In den Büros vieler Organisationen gibt es Wasserkocher, Kaffeemaschinen, Mikrowellenherde, Kühlschränke, Fernseher und andere Haushaltsgeräte und Elektronik. Oft kaufen Unternehmen Trinkwasser für ihre Mitarbeiter sowie Waschmittel, Reinigungsmittel und Geräte für die Reinigung von Räumlichkeiten. Wie können Ausgaben für Haushaltsgeräte, Innenausstattung usw. in der Steuerbuchhaltung belegt werden? Welche Entscheidungen treffen die Schiedsgerichte zu diesem Thema?

Der Arbeitgeber ist für die Gewährleistung sicherer Arbeitsbedingungen verantwortlich. Dies ist in Artikel 212 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Darüber hinaus muss der Arbeitgeber nicht nur die Sicherheit der Arbeitnehmer bei ihrer Leistung gewährleisten berufliche Verantwortung, aber auch sanitäre und haushaltsbezogene sowie medizinische und vorbeugende Dienstleistungen gemäß den Anforderungen des Arbeitsschutzes. In diesem Fall ist es (Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation):
auf die Ausrüstung für Arbeiter von sanitären Einrichtungen, Räumlichkeiten zum Essen, medizinische Versorgung, Ruheräume in arbeitszeit und psychologische Erleichterung;
über die Installation von Geräten zur Versorgung von Arbeitnehmern in heißen Läden und Bereichen mit kohlensäurehaltigem Salzwasser;
über die Schaffung von Sanitärposten mit Erste-Hilfe-Sets, einschließlich einer Reihe von Medikamenten und Vorbereitungen für die Erste Hilfe usw.

In Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation heißt es, dass die Kosten für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen und Sicherheitsmaßnahmen, die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen sind, in den sonstigen Kosten enthalten sind und den steuerpflichtigen Gewinn verringern. Weder der vorgenannte Unterabsatz noch andere Normen des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legen jedoch genau fest, welche Kosten mit den Kosten für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen zusammenhängen.

In den Briefen des russischen Finanzministeriums gibt es keine derartigen Erklärungen. Bevor bestimmte Kosten für die Verbesserung der Arbeitsbedingungen oder die Berücksichtigung von Haushaltsgeräten erfasst werden, ist es daher ratsam, zum einen Dokumente zu erstellen, die zur Bestätigung dieser Kosten beitragen, und zum anderen zu analysieren, wie sich die Schiedsgerichtsbarkeit in ähnlicher Weise entwickelt Fälle.
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Der Arbeitgeber ist daher verpflichtet, normale (sichere) Arbeitsbedingungen für die Arbeitnehmer zu schaffen. Dies ist in den Artikeln 22, 163 und 212 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Die Liste der Maßnahmen, deren Umsetzung normale Arbeitsbedingungen in einer bestimmten Organisation gewährleistet, sollte vor Ort festgelegt werden normatives DokumentZum Beispiel in der Arbeitsschutzverordnung, den internen Arbeitsvorschriften, den Anweisungen zum Arbeitsschutz und der Arbeitssicherheit, der Anordnung oder Anordnung des Managers. Abhängig von den Besonderheiten der Aktivitäten der Organisation können die Verpflichtungen des Arbeitgebers zur Schaffung akzeptabler Arbeitsbedingungen in zwei Gruppen unterteilt werden:
gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen am Arbeitsplatz, einschließlich der Ausstattung des Arbeitsraums mit Klimaanlagen, Ventilatoren, Heizungen, Luftionisierern, Vorhängen, Jalousien, bequemen Möbeln usw.;
schaffung von sanitären und Lebensbedingungen für Ruhe und Nahrung für die Mitarbeiter während des Arbeitstages (Ausstattung von Räumen zum Essen und Ausruhen, Kauf von Wasserkochern, Kaffeemaschinen, Mikrowellenherden, Kühlschränken, Wasserkühlern und wasser trinken, Küchenmöbel und Utensilien).

Wenn neben Arbeitsverträgen auch ein Tarifvertrag zwischen Arbeitnehmern und Arbeitgeber geschlossen wird, ist es ratsam, Maßnahmen zur Schaffung normaler Arbeitsbedingungen in diesem Dokument zu registrieren. In Organisationen ohne Tarifvertrag können diese Aktivitäten direkt in aufgeführt werden arbeitsverträgemit den Mitarbeitern abgeschlossen oder in Arbeitsverträgen auf das einschlägige lokale Regulierungsgesetz verwiesen werden, in dem diese Maßnahmen ausführlich dargelegt sind.

Beachten Sie, dass der Tarifvertrag gemäß Artikel 8 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation möglicherweise die Notwendigkeit vorsieht, das verabschiedete lokale normative Gesetz mit einer Gewerkschaftsorganisation oder einer anderen Vertretung zu koordinieren arbeitskollektiv... Das Verfahren zur Berücksichtigung der Meinung der Gewerkschaftsorganisation ist in Artikel 372 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt.

Anforderungen zur Gewährleistung sicherer Arbeitsbedingungen für Arbeitnehmer werden festgelegt hygienevorschriften und andere regulatorische rechtsakte RF. Dies ist in Artikel 25 Absatz 1 angegeben Bundesgesetz vom 30.03.99 Nr. 52-FZ "Zum hygienischen und epidemiologischen Wohl der Bevölkerung." Dies bedeutet, dass der Arbeitgeber in einem lokalen Regulierungsdokument oder dem entsprechenden Abschnitt des Arbeitsvertrags (Tarifvertrags) auf die derzeit in Russland geltenden hygienischen und epidemiologischen Regeln und Vorschriften (SanPiN) und Bauvorschriften (SNiP) verweisen kann.

Wenn Sie beispielsweise einen Ort zum Essen ausstatten, sollten Sie sich an den Anforderungen von SNiP 2.09.04-87 orientieren. Sie weisen darauf hin, dass der Essensraum mit einem Waschbecken, einem stationären Heizkessel, einem Elektroherd und einem Kühlschrank ausgestattet sein muss. Sicherung der Verpflichtungen des Arbeitgebers zum Kauf eines Wasserkochers, einer Mikrowelle und anderer in einem Tarifvertrag oder einem lokalen Regulierungsdokument haushaltsgeräte unter Bezugnahme auf das genannte SNiP wird als eines der gewichtigen Argumente zur Rechtfertigung der Kosten dieser Technik dienen.

Sie können auch die Empfehlungen zum ungefähren Inhalt des Abschnitts der Verpflichtungen des Arbeitgebers und des Arbeitnehmers zu Arbeitsbedingungen und Arbeitsschutz im Arbeitsvertrag (Tarifvertrag) verwenden. Diese Empfehlungen wurden vom russischen Arbeitsministerium ausgearbeitet und den Organisationen mit Schreiben vom 23.01.96 Nr. 38-11 zur Kenntnis gebracht. Darüber hinaus muss der Arbeitgeber die Empfehlungen zur Planung von Arbeitsschutzmaßnahmen berücksichtigen, die durch das Dekret des russischen Arbeitsministeriums vom 27. Februar 1995 Nr. 11 genehmigt wurden.

Angenommen, gemäß den Produktionsbedingungen (Arbeit) ist es unmöglich, den Arbeitnehmern Pausen für Ruhe und Mahlzeiten einzuräumen. In diesem Fall muss der Arbeitgeber den Arbeitnehmern die Möglichkeit geben, sich während der Arbeitszeit auszuruhen und zu essen (Artikel 108 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Liste solcher Branchen (Arbeit) und Orte zum Ausruhen und Essen muss in den internen Arbeitsvorschriften oder anderen örtlichen Vorschriften enthalten sein. Je detaillierter in diesem Dokument dargelegt wird, welche Art von Möbeln, Haushaltsgeräten, Geschirr und Elektronik (z. B. Fernseher, Stereoanlage, DVD-Player) die Organisation für die Toilette und das Esszimmer kauft, desto größer sind die Chancen, dass das Unternehmen die Rechtfertigung der Ausrüstungskosten nachweist und den Inhalt eines solchen Raumes.

Zusätzliche Dokumente, die die Notwendigkeit des Kaufs von Haushaltsgeräten im Büro bestätigen, können die Stellenbeschreibungen der Mitarbeiter sein, die eine kontinuierliche Arbeit (ohne Essenspause) während des Tages oder unregelmäßige Arbeitszeiten oder einen Dienst rund um die Uhr gewährleisten.

Oft erwerben Unternehmen das eine oder andere Haushaltsgerät und die Elektronik, um sie nicht zur Deckung der sanitären Bedürfnisse der Mitarbeiter, sondern direkt im Produktionsprozess zu verwenden. Zum Beispiel, versicherungsgesellschaften Beheben Sie den Schaden am versicherten Eigentum mit Kameras und Videokameras. Organisationen, die an Bau- und Überholungsarbeiten beteiligt sind, verwenden auch aktiv Fotoausrüstung, um Volumen aufzuzeichnen und die Qualität der geleisteten Arbeit zu kontrollieren. Videorecorder und Stereoanlagen können verwendet werden, um Personal in Arbeitsschutzregeln einzuweisen und zu schulen.

In solchen Situationen ist es zur Rechtfertigung der Kosten für den Kauf von Haushaltsgeräten und Elektronik ratsam, bei der Inbetriebnahme anzugeben, in welchen Abteilungen und für welche Zwecke sie verwendet werden. Diese Informationen spiegeln sich normalerweise in der Annahme und Übertragung des Gegenstands des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-111), der Materialabrechnungskarte (Formular Nr. M-1722), der Bestellung oder der Bestellung des Kopfes wider. Wenn die Organisation den technologischen oder Managementprozess detailliert beschreibt, gibt es ihn technologische Karten, Bestimmungen zur Qualitätskontrolle von Produkten (geleistete Arbeit, erbrachte Dienstleistungen) und ähnlichen Dokumenten, das Verfahren für die Verwendung von Haushaltsgeräten und Elektronik für Produktionszwecke muss in diesen Dokumenten festgelegt werden.

Gleichzeitig sollte die beschäftigende Organisation darauf vorbereitet sein, dass ihr Recht, in der Steuerbuchhaltung für Ausgaben für Haushaltsgeräte und Elektronik erfasst zu werden, trotz der aufgeführten Dokumente höchstwahrscheinlich vor Gericht verteidigt werden muss. Je detaillierter in Arbeitsverträgen (Tarifverträgen) und örtlichen Vorschriften die Verpflichtungen des Arbeitgebers zur Schaffung normaler Arbeitsbedingungen für Arbeitnehmer dargelegt sind, desto wahrscheinlicher ist es natürlich, vor Gericht die Rechtmäßigkeit der Bilanzierung zum Zweck der Besteuerung von Ausgabengewinnen für Haushaltsgeräte und Elektronik zu beweisen.

Die Schiedsgerichtsbarkeit bei ähnlichen Streitigkeiten weist darauf hin, dass eine Organisation über eine Reihe miteinander verbundener Dokumente verfügt (die beispielsweise aus einem Tarifvertrag bestehen). berufsbeschreibungen, interne Arbeitsvorschriften, Bestellungen und Bestellungen des Kopfes) ermöglicht es Ihnen, die Kosten für fast jede Art von Haushaltsgeräten und Elektronik in die Kosten einzubeziehen.

Natürlich ist es unwahrscheinlich, dass ein kleines Unternehmen Zeit damit verschwendet, die oben genannten Dokumente für einen Wasserkocher zu erstellen. Es ist einfacher, die Kosten für den Kauf aus steuerlichen Gründen zu ignorieren. Für ein großes oder sogar mittelständisches Unternehmen, das eine erhebliche Anzahl solcher Objekte in seiner Bilanz hat, wird die Registrierung des angegebenen Dokumentenpakets sicherlich dazu beitragen, seine Position vor Gericht zu verteidigen.
beachten Sie

Die Organisation hat das Recht, selbst zu entscheiden, welche Kosten sie für die Geschäftsabwicklung benötigt
Das Verfassungsgericht hat in seiner Entscheidung Nr. 320-О-П vom 04.06.2007 darauf hingewiesen, dass die Rechtfertigung von Ausgaben, die die zum Zwecke der Besteuerung von Gewinnen erzielten Einnahmen verringern, nicht hinsichtlich ihrer Zweckmäßigkeit, Rationalität, Effizienz oder des erzielten Ergebnisses beurteilt werden kann. Aufgrund des Grundsatzes der Freiheit wirtschaftstätigkeitGemäß Artikel 8 der Verfassung der Russischen Föderation führt der Steuerzahler seine Tätigkeiten unabhängig auf eigenes Risiko durch, und nur er hat das Recht, ihre Wirksamkeit und Angemessenheit zu beurteilen.

Die gerichtliche Kontrolle soll nicht die wirtschaftliche Durchführbarkeit von Entscheidungen der Probanden überprüfen geschäftstätigkeiten... Dies ist in der Entschließung des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 24. Februar 2004 Nr. 3-P vermerkt. Das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation vertritt eine ähnliche Position. In Klausel 1 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. arbitrage-Praxis Die Beilegung von Steuerstreitigkeiten erfolgt unter der Annahme von Treu und Glauben von Steuerzahlern und anderen Teilnehmern an Rechtsbeziehungen im Bereich der Wirtschaft. In diesem Zusammenhang wird davon ausgegangen, dass die Handlungen des Steuerpflichtigen, die zum Erhalt von Steuervorteilen führen (gesetzliche Reduzierung der Steuerschuld), wirtschaftlich gerechtfertigt sind und die in der Steuererklärung und enthaltenen Informationen buchführungsind zuverlässig. Die Verpflichtung, die Unangemessenheit bestimmter Ausgaben der Organisation und die Ungerechtigkeit ihrer Bilanzierung zum Zwecke der Besteuerung von Gewinnen nachzuweisen, liegt daher bei den Steuerbehörden.
Steuerliche Abrechnung von Aufwendungen zur Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen

Die Kosten der Organisation für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen sind in anderen Ausgaben enthalten, die den steuerpflichtigen Gewinn auf der Grundlage von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 7 der Abgabenordnung mindern. Wenn das Unternehmen jedoch Haushaltsgeräte oder -geräte gekauft hat, deren Kosten 20.000 Rubel übersteigen. (bis 2008 - 10.000 Rubel) und bestätigte die Notwendigkeit eines solchen Erwerbs. Sie ist nicht berechtigt, die Kosten für den Erwerb dieser Objekte gleichzeitig zu erfassen. Schließlich handelt es sich bei diesen Vermögenswerten um abschreibungsfähiges Eigentum. Das heißt, ihre Kosten werden schrittweise in die Aufwendungen einbezogen, wenn die Abschreibung berechnet wird.

Wir werden Argumente formulieren, die Organisationen, die sich um ihre Mitarbeiter kümmern, helfen, die Anschaffungskosten für steuerliche Zwecke zu rechtfertigen bestimmte Typen Haushaltsgeräte, Elektronik und Innenausstattung. Darüber hinaus geben wir Beispiele aus der Schiedsgerichtsbarkeit.
Klimaanlagen, Lüfter, Heizungen

Um die Notwendigkeit der Kosten für den Kauf und die Installation von Heizungs-, Lüftungs- und Klimaanlagen in Büro- und Industrieräumen zu bestätigen, muss sich die Organisation an die entsprechenden SanPiN und SNiP wenden. Schließlich ist jeder Arbeitgeber verpflichtet, die in diesen Unterlagen enthaltenen Anforderungen zu erfüllen (Artikel 25 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 30. März 1999 Nr. 52-FZ).

Die hygienischen Anforderungen an das Mikroklima von Industriegebäuden werden von SanPiN 2.2.4.548-96 festgelegt, die durch den Beschluss des Staatlichen Komitees für sanitäre und epidemiologische Überwachung Russlands vom 01.10.96 Nr. 21 genehmigt und in Kraft gesetzt wurden. Dieses Dokument enthält Tabellen mit den optimalen und zulässigen Werten von Mikroklimaindikatoren an Arbeitsplätzen in Industriegebäuden. Im Sommer sollte die Lufttemperatur im Raum 25 ° C bei einer relativen Luftfeuchtigkeit von 40-60% nicht überschreiten. Diese Standards sind optimal und bieten den Arbeitnehmern ein Gefühl von thermischem Komfort während des Arbeitstages und tragen zu einem hohen Leistungsniveau bei.

Wenn es darum geht büroräumeUm die Kosten für den Kauf von Klimaanlagen, Split-Systemen, Lüftern und verschiedenen Heizgeräten zu rechtfertigen, können Links zu folgenden Dokumenten erstellt werden:
SNiP 2.09.04-87 "Verwaltungs- und Wohngebäude". Diese Normen enthalten allgemeine Anforderungen Lüftung und Klimatisierung in Verwaltungsräumen für verschiedene Zwecke;
SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 "Hygieneanforderungen für Personal Computer und Arbeitsorganisation", in Kraft gesetzt durch den Befehl des Chief State Sanitary Doctor von Russland vom 03.06.2003 Nr. 118. In Abschnitt 4.4 dieses Dokuments heißt es Bei der Installation von Computern muss nach jeder Arbeitsstunde am Computer eine systematische Belüftung durchgeführt werden.
SanPiN 2.2.2.1332-03 "Hygieneanforderungen für die Organisation von Arbeiten an Vervielfältigungsmaschinen", in Kraft gesetzt durch den Befehl des Obersten Staatlichen Sanitärarztes Russlands vom 30.05.2003 Nr. 107. In Abschnitt 5.1 des genannten Dokuments heißt es, dass der Raum, in dem er arbeitet kopiergerätemuss mit Heizungs-, Lüftungs- und Klimaanlagen ausgestattet sein.

Wenden wir uns der Schiedsgerichtsbarkeit zu. In einem Beschluss vom 26.07.2006 zum Fall Nr. 55-32558 / 2005 unterstützte die FAS der Wolga-Region die Organisation, die bei der Berechnung der Einkommensteuer die Kosten für den Kauf von Klimaanlagen berücksichtigte. Immerhin wurden die Klimaanlagen von der Firma in den dazugehörigen Verwaltungsräumen installiert und eingesetzt, und dank ihrer Arbeit wurden normale Bedingungen für geschaffen arbeitstätigkeit Angestellte. Mit anderen Worten, Klimaanlagen wurden indirekt für einkommensschaffende Aktivitäten eingesetzt. Dies bedeutet, dass die Organisation das Recht hatte, die Kosten ihres Erwerbs in Ausgaben einzubeziehen, die den steuerpflichtigen Gewinn verringern.

Spätere Entscheidungen desselben Gerichts, jedoch bereits in anderen Fällen, bestätigten die Rechtmäßigkeit, die Kosten für den Kauf einer Heizung, einer Haushaltsklimaanlage (Entscheidung vom 21.08.2007 in der Rechtssache Nr. A57-10229 / 06-33) und eines Ventilators (Entscheidung von 28.10.2008 in der Rechtssache Nr. -855-865 / 08). Argumente der Steuerzahler: Die Kosten für den Kauf dieser Einrichtungen (auch durch Abschreibungen) unterliegen Artikel 22 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation, wonach der Arbeitgeber verpflichtet ist, die Arbeitssicherheit und die Bedingungen zu gewährleisten, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Arbeitshygiene entsprechen, die ebenfalls kollektiv verankert sind Verträge. Ein zusätzliches Argument im Fall des Lüfters war der Verweis auf Abschnitt 4.4 von SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03, wonach Räume mit funktionierenden Computern stündlich belüftet werden müssen. Da die Installation eines Lüfters das normale Funktionieren der Computerausrüstung gewährleistet, sind die Anschaffungskosten produktiver Natur und können bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden.

Es gibt andere Beispiele für Gerichtsentscheidungen, bei denen die Schiedsgerichte Steuerzahler bestätigten, die den steuerpflichtigen Gewinn auf die Kosten für den Kauf von Klimaanlagen, Ventilatoren und ähnlichen Geräten (auch durch Abschreibungen) reduzierten. Wir sprechen über die Entscheidungen der FAS des Nordwestbezirks vom 28. November 2006 in der Rechtssache Nr. A56

34718/2005, FAS des Moskauer Bezirks vom 13.03.2008 Nr. KA-A40 / 1415-08 in der Rechtssache A40-33923 / 07-127-185 und FAS des Uralbezirks vom 14.05.2008 Nr. F09-3355 / 08-C3 in der Rechtssache Nr. A07-15074 / 07.
Kühlschränke, Wasserkocher, Kaffeemaschinen, Küchenmöbel, Geschirr und Geräte für Esszimmer

Wenn ein Unternehmen seinen Mitarbeitern einen speziellen Raum für Ruhe und Verpflegung zur Verfügung stellt, ist es nicht schwierig, die Kosten für den Kauf von Wasserkochern, Kaffeemaschinen, Mikrowellenherden, Kühlschränken und anderen Haushaltsgeräten zu rechtfertigen. Auf diese Weise erfüllt die Organisation tatsächlich die Anforderungen von Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation. Es sei daran erinnert, dass dieser Artikel die Verpflichtung des Arbeitgebers vorsieht, Räume zum Essen und Räume für psychologische Erleichterung und Entspannung während der Arbeitszeit gemäß den aktuellen Standards einzurichten.

Die Standards, nach denen Kantinen und Speisesäle ausgestattet werden sollten, sind in den Abschnitten 2.48-2.52 des SNiP 2.09.04-87 festgelegt. Bei einer Anzahl von Personen, die pro Schicht arbeiten, von mehr als 200 Personen sollte die Organisation eine Kantine haben, und mit einer Anzahl von bis zu 200 Personen - einer Kantine oder einem Kantinenverteiler. Wenn die Anzahl der Mitarbeiter weniger als 30 Personen pro Schicht beträgt, kann anstelle einer Kantine ein Speisesaal eingerichtet werden.

Die Fläche des angegebenen Raumes wird für jeden Besucher mit einem Quadratmeter festgelegt und muss mindestens 12 Quadratmeter betragen. m. Es ist erforderlich, ein Waschbecken, einen stationären Kessel (Wasserkocher), einen Elektroherd (Mikrowelle) und einen Kühlschrank zu installieren. In kleinen Organisationen, in denen die Anzahl der Mitarbeiter zehn Personen pro Schicht nicht überschreitet, darf anstelle eines Essensraums ein Ankleideraum (Umkleideraum) zugewiesen werden. zusätzlicher Platz mit einer Fläche von mindestens 6 qm. m, um einen Tisch zum Essen zu installieren.

Um die Kosten für die Zuweisung eines Raums für ein Esszimmer oder einen Raum zum Essen und die Ausstattung dieses Raums mit den erforderlichen Haushaltsgeräten, Küchenmöbeln und Utensilien zu rechtfertigen, ist es ratsam, in einen Tarifvertrag oder ein lokales normatives Gesetz (z. B. in die internen Arbeitsvorschriften) eine Bedingung für die Bereitstellung von Mitarbeitern aufzunehmen dieser Raum. In diesen Dokumenten müssen Sie auf Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation und auf SNiP 2.09.04-87 verweisen. Mit einer solchen Urkundenbestätigung bestätigen die Gerichte in der Regel das Recht der Steuerzahler, solche Aufwendungen zum Zwecke der Besteuerung von Gewinnen zu erfassen. Hier einige Beispiele für ähnliche Gerichtsentscheidungen:
beschluss des Bundesantimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 27. März 2008 Nr. KA-A40 / 2214-08 in der Rechtssache Nr. A40-42333 / 07-109-150. Das Gericht wies darauf hin, dass die Kosten für den Kauf von Haushaltsgeräten (Kühlschrank, Entsafter, Miniküche, Kaffeemaschine usw.) zur Gewährleistung eines normalen Arbeitstages anfallen und sich auf die Erfüllung der dem Arbeitgeber übertragenen Pflichten beziehen, die zur Erreichung des Endziels der Aktivitäten der Organisation beitragen - Einkommensgenerierung. Die Organisation hatte daher das Recht, den Betrag der Abschreibungen auf die angegebenen Sachanlagen in die Aufwendungen einzubeziehen.
beschluss des Antimonopol-Bundesdienstes des Wolga-Bezirks vom 28. Oktober 2008 in der Rechtssache Nr. A55-865 / 08, in der das Gericht auf der Grundlage von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Kosten für den Kauf eines Kühlschranks und eines Mikrowellenherds als legitim anerkannte. Schließlich sind sie für die Ausstattung des Raumes erforderlich, in dem sie essen, was bedeutet, dass sie normale Arbeitsbedingungen bieten.
Feststellung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 27. Juli 2007 Nr. 9080/07 in der Rechtssache Nr. A27-11993 / 2006-2. Die Kosten für den Kauf von Kühlschränken, Wasserkochern, Mikrowellenherden, Gefrierschränken, Elektroherden, Esstischen, Fernsehgeräten und anderen Gegenständen hängen mit der Anordnung der Räume für Mittag- und Ruhezeiten zusammen und sind erforderlich, um die normalen Arbeitsbedingungen für die Arbeitnehmer zu organisieren, dh sie sind wirtschaftlich gerechtfertigt und darauf abzielen, Einkommen zu generieren.

Nehmen wir an, die Organisation hat keinen Speisesaal oder einen speziellen Raum zum Essen. Das Fehlen eines separaten Raums für Mahlzeiten entbindet den Arbeitgeber nicht von der Verpflichtung, normale Arbeitsbedingungen zu gewährleisten. In einer solchen Situation sollte den Arbeitnehmern die Möglichkeit gegeben werden, direkt an ihrem Arbeitsplatz zu speisen (Artikel 108 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Folglich sind die Kosten für den Kauf von Kühlschränken (Beschluss des FAS des Zentraldistrikts vom 12.01.2006 Nr. A62-817 / 2005), eines Mikrowellenofens (Beschluss des FAS des Wolga-Distrikts vom 04.09.2007 im Fall Nr. A65-19675 / 2006-CA1-19), Kaffeemaschinen ( Beschluss des Antimonopol-Bundesdienstes des Moskauer Bezirks vom 18.12.2007 Nr. KA-A40 / 13151-07 in der Rechtssache A40-192 / 07-4-2), Wasserkocher (Beschluss der FAS des Nordwestbezirks vom 21.04.2006 in der Rechtssache A56-7747 / 2005) ) und andere Haushaltsgeräte können als Kosten für die Schaffung normaler Arbeitsbedingungen eingestuft und bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden.
Trinkwasser in Flaschen und Kühler

Viele Organisationen kaufen für ihre Mitarbeiter nicht nur verschiedene Haushaltsgeräte, sondern versorgen sie auch mit sauberen wasser trinken... Das russische Finanzministerium ist der Ansicht, dass die Kosten für den Kauf von Trinkwasser und die Anmietung eines Kühlers steuerlich nur erfasst werden können, wenn das Wasser im Wasserversorgungssystem nach Abschluss des Sanitär- und Epidemiologiedienstes nicht trinkbar ist (Schreiben vom 02.12.2005 Nr. 03-03-04) / 1/408). In jüngster Zeit stimmen Schiedsgerichte dieser Position jedoch in der Regel nicht zu. In den Entscheidungen stellen die Richter fest, dass die Kosten für den Kauf eines Kühlers und Trinkwassers den steuerpflichtigen Gewinn verringern, unabhängig davon, ob das Leitungswasser für den Verbrauch geeignet ist oder nicht. Immerhin sind solche Kosten teil von Die Kosten für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen und die Steuergesetzgebung enthalten keine Verpflichtung zur Vorlage eines Dokuments über die Qualität des Leitungswassers (Entscheidungen der FAS des Wolga-Distrikts vom 20. März 2008 in der Rechtssache Nr. A55-9669 / 07-3 und der FAS des Moskauer Distrikts vom 05.05.2009 Nr. KA- /40 / 3335-09 im Fall Nr. А40-47054 / 08-108-151).

Gleichzeitig gibt es ein Beispiel für eine Gerichtsentscheidung, in der das Gericht die ungerechtfertigten Kosten für den Kauf von Trinkwasser und die Bezahlung von Zusatzgeräten für den Verbrauch bei zentraler Wasserversorgung anerkannt hat (Beschluss des FAS des Uralbezirks vom 05.09.2006 Nr. F09-7846 / 06-C7 in der Rechtssache Nr. A60-41504 / 05).

Natürlich werden die Ergebnisse der Analyse von Leitungswasser, die auf seine geringe Qualität, das Vorhandensein von Rost, Sedimenten und mechanischen Verunreinigungen im Wasser hinweisen, ein zusätzliches und ziemlich wichtiges Argument dafür sein, die Kosten für den Kauf von Trinkwasser in Flaschen in die Ausgaben einzubeziehen. Die hygienischen Anforderungen und Standards für die Wasserqualität in zentralen Trinkwasserversorgungssystemen sind in SanPiN 2.1.4.1074-01 festgelegt, das durch das Dekret des Chief State Sanitary Doctor of Russia vom 26. September 2001 Nr. 24 erlassen wurde.
Fernseher, DVD-Player, Videorecorder, Stereoanlagen, Radios

Im Gegensatz zu Haushaltsgeräten (Wasserkocher, Kaffeemaschinen, Kühlschränke) ist es viel schwieriger, die Kosten für den Kauf von Fernsehgeräten, Musikzentren, DVD-Playern und anderen Geräten zu rechtfertigen. Das russische Finanzministerium hat sich wiederholt kategorisch gegen die Einbeziehung von Fernsehgeräten in die Zusammensetzung des abschreibungsfähigen Eigentums ausgesprochen (Schreiben vom 17.01.2006 Nr. 03-03-04 / 2/9 und vom 04.09.2006 Nr. 03-03-04 / 2/199). Nach Angaben der Finanzabteilung ist eine solche Immobilie nicht produktiv, selbst wenn die Organisation Fernsehgeräte verwendet, um Betriebsinformationen wirtschaftlicher Art zu erhalten.

Es gibt mehr Chancen, die Notwendigkeit zu bestätigen, einen Fernseher und andere Geräte von jenen Unternehmen zu kaufen, die gemäß Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation Ruheräume und psychologische Erleichterungen für Arbeitnehmer ausstatten. Beachten Sie, dass es nicht erforderlich ist, einen separaten Erholungsbereich für Mitarbeiter bereitzustellen. Zu diesem Zweck können Sie Platz in der Rezeption, im Sekretariat, im Besprechungsraum oder im Besprechungsraum zuweisen oder den Raum zum Essen nutzen. Die Verpflichtung des Arbeitgebers, ein solches Zimmer auszustatten, muss in einem Tarifvertrag, einer örtlichen Vorschrift oder einem ähnlichen Dokument festgelegt werden.

Wenden wir uns der Schiedsgerichtsbarkeit zu. In einem Beschluss vom 13.11.2006 zum Fall Nr. A56-51313 / 2004 bestätigte die FAS des Nordwestbezirks, dass der Kauf eines Fernsehgeräts im Aufenthaltsraum damit verbunden war produktionsaktivitäten und bezieht sich auf die Kosten für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen.

Ein weiteres Beispiel ist der Beschluss des Antimonopol-Bundesdienstes des westsibirischen Bezirks vom 02.04.2007 Nr. F04-1822 / 2007 (32980-A27-40) in der Sache Nr. A27-11993 / 2006-2. Darin erkannte das Gericht an, dass die Kosten für den Kauf eines Fernsehgeräts und verschiedener Haushaltsgeräte (Kühlschränke, Wasserkocher, Mikrowellenherde, Gefrierschrank, Elektroherde usw.) mit der Einrichtung von Räumen für Mittag- und Ruhezeiten verbunden sind und zur Organisation normaler Arbeitsbedingungen für Arbeitnehmer erforderlich sind. Mit anderen Worten, solche Ausgaben sind wirtschaftlich gerechtfertigt, zielen auf die Erzielung von Einnahmen ab und werden daher steuerlich berücksichtigt.

Angenommen, ein Fernsehgerät, ein Videorecorder, eine Videokamera, eine Kamera oder ein anderes Gerät wird im Produktionsprozess verwendet, z. B. zum Unterrichten, Trainieren oder Präsentieren, Aufzeichnen von Schäden oder zum Umfang der geleisteten Arbeit. Wie bereits erwähnt, sollte das Verfahren für ihre Verwendung im örtlichen Regulierungsdokument (Beschreibung) vorgeschrieben sein technologischer Prozess, Reihenfolge oder Reihenfolge des Kopfes). Bei Vorliegen solcher Beweise unterstützen die Gerichte in der Regel die Steuerzahler und erkennen die Rechtmäßigkeit der Kostenabrechnung an (Entscheidungen der FAS des Nordwestbezirks vom 21. April 2006 in der Rechtssache Nr. A56-7747 / 2005 und der FAS des Uralbezirks vom 24. September 2007 Nr. F09-7797 / 07-C3 in der Rechtssache Nr. A60-36582 / 06).
Staubsauger und andere Geräte zur Reinigung von Räumlichkeiten, Reinigungsmitteln und Reinigungsmitteln

Derzeit sind die Kosten für den Kauf von Wasch- und Reinigungsmitteln, Einweg-Papiertüchern, toilettenpapier, Servietten, Staubsauger und andere Reinigungsgeräte sind am wenigsten umstritten. Tatsache ist, dass die Erfüllung der Hygiene- und Haushaltsbedürfnisse der Arbeitnehmer eine der Pflichten des Arbeitgebers ist (Artikel 223 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die angegebenen Kosten beziehen sich auf Aufwendungen für wirtschaftliche Bedürfnisse und spiegeln sich in der Zusammensetzung der Materialkosten auf der Grundlage von Artikel 254 Absatz 2 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wider. Ähnliche Erläuterungen finden sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 11.04.2007 Nr. 03-03-06 / 1/229.

Es ist wünschenswert, dass die Anzahl der verwendeten Hygiene- und Hygieneprodukte dem Bereich des Betriebsgeländes und der Anzahl der Mitarbeiter entspricht. Andernfalls können solche Kosten als wirtschaftlich unangemessen angesehen werden.

Die Schiedsgerichte bestätigen in der Regel, dass der Kauf von Spülmittel, waschpulver, Toilettenpapier, andere Reinigung und waschmittel aufgrund der Notwendigkeit, die hygienischen und hygienischen Anforderungen einzuhalten und es Ihnen zu ermöglichen, die Produktions- und Verwaltungsräume in einwandfreiem Zustand zu halten (Beschluss des FAS des Wolga-Bezirks vom 03.07.2007 in der Rechtssache Nr. A65-20634 / 06 und Beschluss des FAS des Moskauer Bezirks vom 25.12.2006 vom 27.12.2006 Nr. KA- Nr. 40 / 12681-06 im Fall Nr. Nr. 40-20791 / 06-118-198).
Vorhänge, Jalousien, Spiegel, Aquarien, Innenblumen und andere Innenausstattungsteile

Um die Kosten für den Kauf von Vorhängen und Jalousien zu rechtfertigen, können Sie die Hygieneanforderungen für Sonneneinstrahlung 3 und Sonnenschutz von Wohn- und Wohngebäuden verwenden Öffentliche Gebäude und Gebiete (SanPiN 2.2.1 / 2.1.1.1076-01), die durch das Dekret des Chief State Sanitary Doctor von Russland vom 25.10.2001 Nr. 29 in Kraft gesetzt wurden.

Es ist schwieriger nachzuweisen, dass die Kosten für den Kauf von Spiegeln, Topfpflanzen, Aquarien und deren Wartungsgegenständen gerechtfertigt sind. Das russische Finanzministerium erklärte, dass Stände und Töpfe für Zimmerpflanzen für die Innenausstattung eines Büros bestimmt sind und keine Kosten im Zusammenhang mit der Organisation seiner Aktivitäten darstellen (Schreiben vom 25.05.2007 Nr. 03-03-06 / 1/311). Solche Ausgaben können bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden, da sie nicht die in Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grundkriterien erfüllen. Nach der Analyse der Schiedsgerichtsbarkeit gibt es jedoch mehrere Möglichkeiten, die Kosten für den Kauf und die Wartung von Innenausstattungsgegenständen zu rechtfertigen.

Methode eins. Beweisen Sie, dass der Innenraum während des Baus des Gebäudes entworfen und erstellt wurde und ein wesentlicher Bestandteil davon ist. Daher sind die Kosten für die Erstellung des Innenraums in den Anfangskosten des Gebäudes enthalten und werden bei der Berechnung der Abschreibung in den Kosten berücksichtigt. Wenn die Nutzungsdauer des Innenraums und des Gebäudes selbst nicht übereinstimmen, kann der Innenraum als separater Vermögenswert bilanziert werden.

So stellte der Antimonopol-Bundesdienst des Moskauer Bezirks in seinem Beschluss vom 21.01.2009 Nr. KA-A40 / 12910-08 in der Rechtssache Nr. A40-35465 / 08-139-123 fest, dass die Installation des Aquariumsystems und der dekorativen Landschaftskomposition gleichzeitig mit dem Bau der Räumlichkeiten selbst durchgeführt wurde Zunächst wurde eine einheitliche Gestaltung der Räumlichkeiten angenommen. Darüber hinaus präsentierte die Organisation die Ergebnisse marktforschungDies bestätigt, dass die Verwendung dieser Systeme und Zusammensetzungen zur Kundengewinnung beiträgt und die Kosten für die Anmietung von Räumlichkeiten und die Effizienz erhöht handelsaktivitäten... Unter Berücksichtigung dieser Argumente befand das Gericht die Kosten für die Instandhaltung der Aquarien und die dekorative Landschaftszusammensetzung für angemessen.

Methode zwei. Bestätigen Sie, dass die Gestaltung der Räumlichkeiten in einem besonderen Stil die Attraktivität des Objekts für potenzielle Kunden (Käufer, Mieter usw.) erhöht. Schließlich zielen die Kosten für den Kauf von Einrichtungsgegenständen darauf ab, ein günstiges Bild des Steuerzahlers bei externen Besuchern zu schaffen. Sie sind daher produktiver Natur und verringern den steuerpflichtigen Gewinn. Diese Option eignet sich für Organisationen, die Räumlichkeiten leasen oder Handel treiben, Dienstleistungen erbringen, dh Handels- oder Kundenhallen, Salons, Geschäfte und andere Räumlichkeiten haben, um Kunden zu bedienen.

Beispielsweise bestätigte der Antimonopoldienst des Moskauer Bezirks in seinem Beschluss vom 10.10.2008 Nr. KA-A40 / 8775-08 in der Rechtssache A40 3666 / 08-129-15, dass die Organisation die Kosten für den Kauf künstlicher Blumen für die Gestaltung der Kundenhalle zu Steuerzwecken zu Recht berücksichtigt hat. In einem anderen Fall kam das Gericht auch zu dem Schluss, dass die Kosten für die Installation von Aquarien in Räumlichkeiten, in denen Arbeitsplätze vermietet werden, bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden können (Beschluss des Bundesantimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 07.09.2006 vom 11.09.2006 Nr. KA-A40 / 8421-06 im Fall Nr. A40 76012 / 05-116-623). Tatsache ist, dass in den meisten dieser Räume keine Fenster vorhanden sind und die darin installierten Aquarien die negativen Folgen eines Mangels an Sonnenlicht erheblich reduzieren können natürliches Licht... Mit anderen Worten, Aquarien erhöhen die Attraktivität eines bestimmten Raums für potenzielle Mieter und werden daher ausschließlich für Produktionszwecke verwendet. Ähnliche Schlussfolgerungen sind in der Entschließung des Bundesantimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 16. Juni 2009 Nr. KA-A40 / 5111-09 in der Rechtssache Nr. A40-73552 / 08-111-338 enthalten.

Methode drei. Legen Sie den Nachweis vor, dass bestimmte Innenausstattungsteile (z. B. Blumen oder Vorhänge für den Innenbereich) gekauft wurden, um normale Arbeitsbedingungen für die Arbeitnehmer zu gewährleisten. Es scheint, dass diese Methode die offensichtlichste und natürlichste ist. Hier einige Beispiele für Gerichtsentscheidungen, bei denen die Gerichte den Argumenten der Organisationen zustimmten:
beschluss des Bundesantimonopoldienstes des westsibirischen Bezirks vom 02.04.2008 Nr. F04-2260 / 2008 (3201-A45-40) in der Sache Nr. A45-10220 / 07-49 / 89. Darin wies das Gericht darauf hin, dass die Organisation Zimmerpflanzen und Mittel für ihre Pflege gekauft habe, um normale Arbeitsbedingungen zu gewährleisten, die Gesundheit der Mitarbeiter in Räumen zu schützen, in denen Computer und Bürogeräte funktionieren, und die Luftfeuchtigkeit in diesen Räumen zu erhöhen. Infolgedessen reduzierte das Unternehmen seinen steuerpflichtigen Gewinn rechtmäßig um den Betrag der Kosten für den Kauf von Innenblumen und deren Pflegeprodukten.
beschluss des Bundesantimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 25.12.2006 vom 27.12.2006 Nr. KA-A40 / 12681-06 in der Rechtssache Nr. A40-20791 / 06-118-198. Da das Geschirr und die Einrichtung für die Verwendung im Gebäude des Steuerzahlers gekauft, zu Produktionszwecken betrieben und ein normaler Arbeitsablauf sichergestellt wurde, stimmte das Gericht der Anerkennung der Kosten für den Erwerb dieser Immobilie für Steuerzwecke zu.

Gleichzeitig möchten wir darauf hinweisen, dass Schiedsgerichte Steuerzahler in solchen Situationen nicht immer unterstützen.
Mehrwertsteuer

Auf der Grundlage der Bestimmungen der Abgabenordnung hängt das vom Lieferanten der erworbenen Immobilie vorgelegte Verfahren zum Abzug der Mehrwertsteuer nicht davon ab, wie die Organisation diese Immobilie bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt. Die Ausnahme bilden regulierte Ausgaben (z. B. Gastfreundschaft, Werbung). Die Höhe der Mehrwertsteuer auf solche Ausgaben unterliegt einem Abzug in Höhe des Betrags, der den Standards für die Erfassung dieser Ausgaben für Zwecke der Gewinnbesteuerung entspricht (Artikel 171 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn eine Organisation, die mehrwertsteuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, Haushaltsgeräte (Geräte, Innenausstattung usw.) zur Buchhaltung akzeptiert und Primärdokumente und eine Rechnung dafür korrekt erstellt hat, hat sie das Recht, Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte einzugeben. zum Abzug in der allgemeinen Reihenfolge nehmen. Das russische Finanzministerium ist jedoch der Ansicht, dass die Mehrwertsteuer auf nicht produzierendes Eigentum nicht abgezogen werden kann (Schreiben vom 17. Januar 2006 Nr. 03-03-04 / 2/9). Die Steuerbehörden sind einer ähnlichen Meinung. In dem Schreiben des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 21. Januar 2003 Nr. 03-1-08 / 204/26-B088 wurde erklärt, dass die Mehrwertsteuerbeträge auf das für den Eigenbedarf gekaufte Grundstück (Teekanne) nicht zum Abzug akzeptiert werden. Mit anderen Worten, das Recht zum Abzug der Mehrwertsteuer hängt davon ab, ob die Kosten für den Erwerb dieser Immobilie steuerlich erfasst werden oder nicht. Die Abgabenordnung enthält jedoch keine solche Anforderung. Auch die Schiedsgerichte unterstützen diese Position nicht. Sie weisen in der Regel darauf hin, dass die Normen des Kapitels 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation das Recht des Steuerpflichtigen, den Steuerabzug anzuwenden, nicht von der Art der Produktion oder Nichtproduktion der angefallenen Kosten abhängig machen (Beschluss des FAS des Uralbezirks vom 24.04.2006 Nr. F09-2909 / 06-C7 im Fall Nr. -360-35156 / 05, FAS des Wolga-Distrikts vom 01.07.2008 in der Rechtssache A57-10917 / 07 und vom 23.04.2009 in der Rechtssache A55-9765 / 2008).

Ein Unternehmen hat also das Recht, den Mehrwertsteuerbetrag für gekaufte Haushaltsgeräte und Elektronik abzurechnen, auch wenn es nicht das Recht hat, die Kosten seines Kaufs (auch durch Abschreibungen) bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen.

In einer Situation, in der Ausgaben für den Kauf von Haushaltsgeräten, Einrichtungsgegenständen und ähnlichen Gegenständen in der Steuerbuchhaltung erfasst werden, sollte es keine Probleme geben, die Mehrwertsteuer darauf abzuziehen. Dies wird durch die Entscheidungen der FAS des Bezirks Povolzhsky vom 28. August 2007 in der Rechtssache Nr. A55-17548 / 06 und der FAS des Bezirks Fernost vom 06. Februar 2009 Nr. F03-6187 / 2008 in der Rechtssache Nr. A59-603 / 2008-С24 bestätigt.
Bilanzierung von Haushaltsgeräten und Körperschaftsteuer

Bisher wurde die Frage nicht geklärt, wie Haushaltsgeräte, Elektronik und Geräte, die gekauft wurden, um die sanitären und häuslichen Bedürfnisse der Arbeitnehmer zu erfüllen und normale Arbeitsbedingungen zu schaffen, in der Buchhaltung berücksichtigt werden können. Die Höhe der Grundsteuer, die die Organisation an das Budget zahlen muss, hängt jedoch von der Antwort darauf ab.

Wie bereits erwähnt, verbieten die Steuerbehörden Unternehmen am häufigsten, den steuerpflichtigen Gewinn um die Kosten für den Kauf von Haushaltsgeräten, Ausrüstungen, Einrichtungsgegenständen und ähnlichen Gegenständen zu senken. Gleichzeitig bestehen sie darauf, dass die Grundsteuer auf diese Vermögenswerte gezahlt werden muss.

Neben der obigen Position der Steuerbehörden gibt es zwei weitere Gesichtspunkte zu diesem Thema.

Die erste Meinung. Haushaltsgeräte und Elektronik dürfen nicht in zirkulierende (Materialien, Kosten) oder nicht zirkulierende (Anlagevermögen, Geräte für die Installation) Vermögenswerte einbezogen werden. Die Anschaffungskosten sollten unabhängig vom Betrag als sonstige Aufwendungen verbucht und in der Belastung des Kontos 91 "Sonstige Aufwendungen" ausgewiesen werden, da die angegebene Immobilie nicht in direktem Zusammenhang steht produktionsprozess... Mit anderen Worten, Haushaltsgeräte unterliegen nicht der Grundsteuer.

Zweite Meinung. Haushaltsgeräte und Elektronik müssen je nach Anschaffungskosten im Anlagevermögen enthalten sein oder als Vorräte ausgewiesen werden. Tatsache ist, dass in der Verordnung über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in Russische FöderationMit Genehmigung des russischen Finanzministeriums vom 29. Juli 1998 Nr. 34n werden Vermögenswerte nicht in Produktion und Nichtproduktion unterteilt. Das heißt, für alle Vermögenswerte gelten dieselben Regeln.

Wenn Haushaltsgeräte die in Abschnitt 4 der PBU 6/01 aufgeführten Anforderungen erfüllen, sollten sie im Rechnungswesen in das Anlagevermögen einbezogen werden, die Nutzungsdauer sollte bestimmt werden und die Abschreibungen sollten während dieses Zeitraums berechnet werden. Um die Steuer- und Buchhaltungsunterlagen näher zusammenzubringen, ist es ratsam, die gleiche Nutzungsdauer der oben genannten Vermögenswerte festzulegen.

Anlagevermögen im Wert von höchstens 20.000 Rubel. pro Einheit kann in der Buchhaltung und Berichterstattung als Teil der Vorräte berücksichtigt werden, dh zu einem Zeitpunkt nach der Inbetriebnahme auf die Aufwendungen abgeschrieben werden (Ziffer 5 der PBU 6/01). Darüber hinaus kann die Organisation in der Rechnungslegungsmethode unabhängig eine andere Grenze für den Wert dieser Immobilie festlegen, die 20.000 Rubel nicht überschreitet. pro Einheit zum Beispiel 18.000 Rubel. In diesem Fall muss die Sicherheit dieser Objekte und die ordnungsgemäße Kontrolle über ihre Bewegung gewährleistet sein. Das heißt, Karten und Journale für die Buchhaltung, Ausgabe oder Bewegung von Gegenständen aufbewahren, sie finanziell verantwortlichen Personen zuweisen, sie auf außerbilanziellen Konten widerspiegeln usw.

Die meisten Haushaltsgeräte kosten weniger als 20.000 Rubel. Dies bedeutet, dass ihre Kosten in der Buchhaltung unmittelbar nach der Inbetriebnahme in den Aufwendungen enthalten sein können. In diesem Fall werden die Kosten der gekauften Haushaltsgeräte auf die Belastung der Kostenrechnungskonten (Konten 20, 23, 25, 26, 29 oder 44) gebucht und nehmen nicht an der Berechnung der Grundsteuer teil.

Teure Haushaltsgeräte und -geräte (im Wert von mehr als 20.000 Rubel pro Einheit oder über dem in der Organisation festgelegten Grenzwert) werden über die Dauer ihrer Nutzungsdauer abgeschrieben. Folglich ist der Restwert dieser Vermögenswerte in der Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer enthalten.

Das russische Finanzministerium vertritt eine ähnliche Auffassung. In einem Schreiben vom 21. April 2005 Nr. 03-06-01-04 / 209 erklärte er, dass beim Kauf von Haushaltsgeräten und anderem Eigentum zur Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen für die Arbeitnehmer das erworbene Vermögen als Anlagevermögen bilanziert wird und der Körperschaftsteuer unterliegt.

Mitarbeiter sind garantiert:

staatliche Unterstützung systemische Organisation Arbeitsrationierung;

anwendung von vom Arbeitgeber festgelegten Arbeitstarifsystemen unter Berücksichtigung der Meinung der Vertretung der Arbeitnehmer oder durch den Tarifvertrag festgelegt.

Artikel 160. Arbeitsnormen

Arbeitsnormen - Produktionsraten, Zeit, Personalbestand und andere Standards - werden in Übereinstimmung mit dem erreichten Niveau von Technologie, Technologie, Organisation der Produktion und Arbeit festgelegt.

Arbeitsnormen können überarbeitet werden, indem neue Geräte, Technologien und organisatorische oder andere Maßnahmen verbessert oder eingeführt werden, um das Wachstum der Arbeitsproduktivität sicherzustellen, sowie wenn physisch und moralisch veraltete Geräte verwendet werden.

Das Erreichen eines hohen Produktionsniveaus (Erbringung von Dienstleistungen) durch einzelne Arbeitnehmer durch den Einsatz neuer Arbeitsmethoden und die Verbesserung von Arbeitsplätzen auf eigene Initiative ist keine Grundlage für die Überarbeitung zuvor festgelegter Arbeitsnormen.

Artikel 161. Entwicklung und Genehmigung von Standardarbeitsnormen

Für eine homogene Arbeit können Standardarbeitsstandards (sektorübergreifend, sektoral, beruflich und andere) entwickelt und festgelegt werden. Standardarbeitsnormen werden in der von der von der Regierung der Russischen Föderation autorisierten föderalen Exekutive festgelegten Weise entwickelt und genehmigt.

Artikel 162. Einführung, Ersetzung und Überarbeitung von Arbeitsnormen

Lokale Vorschriften zur Einführung, Ersetzung und Überarbeitung von Arbeitsnormen werden vom Arbeitgeber unter Berücksichtigung der Meinung der Vertretung der Arbeitnehmer erlassen.

Die Mitarbeiter müssen spätestens zwei Monate im Voraus über die Einführung neuer Arbeitsnormen informiert werden.

Artikel 163. Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten. Zu diesen Bedingungen gehören insbesondere:

guter Zustand von Räumlichkeiten, Strukturen, Maschinen, technologischen Geräten und Ausrüstungen;

rechtzeitige Bereitstellung der für die Arbeit erforderlichen technischen und sonstigen Unterlagen;

richtige Qualität Materialien, Werkzeuge, andere Mittel und Gegenstände, die für die Ausführung der Arbeit erforderlich sind, ihre rechtzeitige Bereitstellung für den Arbeitnehmer;

arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Produktionssicherheit entsprechen.

Die Arbeitgeber sind verpflichtet, die Sicherheit und die Arbeitsbedingungen in Übereinstimmung mit dem Staat zu gewährleisten regulatorischen Anforderungen Arbeitsschutz.

Arbeitsbedingungen bedeuten hier eine Reihe von Faktoren des Arbeitsumfelds und des Arbeitsprozesses, die sich auf die Leistung und Gesundheit des Arbeitnehmers auswirken.

Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation bezieht sich auf normale Arbeitsbedingungen:

Guter Zustand von Räumlichkeiten, Strukturen, Maschinen, technologischen Geräten und Ausrüstungen;

Rechtzeitige Bereitstellung der für die Arbeit erforderlichen technischen und sonstigen Unterlagen;

Angemessene Qualität der für die Ausführung der Arbeiten erforderlichen Materialien, Werkzeuge, sonstigen Mittel und Gegenstände sowie deren rechtzeitige Bereitstellung für den Arbeitnehmer;

Arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und des Arbeitsschutzes entsprechen.

Um solche Bedingungen zu schaffen, tragen Organisationen die Kosten für:

Die Anordnung und Wartung von Waschbecken, Duschen;

Bereitstellung spezieller Kleidung und Lebensmittel für die Mitarbeiter;

Ausstattung und Wartung von Ruheräumen usw.

Diese Aufwendungen zum Zwecke der Besteuerung von Gewinnen beziehen sich auf andere Aufwendungen im Zusammenhang mit der Herstellung und (oder) dem Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen) und können den steuerpflichtigen Gewinn verringern, wenn drei Bedingungen erfüllt sind.

Erstens müssen die Kosten angemessen sein. Unter gerechtfertigten Kosten werden in diesem Fall wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten verstanden, deren Bewertung in Geld ausgedrückt wird.

Zweitens müssen sie durch alle Dokumente dokumentiert werden, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erstellt wurden, einschließlich Dokumente, die indirekt die entstandenen Kosten bestätigen. Hauptsache, aufgrund der Unterlagen konnte eindeutig der Schluss gezogen werden, dass die Ausgaben tatsächlich getätigt wurden (Beschlüsse des FAS des Nordkaukasus vom 04.06.2008 N F08-2581 / 2008, FAS des Wolga-Bezirks vom 29.05.2008 im Fall von N A65-27141 / 2007).

Drittens fielen die Aufwendungen für die Durchführung von Tätigkeiten zur Erzielung von Erträgen an. In diesem Fall sollten die Kosten des Steuerpflichtigen mit der Art seiner Tätigkeit und nicht mit dem Erhalt des Gewinns korreliert werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17.07.2008 N 03-03-06 / 1/414).

Arbeitskräfte sind Aufwendungen für gewöhnliche Tätigkeiten und werden in der Belastung von Aufwandskonten ausgewiesen. Vermögenswerte, die zur Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen erworben wurden, können je nach den geltenden Rechnungslegungsgrundsätzen entweder als Teil des Anlagevermögens (auf Konto 01 "Anlagevermögen") oder als Teil der Vorräte (auf Konto 10 "Materialien") bilanziert werden.

Berücksichtigung der Kosten für die Ausstattung eines Ruheraums und einer Lebensmittelstelle

Der Arbeitgeber ist für die Bereitstellung von Sanitär-, Haushalts-, medizinischen und vorbeugenden Dienstleistungen für die Arbeitnehmer verantwortlich.

Zu diesem Zweck werden in den Organisationen gemäß den festgelegten Standards sanitäre Einrichtungen, Essensräume, Ruheräume während der Arbeitszeit und Räume, die speziell für psychologische Erleichterungen ausgelegt sind, ausgestattet.

Die Anforderung, Räume zum Essen zu schaffen, ergibt sich auch aus den Bauvorschriften. In Abschnitt 2.49 von SNiP 2.09.04-87 * "Verwaltungs- und Wohngebäude" ist vorgesehen, dass Unternehmen Kantinen oder Kantinen haben sollten. Wenn die Anzahl der Schichten weniger als 30 Personen beträgt, kann anstelle einer Kantine ein Raum zum Essen eingerichtet werden.

Für die Ausstattung dieser Räume kaufen Organisationen Kühlschränke, Wasserkocher, Mikrowellenherde, gefrierschränke, Elektroherde, Staubsauger, Tische, Heizungen, Fernseher, Ständer, Tischlampen, Spiegel usw. (Beispiel 1).

Beispiel 1. In Übereinstimmung mit dem Tarifvertrag und der Reihenfolge des Kopfes für die Anordnung des Raums für Mittagessen und Ruhe kaufte OOO Mercury ein Fernsehgerät im Wert von 28.500 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 4.347 Rubel, einen Mikrowellenherd im Wert von 7.800 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 1190 Rubel.

Zahlungen für TV und Mikrowelle sind in Nicht-Cash-Form hergestellt. Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen von LLC "Mercury" für Rechnungslegungszwecke Vermögenswerte, die die Kriterien für Sachanlagen erfüllen, jedoch nicht mehr als 20.000 Rubel wert sind. pro Einheit werden als Teil der Vorräte ausgewiesen.

Das gekaufte Fernsehgerät erfüllt die Bedingungen von Ziffer 4 der PBU 6/01 und wird daher zu historischen Anschaffungskosten im Anlagevermögen bilanziert. Der Mikrowellenherd wird als Teil der Raffinerie zu seinen tatsächlichen Kosten berücksichtigt.

Die Organisation hat das Recht, den vom Lieferanten nach der Registrierung des Fernsehgeräts und des Mikrowellenofens vorgelegten Mehrwertsteuerbetrag abzuziehen, wenn eine Rechnung des Lieferanten vorliegt.

Die folgenden Buchhaltungsunterlagen wurden zur Bilanzierung der Vermögenswerte erstellt, die für die Einrichtung des Raums für Mittag- und Ruhezeit erworben wurden:

24 153 RUB (28.500 - 4347)

spiegelt die Kosten für den Kauf eines Fernsehgeräts auf der Grundlage der Versanddokumente des Lieferanten wider;

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

die Höhe der Mehrwertsteuer auf dem gekauften Fernsehgerät wird berücksichtigt.

berücksichtigung des Fernsehens als Gegenstand des Anlagevermögens;

Anzahl der Kits. 51 "Girokonten"

abrechnungen wurden mit dem TV-Anbieter gemacht;

D-t zählen. 10 "Materialien"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

RUB 6.610 (7800 - 1190)

spiegelt den Kauf eines Mikrowellenofens wider;

D-t zählen. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

spiegelte die Mehrwertsteuer auf den gekauften Mikrowellenherd wider;

D-t zählen. 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren"

Anzahl der Kits. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

der geltend gemachte Mehrwertsteuerbetrag wurde zum Abzug angenommen.

Anzahl der Kits. 10 "Materialien"

die Kosten eines Mikrowellenofens ist auf allgemeine Ausgaben abgeschrieben;

spiegelt die Kosten eines Mikrowellenofens wider.

In der betrachteten Situation sieht der Tarifvertrag vor, dass ein Raum für Mittagessen und Ruhe eingerichtet werden muss. Die Kosten der Organisation für ihre Ausrüstung (einschließlich des Kaufs eines Fernsehgeräts und eines Mikrowellenofens) sind angemessen und mit der Bereitstellung von Sanitär- und Verbraucherdiensten für Mitarbeiter verbunden, d. H. einen Produktionsfokus haben.

Die Kosten für den gekauften Mikrowellenherd überschreiten 20.000 Rubel nicht. Folglich hat die Organisation das Recht, ihre Kosten zu einem Zeitpunkt als Teil anderer Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf zu berücksichtigen (Beschlüsse des FAS des Nordwestbezirks vom 13.11.2006 in der Rechtssache Nr. A56-51313 / 2004, des FAS des westsibirischen Bezirks vom 02.04.2007 N F04- 1822/2007 (32980-A27-40) in der Rechtssache Nr. A27-11993 / 2006-2).

Das erworbene Fernsehgerät wird in der Steuerbuchhaltung als Anlagevermögen erfasst, da seine Anschaffungskosten mehr als 20.000 Rubel betragen. Die TV-Abschreibung beginnt am ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem sie in Betrieb genommen wird.

Kostenrechnung für die Ausstattung eines Raucherraums

Gemäß dem Gesetz zur Beschränkung des Tabakrauchens ist das Rauchen an Arbeitsplätzen verboten, mit Ausnahme des Rauchens in ausgewiesenen Bereichen, die von Arbeitgebern organisiert werden müssen.

Die Anforderung an die Verfügbarkeit spezieller Raucherbereiche ergibt sich aus den Vorschriften aktuelle GesetzgebungFür die Besteuerung von Gewinnen können die Steuerzahler daher die Kosten für die Ausstattung und Wartung solcher Räume als Teil der Ausgaben berücksichtigen, die den steuerpflichtigen Gewinn vollständig reduzieren (Beispiel 2).

Beispiel 2. In Übereinstimmung mit der Bestellung des Kopfes für die Ausstattung des Raucherraums kaufte die Organisation ein Möbelset im Wert von 120.500 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18.381 Rubel), Metallaschenbecher (5 Stück zu einem Preis von 1.800 Rubel) im Wert von 9.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 1373 Rubel). Die Zahlungen für eine Reihe von Möbeln und Aschenbecherbehältern erfolgten bargeldlos.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen für Rechnungslegungszwecke Vermögenswerte, die die Kriterien für Sachanlagen erfüllen, jedoch nicht mehr als 20.000 Rubel wert sind. pro Einheit werden als Teil der Vorräte ausgewiesen. Die erworbenen Möbel werden zu historischen Anschaffungskosten im Sachanlagevermögen erfasst. Da die Kosten für Aschenbecherbehälter 20.000 Rubel nicht überschreiten, werden diese Materialwerte auf Rechnung 10 "Materialien" ausgewiesen. In der Buchhaltung werden Aufzeichnungen zur Bilanzierung von Vermögenswerten, die für die Einrichtung eines Raucherraums erworben wurden, analog zu Beispiel 1 erstellt.

Aus steuerlichen Gründen werden die Kosten für Aschenbecherbehälter jeweils als Teil der sonstigen Aufwendungen für Produktion und Verkauf berücksichtigt. Das erworbene Möbelset in der Steuerbuchhaltung wird als Anlagevermögen erfasst, da seine Anschaffungskosten mehr als 20.000 Rubel betragen.

Bilanzierung der Kosten für den Kauf von Trinkwasser

Viele Arbeitgeber bemühen sich, ihren Arbeitnehmern komfortable Arbeitsbedingungen zu schaffen, insbesondere durch den Kauf von Kühlschränken und Trinkwasser. Ist es möglich, die mit dem Erwerb dieser Sachanlagen verbundenen Kosten für Gewinnsteuerzwecke zu berücksichtigen? Derzeit gibt es zwei Positionen zu diesem Thema.

Position 1. Ausgaben werden berücksichtigt, wenn eine Schlussfolgerung zur Ungeeignetheit für das Trinken von Leitungswasser vorliegt. In dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 02.12.2005 N 03-03-04 / 1/408 wurde erklärt, dass die Kosten für den Kauf eines kühleren und sauberen Trinkwassers für Arbeitnehmer steuerlich berücksichtigt werden können, wenn das Wasser im Wasserversorgungssystem nach Abschluss des sanitär-epidemiologischen Dienstes ungeeignet ist zum Trinken. Eine ähnliche Stellungnahme findet sich im Schreiben des föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 30. Januar 2009, N 19-12 / 007411, Beschlüsse des FAS des Wolga-Distrikts vom 10. Juni 2008 in der Rechtssache Nr. A65-28948 / 2007 und des FAS des Nordwest-Distrikts vom 12. April 2007 N A13-441 / 2005-21 usw.).

Position 2. Aufwendungen für den Kauf von Trinkwasser werden ohne Rückschluss auf die Ungeeignetheit für Leitungswasser berücksichtigt (Beschluss des Antimonopol-Bundesdienstes des Moskauer Bezirks vom 08.04.2009 N KA-A40 / 231-09-2 in der Rechtssache N A40-28783 / 08-107-86, FAS Moskauer Bezirk vom 27.01.2009 N KA-A40 / 13199-08 in der Rechtssache N A40-24969 / 08-115-63, FAS des ostsibirischen Bezirks vom 23.04.2009 N A33-8434 / 07-F02-1511 / 09 in der Rechtssache N A33-8434 / 07 usw.).

Unserer Meinung nach ist in diesem Fall das gekaufte Trinkwasser notwendig, um einen normalen Betrieb nicht nur in Produktionswerkstätten, sondern auch im Büro zu gewährleisten. Daher können alle Kosten für den Kauf von Wasser gewinnsteuerlich berücksichtigt werden (Beispiel 3).

Beispiel 3. Gemäß der Reihenfolge des Leiters kaufte die Organisation einen selbstreinigenden Wasserkühler im Wert von 11.700 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 1.785 Rubel, sowie Trinkwasser, das den Hygienestandards entspricht, um den Haushaltsbedürfnissen der Mitarbeiter im Zusammenhang mit der Erfüllung ihrer Arbeitspflichten gerecht zu werden 10 Flaschen zum Preis von 150 Rubel. in Höhe von 1.500 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 230 Rubel. Die Flasche gehört dem Hersteller des Wassers und ist vertraglich verpflichtungspflichtig. Sein Sicherheitenwert beträgt 200 Rubel.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen für Rechnungslegungszwecke Vermögenswerte, die die Kriterien für Sachanlagen erfüllen, jedoch einen Wert von nicht mehr als 20.000 Rubel haben. pro Einheit werden in der Bilanzierung als Teil der Vorräte ausgewiesen.

Um eine unangemessene Überschätzung der Indikatoren für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern für die gelieferten Flaschen zu vermeiden, wird das Konto 76 "Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern" verwendet. Da die Kosten für einen Kühler und Trinkwasser 20.000 Rubel nicht überschreiten, werden die angegebenen Materialwerte auf Rechnung 10 "Materialien" berücksichtigt.

Die Buchhaltungsunterlagen für Kühler und Trinkwasser lauten wie folgt:

D-t zählen. 10 "Materialien"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

RUB 9915 (11 700 - 1785)

spiegelte den Kauf eines Wasserkühlers wider;

D-t zählen. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

die Mehrwertsteuer auf den gekauften Kühler wird angezeigt.

D-t zählen. 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren"

Anzahl der Kits. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

der geltend gemachte Mehrwertsteuerbetrag wurde zum Abzug angenommen.

D-t zählen. 26 "Allgemeine Kosten"

Anzahl der Kits. 10 "Materialien"

die Kosten für den Wasserkühler werden auf die allgemeinen Kosten abgeschrieben.

D-t zählen. 012 Geringwertige Vermögenswerte

die Kosten für einen Wasserkühler spiegeln sich wider.

D-t zählen. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

Anzahl der Kits. 51 "Girokonten"

berechnungen wurden mit dem Lieferanten des Kühlers durchgeführt;

D-t zählen. 10-1 "Rohstoffe und Materialien"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

1270 RUB [(150 - 23) x 10 Stk.]

der Kauf von Trinkwasser spiegelt sich wider.

D-t zählen. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

230 RUB (23 x 10 Stk.)

die vom Lieferanten vorgelegte Mehrwertsteuer wird berücksichtigt.

D-t zählen. 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren"

Anzahl der Kits. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

zum Abzug akzeptierter Mehrwertsteuerbetrag;

D-t zählen. 10-4 "Behälter und Behältermaterialien"

2000 RUB (200 x 10 Stk.)

der Erhalt von Mehrwegbehältern zur Rücksendung wird berücksichtigt.

Anzahl der Kits. 51 "Girokonten"

die Kaution für den Container wurde überwiesen.

D-t zählen. 26 "Allgemeine Kosten"

Anzahl der Kits. 10-1 "Rohstoffe und Materialien"

die Kosten für Trinkwasser werden den allgemeinen Kosten belastet.

D-t zählen. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

Anzahl der Kits. 51 "Girokonten"

abrechnungen wurden mit dem Wasserversorger gemacht;

D-t zählen. 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern"

Anzahl der Kits. 10-4 "Behälter und Behältermaterialien"

die Rückgabe von Flaschen wird reflektiert;

D-t zählen. 51 "Girokonten"

Anzahl der Kits. 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern"

die Quittung des Sicherheitenwerts des Containers auf dem Konto wird berücksichtigt.

Angenommen, eine Organisation hat nicht das Recht, die Kosten für den Kauf von Trinkwasser für steuerliche Zwecke anzuerkennen, da sie keine Schlussfolgerung des sanitären und epidemiologischen Dienstes zur Ungeeignetheit von Leitungswasser zum Trinken hat. In diesem Fall ergibt sich bei der Rechnungslegung eine dauerhafte Differenz in Höhe von 13.200 RUB. (11 700 + 1500), mit denen eine dauerhafte Steuerschuld in Höhe von 2640 Rubel berechnet werden muss. (13.200 x 20%). Die Rechnungslegung spiegelt eine dauerhafte Steuerschuld wider:

Wenn die Organisation der Ansicht ist, dass die Bestimmungen der Absätze. 7 S. 1 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlauben es, die Kosten für den Kauf eines Kühlers und Wassers zu erfassen, und sie werden dann in die Zusammensetzung der sonstigen Kosten für Produktion und Verkauf einbezogen, da die Kosten für materielle Vermögenswerte 20.000 Rubel nicht überschreiten.

Bilanzierung des Kaufs von Klimaanlagen

Die spezifischen Bedingungen, unter denen Arbeitnehmer arbeiten müssen, werden durch sektorübergreifende und sektorale Arbeitsschutzbestimmungen festgelegt. staatliche Standardssowie Hygienestandards, insbesondere:

SNiP 2.09.04-87 * "Verwaltungs- und Wohngebäude", das allgemeine Anforderungen an die Belüftung und Klimatisierung in Verwaltungsräumen für verschiedene Zwecke enthält;

SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 "Hygieneanforderungen für elektronische Personalcomputer und Arbeitsorganisation", wonach der Raum, in dem sich Personalcomputer befinden und arbeiten, stündlich belüftet werden muss;

SanPiN 2.2.2.1332-03 "Hygieneanforderungen für die Organisation von Arbeiten an Kopier- und Vervielfältigungsgeräten", wonach die Räumlichkeiten der Kopierproduktion mit Heizungs-, Lüftungs- und Klimaanlagen ausgestattet sein müssen;

SanPiN 2.2.4.548-96 "Hygieneanforderungen für das Mikroklima von Industrieräumen" besagt, dass im Sommer die Lufttemperatur im Raum 25 ° C bei einer relativen Luftfeuchtigkeit von 40 - 60% nicht überschreiten sollte. Diese Regeln gelten für die Mikroklimaindikatoren an Arbeitsplätzen aller Arten von Industriegebäuden und sind für alle Unternehmen und Organisationen verbindlich.

Um die Anforderungen dieser Dokumente zu erfüllen und komfortable Bedingungen in den Büros der Organisation zu schaffen, werden Klimaanlagen gekauft. Die Kosten ihres Kaufs können berücksichtigt werden, sofern die Installation von Klimaanlagen durch besondere Normen geregelt ist (Schreiben der UMNS von Russland in Moskau vom 05.16.2003 N 26-12 / 26601).

Klimaanlagen werden vom Steuerzahler in den ihm gehörenden Verwaltungsräumen aufgestellt und verwendet, erleichtern den Arbeitsprozess und schaffen normale Arbeitsbedingungen. Daher können die Kosten für den Kauf einer Klimaanlage den Gewinn für Steuerzwecke verringern (Beschlüsse des Antimonopol-Bundesdienstes des Wolga-Bezirks vom 21. August 2007 in der Rechtssache Nr. A57-10229 / 06-33 vom 26. Juli 2006 in der Rechtssache Nr. A55-32558 / 2005) (Beispiel 4).

Beispiel 4. In Übereinstimmung mit der Reihenfolge des Kopfes kaufte OOO Mercury im März 2010 eine Klimaanlage (Split-System) im Wert von 42.355 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 6.461 Rubel, um die Hygienestandards für die Organisation der Arbeiten an Kopiergeräten einzuhalten ... Die Installation wurde von einem Auftragnehmer durchgeführt. Die Kosten installation funktioniert belief sich auf 6.500 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 992 Rubel. Die Klimaanlage wurde im April 2010 zur Rechnungslegung zugelassen.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen von LLC "Mercury" für Rechnungslegungszwecke Vermögenswerte, die die Kriterien für Sachanlagen erfüllen, jedoch nicht mehr als 20.000 Rubel wert sind. pro Einheit werden in der Bilanzierung als Teil der Vorräte ausgewiesen.

Die gekaufte Klimaanlage wird zu Sachkosten im Sachanlagevermögen erfasst.

Buchhaltungsunterlagen gemacht:

D-t zählen. 07 "Ausrüstung für die Installation"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

RUB 35 894 (42 355 - 6461)

der Kauf einer Klimaanlage spiegelt sich wider.

D-t zählen. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

die Höhe der Mehrwertsteuer auf die gekaufte Klimaanlage wird berücksichtigt.

Anzahl der Kits. 07 "Ausrüstung für die Installation"

die Klimaanlage wurde zur Installation übergeben.

D-t zählen. 08 "Investitionen in langfristige Vermögenswerte"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

spiegelt die Kosten für die Installation der Klimaanlage wider;

D-t zählen. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

spiegelte die Mehrwertsteuer auf die Installation der Klimaanlage wider;

D-t zählen. 01 "Anlagevermögen"

Anzahl der Kits. 08-4 "Kauf von Sachanlagen"

RUB 41.402 (35 894 + 5508)

die Klimaanlage wird als Gegenstand des Anlagevermögens zur Rechnungslegung zugelassen.

D-t zählen. 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren"

Anzahl der Kits. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

RUB 7453 (6461 + 992)

der geltend gemachte Mehrwertsteuerbetrag wurde zum Abzug angenommen.

D-t zählen. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

Anzahl der Kits. 51 "Girokonten"

berechnungen wurden mit dem Lieferanten der Klimaanlage durchgeführt;

D-t zählen. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

Anzahl der Kits. 51 "Girokonten"

abrechnungen wurden mit dem Auftragnehmer getroffen, der die Klimaanlage installiert hat.

Bilanzierung des Kaufs und der Wartung von Innenausstattungsteilen

Um ein günstiges Image der Organisation zu schaffen, kaufen sie Zimmerpflanzen, Aquarien, Gemälde, Paneele, Bodenbrunnen und Innenausstattungsteile, die je nach Kostenvoranschlag entweder als Teil des Anlagevermögens oder als Teil der Vorräte in der Buchhaltung berücksichtigt werden. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält keine Erläuterungen zur Bilanzierung dieser Objekte.

In dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 25.05.2007 N 03-03-06 / 1/311 wurde darauf hingewiesen, dass die Kosten für den Kauf von Einrichtungsgegenständen nicht in den Ausgaben berücksichtigt werden können, da sie nicht den in Artikel 1 Absatz 1 festgelegten Kriterien entsprechen. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig hat die Schiedsgerichtsbarkeit die Zuordnung der Kosten für den Kauf von Zimmerpflanzen, Aquarien, Jalousien und anderen Einrichtungsgegenständen zu den Ausgaben als legitim anerkannt, da sich diese Kosten auf die Kosten für die Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen beziehen (Beschluss des Bundesantimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 21.01.2009 N KA-A40) / 12910-08 in der Rechtssache N -3 40-35465 / 08-139-123, FAS des westsibirischen Bezirks vom 02.04.2008 N Ф04-2260 / 2008 (3201-А45-40) in der Rechtssache N А45-10220 / 07-49 / 89, FAS des Bezirks Povolzhsky vom 28.08.2008 in der Rechtssache N A55-18124 / 07 und andere) (Beispiel 5).

Beispiel 5. Eine Organisation kaufte einen Eckbrunnen für ein Büro im Wert von 17.600 Rubel. (inkl. MwSt. - 2685 Rubel) und ein Gemälde für 50.000 Rubel. von einem Individuum.

Folgende Buchhaltungseinträge wurden in der Buchhaltung vorgenommen:

D-t zählen. 08-4 "Kauf von Sachanlagen"

Anzahl der Kits. 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern"

spiegelt die Kosten für den Kauf eines Gemäldes von einer Person wider;

D-t zählen. 01 "Anlagevermögen"

Anzahl der Kits. 08-4 "Kauf von Sachanlagen"

das Bild wird als Gegenstand des Anlagevermögens bilanziert.

D-t zählen. 76 "Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern"

Anzahl der Kits. 50 "Kassierer"

ausgegeben geldmittel von der Registrierkasse zu einer Person;

D-t zählen. 10 "Materialien"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

RUB 14.915 (17 600 - 2685)

der Erwerb des Brunnens spiegelt sich wider.

D-t zählen. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

Anzahl der Kits. 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern"

die Höhe der Mehrwertsteuer wird berücksichtigt.

D-t zählen. 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren"

Anzahl der Kits. 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte"

der geltend gemachte Mehrwertsteuerbetrag wurde zum Abzug angenommen.

D-t zählen. 26 "Allgemeine Kosten"

Anzahl der Kits. 10 "Materialien"

die Kosten des Brunnens werden auf die allgemeinen Kosten abgeschrieben.

D-t zählen. 012 Geringwertige Vermögenswerte

die Kosten des Brunnens spiegeln sich wider.

Angenommen, eine Organisation hat nicht das Recht, Ausgaben für den Kauf von Einrichtungsgegenständen für Steuerzwecke zu erfassen. In diesem Fall ergibt sich eine dauerhafte Differenz in Höhe von 17.600 RUB, mit der eine dauerhafte Steuerschuld in Höhe von 3.520 RUB berechnet werden muss. (17.600 x 20%). Die Aufzeichnungen werden gemacht:

D-t zählen. 99 "Gewinn und Verlust", subacc. "Permanente Steuerschuld",

Anzahl der Kits. 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren", subacc. "Berechnungen für die Einkommensteuer",

Wenn die Organisation an einer anderen Position festhält und der Ansicht ist, dass die Bestimmungen der Absätze. 7 S. 1 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlaubt die Erfassung von Aufwendungen für den Kauf von Einrichtungsgegenständen. In diesem Fall sind diese Aufwendungen in der Zusammensetzung der sonstigen Aufwendungen für Produktion und Verkauf enthalten, da die Kosten für den Brunnen 20.000 Rubel nicht überschreiten.

Beim Kauf eines Gemäldes von einer Einzelperson ist eine Organisation kein Steuerberater und nicht verpflichtet, die Einkommensteuer zu berechnen, einzubehalten und zu übertragen, da einzelpersonen Beim Verkauf von Eigentum (Eigentumsrechten), das ihnen durch Eigentumsrechte gehört, berechnen und zahlen sie unabhängig voneinander das Budget der Einkommensteuer (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 20.10.2009 N 03-04-08-01 / 71 vom 13.03.2009 N 03-04-06 -01/61).

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten. Zu diesen Bedingungen gehören insbesondere:

guter Zustand von Räumlichkeiten, Strukturen, Maschinen, technologischen Geräten und Ausrüstungen;

rechtzeitige Bereitstellung der für die Arbeit erforderlichen technischen und sonstigen Unterlagen;

die ordnungsgemäße Qualität der für die Ausführung der Arbeiten erforderlichen Materialien, Werkzeuge, sonstigen Mittel und Gegenstände sowie deren rechtzeitige Bereitstellung für den Arbeitnehmer;

arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Produktionssicherheit entsprechen.

Kommentare zu Art. 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation

1. In dem kommentierten Artikel wird der Begriff "Produktionsrate" im weiteren Sinne verwendet und deckt das Konzept der "Arbeitsnormen" insgesamt ab. Daher ist die Verwaltung (Arbeitgeber) einer Organisation jeglicher Art von Eigentum und Management verpflichtet, sicherzustellen, dass alle Mitarbeiter alle Arten bestehender Arbeitsnormen für die im kommentierten Artikel genannten normalen Arbeitsbedingungen einhalten.

2. Die im kommentierten Artikel aufgeführten normalen Bedingungen sind gekennzeichnet durch den Zustand der Ausrüstung (Maschinen, Anlagen usw.) am Arbeitsplatz, die Bereitstellung von Materialien, Werkzeugen, Vorrichtungen, Elektrizität und anderen Stromversorgungen sowie technologische und andere Unterlagen, die zur Erfüllung der festgelegten Arbeitsnormen erforderlich sind. Die normalen Bedingungen werden auf die gleiche Weise bestimmt wie der Grad der Einhaltung der Sicherheitsregeln und -vorschriften, das erforderliche Beleuchtungs-, Heizungs-, Lüftungs- und andere Faktoren außenumgebungAuswirkungen auf die Leistung und Gesundheit der Mitarbeiter.

Die technologische Dokumentation ist die Grundlage für die Entwicklung und Implementierung technologischer Prozesse. Es umfasst Betriebs- und Streckenkarten, technologische Prozesskarten, technische Karten und Normalisierungskarten usw. Die technologische und andere Dokumentation muss vollständige und zuverlässige Informationen enthalten, die für die Ausführung der Arbeiten erforderlich sind (Inhalt der Prozesse, Vorgänge und Verfahren) und den wichtigsten GOSTs entsprechen. einheitliche Systeme Design und technologische Dokumentation.

Moderne Technologie basiert auf verschiedenen Stromquellen, und daher führen bereits kleine Unterbrechungen der Stromversorgung oder anderer Stromquellen zu Produktionsunterbrechungen und großen wirtschaftlichen Verlusten, einschließlich Arbeitsausfällen.

Bei der Beurteilung und Einhaltung normaler Arbeitsbedingungen sollten folgende Gruppen von Faktoren berücksichtigt werden: hygienisch und hygienisch (Arbeitsumgebung am Arbeitsplatz); psychophysiologisch (aufgrund des Inhalts des Arbeitsprozesses, der Wiederholbarkeit der geleisteten Arbeit usw.); ästhetisch (die Attraktivität der Arbeitsbedingungen beeinflusst die Produktivität); sozialpsychologisch (charakterisieren Sie die Beziehung zwischen Mitgliedern der Belegschaft, ihr psychologisches Klima).

Eine quantitative und qualitative Bewertung der kumulativen Auswirkungen aller Faktoren auf die Arbeitsfähigkeit, den Gesundheitszustand und die Aktivität der Arbeitstätigkeit eines Arbeitnehmers wird im Indikator für den Schweregrad der Arbeit ausgedrückt, der wiederum zur Bewertung der Arbeitsintensität sowie zur Festlegung optimal belasteter Arbeitsstandards und ihrer Umsetzung verwendet wird.

3. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten.

15.11.2014 Guten Abend, Andrey. IM artikel 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation es heißt: Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten.

Diese Bedingungen umfassen insbesondere: wartungsfähig

14.11.2014 Gemäß Artikel 157 des Arbeitsgesetzbuchs wird die Zahlung von Ausfallzeiten aufgrund eines Verschuldens des Arbeitgebers in Höhe von 2/3 des Durchschnitts gezahlt lohn... Wenn Sie Ausfallzeiten registrieren, können Sie sich darauf beziehen artikel 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation.

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Arbeitnehmern normale Bedingungen zur Erfüllung der Produktionsstandards zu bieten. Diese Bedingungen umfassen insbesondere: guten Zustand

Kunst. 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation wird immer auf dem neuesten Stand gehalten, und hier finden Sie immer die neueste gültige Version des Kodex.

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Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation

Die technologische Dokumentation ist die Grundlage für die Entwicklung und Implementierung technologischer Prozesse. Es umfasst Betriebs- und Streckenkarten, Prozesskarten, technische Karten und Normalisierungskarten usw.

Die technologische und sonstige Dokumentation muss vollständige und zuverlässige Informationen enthalten, die für die Ausführung der Arbeiten erforderlich sind (Inhalt der Prozesse, Vorgänge und Verfahren)

Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation

• guter Zustand von Räumlichkeiten, Strukturen, Maschinen, technologischen Geräten und Ausrüstungen;
• rechtzeitige Bereitstellung der für die Arbeit erforderlichen technischen und sonstigen Unterlagen;
• die ordnungsgemäße Qualität der für die Ausführung der Arbeiten erforderlichen Materialien, Werkzeuge, sonstigen Mittel und Gegenstände sowie deren rechtzeitige Bereitstellung für den Arbeitnehmer;
• arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Produktionssicherheit entsprechen.

Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation legt die Verpflichtung des Arbeitgebers fest, normale Arbeitsbedingungen zu gewährleisten, um die Produktionsstandards zu erfüllen.

Gemäß Artikel 163 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ist der Arbeitgeber verpflichtet, den guten Zustand von Räumlichkeiten, Strukturen, Maschinen, technologischen Ausrüstungen und Ausrüstungen sicherzustellen. für die Arbeit notwendige Dokumentation; ordnungsgemäße Qualität der für die Arbeit erforderlichen Materialien und Werkzeuge; Arbeitsbedingungen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Produktionssicherheit entsprechen.

Das Erreichen eines hohen Produktionsniveaus (Erbringung von Dienstleistungen) durch einzelne Arbeitnehmer durch den Einsatz neuer Arbeitsmethoden und die Verbesserung von Arbeitsplätzen auf eigene Initiative ist keine Grundlage für die Überarbeitung zuvor festgelegter Arbeitsnormen. Artikel 161. Entwicklung und Genehmigung von Standardarbeitsnormen. Für eine homogene Arbeit können Standardarbeitsstandards (sektorübergreifend, sektoral, beruflich und andere) entwickelt und festgelegt werden.

Artikel 163 Arbeitsgesetzbuch