielt Einnahmen aus. Geschäfte in Non-Profit-Organisationen, wie und womit sie Geld verdienen (NPOs). Mehr zum Thema Finanzen

Das Konzept gemeinnütziger Organisationen, ihre Arten und Formen

Definition 1

Eine Non-Profit-Organisation ist eine Organisation, deren Gewinne aus ihrer Tätigkeit satzungsgemäßen Zwecken und nicht der Verteilung unter den Gründern zufließen.

Es gibt 3 Arten von Non-Profit-Organisationen:

öffentlich – Aktivitäten werden aus eigenen Gewinnen finanziert;
kommunal – die Finanzierung der Aktivitäten erfolgt aus den entsprechenden Haushalten;
autonom – finanziert durch freiwillige Beiträge.

Für gemeinnützige Organisationen sind folgende Organisationsformen vorgesehen:

Religiöse und öffentliche Vereine sind freiwillige Zusammenschlüsse von Bürgern. Grundlage ist die Gemeinsamkeit ihrer Interessen. Die Mitglieder dieser Vereine behalten keine Rechte an den diesen Organisationen übertragenen Vermögenswerten.
Stiftungen werden gegründet, um Ziele umzusetzen, die einen gesellschaftlichen Nutzen haben (Wohltätigkeit, Kultur, Bildung etc.). Von den Gründern an die Stiftung übertragenes Vermögen geht in das Eigentum dieser Organisation über.
Landeskörperschaften werden von der Bundesregierung zur Wahrnehmung gesellschaftlich bedeutsamer Aufgaben gegründet.
Eine Institution ist eine gemeinnützige Organisation, die ihrem Gründer gehört. Die Finanzierung der Aktivitäten erfolgt teilweise oder vollständig auf Kosten des Eigentümers.

Besonderheiten der Besteuerung von NPOs bei der Einkommensteuer

Alle NPOs sind Einkommensteuerzahler. Gleichzeitig werden bei der Berechnung der Höhe der Einkommensteuer Mittel nicht berücksichtigt, die gemeinnützigen Organisationen zur Ausübung ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit unentgeltlich überwiesen wurden. Der Steuersatz beträgt 20 % der Steuerbemessungsgrundlage.

Definition 2

Die Steuerbemessungsgrundlage ist die Differenz zwischen den Einnahmen einer gemeinnützigen Organisation (ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern) und den durch Dokumente (Verträge, Vorabberichte usw.) bestätigten Ausgaben.

Die Aufwendungen des Unternehmens müssen im Rahmen der Tätigkeit der Organisation anfallen, bei der die Organisation einen Gewinn erwirtschaftet. Darüber hinaus müssen alle Aufwendungen wirtschaftlich gerechtfertigt sein, d. h. in Übereinstimmung mit den vom Unternehmen festgelegten Standards durchgeführt werden (Kraftstoffverbrauchsnormen, Reisekostenzuschüsse usw.)

Anmerkung 2

Über die zweckgebundenen Erlöse und deren Verwendung ist eine gesonderte Buchhaltung zu führen. Am Ende der Finanzperiode müssen gemeinnützige Organisationen dem Finanzamt über die Verwendung der Einnahmen Bericht erstatten. Zusätzlich zu den Zieleinnahmen ist es notwendig, Aufzeichnungen über andere Einnahmen von NPOs zu führen, wie zum Beispiel Betriebseinnahmen und nicht betriebliche Einnahmen.

Darüber hinaus können gemeinnützige Organisationen bei der Ausübung ihrer Tätigkeit ein vereinfachtes Besteuerungssystem anwenden. In diesem Fall wird eine Einkommensgrenze festgelegt, ab der die Anwendung dieser Steuerregelung endet.

Notiz 3

Ab dem 1. Januar 2017 beträgt er 150 Millionen Rubel. In diesem Fall bleiben Einkünfte aus gezielter Finanzierung unberücksichtigt. Für gemeinnützige Organisationen, die im Bereich Bildung und Medizin tätig sind, besteht die Möglichkeit, einen Nullsatz anzuwenden, der bis zum 01.01.2020 angewendet werden kann. Die Einkommensteuererklärung ist spätestens am 28. März beim Finanzamt einzureichen das auf das Berichtsjahr folgende Jahr.

Einkommensteuer in kommerzielle Organisationen

Gemäß Art. Gemäß Art. 50 des Bürgerlichen Gesetzbuches (im Folgenden: Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation) können juristische Personen Organisationen sein, deren Hauptziel die Gewinnerzielung ist (kommerzielle Organisationen) oder die keine Gewinnerzielung als solche verfolgen Ziel verfolgen und die Gewinne nicht zwischen den Teilnehmern (gemeinnützige Organisationen, im Folgenden NPO genannt) verteilen.

Im Formular können juristische Personen angelegt werden, die NPOs sind Konsumgenossenschaften, öffentliche oder religiöse Organisationen (Vereine), Institutionen, gemeinnützige und andere Stiftungen sowie in anderen Formen, die im Bundesgesetz vom 12. Januar 1996 N 7-FZ „Über gemeinnützige Organisationen„(im Folgenden als Gesetz Nr. 7-FZ bezeichnet).

Gemäß Art. Gemäß Art. 2 des Gesetzes Nr. 7-FZ ist eine NPO eine Organisation, deren Hauptziel nicht der Gewinn ist und die die erzielten Gewinne nicht unter den Teilnehmern verteilt.

Gemäß Gesetz Nr. 7-FZ können NPOs in folgenden Formen gegründet werden:

öffentlich und religiöse Organisationen(Verbände) (Artikel 6 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

Fonds (Artikel 7 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

staatliche Körperschaft (Artikel 7.1 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

gemeinnützige Partnerschaften (Artikel 8 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

private Institutionen (Artikel 9 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

autonome gemeinnützige Organisation (Artikel 10 des Gesetzes Nr. 7-FZ);

Verbände Rechtspersonen(Verbände und Gewerkschaften) (Artikel 11 des Gesetzes Nr. 7-FZ).

Gemeinnützige Organisationen dürfen unternehmerische Tätigkeiten nur ausüben, soweit sie der Erreichung der Ziele dienen, für die sie gegründet wurden, und diesen Zielen entsprechen (Artikel 50 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Gleichzeitig gemäß Art. 52 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation müssen alle Arten und Zwecke der Tätigkeit von NPOs in ihren Gründungsdokumenten angegeben werden.

Gemäß Art. Gemäß Artikel 247 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist Gegenstand der Einkommensbesteuerung der vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn.

Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer berücksichtigen NPOs keine Mittel zur gezielten Finanzierung in ihren Einkünften.

Die Liste der Einkünfte, die bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden, richtet sich nach Art. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Also, in Übereinstimmung mit Sub. 14 Absatz 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns Einkünfte in Form von Vermögen, die der Steuerpflichtige im Rahmen einer gezielten Finanzierung erhält, nicht berücksichtigt. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer werden auch gezielte Einnahmen für die Aufrechterhaltung gemeinnütziger Organisationen und deren Ausübung satzungsmäßiger Tätigkeiten nicht berücksichtigt (Artikel 251 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Folglich unterliegen sonstige Einkünfte, auch nicht betriebliche Einkünfte, der Einkommensteuer.

Zum Beispiel gemäß Absatz 14 der Kunst. Gemäß Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die Mittel der gezielten Finanzierung das vom Steuerpflichtigen erhaltene und von ihm für den von der Organisation (Einzelperson) festgelegten Zweck verwendete Vermögen – die Quelle der gezielten Finanzierung in Form erhaltener Zuschüsse.

Zuwendungen werden als Gelder oder sonstiges Vermögen anerkannt, wenn ihre Übertragung (Empfang) die folgenden Bedingungen erfüllt: Zuwendungen werden unentgeltlich und unwiderruflich von Einzelpersonen, gemeinnützigen Organisationen sowie ausländischen und internationalen Organisationen und Verbänden gemäß der Liste gewährt Solche von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Organisationen zur Durchführung spezifischer Programme in den Bereichen Bildung, Kunst, Kultur, öffentliche Gesundheit und Schutz Umfeld, Schutz der gesetzlich vorgesehenen Menschen- und Bürgerrechte und -freiheiten Russische Föderation, Sozialdienste einkommensschwachen und sozial schwachen Kategorien von Bürgern sowie für die Durchführung spezifischer wissenschaftlicher Forschungen.

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2002 N 923 „Auf der Liste ausländischer und internationaler Organisationen, deren Zuschüsse steuerlich nicht im Einkommen berücksichtigt werden.“ Russische Organisationen- Empfänger von Zuschüssen“ Die Liste der internationalen und ausländischen Organisationen, deren von Steuerzahlern erhaltene Zuschüsse (kostenlose Unterstützung) zur Unterstützung von Wissenschaft, Bildung, Kultur und Kunst in der Russischen Föderation nicht der Besteuerung unterliegen, wurde genehmigt.

Wie bereits erwähnt, werden Zuschüsse für die Umsetzung spezifischer Programme im Bereich der öffentlichen Gesundheit (AIDS, Drogenabhängigkeit, pädiatrische Onkologie, einschließlich Onkohämatologie, pädiatrische Endokrinologie, Hepatitis und Tuberkulose) gewährt – keine anderen Bereiche der öffentlichen Gesundheit sind davon ausgenommen Besteuerung.

Zuschüsse für die Durchführung spezifischer Programme im Bereich des Schutzes der Menschen- und Bürgerrechte und -freiheiten, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind, sind von der Einkommensteuer befreit – die Richtung des Zuschusses muss einen Verweis auf mindestens einen bestimmten Artikel enthalten die Verfassung der Russischen Föderation.

Auch Zuschüsse für die Umsetzung spezifischer Programme im Bereich der sozialen Dienste für einkommensschwache und sozial schwache Bürgergruppen sind von der Einkommensteuer befreit – es muss ein spezifisches Programm vorliegen.

Nicht nur Fonds werden in Form von Non-Profit-Organisationen (d. h. Stiftungen) geschaffen, sondern auch andere Organisationen (auch kommerzielle), die entsprechende Fonds zur Finanzierung von Forschungs- und Entwicklungsarbeiten geschaffen haben.

Es ist auch zu beachten, dass gezielte Einnahmen gemäß Absatz 2 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die in Form von verbrauchsteuerpflichtigen Waren und verbrauchsteuerpflichtigen mineralischen Rohstoffen bezogen werden, müssen von gemeinnützigen Organisationen ab dem Tag ihres Erhalts als Teil des nicht betrieblichen Einkommens berücksichtigt werden. Als verbrauchsteuerpflichtig anerkannte Waren und mineralische Rohstoffe sind jeweils in den Absätzen angegeben. 1 und 2 EL. 181 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage von NPOs gemäß Ziff. 6 Satz 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt keine Gelder, die in Form unentgeltlicher Hilfe (Hilfe) gemäß dem Bundesgesetz vom 04.05.1999 N 95-FZ „Über unentgeltliche Hilfe (Hilfe) des Russen“ erhalten werden Föderation und Einführung von Änderungen und Ergänzungen zu bestimmten Rechtsakten der Russischen Föderation über Steuern und über die Festlegung von Leistungen für Zahlungen an staatliche außerbudgetäre Fonds im Zusammenhang mit der Durchführung unentgeltlicher Hilfe (Hilfe) an die Russische Föderation.“ Beim Benutzen diese Bestimmung Es ist zu berücksichtigen, dass Mittel, die in Form unentgeltlicher Hilfen (Hilfe) erhalten werden und nicht für den vorgesehenen Zweck verwendet wurden, von den Empfängerorganisationen in dem Zeitpunkt, in dem der Empfänger dieser Einnahmen sie tatsächlich verwendet hat, in die nicht betrieblichen Einkünfte einbezogen werden müssen für andere Zwecke (Verstoß gegen die Bedingungen für deren Erhalt). Um die beabsichtigte Verwendung der für die Aufrechterhaltung von NPOs und die Ausübung der satzungsmäßigen Tätigkeit bestimmten Mittel zu bestätigen, muss daher am Ende des Steuerzeitraums dem Finanzamt ein Bericht über die beabsichtigte Verwendung der erhaltenen Mittel vorgelegt werden.

Dieser Bericht wird als Teil einer Steuererklärung für die Körperschaftsteuer vorgelegt, deren Form durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 02.07.2006 N 24n genehmigt wurde (Blatt 07 „Bericht über die beabsichtigte Nutzung von Eigentum ( einschließlich Geld), Arbeiten, Dienstleistungen, die im Rahmen von erhalten wurden Gemeinnützige Aktivitäten, gezielte Einnahmen, gezielte Finanzierung“).

Beachten Sie! Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 N 276-FZ (im Folgenden als Gesetz N 276-FZ bezeichnet) „Über Änderungen bestimmter Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes vom 30. Dezember 2006 N 275-FZ.“ „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Zielkapitals gemeinnütziger Organisationen“ wurden Änderungen an Absatz 2 der Kunst vorgenommen. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation. In Absatz 2 der Kunst. 4 des Gesetzes N 276-FZ besagt, dass Absatz 2 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde durch Absätze ergänzt. 13-15:

„13) Mittel, die gemeinnützige Organisationen für die Bildung von Stiftungskapital erhalten, die in der im Bundesgesetz „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital gemeinnütziger Organisationen“ festgelegten Weise durchgeführt werden;

14) Gelder, die gemeinnützige Organisationen – Eigentümer von Stiftungskapital von Verwaltungsgesellschaften, die die Treuhandverwaltung von Vermögen durchführen, das Stiftungskapital darstellt, gemäß dem Bundesgesetz „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital gemeinnütziger Organisationen“ erhalten Organisationen“;

15) Mittel, die gemeinnützige Organisationen von spezialisierten Stgemäß dem Bundesgesetz „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Stiftungskapitals gemeinnütziger Organisationen“ erhalten.

Absatz 2 der Kunst. 4 dieses Gesetzes tritt frühestens einen Monat nach seiner offiziellen Veröffentlichung und frühestens am 1. Tag der nächsten Steuerperiode für die Körperschaftsteuer in Kraft (Artikel 5 des Gesetzes 276-FZ). Das heißt, wie in den Absätzen vorgesehen. 1-3 des Gesetzes N 276-FZ bis zum 1. Januar 2008 im Text der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absätze. 13-15 Kunst. 251 fehlen. Folglich könnten gemeinnützige Organisationen diese Mittel bei der Erstellung einer Körperschaftsteuererklärung für das Jahr 2007 im Jahr 2008 von den Einkünften ausschließen. Allerdings gilt das Bundesgesetz vom 19. Juli 2007 N 195-FZ „Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation in Teilen.“ die Bildung günstiger steuerlicher Bedingungen für die Finanzierung Innovationstätigkeit„Am Gesetz Nr. 276-FZ wurden Änderungen vorgenommen, insbesondere an Absatz 3 der Kunst. 5.

Gemäß den Änderungen an Absatz 2 der Kunst. 4 des Gesetzes N 276-FZ tritt am 1. September 2007 in Kraft, d. h. Der Gesetzgeber hat das Inkrafttreten dieser Änderungen verschoben. Dies bedeutet, dass NPOs diese Mittel bei der Erstellung ihrer Steuererklärung für 9 Monate des Jahres 2007 möglicherweise nicht berücksichtigen.

Somit werden nach den vorgenommenen Änderungen Mittel, die NPOs für die Bildung von Stiftungskapital erhalten, als Zieleinnahmen anerkannt und daher bei der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht in die Einkünfte einbezogen, nämlich:

von NPOs erhaltene Mittel zur Bildung von Stiftungskapital, die auf die im Bundesgesetz Nr. 275-FZ vom 30. Dezember 2006 „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital gemeinnütziger Organisationen“ festgelegte Weise erfolgt. (im Folgenden als Gesetz Nr. 275-FZ bezeichnet) (Artikel 251 Absatz 13 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Gelder, die NPOs erhalten – Eigentümer von Stiftungskapital von Verwaltungsgesellschaften, die die Treuhandverwaltung von Immobilien durchführen, die Stiftungskapital bilden, gemäß Gesetz Nr. 275-FZ (Absatz 14, Absatz 2, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) ;

Mittel, die NPOs von spezialisierten Stiftungsgemäß Gesetz Nr. 275-FZ (Absatz 15, Absatz 2, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) erhalten. Satz 1 der Kunst. 3 des Gesetzes N 275-FZ „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital gemeinnütziger Organisationen“ wird festgelegt, dass bei der Bildung von Stiftungskapital die Verwendung von Einkünften aus Stiftungskapital im Bildungsbereich erfolgen kann , Wissenschaft, Gesundheitswesen, Kultur, Körperkultur und Sport (außer Profisport), Kunst, Archivarbeit, Sozialhilfe (Unterstützung). Darüber hinaus hat eine NPO – der Eigentümer des Stiftungskapitals – das Recht, höchstens 15 % des Betrags für Verwaltungs- und Verwaltungskosten im Zusammenhang mit der Bildung des Stiftungskapitals und der Durchführung von aus Erträgen des Stiftungskapitals finanzierten Aktivitäten zu verwenden Höhe der Einkünfte aus der Treuhandverwaltung des Vermögens, aus dem das Stiftungskapital besteht, oder höchstens 10 % der im Berichtsjahr erhaltenen Einkünfte aus der Stiftung. Zu diesen Aufwendungen zählen insbesondere:

Zahlung für die Miete von Räumlichkeiten, Gebäuden, Bauwerken;

Aufwendungen für den Erwerb von Anlagevermögen und Verbrauchsmaterialien;

Prüfungskosten;

Lohnzahlung an NPO-Mitarbeiter;

Aufwendungen für die Führung einer NPO oder ihrer einzelnen Strukturbereiche;

Aufwendungen für den Einkauf von Dienstleistungen für die Führung einer NPO oder ihrer einzelnen Strukturbereiche.

Gemeinnützige Organisationen müssen eine getrennte Abrechnung der angestrebten Einkünfte und der im Rahmen ihrer Tätigkeit erzielten Einkünfte organisieren unternehmerische Tätigkeit sowie die Organisation des Verfahrens zur gesonderten Abrechnung der Aufwendungen im Rahmen der gezielten Finanzierung und der Aufwendungen im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit.

Verfügt eine NPO nicht über eine gesonderte Buchführung für gezielte Finanzierung, gezielte Einkünfte und Einkünfte aus Geschäftstätigkeit, gelten Vermögenswerte und Gelder, die im Rahmen gezielter Finanzierungen und gezielter Einkünfte erhalten werden, ab dem Tag ihres Erhalts als steuerpflichtig.

Darüber hinaus müssen gezielte Finanzierungsmittel ausschließlich zweckgebunden ausgegeben werden, andernfalls unterliegen sie der Anrechnung in die nicht betrieblichen Einnahmen der Organisation. Für steuerliche Zwecke werden gezielte Finanzierungsmittel zum Zeitpunkt der tatsächlichen, nicht bestimmungsgemäßen Verwendung zu den nicht betrieblichen Erträgen gezählt.

Satz 1 der Kunst. 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass Steuerpflichtige, unabhängig davon, ob sie zur Zahlung von Steuern und (oder) Steuervorauszahlungen verpflichtet sind, am Ende jeder Berichterstattung die Einzelheiten der Berechnung und Zahlung der Steuer angeben müssen und Steuerzeitraum, den Steuerbehörden am Ort ihres Standorts und des jeweiligen Standorts vorzulegen separate Abteilung relevante Steuererklärungen in der in diesem Artikel vorgeschriebenen Weise. Somit ist die Verpflichtung zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung in der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert. Dies bedeutet, dass NPOs gemäß dieser Norm auch dazu verpflichtet sind, Steuererklärungen an die Steuerbehörden abzugeben, unabhängig davon, ob sie einen Besteuerungsgegenstand haben oder nicht.

Absatz 2 der Kunst. 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass Steuerzahler auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums Steuererklärungen in vereinfachter Form abgeben. Gemeinnützige Organisationen, die keiner Steuerpflicht unterliegen, geben am Ende des Steuerzeitraums eine Steuererklärung in vereinfachter Form ab. Gemäß Art. 285 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Besteuerungszeitraum für die Einkommensteuer ein Kalenderjahr.

Eine Steuererklärung in vereinfachter Form am Ende des Besteuerungszeitraums wird von gemeinnützigen Organisationen abgegeben, die im Besteuerungszeitraum keine Einkünfte aus dem Verkauf von Gütern (Arbeit, Dienstleistungen) und keine betrieblichen Einkünfte hatten, sondern nur gezielte Einkünfte erzielten Einnahmen gemäß Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt werden.

Die Erklärung von gemeinnützigen Organisationen, die nicht zur Zahlung der Einkommensteuer verpflichtet sind, muss Folgendes enthalten:

Titelseite (Blatt 01);

Blatt 07 (nach Erhalt gezielter Finanzierung, gezielter Einnahmen und anderer in Artikel 251 Absätze 1 und 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannter Mittel).

Dies ergibt sich aus Ziffer 1.2 des Verfahrens zum Ausfüllen einer Steuererklärung zur Körperschaftsteuer (Anlage 2 zur Verordnung Nr. 24n).

Betrachten wir das Verfahren zur Berechnung der Abschreibung in gemeinnützigen Organisationen für Zwecke der Gewinnsteuer.

Gemäß Abs. 2 S. 2 Kunst. Gemäß Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegt das Vermögen gemeinnütziger Organisationen keiner Abschreibung, wenn es als zweckgebundener Erlös erhalten oder auf Kosten des zweckgebundenen Erlöses erworben und für nichtgewerbliche Tätigkeiten verwendet wird. In diesem Fall ist die gleichzeitige Einhaltung dieser beiden Bedingungen erforderlich, andernfalls wird bei einem Verstoß gegen mindestens eine dieser Bedingungen das Vermögen der gemeinnützigen Organisation abgeschrieben. Mit anderen Worten: Wenn eine Immobilie mit zweckgebundenen Erlösen erworben wurde und gewerblich genutzt wird, unterliegt diese Immobilie einer Abschreibung. Darüber hinaus erfolgt die Nutzung dieser Immobilie nicht bestimmungsgemäß, d. h. Bei gewerblichen Tätigkeiten müssen die Kosten gemäß Artikel 14 der Kunst in die Einkünfte der Organisation für Zwecke der Gewinnsteuer einbezogen werden. 250 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wie wir bereits erwähnt haben, ist in Unterabsatz eine detaillierte Liste gezielter Finanzierungen für Zwecke der Gewinnsteuer definiert. 14 Satz 1 und Satz 2 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und ist geschlossen.

Erinnern wir uns daran, dass für Zwecke der Gewinnsteuer abschreibungsfähiges Eigentum Eigentum ist, das:

ist Eigentum des Steuerzahlers;

vom Steuerzahler zur Erzielung von Einkünften verwendet;

eine Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten hat;

hat Anschaffungskosten von mehr als 10.000 Rubel pro Einheit.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 259 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnen Steuerzahler die Abschreibung nach einer der folgenden Methoden: linear oder nichtlinear.

Die Nutzungsdauer einer Anlage in der Steuerbuchhaltung hängt davon ab, zu welcher Abschreibungsgruppe eine bestimmte Anlage gehört. Diese Gruppen sind in der Klassifizierung des Anlagevermögens aufgeführt, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 N 1 „Über die Klassifizierung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens“ genehmigt wurde.

Insgesamt wurden zehn Gruppen identifiziert, wobei jede Gruppe ihr eigenes „eigenes“ Intervall für die Nutzungsdauer des Anlagevermögens hat. Bestimmtes Datum Die NPO wählt die Leistungen innerhalb dieses Intervalls selbstständig aus.

Es kommt häufig vor, dass dieselbe Immobilie sowohl für gesetzliche als auch für unternehmerische Tätigkeiten genutzt werden kann. Ist es möglich, die Abschreibung eines solchen Anlagevermögens zu berechnen?

In Unterabsatz 2 von Absatz 2 der Kunst. 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass auf das Eigentum von NPOs, das für ihre gesetzliche Tätigkeit genutzt wird, keine Abschreibung erhoben wird. Allerdings enthält dieser Unterabschnitt, wie bereits angedeutet, noch eine weitere Bedingung: Anlagevermögen muss durch gezielte Einnahmen erworben oder als solches erhalten werden. Und diese Bedingungen müssen gleichzeitig erfüllt sein. Was passiert, wenn einer von ihnen nicht beachtet wird? Beispielsweise hat eine NPO mit gezielten Erlösen ein Anlagevermögen erworben und nutzt es sowohl für ihre satzungsmäßigen als auch für ihre gewerblichen Tätigkeiten. In diesem Fall ist es möglich, den Teil der Abschreibungen, der den Einkünften aus der Geschäftstätigkeit entspricht, steuerlich zu berücksichtigen.

Das Finanzamt schlägt vor, diesen Teil der Abschreibung wie folgt zu ermitteln:

1) Der Betrag der zweckgebundenen Mittel ist zu den im Berichtszeitraum erzielten Einnahmen zu addieren;

2) dividieren Sie die Höhe der Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit durch das erzielte Ergebnis; Daher ermitteln wir, welchen Prozentsatz das Einkommen am Gesamtumsatz ausmacht;

3) Multiplizieren Sie diesen Prozentsatz mit dem Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen auf Anlagegüter, die sowohl für kommerzielle als auch für gesetzliche Zwecke genutzt werden.

Als Ergebnis berechnen wir den Betrag der Abschreibung, der bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden kann.

Wir haben uns eine Situation angesehen, in der ein Anlagevermögen mit gezielten Erlösen erworben wurde. Betrachten wir nun eine Situation, in der eine NPO Anlagevermögen als gezieltes Einkommen erhält und es sowohl für die Ausübung gesetzlicher Tätigkeiten als auch für kommerzielle Aktivitäten verwendet. Basierend auf Sub. 2 S. 2 Kunst. Gemäß Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegt ein als Zielerhalt erhaltenes Anlagevermögen im Hinblick auf seine Verwendung zur Ausübung gesetzlicher Tätigkeiten keiner Abschreibung. Auch im Hinblick auf die Nutzung desselben Anlagevermögens zur Ausübung gewerblicher Tätigkeiten fallen keine Abschreibungen an, da gemäß Absatz 3 der Kunst. Gemäß Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Anlagegüter, die im Rahmen von Verträgen zur unentgeltlichen Nutzung übertragen (erhalten) werden, von der abschreibungsfähigen Immobilie ausgeschlossen.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass NPOs eine getrennte Buchhaltung für gesetzliche und kommerzielle Aktivitäten organisieren müssen.

Beispielsweise wurde ein Anlagevermögen mit Gewinnen aus der Geschäftstätigkeit erworben, dient aber ausschließlich satzungsmäßigen Zwecken. Gemäß Absatz 1 der Kunst. 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst abschreibungsfähiges Vermögen nur das Vermögen, das zur Erzielung von Einkünften bestimmt ist. In diesem Fall kann von keinem Einkommen gesprochen werden, daher werden Immobilien, die nur für nichtgewerbliche Zwecke bestimmt sind, in der Steuerbuchhaltung nicht abgeschrieben.

Wenn eine NPO ein Anlagevermögen aus Mitgliedsbeiträgen, Spenden oder Haushaltsmitteln erworben hat, es aber für kommerzielle Zwecke nutzt oder ein Anlagevermögen als gezieltes Einkommen erhalten hat, es aber auch für geschäftliche Aktivitäten nutzt, sind in diesem Fall die Kosten für dieses Anlagevermögen zu berücksichtigen Vermögenswerte sind im Einkommen der NPO enthalten (Artikel 250 Absatz 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Schließlich handelt es sich um eine missbräuchliche Verwendung von Geldern.

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Literatur

1. Bürgerliches Gesetzbuch Russische Föderation (in der Fassung vom 26. Juni 2007).

2. Abgabenordnung der Russischen Föderation (in der Fassung vom 24. Juli 2007).

3. das Bundesgesetz vom 12. Januar 1996 N 7-FZ „Über gemeinnützige Organisationen“ (in der Fassung vom 26. Juni 2007, in der Fassung vom 19. Juli 2007).

4. Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 N 275-FZ „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Stiftungskapitals gemeinnütziger Organisationen.“

5. Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 N 276-FZ „Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital gemeinnütziger Organisationen“. .“

6. Bundesgesetz vom 04.05.1999 N 95-FZ „Über unentgeltliche Hilfe (Hilfe) der Russischen Föderation und Änderungen und Ergänzungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation über Steuern und über die Festlegung von Leistungen für Zahlungen an den Staat außerhalb des Haushalts.“ Mittel im Zusammenhang mit der Durchführung unentgeltlicher Hilfe (Hilfe) der Russischen Föderation.“

7. Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2002 N 923 „Auf der Liste ausländischer und internationaler Organisationen, deren Zuschüsse bei den Einkünften russischer Organisationen, die Zuschüsse erhalten, steuerlich nicht berücksichtigt werden.“

8. Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 02.07.2006 N 24n „Über die Genehmigung des Steuererklärungsformulars für die Körperschaftsteuer und das Verfahren zum Ausfüllen.“

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Wenn Unternehmer über die Registrierung einer juristischen Person nachdenken, wählen sie Organisations- und Rechtsformen und überlegen, was für sie rentabler ist – LLC, OJSC oder CJSC.

Gewinn einer gemeinnützigen Organisation

Vielleicht lohnt es sich jedoch, auf gemeinnützige Organisationen zu achten? Schließlich haben sie nicht weniger Vorteile, vielleicht sogar mehr als kommerzielle Organisationen.

In Form von gemeinnützigen Organisationen können religiöse, gemeinnützige oder pädagogische Stiftungen, Organisationen und Gewerkschaften gegründet werden, die Geld aus Beiträgen und Spenden anderer Personen erhalten. Gemeinnützige Organisationen können nur zur Erfüllung sozialer, gemeinnütziger, kultureller, erzieherischer, wissenschaftlicher und anderer Zwecke gegründet werden, die auf die Erzielung öffentlicher Vorteile abzielen. Zu diesen Zielen gehört keine unternehmerische Tätigkeit.

Tatsächlich verschließt das Gesetz nicht die Möglichkeit, kommerzielle Tätigkeiten auszuüben und Gewinne zu erzielen, die zur Erreichung nichtkommerzieller Ziele erforderlich sind.

Beispielsweise wird eine öffentliche Tourismusorganisation gegründet, um die Gesundheit der Bürger zu schützen, Körperkultur und Sport zu entwickeln. Um diese Ziele zu erreichen, nehmen Mitglieder dieser Organisation mit Kindern auf Wanderungen und organisieren verschiedene kulturelle Veranstaltungen, vermitteln Kindern die Grundlagen der Lebenssicherheit und vermitteln ihnen Patriotismus.

Neben diesen Veranstaltungen kann eine öffentliche Organisation jedoch auch kommerzielle Touristenreisen und kostenpflichtige Kurse organisieren. Öffentliche Organisation kann Beiträge seiner Mitglieder sowie Spenden anderer entgegennehmen. Und was noch wichtiger ist: Eine gemeinnützige Organisation kann Zuschüsse von in- und ausländischen Sponsoren sowie Zuschüsse aus dem Staats- und Gemeindehaushalt erhalten.

So stellt sich heraus, dass Teilnehmer gemeinnütziger Organisationen in manchen Fällen nicht weniger oder sogar mehr Möglichkeiten haben als Gründer kommerzieller juristischer Personen.

Obwohl Gewinne gesetzlich nicht unter den Teilnehmern einer gemeinnützigen Organisation verteilt werden können (mit Ausnahme einer Konsumgesellschaft, wo ein bestimmter Gewinnanteil unter den Aktionären verteilt werden kann), ist in der Praxis eine tatsächliche Nutzung möglich dieser Gewinn.

Es stellt sich also heraus, dass gemeinnützige Organisationen trotz der proklamierten Grundsätze völlig kommerziellen Zwecken dienen und ihren Gründern nicht nur moralische, sondern auch materielle Vorteile bringen können.

Darüber hinaus dürfen wir bestimmte finanzielle, steuerliche und Berichtsvorteile nicht vergessen, die für gemeinnützige Organisationen gelten.

Für gemeinnützige Organisationen gibt es kein genehmigtes Kapital, da sie im Gegensatz zu gewerblichen Rechtsträgern überhaupt kein Vermögen besitzen dürfen.

Die Teilnehmer gemeinnütziger Organisationen tragen im Gegensatz zu den Gründern keine Verantwortung für die Verpflichtungen der Organisation Handelsunternehmen die mit ihrem Beitrag zum genehmigten Kapital (Wert der Anteile) für die Verpflichtungen der Organisation haften.

Mit dem Inkrafttreten von Kap. Gemäß Artikel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können gemeinnützige Organisationen auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umsteigen.

Im Gegensatz zu kommerziellen Organisationen haben gemeinnützige Organisationen das Recht, im Rahmen des Jahresabschlusses keine „Kapitalflussrechnung“ und mangels relevanter Daten keine „Kapitalveränderungsrechnung“ und „an“ vorzulegen Anlage zur Bilanz.“

Vertretungsberechtigt sind öffentliche Vereine Finanzberichte in vereinfachter Form - einmal jährlich im Rahmen der Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung Bericht über die beabsichtigte Verwendung der erhaltenen Mittel.

Bargeld und Vermögen, die für gemeinnützige Zwecke erhalten werden, unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Finanzierungsbeträge aus dem Bundeshaushalt, den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation, den lokalen Haushalten und den Haushalten staatlicher außerbudgetärer Mittel, die für die Umsetzung der satzungsgemäßen Tätigkeit gemeinnütziger Organisationen bereitgestellt werden, unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Die Übertragung von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten und (oder) anderen Vermögenswerten an gemeinnützige Organisationen zur Durchführung der wichtigsten gesetzlichen Tätigkeiten, die nicht mit der Geschäftstätigkeit in Zusammenhang stehen, unterliegt nicht der Mehrwertsteuer.

Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Gewinnsteuer einer gemeinnützigen Organisation werden im Rahmen einer gezielten Finanzierung erhaltene Vermögenswerte, auch in Form erhaltener Zuschüsse, nicht berücksichtigt.

Spenden unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Mitglieds- und Eintrittsgelder unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Aktieneinlagen unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Vermögen, das durch Erbschaft an gemeinnützige Organisationen übertragen wird, unterliegt nicht der Einkommensteuer.

Natürlich haben Non-Profit-Organisationen neben den oben genannten Vorteilen auch Nachteile. Allerdings haben kommerzielle Organisationen auch Nachteile und Vorteile. Jede Organisations- und Rechtsform hat ihre Vor- und Nachteile, und es hängt nur von bestimmten Personen, von ihren Bedürfnissen, Plänen und Arten von Aktivitäten ab, was für sie rentabler ist – die Registrierung einer öffentlichen Organisation, einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder sogar die Registrierung als Einzelunternehmer.

Wenn Sie über die Registrierung einer juristischen Person nachdenken, sollten Sie daher gemeinnützige Organisationen nicht außer Acht lassen. Vielleicht können sie sehr nützlich und nützlich sein.

Wenn Unternehmer über die Registrierung einer juristischen Person nachdenken, wählen sie Organisations- und Rechtsformen und überlegen, was für sie rentabler ist – LLC, OJSC oder CJSC. Vielleicht lohnt es sich jedoch, auf gemeinnützige Organisationen zu achten? Schließlich haben sie nicht weniger Vorteile, vielleicht sogar mehr als kommerzielle Organisationen.

Tatsächlich verschließt das Gesetz nicht die Möglichkeit, kommerzielle Tätigkeiten auszuüben und Gewinne zu erzielen, die zur Erreichung nichtkommerzieller Ziele erforderlich sind.

Beispielsweise wird eine öffentliche Tourismusorganisation gegründet, um die Gesundheit der Bürger zu schützen, Körperkultur und Sport zu entwickeln.

Vier Mythen über Non-Profit-Organisationen

Um diese Ziele zu erreichen, nehmen Mitglieder dieser Organisation mit Kindern auf Wanderungen und organisieren verschiedene kulturelle Veranstaltungen, vermitteln Kindern die Grundlagen der Lebenssicherheit und vermitteln ihnen Patriotismus.

Neben diesen Veranstaltungen kann eine öffentliche Organisation jedoch auch kommerzielle Touristenreisen und kostenpflichtige Kurse organisieren. Eine öffentliche Organisation kann sowohl Beiträge ihrer Mitglieder als auch Spenden anderer erhalten. Und was noch wichtiger ist: Eine gemeinnützige Organisation kann Zuschüsse von in- und ausländischen Sponsoren sowie Zuschüsse aus dem Staats- und Gemeindehaushalt erhalten.

So stellt sich heraus, dass Teilnehmer gemeinnütziger Organisationen in manchen Fällen nicht weniger oder sogar mehr Möglichkeiten haben als Gründer kommerzieller juristischer Personen.

Beispielsweise können Mitglieder einer gemeinnützigen Organisation dieser angeschlossen sein Arbeitsbeziehungen und ein Gehalt erhalten. Die Höhe des Gehalts wird nach eigenem Ermessen festgelegt. Darüber hinaus können die Teilnehmer die von der Organisation angebotenen Dienstleistungen und sonstigen Leistungen nutzen.

Darüber hinaus dürfen wir bestimmte finanzielle, steuerliche und Berichtsvorteile nicht vergessen, die für gemeinnützige Organisationen gelten.

Für gemeinnützige Organisationen gibt es kein genehmigtes Kapital, da sie im Gegensatz zu gewerblichen Rechtsträgern überhaupt kein Vermögen besitzen dürfen.

Teilnehmer an gemeinnützigen Organisationen tragen keine Verantwortung für die Verpflichtungen der Organisation, im Gegensatz zu Gründern von Handelsunternehmen, die mit ihrer Einlage in das genehmigte Kapital (Aktienwert) für die Verpflichtungen der Organisation haften.

Mit dem Inkrafttreten von Kap. Gemäß Artikel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können gemeinnützige Organisationen auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umsteigen.

Öffentlich-rechtliche Vereine können Jahresabschlüsse in vereinfachter Form vorlegen – einmal jährlich im Rahmen der Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung Bericht über die beabsichtigte Verwendung der erhaltenen Mittel erstatten.

Bargeld und Vermögen, die für gemeinnützige Zwecke erhalten werden, unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Spenden unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Mitglieds- und Eintrittsgelder unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Aktieneinlagen unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Vermögen, das durch Erbschaft an gemeinnützige Organisationen übertragen wird, unterliegt nicht der Einkommensteuer.

Wir analysieren die steuerlichen Konsequenzen von Transaktionen mit Beteiligung gemeinnütziger Organisationen

Schließlich haben sie nicht weniger Vorteile, vielleicht sogar mehr als kommerzielle Organisationen.

Tatsächlich verschließt das Gesetz nicht die Möglichkeit, kommerzielle Tätigkeiten auszuüben und Gewinne zu erzielen, die zur Erreichung nichtkommerzieller Ziele erforderlich sind.

So stellt sich heraus, dass Teilnehmer gemeinnütziger Organisationen in manchen Fällen nicht weniger oder sogar mehr Möglichkeiten haben als Gründer kommerzieller juristischer Personen.

Beispielsweise können Teilnehmer einer gemeinnützigen Organisation mit dieser in einem Arbeitsverhältnis stehen und ein Gehalt beziehen.

Die Höhe des Gehalts wird nach eigenem Ermessen festgelegt. Darüber hinaus können die Teilnehmer die von der Organisation angebotenen Dienstleistungen und sonstigen Leistungen nutzen.

Darüber hinaus dürfen wir bestimmte finanzielle, steuerliche und Berichtsvorteile nicht vergessen, die für gemeinnützige Organisationen gelten.

Für gemeinnützige Organisationen gibt es kein genehmigtes Kapital, da sie im Gegensatz zu gewerblichen Rechtsträgern überhaupt kein Vermögen besitzen dürfen.

Mit dem Inkrafttreten von Kap. Gemäß Artikel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können gemeinnützige Organisationen auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umsteigen.

Bargeld und Vermögen, die für gemeinnützige Zwecke erhalten werden, unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Spenden unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Mitglieds- und Eintrittsgelder unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Aktieneinlagen unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Vermögen, das durch Erbschaft an gemeinnützige Organisationen übertragen wird, unterliegt nicht der Einkommensteuer.

Tatsächlich verschließt das Gesetz nicht die Möglichkeit, kommerzielle Tätigkeiten auszuüben und Gewinne zu erzielen, die zur Erreichung nichtkommerzieller Ziele erforderlich sind.

So stellt sich heraus, dass Teilnehmer gemeinnütziger Organisationen in manchen Fällen nicht weniger oder sogar mehr Möglichkeiten haben als Gründer kommerzieller juristischer Personen.

Beispielsweise können Teilnehmer einer gemeinnützigen Organisation mit dieser in einem Arbeitsverhältnis stehen und ein Gehalt beziehen. Die Höhe des Gehalts wird nach eigenem Ermessen festgelegt.

Gemeinnützige Organisationen

Darüber hinaus können die Teilnehmer die von der Organisation angebotenen Dienstleistungen und sonstigen Leistungen nutzen.

Darüber hinaus dürfen wir bestimmte finanzielle, steuerliche und Berichtsvorteile nicht vergessen, die für gemeinnützige Organisationen gelten.

Für gemeinnützige Organisationen gibt es kein genehmigtes Kapital, da sie im Gegensatz zu gewerblichen Rechtsträgern überhaupt kein Vermögen besitzen dürfen.

Mit dem Inkrafttreten von Kap. Gemäß Artikel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können gemeinnützige Organisationen auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umsteigen.

Bargeld und Vermögen, die für gemeinnützige Zwecke erhalten werden, unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Spenden unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Mitglieds- und Eintrittsgelder unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Aktieneinlagen unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Vermögen, das durch Erbschaft an gemeinnützige Organisationen übertragen wird, unterliegt nicht der Einkommensteuer.

Gewinnung – Gewinn

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Die Erzielung eines Gewinns als Hauptziel der Tätigkeit ist ein charakteristisches Merkmal einer kommerziellen Organisation; Eine gemeinnützige Organisation (Institution) verfolgt ein solches Ziel nicht als Hauptziel und verteilt den erzielten Gewinn nicht zwischen Gründern und Teilnehmern.

Geht man von einem Gewinn aus dem Zeitverfall sowie von Änderungen der Optionsvolatilität aus, kann man Folgendes feststellen: Spreads, bei denen die Quoten geübt werden, d. h. In die Strategie werden ungleich viele Long- und Short-Optionskontrakte eingebracht; es handelt sich gewissermaßen um Volatilitätsstrategien.

Die gewinnorientierte Tätigkeit der Produzenten gewährleistet aus gesellschaftlicher Sicht nur dann eine effiziente Ressourcenallokation, wenn die Grenzkosten alle durch die Produktion verursachten Kosten umfassen und der Preis des Produkts alle Vorteile, die die Gesellschaft daraus zieht, genau widerspiegelt. Nur und ausschließlich in diesem Fall gleicht die wettbewerbsfähige Produktion an dem Punkt, an dem Grenzerlös (Preis) Grenzkosten entspricht, die Gesamtverluste (Opfer) und Vorteile (Zufriedenheit) für die Gesellschaft aus und führt zu einer effizienten Ressourcenallokation. Wenn Preis und Grenzkosten nicht alle Verluste und alle Befriedigungen vollständig verkörpern – das heißt, wenn es große Nebenkosten und Nutzen gibt – dann erfolgt die Produktion an dem Punkt, an dem Gleichheit erfüllt ist Grenzeinkommen(Preise) und Grenzkosten bedeutet keine effiziente Ressourcenallokation.

Lassen Sie uns ein Beispiel geben, wie ein kurzfristiger Anleger von Wechselkursschwankungen profitieren kann: wertvolle Papiere, mit einer größeren Amplitude und einer längeren Periode als diejenigen, die von einem Daytrader verwendet werden.

Wie und warum man eine Non-Profit-Organisation organisiert am Beispiel einer Non-Profit-Partnerschaft

Dennoch ist die Erzielung von Gewinn eines der Hauptziele der Organisation.

Daher ist die Erzielung von Gewinnen als Hauptziel einer juristischen Person eines der Hauptmerkmale einer kommerziellen Organisation.

Die Nutzung der Volatilität für das Gewinn- und Risikomanagement ist ein relativ neues Konzept, obwohl es schon seit der Entstehung der Optionsmärkte existiert. Volatilitätsstrategien abstrahieren von Preisbewegungen – sie brauchen nur eines: dass sich der Preis irgendwohin bewegt. Dabei spielt es keine Rolle, ob der Trend aufwärts, abwärts oder seitwärts verläuft, jede dieser Bewegungen kann in Volatilitätsstrategien genutzt werden.

Berücksichtigt werden Fragen im Zusammenhang mit der Erzielung von Gewinnen und der Schaffung neuer Technologien sowie den Ergebnissen angewandter Forschungs- und Entwicklungsarbeiten (Design und Technologie). Verschiedene Formen der Kommerzialisierung neuer Technologien, die Möglichkeit, diese zu verkaufen und die Entwicklung von Innovationen zu organisieren, werden ausführlich behandelt. auf eigene Faust. Der Autor schlägt einen Algorithmus für die Geschäftsplanung von Innovationen vor, der es einem Unternehmen ermöglicht, bei der Berechnung des Preises der hergestellten Produkte eine Gewinnmaximierung und eine Verlustminimierung zu erreichen neue Technologie.

Aus Gewinnsicht kann das Recycling als Nebenprodukt die Kosten für die Abfallbehandlung senken und die Kosten des Endprodukts erheblich senken. Der Wert fester Abfälle sollte im Hinblick auf ihre Verwendung als Viehfutter und Pflanzendünger bestimmt werden. Der Entwicklung eines Marktes für Nebenprodukte oder der Herstellung von Kompost unter den Bedingungen der Verarbeitung fester organischer Abfälle zu harmlosem Humus wird große Aufmerksamkeit geschenkt. In der Tabelle 67.4 liefert Beispiele für die Verwendung von Nebenprodukten Nahrungsmittelindustrie.

Sie sind daran interessiert, durch die Produktion von Waren und Dienstleistungen für Verbraucher Gewinne zu erzielen.

Solche Börsen zielen darauf ab, von der erwarteten Entwicklung der Marktzinsen im Allgemeinen zu profitieren.

Wenn die Werbung darauf abzielt, mit dem Verkauf Gewinn zu erzielen bestimmte Güter, dann heißt es kommerziell. Wenn es auf die Erreichung gemeinnütziger öffentlicher Ziele abzielt, spricht man von gemeinnützig.

Der Zweck der Gründung des Unternehmens besteht darin, durch die Durchführung der in der Satzung des Unternehmens vorgesehenen Arten von Aktivitäten Gewinne zu erwirtschaften.

Das Ziel von Devisenhändlern besteht darin, Gewinne zu erzielen, und das sich schnell verändernde Umfeld, in dem sie tätig sind, erfordert von ihnen schnelle Entscheidungen und die Fähigkeit, Prioritäten zu setzen.

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In den meisten Fällen erlaubt die Charta NPOs, einkommensschaffende Aktivitäten durchzuführen oder kommerzielle Aktivitäten. Waren verkaufen oder bereitstellen kostenpflichtige Dienste. Als Ergebnis dieser Aktivität erscheinen Einnahmen in der gemeinnützigen Organisation, und daher ist es notwendig, Einkommen und Gewinn in der gemeinnützigen Organisation zu berechnen. Es stellt sich die Frage, welcher kommerziellen Tätigkeit eine NPO nachgehen kann und was mit dem Gewinn daraus gemacht werden kann. Ich sage gleich, es gibt keine einfache und klare Antwort in einer Zeile! Teilen wir diese Frage in eine Liste einfacherer Fragen auf und beantworten wir jede davon. Ich denke, Sie werden das Diskussionsthema verstehen und eine Antwort erhalten.
Lassen Sie mich gleich darauf hinweisen, dass alle gestellten Fragen wichtig sind. Wenn Sie mit einer NGO verbunden sind, sollten Sie die Antworten darauf kennen. Lass uns anfangen.

. Einnahmen einer NPO. Welchen kommerziellen Aktivitäten kann eine NPO nachgehen?
. Wie werden kommerzielle Aktivitäten in gemeinnützigen Organisationen erfasst?
. Wo kann eine gemeinnützige Organisation ihre Gewinne ausgeben?

NPO-Einnahmen. Welchen geschäftlichen Aktivitäten kann eine NPO nachgehen?

Der Hauptfehler besteht darin, die zulässigen Arten von Aktivitäten gemäß OKVED im Unified State Register of Legal Entities zu bestimmen. Diese Regel gilt für kommerzielle Organisationen. Gemeinnützigen Organisationen wird im Unified State Register of Legal Entities und im Statistikblatt ebenfalls OKVED als Hauptaktivitätsart zugeordnet, bei NPOs ist es jedoch die Satzung, die die Arten von Aktivitäten regelt, an denen sie teilnehmen können. Der Abschnitt der Satzung „Ziele und Gegenstand der Tätigkeit“ beschreibt die Bereiche gemeinnütziger und gewerblicher Tätigkeit. Die Schwierigkeit besteht darin, dass dies nicht der Fall ist OKVED. Bei der Registrierung Rechtsanwaltbeschreibt Tätigkeitsbereiche im Rahmen der Gesetzgebung und wird anschließend einer rechtlichen Prüfung durch das JUSTIZMINISTERIUM unterzogen. Da kann man nicht alles aufschreiben. Um es einfach auszudrücken: Es ist wichtig, das Hauptprinzip zu verstehen. Es klingt ungefähr so:
„Eine gemeinnützige Organisation hat das Recht, im Rahmen ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit einkommensschaffende Tätigkeiten auszuüben, um das Vermögen der Organisation aufzufüllen und gemeinnützige Veranstaltungen durchzuführen.“
Lassen Sie mich einfache Beispiele nennen:

ANO ist im Sportbereich tätig und organisiert Sportveranstaltungen. Sie leitet auch kostenpflichtige Kurse im Sportbereich. Aus dem Gewinn führt er kostenlose Kurse durch.
Öffentliche Organisation schützt Rechte Bürger. Sie bietet auch kostenpflichtige Rechtsberatung an. Aus dem Gewinn, den er erwirtschaftet kostenlose Seminare und Foren zum Schutz der Bürgerrechte.
Der Verein ist im Bereich der Medizin tätig. Es bietet auch kostenpflichtige Forschungsdienstleistungen an. Der Gewinn ermöglicht es Ihnen, teure Ausrüstung zu kaufen, um Ihre eigene Forschung durchzuführen.

Wie Sie sehen, haben auch kommerzielle Aktivitäten in NPOs eine sozial orientierte Ausrichtung.
Wichtig! Oft besteht der Wunsch, eine rein kommerzielle Richtung auf NPOs zu übertragen, wie zum Beispiel: Bau, Transportdienstleistungen, Agenturdienstleistungen, Fertigung, Finanzdienstleistungen usw. Um Steuern zu optimieren. Erstens wird eine solche Charta einer rechtlichen Prüfung nicht standhalten JUSTIZMINISTERIUM . Zweitens wird das Justizministerium im Rahmen seiner Tätigkeit die Zusammensetzung des Girokontos analysieren, Girokonten mit Geld sperren und dann die NPO liquidieren, selbst wenn Sie eine Art vereinfachte Satzung erstellen, die eine solche Richtung vorgibt. Und je ausgeprägter der Verstoß ist, desto größer ist die Wahrscheinlichkeit negative Konsequenzen. Im Allgemeinen sollten Sie dies nicht tun.
Aber wenn Sie es wirklich wollen, können Sie es auch anders machen. NPOs ist es nicht verboten, Investitionen zu tätigen. Was folgt:

Eine gemeinnützige Organisation hat das Recht, verfügbare Mittel bereitzustellen, beispielsweise ein Depot bei einer Bank zu eröffnen. Die erhaltenen Zinsen stellen das Einkommen der NPO dar.
Eigentum an NPO übertragen Verwaltungsgesellschaft. Sie wiederum nutzt es als kommerzielle Organisation im kommerziellen Bereich. Indem NPOs Einnahmen aus der Nutzung von Eigentum abzüglich ihrer Dienstleistungen erhalten.
Eine NPO kann Gründer einer kommerziellen Organisation werden, einen Beitrag zum genehmigten Kapital leisten und Dividenden erhalten.

Dementsprechend betreibt die NPO selbst keine unzugänglichen kommerziellen Aktivitäten, sondern investiert in kommerzielle Struktur Sie erhalten nur Erträge aus Ihren Investitionen. Es ist wichtig zu verstehen, dass Investitionen nicht die einzige Aktivität einer NPO sein können; sie sind lediglich ein Instrument zur Wiederauffüllung der Mittel, die zur Erreichung der gemeinnützigen Ziele der Organisation erforderlich sind.
Es muss gesagt werden, dass ANO (Autonome Non-Profit-Organisation) eher als andere für einkommensschaffende Aktivitäten prädisponiert ist. Darüber hinaus entsteht im ANO ein Sonderfall, wenn die gewerbliche Tätigkeit die wichtigste und fast einzige sein kann.
Wichtig! Die NPO hat nicht das Ziel, etwas zu erlangen finanzielles Ergebnis, empfohlene Indikatoren für Rentabilität, Rentabilität, Gewinn, Abzug usw. gelten nicht für NPOs, auch wenn diese gewerbliche Tätigkeiten ausüben.
Ein Sonderfall liegt dann vor, wenn eine gemeinnützige Organisation alle ihre Satzungsziele im Rahmen einer sozial orientierten Erwerbstätigkeit erfüllt. Lassen Sie mich Ihnen ein Beispiel geben:
ANO erbringt im Rahmen dieser Leistungen Leistungen höhere Bildung. Zweck der ANO- Entwicklung der Bildung. Die Organisation erwirtschaftet aus ihren einkommensschaffenden Aktivitäten keinen Gewinn. Die Schätzung ist so aufgebaut, dass die Einnahmen den Ausgaben entsprechen. Dadurch werden die Bildungskosten gesenkt und Bildung leichter zugänglich gemacht, was ein gemeinnütziges Ziel ist. Die Leistungserbringung erfolgt zum Selbstkostenpreis im Rahmen kommerzieller Tätigkeiten bei gleichzeitiger Erreichung nichtkommerzieller Ziele.
Sportvereine, Museen, Ausstellungen, Theater, Gärten, Schulen und Krankenhäuser können ebenfalls betrieben werden. Sie alle werden hauptsächlich in Form von ANO erstellt.

Einkommensabrechnung in gemeinnützigen Organisationen. Wie werden kommerzielle Aktivitäten in gemeinnützigen Organisationen erfasst?

Sami Der wichtige Punkt. In der Buchhaltung von NPOs dürfen kommerzielle und nichtkommerzielle Aktivitäten nicht vermischt werden. Sofern es zu einkommensschaffenden Tätigkeiten kommt, erfolgt eine getrennte Abrechnung der Bereiche.

Basierend auf den erbrachten Leistungen wird ein „Zertifikat über abgeschlossene Leistungen“ erstellt.
Basierend auf verkauften Waren „Rechnungsnotiz“
Der Handelsbeleg unterscheidet sich in erster Linie durch die Zahlungsart. Ist nicht klar, um was es sich handelt, stuft das Finanzamt es als Einnahme ein und es fällt in die Steuerbemessungsgrundlage.
Wie Sie einen nichtkommerziellen Beleg richtig registrieren, wurde im Artikel „Nichtgewerbliche Belege“ ausführlich beschrieben.
Die Höhe der Steuer hängt vom Besteuerungssystem ab. NPOs, die eine aktive kommerzielle Tätigkeit ausüben, wählen zwischen OSNO (Basisbesteuerungssystem) und dem vereinfachten Steuersystem 15 % (Einnahmen abzüglich Ausgaben). Welches soll ich wählen? schwere Frage. Ihr Buchhalter sollte die Antwort darauf wissen. Wenn Sie noch keinen haben, können Sie uns anrufen, wir haben Buchhalter und Buchhaltungsunterstützungsdienste. Für Manager ist es schwierig, diese Frage alleine zu beantworten, es gibt zu viele Nuancen.

Die Umsatzbuchhaltung erfolgt auf Konto 90 – Umsatz
Es ist besser, die Buchhaltung für Erträge aus Investitionen dem Konto 91.1 – Sonstige Erträge – zuzuordnen
Die Abrechnung der nichtgewerblichen Einkünfte erfolgt gesondert auf dem Konto 86 – gezielte Finanzierung

Die Ermittlung des Umsatzes ist relativ einfach. Schwierigkeiten ergeben sich bei der Kostenzuordnung. Es ist gut, wenn sich herausstellt, dass bei anfallenden Ausgaben eine Zuordnung zu einem der Bereiche möglich ist. Dies geschieht jedoch nicht immer. Miete, Mitarbeiter mit Gehältern, Fixkosten werden auf zwei Arten verwendet. Die Aufgabe des Buchhalters besteht darin, die Ausgaben richtig zuzuordnen, damit die Behörden einerseits keine unnötigen Fragen haben und andererseits keine unnötigen Steuern erheben. Für die getrennte Buchführung in NPOs ist ein Buchhalter erforderlich hochqualifizierte und gute Praxis.
Wichtig! Die Buchhaltung von NPOs wird von der Föderalen Steueraufsichtsbehörde (Steuern) und dem Justizministerium überprüft. Die Grundsätze und Zwecke der Überprüfung sind unterschiedlich.

Finanzamt. Geleitet von einer strengen Steuergesetzgebung. Steuer- und Finanzbehörde, die für die Erhebung der Steuern sorgen muss. Bei Verstößen verweist sie auf einen bestimmten Artikel und erhebt zusätzliche Steuern, Bußgelder und Strafen. Stellt sicher, dass alle kommerziellen Einkünfte von gemeinnützigen Organisationen in die Steuerbemessungsgrundlage fallen.
JUSTIZMINISTERIUM Regulierungsbehörde. Er überwacht die Einhaltung der satzungsmäßigen Ziele der NPO. Es basiert auf einer Reihe von Gesetzen, die sich auf NPOs beziehen. Die Entscheidung über die Einhaltung der Satzungsziele wird auf Grundlage einer Prüfung der Aktivitäten und Schlussfolgerungen getroffen. Die Erkenntnis, dass eine NPO ihre satzungsgemäßen Ziele (nicht gesetzliche Tätigkeiten) nicht einhält, führt zu der Entscheidung, die NPO aufzulösen. Lösungen JUSTIZMINISTERIUM sind subjektiver und unverständlicher, aber in der Praxis fallen ausländische Agenten und NPOs, die eklatant gegen das Gesetz verstoßen, zum Zweck der Bereicherung, des Betrugs, des Terrorismus oder der Sekten, unter seine Kontrolle, „ Einlösen" und dergleichen.

NPO-Gewinn. Wo kann eine gemeinnützige Organisation es ausgeben?

Diese Frage wird von fast jedem gestellt, der eine NPO gründet und die Möglichkeit erwägt, einkommensschaffende Aktivitäten durchzuführen.
Der vom Konto 99 – Gewinne und Verluste – erhaltene Nettogewinn wird auf das Konto 86 „Gezielte Finanzierung“ überwiesen. Diese. wird ein Beitrag zur Entwicklung der satzungsmäßigen Ziele der gemeinnützigen Organisation. Mit anderen Worten: Der Gewinn der NPO wird zu einem gemeinnützigen Beitrag für sich selbst.
Die Gründer oder andere Leitungsorgane können keinen Nettogewinn beanspruchen; NPOs haben keine Begünstigten, die das Eigentum der Organisation besitzen.
Eine NPO kann Mitarbeiter haben Löhne sowie Ersatz der Auslagen dieser Mitarbeiter durch Spesenabrechnungen und Dienstreisen. Diese Posten werden als Aufwand erfasst und schmälern anschließend den Nettogewinn, jedoch vor seiner Bildung und nicht danach.
Aus diesem Grund versuchen NPOs mit aktiven einkommensschaffenden Aktivitäten, ihre Ziele zu verwirklichen und Ausgaben zu generieren, bevor sie einen Nettogewinn erzielen, und keine unnötigen Steuern zu zahlen. Es ist wichtig, dass diese Bemühungen nicht gegen das Gesetz und die Satzungsziele verstoßen.
Dies ist einer der Hauptgründe, warum NPOs so selten das vereinfachte Steuersystem von 6 % nutzen. Dies geschieht oft aus Unwissenheit und ohne Bewusstsein.

Sieht so aus, als wäre es das. Ich habe versucht, das Material ein wenig zu vereinfachen. Ich habe keine umständlichen Links zu Gesetzen und Artikeln hinzugefügt.
Wenn Sie etwas verpasst haben, schreiben Sie es gerne in die Kommentare.

„Finanzzeitung“, 2011, N 30

Die Gründung von Organisationen beruht auf den gemeinsamen Interessen von Personen (oder den Interessen einer Person), auf deren Initiative sie gegründet werden, und das Ziel ist in der Regel die Erzielung von Gewinn. Oft erfordern die Interessen von Einzelpersonen und Personengruppen jedoch, dass ein Zusammenschluss Aktivitäten durchführt, deren Zweck nicht darin besteht, einen Gewinn zu erwirtschaften oder den daraus resultierenden Gewinn unter den Teilnehmern zu verteilen. Rechtsgrundlage für diese Art von Organisation ist das Bundesgesetz vom 12. Januar 1996 N 7-FZ „Über gemeinnützige Organisationen“ (in der Fassung vom 4. Juni 2011), das die grundlegenden Bestimmungen über das Verfahren zur Gründung und Gründung festlegt Aktivitäten gemeinnütziger Organisationen.

Trotz des Namens, der den nichtkommerziellen Charakter der Tätigkeit betont, verbietet die Gesetzgebung gemeinnützigen Organisationen nicht die Ausübung von Geschäftstätigkeiten. So weist das Gesetz Nr. 7-FZ auf die Möglichkeit hin, solche Aktivitäten durchzuführen, jedoch nur, wenn sie der Erreichung der Ziele dienen, für die die gemeinnützige Organisation gegründet wurde.

Die Aktivitäten jeder Organisation, sowohl kommerziell als auch gemeinnützig, hängen direkt von dem Eigentum ab, das die Organisation auf verschiedene Weise erworben hat rechtliche Gründe, Eigentum, über das die Organisation frei verfügen kann weitere Entwicklung, Erwerb von Anlagevermögen, Vergütung der Mitarbeiter, um die Ziele zu erreichen, für die die Organisation gegründet wurde.

Jedes erworbene Eigentum ist das Einkommen der Organisation, aber der Begriff „Einkommen“ selbst kann unterschiedliche Bedeutungen haben. In der juristischen Literatur bezieht sich der Begriff „Einkommen“ auf Bareinkommen und Sachzuwächse (Früchte), die zusammen manchmal mit dem allgemeinen Begriff „Gewinn“ bezeichnet werden. Diese Definition kann in verschiedenen Rechtsgebieten eigene Besonderheiten erhalten. So werden in der Steuergesetzgebung solche Vorteile als wirtschaftliche Vorteile in Geld- oder Sachform anerkannt und berücksichtigt, wenn sie bewertbar sind und soweit sie bewertbar sind.

In Bezug auf gemeinnützige Organisationen ist diese Definition sehr erfolgreich, aber das Gesetz Nr. 7-FZ enthält als Sondergesetz (lex specialis) keine Definition des Einkommensbegriffs und verwendet im Text den Begriff „Quellen“. der Bildung von Eigentum in Geld- und anderen Formen“, zu denen gehören:

regelmäßige und einmalige Einnahmen der Gründer (Teilnehmer, Mitglieder);

freiwillige Vermögensbeiträge und Spenden;

Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen;

erhaltene Dividenden (Erträge, Zinsen) auf Aktien, Anleihen, andere Wertpapiere und Einlagen;

Einkünfte aus dem Vermögen einer gemeinnützigen Organisation;

andere Quittungen, die nicht gesetzlich verboten sind.

In Hinsicht auf Steuergesetzgebung Alle genannten Quellen können mit dem Begriff „Einkommen“ zusammengefasst werden, da sie letztlich wirtschaftliche Vorteile in Geld- oder Sachform erbringen.

In der Praxis wirft die Verwendung von Einkünften gemeinnütziger Organisationen viele Fragen im Zusammenhang mit der Zulässigkeit der Einkünfte, der Möglichkeit der Verwendung der Einkünfte und den Besonderheiten der Besteuerung dieser Einkünfte auf. Schauen wir uns diese Fragen am Beispiel einer gemeinnützigen Partnerschaft genauer an.

Eine solche Organisations- und Rechtsform wie die gemeinnützige Personengesellschaft ist aufgrund der gesetzlich verankerten Fähigkeit, ihre Tätigkeit in vielen Bereichen des öffentlichen Lebens auszuüben, eine weit verbreitete Form gemeinnütziger Organisationen. Aus der gesetzlichen Definition ergibt sich, dass unter einer gemeinnützigen Partnerschaft eine auf Mitgliedschaft basierende Organisation verstanden wird, die von Bürgern und (oder) juristischen Personen gegründet wurde, um ihre Mitglieder bei der Durchführung von Aktivitäten zu unterstützen, die darauf abzielen, soziale, karitative, kulturelle, pädagogische, wissenschaftliche und soziale Ziele zu erreichen Managementziele, um die Gesundheit der Bürger zu schützen, Entwicklung von Körperkultur und Sport, Befriedigung geistiger und anderer immaterieller Bedürfnisse der Bürger, Schutz von Rechten, berechtigten Interessen von Bürgern und Organisationen, Beilegung von Streitigkeiten und Konflikten, Bereitstellung von Rechtsberatung sowie für andere Zwecke, die auf die Erzielung öffentlicher Vorteile abzielen.

Die Hauptquelle der Vermögensbildung einer gemeinnützigen Personengesellschaft sind regelmäßige und einmalige Einnahmen und Beiträge der Gründer (Mitglieder). Es ist kein Zufall, dass der Gesetzgeber diese Einnahmen an die erste Stelle gesetzt hat, da sie größtenteils die wichtigsten und wichtigsten sind bedeutende Quellen Einkünfte aufgrund der Mitgliedschaft in gemeinnützigen Organisationen.

Gemäß Art. Gemäß Art. 26 des Gesetzes Nr. 7-FZ richtet sich das Verfahren für regelmäßige Einnahmen der Gründer (Teilnehmer, Mitglieder) nach den Gründungsdokumenten der gemeinnützigen Organisation.

Es ist zu beachten, dass in der Praxis gemeinnützige Partnerschaften in der Satzung eine Bestimmung zur Konsolidierung der Bestimmungen zum Verfahren für regelmäßige Einnahmen in einem separaten lokalen Gesetz enthalten, das von genehmigt wurde Hauptversammlung Mitglieder einer gemeinnützigen Partnerschaft. Dies liegt daran, dass Änderungen lokaler Gesetze (z. B. die Änderung der Beitragshöhe) ein einfacheres Verfahren sind, das keiner Nachfolge bedarf staatliche Registrierung, im Gegensatz zu Gründungsurkunden, für die eine solche Registrierung erforderlich ist.

Zur Frage der Konsolidierung der Bestimmungen über regelmäßige und einmalige Beiträge heißt es im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 09.09.2008 N 03-03-06/1/518, dass Mitgliedsbeiträge von Mitgliedern einer gemeinnützigen Organisation gezahlt werden Personengesellschaften in der Höhe und Art und Weise, die auf der Grundlage der Gründungsurkunden ermittelt und gemäß den internen Dokumenten der Organisation beschlossen wurden, werden für Zwecke der Gewinnsteuer nicht als Einkommen berücksichtigt, sofern sie von einer gemeinnützigen Personengesellschaft verwendet werden für den vorgesehenen Zweck. Somit erkennt die Finanzabteilung die Wirksamkeit interner lokaler Gesetze an, vorbehaltlich ihrer Genehmigung gemäß den Gründungsdokumenten, was im Falle von Streitigkeiten zu diesem Thema mit Steuerbehörden, die bei ihrer Tätigkeit der Meinung der Regulierungsbehörde folgen, von Bedeutung ist .

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation klassifiziert Eintrittsgelder, Mitgliedsbeiträge und Spenden an gemeinnützige Organisationen als gezielte Einkünfte. Übrigens werden in der Fachliteratur die Begriffe „gezielte Einnahmen“ und „gezielte Finanzierung“ als ungleich bezeichnet, ohne jedoch näher auf das Wesentliche dieser Bestimmung einzugehen, möchten wir sagen, dass diese Begriffe unserer Meinung nach identisch sind. In Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass gezielte Einnahmen für die Aufrechterhaltung gemeinnütziger Organisationen und die Ausübung ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit unentgeltlich von anderen Organisationen erhalten werden und (oder) Einzelpersonen und vom Empfänger bestimmungsgemäß verwendet werden, werden bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt. In diesem Fall wird eine Bedingung festgelegt: Empfänger gezielter Einnahmen, d.h. Gemeinnützige Organisationen sind verpflichtet, im Rahmen der Zieleinnahmen gesonderte Aufzeichnungen über die erzielten (erwirtschafteten) Einnahmen (Ausgaben) zu führen.

Neben der Pflicht zur gesonderten Führung gemäß Art. Gemäß Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Steuerpflichtige, die am Ende des Steuerzeitraums Eigentum in Form von gezielten Einnahmen oder gezielter Finanzierung erhalten haben, den Steuerbehörden am Ort ihrer Registrierung einen Bericht darüber vorlegen gezielter Einsatz der erhaltenen Mittel in der genehmigten Form. Darüber hinaus sind gemeinnützige Organisationen verpflichtet, der Territorialabteilung des Justizministeriums der Russischen Föderation, die die Kontrolle über die Aktivitäten gemeinnütziger Organisationen ausübt, einen Bericht über die Quellen der Vermögensbildung vorzulegen.

Eine weitere Quelle der Vermögensbildung gemeinnütziger Organisationen sind freiwillige Vermögenszuwendungen und Schenkungen, die nach dem Zivilrecht als solche anerkannt sind.

Die Höhe der Vermögensbeiträge wird, wie bereits erwähnt, entweder auf der Grundlage der Gründungsdokumente der Organisation oder durch auf der Grundlage dieser Dokumente erlassene örtliche Gesetze festgelegt. In diesem Fall können Mitgliedsbeiträge in einer Höhe gezahlt werden, die über den Mindestmitgliedsbeitrag hinausgeht, da dies nicht im Widerspruch zum Gesetz steht, solche Beiträge jedoch als freiwillige Beiträge einzustufen sind.

Im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19. November 2008 N 03-03-06/4/81 heißt es, dass regelmäßige Mitgliedsbeiträge von Mitgliedern einer gemeinnützigen Partnerschaft, die den Mindestmitgliedsbeitrag übersteigen, nicht erhoben werden dürfen bei der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer zu berücksichtigen, sofern sie bestimmungsgemäß verwendet werden, d. h. für die Aufrechterhaltung einer gemeinnützigen Organisation und die Ausübung ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit. In diesem Fall sollte die Satzung einer gemeinnützigen Organisation oder ein lokales Gesetz, das das Verfahren zur Zahlung der Mitgliedsbeiträge regelt, auf diese Möglichkeit hinweisen.

Wenden wir uns nun den Schenkungen zu, die gesetzlich als eine Gruppe von Quellen der Vermögensbildung eingestuft sind.

In Kunst. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation enthält eine Definition der Schenkung, die die Schenkung einer Sache oder eines Rechts für allgemein wohltätige Zwecke anerkennt und eine Liste von Zivilrechtssubjekten enthält, die als Empfänger von Schenkungen fungieren können, darunter nicht- Gewinnbeteiligungen sind nicht aufgeführt.

In diesem Zusammenhang sind einige Autoren der Ansicht, dass, da das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation eine erschöpfende Liste von Organisationen vorsieht, Organisations- und Rechtsformen, die in dieser Liste nicht aufgeführt sind, nicht Empfänger von Spenden sein können. Darüber hinaus weisen Befürworter dieser Position darauf hin, dass es sich bei Eigentum und Eigentumsrechten, die solche Organisationen im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung erhalten, tatsächlich um eine gewöhnliche Schenkung handelt (Artikel 572 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Andere Autoren meinen, dass Spenden gemäß Art. 26 des Gesetzes Nr. 7-FZ werden als Vermögensbildungsquellen gemeinnütziger Organisationen eingestuft, und die Entgegennahme von Spenden durch gemeinnützige Personengesellschaften ist aufgrund der Tatsache zulässig, dass eine solche Möglichkeit durch eine besondere Norm hierfür vorgesehen ist Gesetz. Darüber hinaus können die Aktivitäten gemeinnütziger Partnerschaften auf die Erreichung sozialer, gemeinnütziger, kultureller, pädagogischer, wissenschaftlicher und betriebswirtschaftlicher Ziele abzielen, um die Gesundheit der Bürger zu schützen, Körperkultur und Sport zu entwickeln, geistige und andere gemeinnützige Zwecke zu befriedigen. materielle Bedürfnisse der Bürger, und für diese Zwecke ist die Entgegennahme von Spenden zulässig, da sie der Erreichung allgemein wohltätiger Ziele dienen.

Diese Position ist unserer Meinung nach logischer, jedoch sollte man sich bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer auf die Bestimmungen der Steuergesetzgebung, nämlich die Absätze, stützen. 1 Artikel 2 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die besagt, dass Spenden als gezielte Einkünfte für die Ausübung der satzungsmäßigen Tätigkeit gemeinnütziger Organisationen anerkannt und bei der Ermittlung der Einkommensteuer aufgrund des Kriteriums ihrer Einhaltung der Normen vom Einkommen ausgeschlossen werden müssen der Zivilgesetzgebung. Gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 4. Juni 2008 N 03-03-06/4/40 erkennt das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation als solches Kriterium zunächst die Spende für allgemein wohltätige Zwecke an.

Beachten wir eine gewisse Untertreibung in Absatz 3 der Kunst. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, der festlegt, dass eine Spende an einen Bürger an eine Bedingung geknüpft sein muss und an eine juristische Person von der Nutzung dieses Eigentums für einen bestimmten Zweck abhängig sein kann (d. h. sie kann an eine Bedingung geknüpft sein oder auch nicht). ). Fehlt eine solche Bedingung, wird eine Schenkung an einen Bürger als gewöhnliche Schenkung anerkannt, Schenkungen zugunsten juristischer Personen werden jedoch nicht erwähnt, es wird jedoch darauf hingewiesen, dass in anderen Fällen das gespendete Eigentum vom Beschenkten genutzt wird entsprechend dem Zweck der Immobilie. Es stellt sich die Frage: Wie soll ein solches Eigentum bestimmungsgemäß genutzt werden, wenn dieser Zweck selbst nicht definiert ist? Und vor allem: Wie ist eine solche Spende bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage zu berücksichtigen?

Offenbar sollen als Schenkung erhaltene Einkünfte, deren endgültiger Verwendungszweck nicht vom Spender selbst bestimmt wird, als nicht betriebliche Einkünfte der Einkommensteuer unterliegen, da sie gemäß Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist unmöglich.

Um Streitigkeiten mit den Steuerbehörden zu vermeiden, empfehlen wir Ihnen in diesem Zusammenhang, sich an die schriftliche Form des Schenkungsvertrags zu halten, in der die konkreten Verwendungszwecke des gespendeten Eigentums angegeben werden (Recht), wodurch Spenden als gezielte Einkünfte eingestuft werden können. Darüber hinaus muss eine gemeinnützige Partnerschaft, die eine Spende annimmt, getrennte Aufzeichnungen über alle Transaktionen führen, die die Verwendung von gespendetem Eigentum beinhalten, wie es die in Absatz 3 der Kunst verankerte Norm vorschreibt. 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Bei der Erwähnung von Spenden ist auch das Zielkapital gemeinnütziger Organisationen zu erwähnen, das aus Spenden des Spenders (der Spender) in Form von Fonds gebildet und zur Generierung an die Treuhandverwaltung der Verwaltungsgesellschaft übertragen wird Einkünfte, die zur Finanzierung der satzungsgemäßen Tätigkeit der gemeinnützigen Organisation selbst oder anderer gemeinnütziger Organisationen verwendet werden.

Gemeinnützige Personengesellschaften haben zusammen mit anderen gemeinnützigen Organisationen das Recht, Stiftungskapital gemäß den Anforderungen des Bundesgesetzes vom 30. Dezember 2006 N 275-FZ „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital“ zu bilden gemeinnützige Organisationen“ (in der Fassung vom 25. November 2009).

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation erlaubt es, bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage Mittel nicht zu berücksichtigen, die gemeinnützige Organisationen – Eigentümer von Stiftungskapital von Verwaltungsgesellschaften, die gemäß dem Gesetz die Treuhandverwaltung von Immobilien durchführen, die Stiftungskapital darstellen – erhalten Nr. 275-FZ.

Die Bildung von Stiftungskapital sowie dessen Verwendung einschließlich der Ausschüttung der Einkünfte daraus sind gemäß Art. 3 des Gesetzes N 275-FZ ausschließlich zum Zweck der Verwendung in den Bereichen Bildung, Wissenschaft, Gesundheitswesen, Kultur, Körperkultur und Sport (außer Profisport), Kunst, Archivangelegenheiten, Sozialhilfe (Unterstützung).

Die einzige durch das Gesetz N 275-FZ zulässige Ausnahme für die Verwendung von Stiftungsmitteln ist die Verwendung eines Teils der Stiftungsfonds sowie der Einnahmen daraus für Verwaltungs- und Verwaltungskosten im Zusammenhang mit der Bildung von Stiftungskapital und der Umsetzung von Aktivitäten, die aus Erträgen des Stiftungskapitals finanziert werden. In diesem Fall gelten jedoch strenge Beschränkungen, nämlich: nicht mehr als 15 % des Betrags der Einkünfte aus der Treuhandverwaltung von Immobilien, die das Stiftungskapital bilden, bzw. nicht mehr als 10 % des Betrags der Einkünfte aus dem erhaltenen Stiftungskapital im Berichtsjahr. Daher muss eine gemeinnützige Organisation entscheiden, welcher Betrag für die Verwaltungs- und Verwaltungskosten angemessener ist.

Bitte beachten Sie, dass die Bildung von Stiftungskapital in der Satzung einer gemeinnützigen Organisation vorgesehen sein muss. In diesem Fall ist die Organisation verpflichtet, über alle Transaktionen im Zusammenhang mit dem Erhalt von Mitteln für die Bildung von Stiftungen gesonderte Aufzeichnungen zu führen Kapital, die Übertragung der das Stiftungskapital bildenden Mittel an die Treuhandverwaltung der Verwaltungsgesellschaft sowie die Verwendung und Verteilung der Einkünfte aus dem Stiftungskapital (Artikel 6 des Gesetzes Nr. 275-FZ).

Zusätzlich zu den zuvor aufgeführten Einnahmen sind die Umsätze gemäß den Absätzen anzustreben. 2 S. 2 Kunst. Gemäß Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollte der Wert des Eigentums, das durch Testament an gemeinnützige Organisationen übertragen wird, in der Reihenfolge der Erbschaft berücksichtigt werden.

Eine gemeinnützige Personengesellschaft hat das Recht, die in ihrer Satzung festgelegten Geschäftsaktivitäten durchzuführen, um die Ziele zu erreichen, für die sie gegründet wurde. Ausnahmen sind jedoch möglich. Ja, Kunst. 8 des Gesetzes Nr. 7-FZ legt dies im Falle des Erwerbs des Status fest Selbstregulierungsorganisation Eine gemeinnützige Personengesellschaft ist nicht berechtigt, unternehmerische Tätigkeiten auszuüben.

Ein weiterer Fall betrifft die Aktivitäten von Mikrofinanzorganisationen, die ihnen das Bundesgesetz vom 2. Juli 2010 N 151-FZ „Über Mikrofinanzaktivitäten und Mikrofinanzorganisationen“ in Form einer Stiftung, einer autonomen gemeinnützigen Organisation, einer Institution, oder eine gemeinnützige Partnerschaft. Solche Organisationen haben nicht das Recht, irgendwelche Arten von Aktivitäten durchzuführen Professionelle Aktivität auf dem Wertpapiermarkt.

Unter unternehmerischer Tätigkeit im Gesetz Nr. 7-FZ versteht man neben der gewinnbringenden Produktion von Gütern und Dienstleistungen, die den Zielen der Gründung einer gemeinnützigen Organisation entsprechen, auch den Erwerb und Verkauf von Wertpapieren, Eigentums- und Nichteigentumsrechten, Teilnahme an Wirtschaftsgesellschaften und Beteiligung an Kommanditgesellschaften als Investor.

Das Gesetz Nr. 7-FZ verpflichtet, in der Satzung einer gemeinnützigen Organisation alle Arten von Geschäftsaktivitäten aufzulisten, die sie durchführen wird, und wie bereits erwähnt, besteht bei der Durchführung solcher Aktivitäten die Verpflichtung, Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben zu führen Geschäftstätigkeiten, während Einkünfte aus Geschäftstätigkeiten je nach gewähltem Besteuerungssystem allgemein besteuert werden.

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage können Einkünfte einer gemeinnützigen Organisation aus der Geschäftstätigkeit um den Betrag der zur Erzielung eines Gewinns getätigten Aufwendungen gemindert werden. Die Steuergesetzgebung enthält diesbezüglich keine Einschränkungen.

Somit kann der steuerpflichtige Gewinn aus der Geschäftstätigkeit einer gemeinnützigen Organisation sowie in kommerziellen Organisationen um die Höhe der Aufwendungen dafür gekürzt werden Löhne. Im Verhältnis zu gemeinnützigen Organisationen gilt diese Norm der Steuergesetzgebung, jedoch nur in Bezug auf die Lohnausgaben derjenigen Personen, die unmittelbar an Arbeiten im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit der gemeinnützigen Organisation beteiligt sind. In diesem Zusammenhang besteht Bedarf an einem zusätzlichen Buchhaltungs- und Personaldokumentenfluss, um den Grad der Beteiligung jedes Mitarbeiters an der Geschäftstätigkeit einer gemeinnützigen Organisation zu ermitteln.

Gemeinnützige Personengesellschaften haben das Recht, als Investor, als Gründer, auch als aufzutreten der einzige Teilnehmer in Wirtschaftsgesellschaften und Glaubensgemeinschaften. Erträge aus einer solchen Beteiligung werden in Form von Dividenden ausgedrückt. Etwas anders verhält es sich bei Kommanditgesellschaften (Kommanditgesellschaften), bei denen eine gemeinnützige Personengesellschaft als beteiligter Anleger (Kommanditist) auftreten kann und nicht das Recht hat, als Komplementär aufzutreten.

Neben den oben genannten Vermögensbildungsquellen können gemeinnützige Organisationen auch Einkünfte aus Wertpapieren erzielen. Diese Einkünfte stehen im Zusammenhang mit dem Erwerb und Verkauf von Wertpapieren sowie mit der Umsetzung von Eigentums- und Nichteigentumsrechten.

Zu den anderen nicht gesetzlich verbotenen Einkünften, die die Einkünfte einer gemeinnützigen Organisation ausmachen, gehören einige Einkünfte, die in Art. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als nicht operativ eingestuft, jedoch unter Berücksichtigung der Besonderheiten einer gemeinnützigen Organisation (dies können beispielsweise Beträge nicht eingeforderter Verbindlichkeiten sein, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist; Beträge von Versicherungsentschädigung usw.).

Besonders hervorzuheben sind die Einkünfte in Form von Zinsen aus der vorübergehenden Platzierung freier Mittel, da diese Einkünfte durchaus beträchtlich sein können. So hat eine gemeinnützige Personengesellschaft das Recht, freie Restbeträge aus Eintritts- und Mitgliedsbeiträgen in einkommensschaffende Finanzanlagen zu investieren, die nicht mit dem Stiftungskapital in Zusammenhang stehen. Bei den angegebenen Einkünften aus der Verwendung von Mitteln (Vermögen) handelt es sich um nichtbetriebliche Einkünfte, da diese Mittel (Vermögen) im Gegensatz zu Stiftungsfonds nicht speziell zur Erzielung von Einkünften bestimmt sind und daher im Regelfall der Einkommensteuer unterliegen Benehmen.

Wie wir sehen, verfügen Non-Profit-Organisationen über umfassende rechtliche Möglichkeiten zur Nutzung des aus verschiedenen Rechtsgründen erworbenen Eigentums, einschließlich der Möglichkeit, zusätzliche Einnahmen zu erzielen, und dies ist besonders wertvoll in Situationen, in denen solchen Non-Profit-Organisationen die Finanzierung fehlt.

Die Verwendung der nach Zahlung aller Steuern verbleibenden Mittel für gesetzliche Zwecke hat nur positive Auswirkungen auf eine Reihe gesellschaftlicher Beziehungen, Lebensbereiche, in denen die Rolle des Staates oft in keiner Weise zum Ausdruck kommt. Dies gibt allen Grund, über die unschätzbare Rolle gemeinnütziger Organisationen im öffentlichen Leben zu sprechen.

V. Pogodin

Leiter des Rechtsdienstes

gemeinnützige Partnerschaft