Nach Genehmigung des Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse"

FINANZMINISTERIUM DER RUSSISCHEN FÖDERATION

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Nach Genehmigung des Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse"

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Schreiben des russischen Justizministeriums vom 14.02.2017 N 01/17750-YL.

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In Übereinstimmung mit Artikel 269.2 Absatz 3 des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation, 1998, Nr. 31, Artikel 3823; 2013, Nr. 31, Artikel 4191; 2016, Nr. 1, Artikel 26; Nr. 27, Artikel 4278) ), Unterabsatz 5.2.30 der Verordnung über das Finanzministerium der Russischen Föderation, genehmigt von der Regierung der Russischen Föderation vom 30. Juni 2004 N 329 (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation, 2004, N 31, Art. 3258; 2013, N 36, Art. 4578),

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Genehmigung des Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse".

Minister
A. G. Siluanov

Standard für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse"

GENEHMIGT
nach Reienfolge
Finanzministerium
Russische Föderation
vom 29. Dezember 2016 N 251н

I. Allgemeine Bestimmungen

1. Der Standard für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse" (im Folgenden als Standard bezeichnet) wurde entwickelt, um festzulegen allgemeine Grundsätzeim Zusammenhang mit der Umsetzung der Befugnisse der Bundeskasse für die interne staatliche Finanzkontrolle.

2. Die Befugnisse der Bundeskasse zur Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle sind:

kontrolle über die Einhaltung der Haushaltsgesetze der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen;

kontrolle über die Vollständigkeit und Zuverlässigkeit der Berichterstattung über die Umsetzung von Regierungsprogrammen der Russischen Föderation, einschließlich der Berichterstattung über die Umsetzung von Regierungsaufträgen

II. Begriffe und Definitionen

3. Für die Zwecke dieser Norm gelten folgende Konzepte:

kontrolltätigkeit - die Tätigkeit der Bundeskasse zur Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle;

kontrollmaßnahme - eine geplante oder außerplanmäßige Prüfung, eine geplante oder außerplanmäßige Prüfung oder eine Prüfung, die im Rahmen von Kontrollaktivitäten durchgeführt wird;

verstoß - eine festgestellte Tatsache der Inkonsistenz der Tätigkeit des Kontrollobjekts und (oder) der Berichterstattung über seine Ergebnisse mit den Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte der Russischen Föderation, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln, in dem Teil, der der internen staatlichen Finanzkontrolle unterliegt;

arbeitsdokumentation - Dokumente und andere Materialien, die auf Papier oder elektronischen Medien aufgezeichnete Informationen enthalten, deren Einzelheiten es ermöglichen, sie im Zusammenhang mit dem Kontrollereignis zu identifizieren, vorzubereiten oder zu empfangen;

ergebnisse eines Kontrollereignisses - Informationen in einem Dokument (Handlung, Schlussfolgerung), das auf der Grundlage der Ergebnisse eines Kontrollereignisses erstellt wurde;

schaden - zusätzliche Ausgaben des Bundeshaushalts, Bund haushaltsinstitutionenautonome Einrichtungen des Bundes, die aufgrund eines Verstoßes gegen die Bedingungen des Dokuments durchgeführt wurden oder durchgeführt werden müssen rechtliche Grundlage Auftreten und Ausführung von Ausgaben, Bereitstellung von Mitteln aus dem Haushalt, Zuweisung von Haushaltsmitteln, Regierungsaufträge; und (oder) Haushaltsausgaben, die durchgeführt werden müssen, um das verlorene (beschädigte) Staatseigentum wiederherzustellen (zu erwerben); und (oder) Einnahmen aus dem Bundeshaushalt, die aufgrund der Provision (Zulassung) des Verstoßes durch das Kontrollobjekt nicht erhalten wurden;

bevollmächtigte - Beamte der Bundeskasse, die die interne staatliche Finanzkontrolle ausüben.

III. Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle

4. Die Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle legen die ethischen und beruflichen Standards fest, an denen sich befugte Beamte orientieren sollten.

Ethische Prinzipien

5. Ethische Grundsätze sehen beides vor ethische Standards für Beamte im Allgemeinen und zusätzliche Anforderungen für befugte Beamte unter Berücksichtigung der Besonderheiten professionelle Aktivität über die Ausübung von Befugnissen zur internen staatlichen Finanzkontrolle.

6. Zu den ethischen Grundsätzen gehören die Grundsätze der Ehrlichkeit, Unabhängigkeit, Objektivität, Vermeidung von Interessenkonflikten, Verantwortung, Kompetenz und Vertraulichkeit.

7. Der Grundsatz der Ehrlichkeit bedeutet, dass befugte Beamte im Prozess der Interaktion mit Vertretern von Kontrollobjekten offen handeln und hohe Verhaltensstandards bei der Äußerung ihrer beruflichen Position nachweisen. Ehrlichkeit setzt auch das Vorhandensein einer inneren moralischen Würde voraus, die sich in der Einheit von Wort und Tat manifestiert, die Fähigkeit eines Beamten, eine angemessene Einschätzung seines Verhaltens vorzunehmen, die Grenzen persönlicher und beruflicher Fähigkeiten und Interessen zu verstehen und offen für die Berufsgemeinschaft zu sein.

8. Der Grundsatz der Unabhängigkeit bedeutet, dass die befugten Beamten bei der Erfüllung der ihnen übertragenen Aufgaben in administrativer, finanzieller und funktionaler Hinsicht von den Kontrollobjekten und den damit verbundenen Bürgern unabhängig sein sollten.

Die Unabhängigkeit der befugten Beamten besteht darin, dass sie:

waren nicht während des geprüften Zeitraums und sind nicht während des Zeitraums des Kontrollereignisses ein Beamter und (oder) ein anderer Mitarbeiter des kontrollierten Objekts oder der Eigentümer der Organisation (bei Prüfungen in Organisationen, die nicht dem öffentlichen Sektor angehören);

gemäß Familiengesetz der Russischen Föderation nicht in ehelichen Beziehungen, Verwandtschafts- oder Eigentumsverhältnissen des Adoptivelternteils und des Adoptivkindes sowie des Treuhänders und Vormunds mit Beamten des Kontrollgegenstandes oder den Eigentümern der Organisation (bei Inspektionen in Organisationen, die nicht dem öffentlichen Sektor angehören);

wurden im geprüften Zeitraum nicht verknüpft und waren während des Zeitraums der Kontrollmaßnahme nicht durch finanzielle Beziehungen mit dem kontrollierten Objekt verknüpft.

Die Unabhängigkeit der befugten Beamten widerspricht nicht der Aufrechterhaltung freundschaftlicher Beziehungen und der Interaktion mit den Kontrollobjekten bei der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

9. Der Grundsatz der Objektivität bedeutet, dass befugte Beamte keine Vorurteile oder Vorurteile in Bezug auf Kontrollobjekte und ihre Beamten haben.

Objektivität impliziert die Unparteilichkeit von Bewertungen und Empfehlungen und den Ausschluss des Einflusses von Faktoren wie äußerem Druck, politischem oder ideologischem Einfluss von religiösen oder religiösen Gruppen auf Beamte öffentliche Vereinigungen... Ausgewiesene Beamte müssen sicherstellen, dass alle Einzelpersonen und rechtspersonen... Die Schlussfolgerungen der befugten Beamten müssen durch sachliche Daten und Dokumente gestützt werden, die zuverlässige und offizielle Informationen enthalten.

10. Der Grundsatz der Verhinderung eines Interessenkonflikts setzt voraus, dass befugte Beamte eine Reihe von Maßnahmen zur Verhinderung von Korruption und Interessenkonflikten durchführen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegt wurden, sowie die Beilegung von aufgetretenen Interessenkonflikten.

Das Prinzip der Vermeidung von Interessenkonflikten sieht unter anderem vor periodische Änderung Tätigkeitsanweisungen von befugten Beamten zur Wahrung der Unabhängigkeit und Objektivität (Rotation).

11. Der Grundsatz der Verantwortung bedeutet, dass befugte Beamte für die unzulässige Ausübung ihrer Befugnisse zur Rechenschaft gezogen werden sollten. Bevollmächtigte Beamte sind für illegale Handlungen verantwortlich, die während der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation begangen werden.

12. Der Grundsatz der Vertraulichkeit umfasst die Gewährleistung der Sicherheit und Geheimhaltung von Informationen, die staatliche und andere durch Bundesgesetze geschützte Geheimnisse darstellen, sowie von vertraulichen Informationen oder offiziellen Informationen, die befugten Beamten im Zusammenhang mit der Erfüllung behördlicher Pflichten bekannt geworden sind.

Bevollmächtigte Beamte sind nicht berechtigt, Informationen offenzulegen, die sie während der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle erhalten haben. Sie haben auch nicht das Recht, diese Informationen zum persönlichen Vorteil oder zum Zwecke der Schädigung anderer zu verwenden.

13. Der Kompetenzgrundsatz bedeutet, dass die interne öffentliche Finanzkontrolle von befugten Beamten mit den erforderlichen theoretischen und praktischen Maßnahmen durchgeführt werden sollte professionelles Trainingsowie spezielle Kenntnisse, Fähigkeiten und Fertigkeiten im etablierten Tätigkeitsbereich. Die Ausbildung und Erfahrung der befugten Beamten muss der Art, dem Umfang und der Komplexität der Befugnisse entsprechen, die für die Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle übertragen wurden.

Bevollmächtigte Beamte sind verpflichtet, sich professionell zu verhalten und sich bei ihrer Arbeit von den Grundsätzen und Standards der internen staatlichen Finanzkontrolle leiten zu lassen.

Funktionsprinzipien

14. Die Grundsätze für die Durchführung von Aktivitäten legen die Normen fest, nach denen sich die Bundeskasse bei der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle richten sollte, und umfassen die Grundsätze der Legalität, Effizienz, präventiven Ausrichtung, Risikoorientierung, Wesentlichkeit, Kontinuität, Informatisierung, Einheitlichkeit der Methodik, Interaktion und Offenheit der Informationen ...

15. Der Grundsatz der Rechtmäßigkeit sieht die Ausübung von Kontrolltätigkeiten durch befugte Beamte unter klarer und strikter Einhaltung der Verfassung der Russischen Föderation, der Bundesverfassungsgesetze, der Bundesgesetze und anderer Rechtsakte der Russischen Föderation vor und stellt deren Umsetzung im Rahmen der etablierten Zuständigkeit der Bundeskasse im Hinblick auf die Umsetzung des internen Staates sicher Finanzielle Kontrolle.

Bei der Ausübung der Befugnisse der internen staatlichen Finanzkontrolle müssen die Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde die Rechte anerkennen, beachten und schützen berechtigte Interessen Bürger und Organisationen.

16. Das Prinzip der Wirksamkeit bedeutet, dass die Bundeskasse messbare Indikatoren für die Erreichung von Ergebnissen im Zusammenhang mit der Minimierung von Haushalts- und Eigentumsrisiken genehmigt und eine Bewertung des Erreichungsgrades dieser Ergebnisse abgegeben haben muss. Das System zur Bewertung der Wirksamkeit der internen staatlichen Finanzkontrolle sollte darauf abzielen, die negativen Auswirkungen zu verringern, die sich aus der Nichteinhaltung der Haushaltsvorschriften der Russischen Föderation oder anderer Rechtsakte zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen durch die Kontrollobjekte ergeben.

17. Der Grundsatz der Effizienz bedeutet die Durchführung von Kontrollaktivitäten mit dem geringsten Arbeits-, Material-, Finanz- und sonstigen Ressourcenaufwand, um Verstöße im Finanz- und Haushaltsbereich zu verringern und die Qualität der Finanzdisziplin von Kontrollobjekten zu verbessern, unter anderem durch Verhütung und Verhinderung von Verstößen.

Das System zur Bewertung der Wirksamkeit von Kontrollaktivitäten sollte nicht nur absolute quantitative Indikatoren umfassen, einschließlich der Anzahl der Inspektionen, Verstöße, Strafen, sondern auch relative quantitative Indikatoren, einschließlich des Verhältnisses der Ergebnisse der Aktivitäten im Bereich der internen staatlichen Finanzkontrolle und der Ausgaben für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzdaten Steuerung.

Einer von schlüsselindikatoren Die Wirksamkeit der internen staatlichen Finanzkontrolle wird zur Größe des verhinderten Schadens für die öffentlich-rechtliche Bildung infolge der Umsetzung von Kontrollmaßnahmen.

18. Der Grundsatz einer vorbeugenden Ausrichtung auf die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle bedeutet, dass vorrangige Maßnahmen ergriffen werden sollten, um die Ursachen, Faktoren und Bedingungen zu beseitigen, die zur Verletzung der in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten zwingenden Anforderungen beitragen.

Um diese Maßnahmen umzusetzen, hat die Bundeskasse:

stellt sicher, dass auf der offiziellen Website im Informations- und Telekommunikationsnetz "Internet" Listen von Rechtsakten oder deren Einzelteile mit verbindlichen Anforderungen aufgeführt werden, deren Einhaltung Gegenstand der internen staatlichen Finanzkontrolle ist;

sorgt für eine regelmäßige Verallgemeinerung der Praxis der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

19. Das Prinzip des Risikomanagements (Risikoorientierung) setzt die Konzentration der Anstrengungen in Tätigkeitsbereichen voraus, die durch eine erhöhte Wahrscheinlichkeit des Eintretens von Ereignissen gekennzeichnet sind, wodurch Schäden am Bundeshaushalt (Haushalts- oder autonome Einrichtung) und (oder) an der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderen aufsichtsrechtlichen Bestimmungen entstehen Gesetze zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen.

20. Der Wesentlichkeitsprinzip sieht die Auswahl von Tatsachen des Wirtschaftslebens, überprüfbaren Finanztransaktionen vor, basierend auf der Bedeutung ihrer Auswirkungen auf den Wert von Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und Finanzergebnissen, den Umständen des Auftretens dieser Tatsachen und Transaktionen sowie der Größe, Art und sozialen Bedeutung der entsprechenden Verstöße gegen die Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung Von der Russischen Föderation und anderen Rechtsakten zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen.

21. Der Grundsatz der Kontinuität der internen staatlichen Finanzkontrolle beinhaltet die Überwachung am dauerhaft (Überwachung) von Schlüsselprozessen und -verfahren, um Risiken und Abweichungen von den festgelegten Parametern rechtzeitig zu identifizieren, was unter anderem unter Verwendung integrierter Informationssysteme durchgeführt wird.

22. Das Prinzip der Informatisierung geht davon aus, dass bei der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle moderne Informations- und Telekommunikationstechnologien verwendet werden sollten, um konstante und monotone Prozesse zu automatisieren, um die schnelle Verarbeitung einer großen Datenmenge und die automatische Generierung von Dokumenten während des Kontrollereignisses sicherzustellen.

Im Rahmen der Umsetzung dieses Grundsatzes sollten in allen Phasen ihrer Umsetzung automatisierte Informationen und analytische Unterstützung der internen staatlichen Finanzkontrolle bereitgestellt werden, unter anderem zum Zwecke der Generierung und Analyse von Informationen über Kontrollobjekte und der Ergebnisse früherer Kontrollaktivitäten, zur kontinuierlichen Identifizierung und Verhinderung neu auftretender Risiken sowie zur Festlegung automatischer Modus durch die Anwendung software Verstöße gegen das Budget, um rechtzeitig Maßnahmen zur Beseitigung von Verstößen zu ergreifen.

23. Das Prinzip der Einheit der Methodik impliziert die Verwendung allgemeiner Prinzipien und Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle, einschließlich einheitlicher Ansätze zur Definition von Prozessen und Kontrollverfahren, der Einheit der terminologischen Basis im Bereich der internen staatlichen Finanzkontrolle, der Kriterien und Indikatoren für die Bewertung der Kontrollaktivitäten.

Bei der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle und der Formalisierung ihrer Ergebnisse muss die Einhaltung einheitlicher Anforderungen an Form und Inhalt der Dokumente sichergestellt werden, die während und nach den Ergebnissen der Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle erstellt wurden.

Das Prinzip der Einheitlichkeit der Methodik sieht die Kohärenz der Ansätze zur Beschreibung festgestellter Verstöße und die Verantwortung für deren Begehung vor, wobei die Höhe des Schadens, der der Russischen Föderation infolge von Verstößen zugefügt wurde, unter Berücksichtigung der Strafverfolgungspraxis staatlicher Finanzkontrollstellen (Aufsichtsbehörden) sowie der Praxis der Beilegung von Rechtsstreitigkeiten bewertet wird.

24. Das Prinzip der Interaktion setzt die Bereitstellung einer konstruktiven Interaktion bei der Koordinierung der Kontrollaktivitäten und die Ausarbeitung von Vorschlägen zur weiteren Verbesserung der internen staatlichen Finanzkontrolle voraus. Die Interaktion erfolgt zwischen der Bundeskasse und anderen Stellen der internen staatlichen Finanzkontrolle, Stellen der externen staatlichen Finanzkontrolle sowie Strafverfolgungsbehörden.

25. Der Grundsatz der Informationsoffenheit bedeutet die öffentliche Verfügbarkeit von Informationen über die Aktivitäten der Bundeskasse zur Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle. Die Verfügbarkeit von Informationen wird durch die Veröffentlichung allgemeiner Informationen auf der offiziellen Website der Bundeskasse, eines Jahresberichts über die Ergebnisse der von der Bundeskasse durchgeführten Kontrollmaßnahmen sowie anderer Informationen mit Ausnahme von Informationen sichergestellt, deren freie Verbreitung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation verboten oder eingeschränkt ist.



Elektronischer Text des Dokuments
erstellt von Kodeks JSC und verifiziert von:
offizielle Website des russischen Finanzministeriums
www.minfin.ru, 19.01.2017

Nach Genehmigung des Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse" (ohne staatliche Registrierung zurückgegeben)

Veröffentlichungsdatum: 19.01.2017

Datum der Änderung: 19.01.2017

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Nach Genehmigung des Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse

In Übereinstimmung mit Artikel 269.2 Absatz 3 des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation, 1998, Nr. 31, Art. 3823; 2013, Nr. 31, Art. 4191; 2016, Nr. 1 (Teil I), Art. 26; 2016, Nr. 27 (Teil II), Art. 4278) Absatz 5.2.30 Absatz 5.2. Verordnungen über das Finanzministerium der Russischen Föderation, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. Juni 2004 Nr. 329 (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation, 2004, Nr. 31, Art. 3258; 2013, Nr. 36, Art. 4578),
p r und a z in und yu:

1. Genehmigung des Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse "Durchführung einer Prüfung der Rechnungslegung (Haushalt)".

2. Diese Verordnung tritt am ______ 2017 in Kraft.

Minister A.G. Siluanov

Genehmigt

im Auftrag des Finanzministeriums

Russische Föderation

datiert "___" __________ 201_ Nein. _____

Standard

umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle

Die Bundeskasse

"Durchführung einer Prüfung der Buchführung (Budget)"

I. Allgemeine Bestimmungen

1. Dieser Standard für die Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle durch die Bundeskasse "Durchführung einer Prüfung von Rechnungslegungserklärungen" (im Folgenden als Standard bezeichnet) legt einheitliche Regeln, Verfahren und Verfahren für die Prüfung von Rechnungslegungserklärungen (Haushaltserklärungen) fest.

2. Dieser Standard gilt auch für eine Gegenprüfung von Rechnungslegungs- (Budget-) Abrechnungen, die im Rahmen eines Kontrollereignisses durchgeführt wird.

3. Der Zweck der Überprüfung der Buchhaltungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) besteht darin, sich ein Urteil über die Zuverlässigkeit der Rechnungslegungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) zu bilden, einschließlich der Übereinstimmung der Abrechnungen mit den festgelegten Anforderungen und des Fehlens wesentlicher Verzerrungen und absichtlich ungenauer Informationen.

4. Die Überprüfung von Buchhaltungs- (Budget-) Abrechnungen wird als eine Möglichkeit angesehen, Fehler, illegale Handlungen oder andere Verstöße (z. B. möglicherweise aufgetretener Betrug) zu identifizieren.

5. Beamte der Bundeskasse, die im Finanz- und Haushaltsbereich Kontrolle ausüben (im Folgenden als Beamte bezeichnet), sind verpflichtet, die Prüfung unter dem Gesichtspunkt der professionellen Skepsis zu planen und durchzuführen, wobei zu berücksichtigen ist, dass Umstände vorliegen können, die zu einer wesentlichen Verzerrung der Rechnungslegung (Haushalt) führen können.

6. Bei der Planung und Durchführung einer Prüfung ist es erforderlich, das Risiko wesentlicher falscher Angaben in den Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen aufgrund von Betrug und (oder) infolge eines Fehlers zu ermitteln und durch die Entwicklung und Implementierung geeigneter Beweise für das Vorhandensein oder Fehlen wesentlicher falscher Angaben zu erhalten Überprüfungsverfahren als Reaktion auf bewertete Risiken;

7. Für jede Kontrollmaßnahme zur Überprüfung der Buchführung (Budget) muss die Wesentlichkeit der Indikatoren und anderer Informationen in der Buchhaltung (Budget) bewertet werden.

8. Die Wesentlichkeit von Indikatoren und anderen Informationen, die in den Abrechnungen (Haushaltsplan) enthalten sind, die Wesentlichkeit von Verzerrungen und das Risiko einer wesentlichen Verzerrung der Abrechnungen (Haushaltsaufstellungen) werden gemäß bewertet richtlinien Finanzministerium der Russischen Föderation.

9. Dieser Standard wird vorbehaltlich der Bestimmungen des staatlichen Standards für die interne Finanzkontrolle "Grundsätze für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle" angewendet.

10. Dieser Standard offenbart und ergänzt die Bestimmungen des Standards für die Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Organisation von Kontrollmaßnahmen" in Bezug auf die Prüfung von Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abschlüssen.

11. Die während der Prüfung erforderlichen Verfahren werden unter Berücksichtigung der Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation, der Rechtsakte der Regierung der Russischen Föderation, des Finanzministeriums der Russischen Föderation sowie dieses Standards festgelegt. Die Liste der normativen Rechtsakte, an denen sich die Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde bei der Prüfung der Rechnungslegungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) orientieren sollten, ist in Anhang Nr. 1 dieses Standards enthalten.

II. Begriffe und Definitionen

12. In dieser Norm werden folgende Begriffe und Definitionen verwendet:

falsche Angabe - die Differenz zwischen dem Betrag, der Klassifizierung, Darstellung oder Offenlegung eines Berichtselements gemäß der Bilanzierung (Budget) des Kontrollgegenstandes und dem Betrag, der Klassifizierung, Darstellung oder Offenlegung eines Berichtselements, der für dieses Element durch die Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer aufsichtsrechtlicher Bestimmungen festgelegt wird Gesetze zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen, des Verfahrens zur Aufrechterhaltung der Rechnungslegung (Haushaltsrechnung) und zur Erstellung von Rechnungslegungsunterlagen (Haushaltsrechnung);

ungenauigkeit der Buchführung (Budget) - Buchhaltung (Budget) wird als unzuverlässig anerkannt, wenn in solchen Aussagen eine Verzerrung der monetär ausgedrückten Indikatoren vorliegt, die zu einer Verzerrung der Informationen über Vermögenswerte und Schulden und (oder) des Finanzergebnisses geführt hat.

erkennungsrisiko - das Risiko, dass wesentliche Fehldarstellungen bei der Prüfung der Buchführung (Budget) nicht erkannt werden;

risiko wesentlicher falscher Angaben - das Risiko, dass die Buchführung (Budget) wesentliche falsche Angaben enthält. Das Risiko wesentlicher falscher Angaben umfasst wiederum das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko.

verstoß - Für die Zwecke dieses Standards bedeutet ein Verstoß die Nichteinhaltung der Anforderungen, die durch gesetzliche Vorschriften für das Verfahren zur Aufrechterhaltung der Rechnungslegung (Budget) und die Bildung von Abrechnungen (Budget) festgelegt wurden, was zu einer Verzerrung der in den Abrechnungen (Budget) enthaltenen Indikatoren und sonstigen Informationen führte Anerkennung von Rechnungsabschlüssen als absichtlich unzuverlässig;

mangel - Für die Zwecke dieses Standards bedeutet ein Mangel die Nichteinhaltung der Anforderungen, die durch gesetzliche Vorschriften für das Verfahren zur Aufrechterhaltung der Rechnungslegung (Budget) und zur Bildung von Abrechnungen (Budget) festgelegt wurden, die nicht zu einer Verzerrung der in den Abrechnungen (Budget) enthaltenen Indikatoren und sonstigen Informationen geführt haben, oder zur Erfassung von Buchhaltungsabrechnungen (Haushaltsabrechnungen), die absichtlich unzuverlässig sind;

inhärentes Risiko - das den geprüften Systemen inhärente Risiko unter der Annahme, dass keine angemessene interne Kontrolle vorhanden ist und dass Verzerrungen gemeldet werden (Material sowohl an und für sich als auch in Kombination mit anderen Verzerrungen);

kontrollrisiko - das Risiko, dass das interne Kontrollsystem Verzerrungen nicht verhindern oder unverzüglich erkennen kann (sowohl an und für sich als auch in Kombination mit anderen Verzerrungen von Bedeutung);

wesentlichkeit - Informationen gelten als bedeutsam, wenn ihre Unterlassung oder Reflexion, die gegen die Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen, des Verfahrens zur Aufrechterhaltung der Rechnungslegung (Haushaltsrechnung) und der Bildung von Rechnungslegungserklärungen (Haushaltserklärungen) verstößt, zu einer Verzerrung der Indikatoren führen kann buchführungsowie Einfluss auf wirtschaftliche Entscheidungen von Nutzern von Buchhaltungs- (Budget-) Abrechnungen.

III. Regeln und Verfahren

13. Die Überprüfung der Buchführung (Haushaltsaufstellungen) sieht eine Reihe von Verfahren vor, deren Umsetzung ratsam ist, um das in diesem Standard festgelegte Ziel zu erreichen. Die Prüfung umfasst die Berücksichtigung aller wesentlichen Aspekte im Zusammenhang mit der Erstellung von Buchhaltungsabschlüssen (Haushaltsaufstellungen) und umfasst die folgenden grundlegenden Verfahren:

vorbereitung und Ernennung des Schecks;

Überprüfung;

registrierung der Prüfergebnisse;

qualitätssicherung der Inspektion;

implementierung von Testergebnissen.

Vorbereitung und Termin des Schecks

14. Bei der Erstellung einer Prüfung von Buchhaltungsaufstellungen (Haushaltsabschlüssen) müssen Informationen über den Kontrollgegenstand im Zusammenhang mit Rechnungslegungsabschlüssen (Haushaltsaufstellungen) eingeholt werden, darunter:

allgemeine Merkmale des Tätigkeitsbereichs des Kontrollgegenstandes und des Wirtschaftszweigs, in dem der Kontrollgegenstand seine Tätigkeiten ausübt, einschließlich der Berücksichtigung der auf den offiziellen Websites im Informations- und Telekommunikationsnetz Internet enthaltenen Informationen zur Veröffentlichung von Informationen (z. B. der offiziellen Website zur Veröffentlichung von Informationen über den Staat) kommunale) Institutionen www.bus.gov.ru; einheitliches Informationssystem im Bereich der Beschaffung www.zakupki.gov.ru) sowie im Rahmen der abteilungsübergreifenden Interaktion;

standort der Produktionsstätten, verbundene Unternehmen des kontrollierten Objekts;

organisationsstruktur des kontrollierten Objekts;

die Art des Buchhaltungsinformationssystems (Haushaltsbuchhaltung), das vom Kontrollobjekt verwendet wird;

vom Kontrollgegenstand angewandte Rechnungslegungsgrundsätze;

die Art der Geschäftsvorfälle (Tatsachen des Wirtschaftslebens), Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben;

die Wesentlichkeit von Geschäftsvorfällen, die vom Kontrollgegenstand ausgeführt werden, und Salden auf Konten der Rechnungslegung (Haushaltsrechnung) zum Bilanzstichtag;

internes Kontrollsystem;

ergebnisse früherer Prüfungen von Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen;

in den Informationssystemen der Bundeskasse enthaltene Haushalts- (Buchhaltungs-) Erklärungen zum Kontrollgegenstand (z. B. das Teilsystem "Rechnungslegung und Berichterstattung" des staatlichen integrierten Informationssystems "Elektronischer Haushalt").

Diese Informationen werden zur Vorbereitung der erforderlichen Anfragen und zur Entwicklung geeigneter Verfahren sowie zur Analyse der Antworten auf Anfragen und andere eingegangene Informationen verwendet.

15. Wenn Sie die Ergebnisse von Arbeiten verwenden, die von einer anderen Aufsichtsbehörde oder einem anderen Sachverständigen ausgeführt wurden, sollten Sie sicherstellen, dass die früher geleisteten Arbeiten mit dem Zweck der geplanten Prüfung der Buchführung (Budget) übereinstimmen.

16. Die Ernennung der Prüfung erfolgt in der vom Standard für die Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Organisation der Kontrollmaßnahmen" vorgeschriebenen Weise.

Überprüfung

17. Bei der Prüfung von Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen werden Verfahren wie Inspektion, Beobachtung, Untersuchung, Bestätigung, Neuberechnung, Durchführung ähnlicher Verfahren und Analyseverfahren angewendet.

18. Die Inspektion wird sowohl bei der Durchführung inhaltlicher Verfahren (z. B. Überprüfung von Dokumenten, die die Leistung durch den Gegenstand der Betriebskontrolle gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation begründen und bestätigen, Überprüfung von Dokumenten, die die angenommenen Managemententscheidungen bestätigen) als auch bei der Durchführung von Tests des internen Kontrollsystems verwendet.

19. Die Überwachung umfasst die Verfolgung eines Prozesses oder Verfahrens, das von Mitarbeitern des Kontrollobjekts durchgeführt wird. In der Regel wird die Beobachtung bei der Durchführung von Tests des internen Kontrollsystems verwendet, um die Reihenfolge der Implementierung etablierter Kontrollverfahren zu überprüfen (z. B. in Bezug auf die Bestandsaufnahme von Buchhaltungsobjekten).

20. Die Anfrage beinhaltet die Suche nach Informationen von sachkundigen Personen innerhalb oder außerhalb des Kontrollobjekts.

21. Die Bestätigung ist eine schriftliche Antwort auf eine Anfrage nach Informationen über die vom kontrollierten Objekt ausgeführten Transaktionen, die Anzahl der Transaktionen für Transaktionen. Die Bestätigung wird in inhaltlichen Verfahren verwendet.

22. Die Neuberechnung ermöglicht die Überprüfung der Richtigkeit arithmetischer Berechnungen des Kontrollobjekts oder die Durchführung eigener Berechnungen.

23. Die Erfüllung ähnlicher Verfahren setzt die wiederholte Durchführung interner Kontrollverfahren voraus, die von Beamten des Kontrollgegenstandes durchgeführt werden, um sicherzustellen, dass sie angemessen durchgeführt werden und zu erklärten Ergebnissen führen.

24. Zu den Analyseverfahren gehört die Analyse und Bewertung der erhaltenen und / oder überprüfbaren wirtschaftlichen und nichtwirtschaftlichen Informationen.

25. Die während des Audits einzuhaltenden Verfahren können Folgendes umfassen:

a) Anfragen zu den Besonderheiten des Umfangs des Objekts;

b) Anfragen bezüglich der Rechnungslegungsgrundsätze des Kontrollgegenstandes;

c) Anfragen bezüglich der Reihenfolge der Reflexion in der Rechnungslegung, Klassifizierung und Verallgemeinerung von Operationen, Gruppierung von Informationen zur Reflexion in den Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen;

d) Anfragen zu allen wesentlichen Voraussetzungen für die Erstellung von Buchhaltungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen);

e) Analyseverfahren zur Identifizierung von Beziehungen und einzelnen Elementen, die als untypisch erscheinen (für ein bestimmtes Thema der Rechnungslegung untypisch).

Bei der Durchführung dieser Verfahren sollte der Beamte insbesondere die Umstände berücksichtigen, die es erforderlich gemacht haben, Korrekturen (Anpassungen) in den Informationen der Finanzperioden vor der Berichtsperiode vorzunehmen.

Diese Verfahren umfassen den Vergleich der Buchführung (Budget) des geprüften Finanzzeitraums mit dem gleichen Zeitraum der vorangegangenen Geschäftsjahre, den Vergleich der Buchhaltung (Budget) mit den erwarteten Ergebnissen und finanzielle SituationUntersuchung der Verhältnisse verschiedener Indikatoren für die Berichterstattung über das Rechnungswesen (Haushalt), die den prognostizierten Indikatoren entsprechen müssen, die für ein bestimmtes Kontrollobjekt charakteristisch sind und (oder) für die gesamte Branche gelten;

f) Untersuchungen zu Entscheidungen, die auf Hauptversammlungen (Konferenzen) von Mitarbeitern, Sitzungen des Rates (Aufsichtsrat), Entscheidungen anderer Kollegial- und Beratungsgremien sowie zu anderen Entscheidungen getroffen wurden, die sich auf die Indikatoren der Rechnungslegung (Haushaltsbericht) auswirken könnten;

g) Untersuchung der Rechnungslegungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) unter Berücksichtigung der Informationen, die über die Einhaltung des Verfahrens zur Aufrechterhaltung der Rechnungslegung (Haushaltsrechnung) durch den Kontrollgegenstand bekannt geworden sind, mit den Regeln für die Aufrechterhaltung der Rechnungslegung (Haushaltsrechnung) und Erstellung von Rechnungslegungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen), die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegt sind, und der von ihr festgelegten Rechnungslegungsgrundsätze;

h) Einholen von Stellungnahmen (Rechtsakten, Berichten, Anweisungen) anderer Kontroll- (Aufsichts-) Stellen, die jeweils die Prüfung von Finanzinformationen durchgeführt haben, die von einer oder mehreren Komponenten bereitgestellt und in die Indikatoren der Rechnungslegungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) des Kontrollgegenstandes aufgenommen wurden;

i) Anfragen an die Mitarbeiter des Kontrollobjekts, die für die Erstellung von Buchhaltungsabrechnungen (Budgetabrechnungen) verantwortlich sind, beispielsweise, ob alle Transaktionen in der Buchhaltung erfasst wurden, ob die Buchhaltungsabrechnungen (Budgetabrechnungen) gemäß den Regeln der Rechnungslegung (Budget) erstellt wurden und Erstellung von Abrechnungs- (Haushalts-) Abrechnungen, unabhängig davon, ob sich die Aktivitäten des Kontrollobjekts oder seiner Rechnungslegungsgrundsätze geändert haben, was sie waren, sowie Anfragen zu Fragen, die während der Prüfung aufgetreten sind, und erforderlichenfalls von der Verwaltung des Kontrollgegenstandes, Abrechnungen und Klarstellungen in Schreiben.

Eine indikative Liste der Verfahren, die während des Audits durchgeführt werden können, ist in Anhang Nr. 2 dieser Norm enthalten.

26. In der Regel wird bei der Prüfung von Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen eine Stichprobenstudie verwendet, bei der Überprüfungsverfahren auf weniger als alle Elemente einer Rechnungslegungs- (Haushalts-) Aufstellung oder einer Gruppe derselben Art von finanziellen und wirtschaftlichen Transaktionen (Tatsachen des Wirtschaftslebens) angewendet werden. Das Verfahren zur Durchführung einer Stichprobenstudie wird durch die methodischen Empfehlungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation festgelegt.

27. Bei der Prüfung der Buchführung (Budget) sollten die Risiken berücksichtigt werden, die mit der Möglichkeit verbunden sind, eine fehlerhafte Schlussfolgerung über die Zuverlässigkeit der Buchhaltung (Budget) zu ziehen, die Buchhaltung (Budget) als unzuverlässig zu erkennen oder die Buchhaltung (Budget) als absichtlich unzuverlässig zu erkennen. Diese Risiken umfassen das Risiko der Nichterkennung und das Risiko wesentlicher falscher Angaben, einschließlich des inhärenten Risikos und des Kontrollrisikos.

Das Verfahren zur Bewertung von Risiken, die mit der Möglichkeit verbunden sind, eine fehlerhafte Schlussfolgerung über die Zuverlässigkeit von Rechnungslegungsaufstellungen (Budget), die Verzerrung bestimmter Berichtsindikatoren, die Erfassung von Abrechnungsaufstellungen als unzuverlässig oder die Anerkennung von Abrechnungen als absichtlich unzuverlässig zu ziehen, wird durch die methodischen Empfehlungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation festgelegt.

28. Beamte, die zur Durchführung einer Prüfung befugt sind, sollten Informationen über das Vorhandensein von Ereignissen anfordern, die nach dem Datum der Erstellung der Rechnungslegungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) eingetreten sind. Dies kann Anpassungen in den Rechnungslegungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) oder die Offenlegung von darin enthaltenen Informationen erforderlich machen.

29. Wenn die zur Durchführung der Prüfung befugten Beamten Grund zu der Annahme haben, dass die Informationen, die Gegenstand der Prüfung sind, erheblich verzerrt sein könnten, müssen sie zusätzliche oder erweiterte Verfahren durchführen, die erforderlich sind, um ein negatives Vertrauen in die Verzerrung der Indikatoren des vorgelegten Jahresabschlusses (Haushaltsplans) auszudrücken ...

30. Um das Vertrauen in den Bericht über die Ergebnisse der Prüfung über falsche Angaben in der Berichterstattung zum Ausdruck zu bringen, muss der Beamte ausreichende angemessene Nachweise erhalten (hauptsächlich durch Untersuchungen und Analyseverfahren, die es ermöglichen, angemessene Schlussfolgerungen zu ziehen).

31. Bei der Prüfung von Rechnungsabschlüssen müssen Arbeitsdokumente (z. B. Fragebögen, Flussdiagramme, Tabellen) erstellt werden, deren Anforderungen an Form, Inhalt und Umfang vom Finanzministerium der Russischen Föderation festgelegt werden. Vorbehaltlich der Registrierung von Dokumenten, einschließlich:

die Ergebnisse der Beurteilung der Wesentlichkeit der in den Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen enthaltenen Informationen;

die wichtigsten Informationen zu den untersuchten Aspekten des Kontrollobjekts;

beschreibung des internen Kontrollsystems;

identifizierte Risiken und damit verbundene Elemente des internen Kontrollsystems;

umfang und Art der Verzerrungen der Rechnungslegung.

32. Bei der Durchführung einer Prüfung gibt ein bevollmächtigter Beamter ein begrenztes Maß an Sicherheit, dass die zu überprüfenden Informationen unter Berücksichtigung des Umfangs der geprüften Dokumente keine wesentlichen falschen Angaben enthalten.

Registrierung der Testergebnisse

33. Das Gesetz über die Ergebnisse der Inspektion muss eine der folgenden Optionen für die Schlussfolgerung enthalten:

schlussfolgerung zur Zuverlässigkeit von Buchhaltungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen);

schlussfolgerung zur Anerkennung der Buchführung (Haushaltsrechnung) als unzuverlässig;

schlussfolgerung zur Anerkennung der Rechnungslegung als absichtlich unzuverlässig.

34. Wenn die Buchführung (Haushaltsrechnung) als unzuverlässig anerkannt wird, liefert das Gesetz eine Schlussfolgerung zur Bedeutung der Verzerrung, einschließlich:

leichte Verzerrung;

erhebliche Verzerrung;

grobe Verzerrung.

35. Eine unbedeutende Verzerrung der als unzuverlässig anerkannten Buchführung (Haushaltsaufstellungen) bedeutet:

verzerrung des Indikators für die Rechnungslegung (Budget), ausgedrückt in Geldbeträgen, um nicht mehr als 10 Prozent, jedoch nicht mehr als einhunderttausend Rubel;

unterschätzung von Steuern und Gebühren aufgrund einer Verzerrung der Buchhaltungsdaten (Budget) um nicht mehr als 10 Prozent, jedoch nicht mehr als einhunderttausend Rubel.

36. Eine erhebliche Verzerrung der Buchführung (Budget) bedeutet:

verzerrung des Berichtsindikators für die Rechnungslegung (Haushalt), ausgedrückt in Geldbeträgen, um nicht mehr als 10 Prozent, über einhunderttausend Rubel, jedoch nicht über eine Million Rubel;

unterschätzung von Steuern und Gebühren aufgrund von Verzerrungen der Buchhaltungsdaten (Haushaltsdaten) in Höhe von mehr als einhunderttausend Rubel, jedoch nicht mehr als einer Million Rubel;

37. Eine grobe Verzerrung der als unzuverlässig anerkannten Buchführung (Haushaltsaufstellungen) bedeutet:

verzerrung des Indikators für die Rechnungslegung (Budget), ausgedrückt in Geldbeträgen, um mindestens 10 Prozent oder mehr als eine Million Rubel;

unterschätzung aufgrund von Datenverzerrungen in der Rechnungslegung (Budget) von Steuern und Gebühren in Höhe von mehr als einer Million Rubel.

38. Unter der absichtlich ungenauen Rechnungslegung (Budget) bedeutet Berichterstattung:

aufnahme von Indikatoren in die Rechnungslegung (Haushaltsbericht), die von den entsprechenden Haushaltsbuchhaltungsregistern nicht bestätigt wurden;

aufnahme von Informationen in die Rechnungslegung (Haushalt) von Informationen, die auf der Registrierung nicht vorhandener Tatsachen des Wirtschaftslebens (einschließlich unerfüllter Ausgaben, nicht bestehender Verpflichtungen), eines imaginären oder vorgetäuschten Gegenstands der Rechnungslegung (Haushalt) in den Rechnungslegungsregistern beruhen;

einbeziehung von Indikatoren in die Rechnungslegung (Haushalt) von Informationen, die nicht der Realität entsprechen, und (oder) Nichtreflexion wahrer Tatsachen, was dazu führt, dass es unmöglich ist, die Einhaltung der in den Haushaltsgesetzen der Russischen Föderation festgelegten Beschränkungen zuverlässig zu bewerten, um Mittel aus Haushalten zu erhalten, einschließlich Haushaltsdarlehen und Transfers zwischen Haushalten.

39. Form, Inhalt und Verfahren für die Einreichung eines Rechtsakts auf der Grundlage der Ergebnisse einer Prüfung der Buchführung (Haushaltsabschlüsse) werden vom Finanzministerium der Russischen Föderation festgelegt.

Qualitätssicherung der Inspektion

40. Die Qualitätssicherung der Prüfung von Abrechnungen (Budget) wird vom Leiter des Auditteams oder in seinem Namen von einzelnen Mitgliedern des Auditteams in Bezug auf jedes Mitglied des Auditteams und in allen Phasen der Prüfung von Abrechnungen (Budget) durchgeführt.

41. Der Leiter des Prüfungsteams oder in seinem Namen einzelne Mitglieder des Prüfungsteams sollten den Fortschritt der Prüfungsverfahren rechtzeitig überwachen. Die Aufsicht sollte die wichtigsten Verfahren abdecken, insbesondere diejenigen, die sich auf komplexe oder kontroverse Fragen der Erstellung von Buchhaltungserklärungen (Haushaltsaufstellungen) beziehen, die während der Prüfung ermittelt wurden, sowie wesentliche Risiken und andere Bereiche, die der Leiter des Prüfungsteams für wichtig hält.

42. Der Leiter des Auditteams ist verantwortlich für die Qualität der Prüfung der Rechnungslegungsaufstellungen (Budget) insgesamt, die Ergebnisse der Risikobewertung, die Stichprobengröße, die Wesentlichkeit der Indikatoren und andere Informationen in den Abrechnungsaufstellungen (Budget), die Arbeitsverteilung, die Überwachung und die Durchführung der Prüfung gemäß den Standards Rechtsakte der Russischen Föderation sowie Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

43. Um die Qualität der Prüfung sicherzustellen, sollte der Leiter des Prüfungsteams feststellen, ob die Mitglieder des Prüfungsteams über die erforderlichen Fähigkeiten und Kompetenzen verfügen, um die Abrechnungen (Rechnungslegung) zu prüfen, und gegebenenfalls Unstimmigkeiten in der fachlichen Beurteilung der Mitglieder des Prüfungsteams beseitigen.

44. Vor der Formalisierung der Ergebnisse der Prüfung der Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen sollte der Leiter des Prüfungsteams die Arbeitspapiere der Mitglieder des Prüfungsteams überprüfen und ihre Arbeit erörtern, um sicherzustellen, dass die zur Stützung der Schlussfolgerungen erhaltenen Beweise ausreichend und angemessen sind.

45. Der Leiter des Auditteams muss nicht alle Arbeitsdokumente prüfen, die während der Prüfung der Buchführung (Budget) erstellt wurden, sondern muss Informationen darüber dokumentieren, wann und welche Arbeitsdokumente er geprüft hat.

Implementierung der Testergebnisse

46. \u200b\u200bDie Prüfung der Ergebnisse der Prüfung von Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen erfolgt nach den im Standard für die Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Organisation von Kontrollmaßnahmen" festgelegten Verfahren.

47. Für den Fall, dass die Buchführung (Budget) als unzuverlässig oder wissentlich unzuverlässig anerkannt wird, wird ein Auftrag an das Kontrollobjekt gesendet, der verbindliche Anforderungen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße und (oder) Mängel enthält, einschließlich:

beseitigung von Verzerrungen von Indikatoren für Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen;

ausschluss von Indikatoren aus der Rechnungslegung (Haushaltsbericht), die von den einschlägigen Haushaltsbuchhaltungsregistern nicht bestätigt wurden;

ausschluss von Informationen aus der Rechnungslegung (Budget), die auf der Registrierung nicht vorhandener Tatsachen des Wirtschaftslebens (einschließlich unerfüllter Ausgaben, nicht vorhandener Verpflichtungen), eines imaginären oder vorgetäuschten Gegenstands der Buchhaltung (Budget) in Buchhaltungsregistern beruhen;

ausschluss von Informationen, die nicht der Realität entsprechen, aus der Bilanzierung (Budget).

Im Falle der Beseitigung der aufgedeckten Verstöße während der Inspektion wird die Bestellung nicht gesendet.

Anhang Nr. 1

Die Liste der normativen Rechtsakte, an denen sich Beamte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde orientieren sollten, wenn sie bei der Ausübung von Befugnissen zur internen staatlichen Finanzkontrolle die Buchführung (Haushalts-) Aussagen überprüfen

1. Bundesgesetz vom 06.12.2011 Nr. 402-FZ "Über die Rechnungslegung" (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation, 2013, Nr. 26, Art. 3207; Nr. 27, Art. 3477; Nr. 30, Art. 4084; Nr. 44, Art. 5631; Nr. 51, Art. 6677; Nr. 52, Art. 6990; 2014, Nr. 45, Art. 6154; 2016 Nr. 22, Art. 3097);

2. Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 01.07.2013 Nr. 65n "Nach Genehmigung der Anweisungen zum Verfahren zur Anwendung der Haushaltsklassifizierung der Russischen Föderation";

3. Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.12.2010 Nr. 157n "Nach Genehmigung des einheitlichen Kontenplans für die Rechnungslegung staatlicher Behörden (staatlicher Körperschaften), lokaler Selbstverwaltungsorgane, Verwaltungsorgane staatlicher außerbudgetärer Fonds, staatlicher Akademien der Wissenschaften, staatlicher (kommunaler) Institutionen und Anweisungen zu seine Anwendung “;

4. Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 06.12.2010 Nr. 162n "Nach Genehmigung des Kontenplans für die Haushaltsrechnung und Anweisungen für dessen Anwendung";

5. Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Dezember 2010 Nr. 174n "Nach Genehmigung des Kontenplans für die Rechnungslegung der Haushaltsinstitutionen und Anweisungen für dessen Anwendung";

6. Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 23. Dezember 2010 Nr. 183n „Nach Genehmigung des Kontenplans für die Rechnungslegung autonomer Institute und Anweisungen für dessen Anwendung“;

7. Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 28.12.2010 Nr. 191n „Nach Genehmigung der Anweisung zum Verfahren zur Erstellung und Übermittlung von Jahres-, Quartals- und Monatsberichten über die Ausführung der Haushaltspläne des Haushaltssystems der Russischen Föderation“;

8. Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 25. März 2011 Nr. 33n "Nach Genehmigung der Anweisung zum Verfahren für die Erstellung und Vorlage von Jahres- und Quartalsabschlüssen staatlicher (kommunaler) Haushalts- und autonomer Institutionen";

9. Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 30. März 2015 Nr. 52n "Nach Genehmigung der Formen staatlicher Rechnungslegungsunterlagen und Rechnungslegungsregister, die von staatlichen Behörden (staatlichen Stellen), lokalen Behörden, Leitungsgremien staatlicher außerbudgetärer Fonds, staatlichen (kommunalen) Institutionen und methodischen Einrichtungen verwendet werden Gebrauchsanweisung “;

10. Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 01.03.2016 Nr. 15n "Über die Genehmigung zusätzlicher Formulare für die jährliche und vierteljährliche Haushaltsberichterstattung über die Ausführung des Bundeshaushalts und Anweisungen zum Verfahren für deren Erstellung und Vorlage";

11. Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 12.05.2016 Nr. 60n "Nach Genehmigung zusätzlicher Formen von Jahres- und Quartalsabschlüssen, die von Haushalts- und autonomen Institutionen des Bundes vorgelegt wurden, sowie Anweisungen zum Verfahren für deren Erstellung und Vorlage";

12. Bundesgesetz vom 12.01.1996 Nr. 7-FZ "über nichtkommerzielle Organisationen (Artikel 32, Absätze 3.3-3.5) (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation 2010, Nr. 19, Art. 2291);

13. Bundesgesetz vom 03.11.2006 Nr. 174-FZ "Über autonome Institutionen" (Artikel 2 Absatz 13 Absätze 7-8) (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation 2011, Nr. 30 Artikel 4587);

14. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 28. November 2013 Nr. 1092 "Über das Verfahren für die Ausübung der Befugnisse zur Kontrolle des Finanz- und Haushaltsbereichs durch die Bundeskasse" (zusammen mit den "Regeln für die Ausübung der Befugnisse zur Kontrolle des Finanz- und Haushaltsbereichs durch die Bundeskasse") (Sammlung von Gesetzen der Russischen Föderation) 2014, Nr. 44, Art. 6077; 2016, Nr. 17, Art. 2399; Nr. 36, 5408);

15. Verordnung Nr. 3210-U der Bank von Russland vom 11. März 2014 „Über das Verfahren zur Aufrechterhaltung bargeldtransaktionen juristische Personen und das vereinfachte Verfahren für die Durchführung von Bargeldtransaktionen einzelner Unternehmer und Kleinunternehmen “(Bulletin der Bank von Russland, 2015, Nr. 21);

16. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 14.10.2010 Nr. 834 "Über die Besonderheiten der Abschreibung von Bundeseigentum" (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation 2012, Nr. 24, Art. 3179; Nr. 53, Art. 7916; 2016, Nr. 25, Art. 3810; Nr. 35, Art. 5334);

17. Beschluss des russischen Finanzministeriums Nr. 30n, des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung und Handel Nr. 96 vom 10.03.2011 "Nach Genehmigung des Verfahrens zur Einreichung von Unterlagen durch bundesstaatliche Einheitsunternehmen, bundesstaatliche Unternehmen und bundesstaatliche Institutionen zur Vereinbarung der Entscheidung, das ihnen abgetretene Bundesvermögen auf der Grundlage des Rechts auf wirtschaftliche Verwaltung oder Betrieb abzuschreiben Management ".

Anhang Nr. 2

Eine indikative Liste von Verfahren, die während der Prüfung von Buchhaltungsaufstellungen (Budgetabrechnungen) durchgeführt werden können

Diese indikative Liste ist kein Programm zur Prüfung von Buchhaltungs- (Budget-) Abrechnungen. Es ist nicht beabsichtigt, dass bei jeder Inspektion alle angegebenen Verfahren befolgt werden.

Allgemeine Verfahren

1. Machen Sie sich ein Bild von den Aktivitäten des Kontrollobjekts, des Rechnungsführungssystems (Budget) und der Erstellung von Abrechnungen (Budget).

2. Analysieren Sie den Automatisierungsgrad der Buchhaltung (Budget) und die Bildung von Buchhaltungen (Budget) (im Hinblick auf die Verfügbarkeit des verwendeten Softwareprodukts für die Buchhaltung (Budget) und die Bildung von Buchhaltung (Budget)) ( komplexe Automatisierung Prozess, Automatisierung einzelner Abschnitte oder einzelner Rechnungslegungsverfahren).

3. Erkundigen Sie sich, ob sich die Aktivitäten einer wirtschaftlichen Einheit im Vergleich zum vorherigen Berichtszeitraum erheblich geändert haben (z. B. Änderung der Art des Instituts, Umstrukturierung (Fusion, Abspaltung), Schaffung (Liquidation) separater Struktureinheiten, neue Aktivitäten).

4. Überprüfen Sie das Protokoll des Aufsichtsrats und andere relevante Entscheidungen, um für die Überprüfung wichtige Fragen zu ermitteln.

5. Fordern Sie Informationen zu wichtigen Transaktionen und Transaktionen mit verbundenen Parteien (Transaktionen mit verbundenen Personen) an, ob die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation für die Durchführung dieser Transaktionen (Operationen) ordnungsgemäß erfüllt wurden.

6. Fordern Sie Informationen zu Immobilientransaktionen und deren Genehmigung an, einschließlich deren Leasing. Analysieren Sie die Rechtmäßigkeit dieser Transaktionen.

7. Fordern Sie Informationen zu Transaktionen mit besonders wertvollem beweglichem Vermögen und deren Genehmigung an, einschließlich des Leasingverhältnisses. Analysieren Sie die Rechtmäßigkeit dieser Transaktionen.

a) ob es den Grundregeln der Rechnungslegung (Budget) und der Erstellung von Abrechnungen (Budget) entspricht;

b) ob die Rechnungslegungsgrundsätze angemessen angewendet wurden;

c) ob sich im laufenden Geschäftsjahr Änderungen in den Rechnungslegungsgrundsätzen ergeben haben, ob Änderungen in den Rechnungslegungsgrundsätzen und die Gründe für die Änderungen in den Rechnungslegungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) ordnungsgemäß angegeben wurden.

9. Analysieren Sie die Vollständigkeit und Aktualität der Einreichung von Buchhaltungsabrechnungen (Budgetabrechnungen) sowie die Einhaltung des Verfahrens für deren Einreichung.

10. Analysieren Sie die Berichterstattung auf arithmetische und logische Fehler in den Indikatoren, die Übereinstimmung der Berichtsindikatoren mit den Daten der Klassifizierer (die Relevanz der angewendeten Budgetklassifizierungscodes, Codes für die Systematisierung von Informationen in einzelnen Berichtsformularen).

11. Analysieren Sie die Erfüllung der obligatorischen Anforderungen für die Offenlegung von Informationen durch eine wirtschaftliche Einheit als Teil einer in der Berichterstattung enthaltenen Erläuterung.

12. Analysieren Sie die Übereinstimmung der Berichtsindikatoren mit den Indikatoren für die Ausführung des Bundeshaushalts in bar sowie mit den Indikatoren für genehmigte und (oder) gemeldete Budgetdaten, die in persönlichen Konten enthalten sind, die im zuständigen Gebietskörperschaft des Bundeshaushalts eröffnet wurden (bei der Überprüfung des Empfängers von Haushaltsmitteln).

13. Analysieren Sie die Übereinstimmung der Berichtsindikatoren der Überwachungsstellen mit den Indikatoren für die Haushalts- und Währungsverpflichtungen, die von der zuständigen Gebietskörperschaft der Bundeskasse berücksichtigt wurden (bei der Überprüfung des Empfängers von Haushaltsmitteln).

14. Analysieren Sie die Übereinstimmung der Indikatoren für Rückstände geld föderale Haushalts- und autonome Institutionen, die sich in den einschlägigen Berichten widerspiegeln, Indikatoren, die sich in persönlichen Konten widerspiegeln, die im entsprechenden Gebietskörperschaft der Bundeskasse eröffnet wurden, sowie in Konten von Institutionen in Rubel und Fremdwährung, die in Abteilungen der Bank von Russland eröffnet wurden, in Kreditinstituten.

15. Fordern Sie die Ergebnisse früherer Prüfungen an und überprüfen Sie sie. Berücksichtigen Sie Korrekturen an Rechnungslegungsfehlern, die nach Prüfungen erforderlich waren.

a) vollständig;

b) rechtzeitig.

17. Fordern Sie Informationen zur Korrektur von Rechnungslegungsfehlern an, die in den Rechnungslegungsregistern für den Berichtszeitraum gefunden wurden, für den der Rechnungslegungsabschluss bereits nach dem festgelegten Verfahren eingereicht wurde.

18. Betrachten Sie die Folgen aller nicht korrigierten Fehler einzeln und gemeinsam. Machen Sie das Management der wirtschaftlichen Einheit darauf aufmerksam und bestimmen Sie anhand der Ergebnisse der Prüfung der Rechnungslegung (Haushaltsaufstellungen), welche Auswirkungen nicht korrigierte Fehler auf die Schlussfolgerung haben werden.

20. Erhalten Sie eine revolvierende (revolvierende - Bilanz-) Aufstellung, revolvierende Abrechnungen für synthetische und analytische Konten und stellen Sie fest, ob sie mit den eingereichten Hauptbuch- und Buchhaltungsaufstellungen (Budget) übereinstimmt.

21. Berücksichtigen Sie die Gültigkeit der Offenlegung von Informationen in den Buchhaltungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) und die Einhaltung der Anforderungen für die Darstellung ihrer Elemente.

22. Vergleichen Sie die Daten der Buchführung (Budget) für die aktuelle Periode mit vergleichbaren Daten in der Buchhaltung (Budget) für frühere Perioden und, wenn möglich, mit Schätzungen (Pläne für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten) und Prognoseindikatoren.

23. Fordern Sie von den Mitarbeitern der wirtschaftlichen Einheit Informationen zu Abstimmungen für alle Konten der Buchhaltung (Budget) an.

Anlagevermögen und Abschreibungen

24. Untersuchen Sie die Liste der Sachanlagen mit Angabe ihres Buchwerts und der aufgelaufenen Abschreibungen und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Daten auf der Umsatzliste entspricht.

25. Stellen Sie sicher, dass die in der Struktur des Anlagevermögens ausgewiesenen Buchhaltungsposten die Kriterien für die Einstufung von Posten als Anlagevermögen erfüllen, die durch die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt sind.

26. Analyse der Transaktionen des Erwerbs und der Veräußerung von Anlagevermögen, die sich in den Konten der Rechnungslegung (Budget) widerspiegeln, sowie des Verfahrens zur Bilanzierung von Erträgen aus dem Verkauf oder der sonstigen Veräußerung von Anlagevermögen. Erkundigen Sie sich, ob alle derartigen Transaktionen vollständig bilanziert wurden.

27. Analysieren Sie die Richtigkeit und Aktualität der Reflexion in der Bilanzierung von Operationen für die Annahme und Bewegung von Anlagevermögen.

28. Analysieren Sie die Machbarkeit der Erfassung von Transaktionen zur Veräußerung von Anlagevermögen.

29. Analyse der Durchführbarkeit von Aufzeichnungsvorgängen zur Abschreibung des Anlagevermögens (Vorhandensein von Tatsachen einer ungerechtfertigten Abschreibung aus der Bilanz (festgestellte Engpässe (Diebstahl) des Anlagevermögens, Maßnahmen, angenommene Einrichtung von Schuldigen Maßnahmen zur Wiedergutmachung von Schäden durch Schuldige).

30. Analysieren Sie die Wertänderung des Anlagevermögens infolge Fertigstellung, Nachrüstung, Wiederaufbau, Teilliquidation (Demontage).

31. Erkundigen Sie sich, ob in Bezug auf das Anlagevermögen Eigentums-, Nutzungs- und Veräußerungsbeschränkungen bestehen (z. B. Erleichterung, Treuhandvertrag, Leasing, freie Nutzung, Konzessionsvertrag und andere Belastungen).

32. Klären Sie, ob Transaktionen im Zusammenhang mit dem Leasing von Anlagevermögen durchgeführt wurden und ob sie ordnungsgemäß in den Buchhaltungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) berücksichtigt werden. Stellen Sie sicher, dass Immobilienobjekte Eigentumsdokumente enthalten. Analysieren Sie Informationen zu Immobilienobjekten, die in Betrieb genommen wurden und sich in der staatlichen Registrierung befinden, und vergleichen Sie sie mit den im Jahresabschluss dargestellten Daten.

33. Stellen Sie sicher, dass der Gegenstand der Rechnungslegung eine Bestandsaufnahme gemäß durchgeführt hat aktuelle Gesetzgebung und das durch den Gegenstand der Rechnungslegung festgelegte Verfahren.

34. Stellen Sie sicher, dass die Ergebnisse des Inventars mit einheitlichen Formularen erstellt werden, die auf die vorgeschriebene Weise genehmigt wurden.

35. Stellen Sie sicher, dass der durch das Inventar aufgedeckte Überschuss und Mangel in den Buchhaltungsregistern des Monats, in dem das Inventar fertiggestellt wurde, und dementsprechend in den Buchhaltungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) wiedergegeben werden.

36. Analysieren Sie, welche geschätzten Werte von der Buchhaltungseinheit verwendet wurden, wenn Buchhaltungsobjekte akzeptiert wurden, die zuvor nicht in den Buchhaltungsregistern der Buchhaltung (Budget) berücksichtigt wurden.

37. Stellen Sie sicher, dass die Einträge in den Buchhaltungsregistern (Budget) auf der Grundlage der primären Buchhaltungsdokumente (Quelldokumente) vorgenommen werden, die gemäß den Anforderungen erstellt wurden regulierungsdokumenteund in der richtigen Einschätzung.

38. Analysieren Sie die Richtigkeit und Aktualität der Überlegungen in der Bilanzierung von Vorgängen für die Rückstellung für Abschreibungen auf Gegenstände nichtfinanzieller Vermögenswerte.

Immaterielle Vermögenswerte

39. Studieren Sie die Dokumente, in denen die Art der Objekte definiert ist, die als Teil der immateriellen Vermögenswerte in den Konten ausgewiesen sind.

Analysieren Sie das Vorhandensein von Eigentumsdokumenten (Zertifikate, Patente, andere Schutzdokumente, eine Vereinbarung über die Veräußerung des ausschließlichen Rechts auf das Ergebnis geistiger Aktivität oder auf ein Mittel zur Individualisierung und (oder) andere Dokumente), um das Vorhandensein eines Vermögenswerts zu bestätigen.

40. Analysieren Sie die angewandte Klassifizierung von immateriellen Vermögenswerten und erörtern Sie diese mit dem Management der wirtschaftlichen Einheit.

Analysieren Sie die Übereinstimmung der Klassifizierung der vom Rechnungswesen verwendeten immateriellen Vermögenswerte mit den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation.

41. Informationen über das Verfahren zur Führung von Konten für die analytische Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten und die angewandten Methoden zur Berechnung der Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte anfordern und analysieren.

Feststellen, dass das Verfahren zur Führung von Konten für die analytische Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten und die Methoden zur Berechnung der Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation entsprechen.

42. Vergleichen Sie die Umsätze auf den Konten der Rechnungslegung (Haushaltsrechnung) unter Berücksichtigung der Abschreibung von Rechnungsabgrenzungsposten und der Rückstellung für Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden. Besprechen Sie signifikante Unstimmigkeiten (falls vorhanden) und die Gründe für ihr Auftreten mit dem Management der wirtschaftlichen Einheit.

Nicht produzierte Vermögenswerte

43. Untersuchen Sie die Liste der Objekte, die in den Konten nicht produzierter Vermögenswerte enthalten sind.

44. Untersuchen Sie die Dokumente, die die Art der Objekte bestimmen, die in den Konten nicht produzierter Vermögenswerte enthalten sind (Dokumente, die das Nutzungsrecht bestätigen grundstückandere Dokumente, die das Bestehen des Vermögenswerts und das Recht zur Nutzung bestätigen).

45. Informationen über das Bestehen von Beschränkungen des Besitzes, der Nutzung und der Veräußerung nicht produzierter Vermögenswerte anfordern und analysieren (z. B. Erleichterung, Treuhandvertrag, Leasing, unentgeltliche Nutzung, Konzessionsvereinbarung und andere Belastungen).

46. \u200b\u200bUntersuchen Sie die Dokumente, auf deren Grundlage der Buchwert nicht produzierter Vermögenswerte ermittelt wurde (z. B. Katasterwert, der im Dokument angegebene Wert für das Recht zur Nutzung eines Grundstücks außerhalb des Hoheitsgebiets der Russischen Föderation).

47. Klären Sie, ob es Eigentums-, Verwendungs- und Entsorgungsbeschränkungen in Bezug auf Gegenstände nicht produzierter Vermögenswerte (z. B. Erleichterung, Treuhandvertrag, Leasing, freie Nutzung, Konzessionsvertrag) und andere Belastungen gibt.

Materialbestände

48. Untersuchen Sie die Liste der Reserven und bestimmen Sie:

49. Analyse:

a) ob der Gesamtbetrag den Angaben auf dem Umsatzblatt entspricht;

b) ob die Liste unter Berücksichtigung der auf der Grundlage des Inventars erhaltenen Informationen erstellt wurde.

51. Wenn zum Zeitpunkt der Erstellung des Abschlusses die Bestandszählung nicht durchgeführt wurde, prüfen Sie, ob die Methode der kontinuierlichen (konstanten) Bestandsaufnahme angewendet wird und ob die Buchhaltungsdaten regelmäßig mit der tatsächlichen Menge des verfügbaren Inventars verglichen werden.

52. Besprechen Sie die Anpassungen, die an den Hauptbuchdaten aufgrund der letzten Bestandszählung vorgenommen wurden.

54. Überlegen Sie, welche Methoden zur fortlaufenden Bewertung von Vorräten von einer wirtschaftlichen Einheit angewendet wurden, wenn sie in den Ruhestand versetzt (freigegeben) wurden.

55. Vergleichen Sie die Buchhaltungsdaten zur Bestandsmenge nach Haupttypen mit ähnlichen Daten aus früheren Perioden und mit den in der aktuellen Periode angenommenen Indikatoren. Bitte um Klärung der größten Abweichungen (deutliche Zunahme oder Abnahme der Lagerbestände).

56. Vergleichen Sie den Umsatz der Vorräte mit demselben Indikator der Vorperioden, vergleichen Sie diese Informationen mit Informationen über Änderungen der Arten von Aktivitäten des Rechnungslegungsunternehmens sowie Informationen über Reorganisationen, die während des Berichtszeitraums durchgeführt wurden.

57. Erkundigen Sie sich, ob eine Verpfändung, ein Treuhandkonto oder eine Provisionsübertragung des Inventars vorliegt, und prüfen Sie, ob diese Transaktionen ordnungsgemäß bilanziert wurden.

Investitionen in nicht finanzielle Vermögenswerte

58. Untersuchung der anerkannten Methoden der Rechnungslegungsgrundsätze im Hinblick auf die Bilanzierung von Investitionen in nicht finanzielle Vermögenswerte.

59. Informationen über das Verfahren zur Führung von Konten für die analytische Bilanzierung von Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte anfordern und analysieren.

60. Analyse der Zusammensetzung der Kosten, die in den Konten der Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte ausgewiesen werden.

61. Analyse der Machbarkeit der Berücksichtigung der Kosten des Instituts bei der Zusammensetzung der Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte. Stellen Sie sicher, dass die in der Zusammensetzung erfassten Ausgaben die Kriterien für die Einstufung als Investitionen in nicht finanzielle Vermögenswerte erfüllen.

62. Stellen Sie sicher, dass die Einträge in den Buchhaltungsregistern (Budget) für die Bilanzierung von Investitionen in nichtfinanzielle Vermögenswerte auf der Grundlage von Primärbuchhaltungsdokumenten (Belegdokumenten) vorgenommen werden, die gemäß den Anforderungen der Regulierungsdokumente erstellt wurden, und in der korrekten Bewertung.

63. Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme der Investitionen in nicht finanzielle Vermögenswerte vorgenommen wird. Stellen Sie sicher, dass die aufgrund des Inventars festgestellten Abweichungen rechtzeitig und vollständig in der Buchhaltung (Budget), Buchhaltung und Berichterstattung berücksichtigt werden.

Herstellungskosten endprodukte, Ausführung von Arbeiten, Dienstleistungen

64. Untersuchen Sie die anerkannten Methoden der Rechnungslegungsgrundsätze in Bezug auf die Bilanzierung von Ausgaben, die auf die Kosten für die Herstellung fertiger Produkte, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen und die Methode zur Berechnung der Kosten zurückzuführen sind.

65. Stellen Sie sicher, dass die Zusammensetzung der Aufwendungen aus gewöhnlichen Tätigkeiten, die auf die Kosten für die Herstellung von Fertigprodukten, die Ausführung von Arbeiten und Dienstleistungen zurückzuführen sind, Aufwendungen umfasst, die den Rechnungslegungsgrundsätzen des Instituts entsprechen.

66. Analyse der Zusammensetzung der Kosten, die den direkten Kosten zuzurechnen sind.

67. Analysieren Sie die Zusammensetzung der Kosten, die auf Gemeinkosten und allgemeine Kosten des Instituts entfallen.

68. Analysieren Sie die Methodik für die Verteilung der Gemeinkosten und der allgemeinen Geschäftskosten.

69. Analysieren Sie die Verteilung der Gemeinkosten und der allgemeinen Geschäftskosten auf die Kosten der verkauften Fertigwaren, erbrachten Arbeiten und Dienstleistungen und stellen Sie sicher, dass die Verteilung in Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsgrundsätzen und in der richtigen Bewertung erfolgt.

70. Führen Sie eine monatliche Gruppierung von Kosten durch, die sich in der Belastung des Kontos widerspiegelt, um die Kosten für die Herstellung von Fertigprodukten, die Ausführung von Arbeiten und Dienstleistungen für die Klassifizierung von Sektoroperationen zu berücksichtigen regierung kontrolliert (KOSGU).

71. Bestimmen Sie die Struktur der Kosten im gesamten Berichtszeitraum.

72. Analysieren Sie signifikante und kritische Kostenelemente, die über Zeiträume hinweg erhebliche Schwankungen ("Sprünge") aufweisen. Dies ist ein spezielles Verfahren, um bestimmte Kosten den Hauptkosten zuzuordnen.

73. Erstellung einer Stichprobe nach bestimmten Kodizes für die Klassifizierung der Tätigkeiten des Staates des Staates in Bezug auf die im Berichtszeitraum angefallenen Kosten, die auf die Kosten für die Herstellung der fertigen Produkte, die Ausführung der Arbeiten und die Dienstleistungen zurückzuführen sind.

74. Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme der laufenden Arbeiten durchgeführt wird.

75. Stellen Sie sicher, dass der Überschuss und der Mangel, die sich aus der Bestandsaufnahme der laufenden Arbeiten ergeben, in der Buchhaltung (Budget) und der Berichterstattung berücksichtigt werden.

76. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Rechnungslegungsregistern auf der Grundlage von primären Rechnungslegungsunterlagen und Belegen vorgenommen werden, die gemäß den Anforderungen der Rechtsakte erstellt wurden, rechtzeitig und in einer korrekten Bewertung.

Stellen Sie sicher, dass Transaktionen, die während des Berichtszeitraums stattgefunden haben, in den Vorgängen im Zusammenhang mit der Bildung des Selbstkostenpreises berücksichtigt werden. Untersuchung von Operationen im Zusammenhang mit der Bildung des Selbstkostenpreises des Berichtszeitraums für ihre Zuordnung zum vorherigen Berichtszeitraum und Operationen nach dem Berichtsdatum - für ihre Zuordnung zum Berichtszeitraum.

Vergleichen Sie die Endsalden der laufenden Arbeiten des Vorjahres und des Vorjahres mit den Eröffnungssalden der Bilanz des Berichtszeitraums

Überprüfen Sie die Vergleichsindikatoren für die Kosten von Produkten, Arbeiten und Dienstleistungen im Jahresabschluss des letzten Jahres und analysieren Sie signifikante Schwankungen ("Sprünge").

Geldmittel

77. Informieren Sie sich über Konten in Rubel und Fremdwährung, die in den Abteilungen der Bank of Russia eröffnet wurden, in Kreditinstituten und in persönlichen Konten, die in eröffnet wurden territoriale Körperschaften Bundeskasse.

Klären Sie, ob die wirtschaftliche Einheit Beschränkungen bei der Eröffnung von Konten bei Kreditinstituten und deren Einhaltung hat.

Erhalten Sie zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums eine Entschlüsselung von nicht zahlungswirksamen Geldern auf persönlichen Konten und Abrechnungskonten für Buchhaltungskonten, die von Bankkonten (im Zusammenhang mit Währungsarten) detailliert angegeben werden, und vergleichen Sie sie mit der endgültigen Bilanz.

Überprüfen Sie zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums die Richtigkeit der Umrechnung von Geldern in Fremdwährungen in die Währung der Russischen Föderation.

Informieren Sie sich über den Bestand an Geldern in der Abrechnung (kurzfristig), über Fremdwährungskonten, Sonderkonten sowie über Nominalwerte bei Kreditinstituten sowie über persönliche Konten, die in den Gebietskörperschaften der Bundeskasse eröffnet wurden, einschließlich Konten für Mittel, die vorübergehend zur Verfügung stehen (Überleitung) die Salden der Beträge, die in den entsprechenden Konten gemäß den Daten der Buchhaltungsregister mit den Daten der Auszüge aus den entsprechenden Konten erfasst wurden).

Wenn keine Bestätigung des Kontostands (Überleitung) mit Kreditinstituten vorliegt, zeigen Sie die Kontoauszüge (Auszüge aus persönlichen Konten) - die letzten Kontoauszüge für die vorherige Finanzperiode und die ersten Kontoauszüge - des auf die Berichterstattung folgenden Jahres an (überprüft). Bereiten Sie gegebenenfalls Briefe vor und senden Sie sie - Bestätigung für Kreditinstitute.

Wenn Unterschiede festgestellt werden, fordern Sie beim berichtenden Unternehmen eine Erklärung an.

Fordern Sie Informationen zu Geldtransfers von einem Konto einer wirtschaftlichen Einheit in einem Kreditinstitut auf ein anderes Konto an, von persönlichen Konten, die in den Gebietskörperschaften der Bundeskasse eröffnet wurden, zu Konten in Kreditinstituten und zu Transaktionen für den Kauf und Verkauf von Fremdwährungen im geprüften Zeitraum.

Analysieren Sie die Richtigkeit von Buchhaltungstransaktionen anhand der Indikatoren des Hauptbuchs, des Journal of Transactions with Non-Cash Funds.

Bei falschen und atypischen (für ein bestimmtes Thema der Rechnungslegung untypisch) Transaktionen erhalten Sie Erläuterungen zum Thema Rechnungslegung.

78. Klären Sie die Verfügbarkeit von Bargeld in der Einrichtung.

Klären Sie das Verfahren für die Annahme von Zahlungen: an der Kasse des Instituts mit Zahlungskarten und anderen elektronischen Zahlungsmitteln (über Geldautomaten, Zahlungsterminals, elektronische Terminals).

Erhalten Sie Informationen zu Vereinbarungen über die Annahme von Zahlungen, die mit Bankzahlungsagenten (Subagenten) und Zahlungsagenten geschlossen wurden.

Informieren Sie sich über Vereinbarungen zur Annahme von Zahlungen mit Kreditinstituten sowie über Vereinbarungen über das Inkasso.

Klären Sie das Verfahren zur Bereitstellung von Bargeld für das Rechnungswesen (unter Verwendung von Bargeldschecks und (oder) Abrechnungs- (Debit-) Bankkarten).

Informieren Sie sich über das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen, das vom Rechnungslegungsgegenstand in seiner Zuständigkeit festgelegt wurde.

Informationen zum Geldbestand erhalten Sie an der Kasse des Instituts (Reihenfolge und Häufigkeit).

Treffen Sie im Rahmen der Prüfung eine Entscheidung über die Notwendigkeit einer Bestandsaufnahme der Mittel. Die Bestandsaufnahme von Bargeld erfolgt durch Abgleich der Beträge auf den Buchhaltungskonten mit den Daten der Quittungen des Bankinstituts, der Post, Kopien der Begleitauszüge für die Lieferung der Erlöse an die Sammler der Bank und Berechnung der tatsächlichen Verfügbarkeit von Banknoten.

Bargelddokumente

79. Analyse der Richtigkeit und Aktualität der Übermittlung von Gelddokumenten an den Kassierer, deren Ausstellung (Abschreibung); Richtigkeit der Registrierung eingehender und ausgehender Zahlungsanweisungen und der dazugehörigen Dokumente; Einhaltung des Verfahrens zur Durchführung der analytischen Rechnungslegung von Gelddokumenten.

Stellen Sie sicher, dass die Bestandsaufnahme gemäß den Gelddokumenten durchgeführt wurde.

80. Stellen Sie sicher, dass der Überschuss und die Knappheit, die sich aus der Bestandsaufnahme von Gelddokumenten ergeben, in der Buchhaltung (Budget) und der Berichterstattung berücksichtigt werden.

81. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Rechnungslegungsregistern (Haushaltsbuchhaltung) auf der Grundlage von primären Rechnungslegungsunterlagen und Belegen vorgenommen werden, die gemäß den Anforderungen der Rechtsvorschriften erstellt wurden, rechtzeitig und in einer korrekten Bewertung.

Finanzielle Investitionen

82. Erhalten Sie eine Liste der Finanzinvestitionen zum Datum des Abschlusses und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Daten auf dem Umsatzblatt entspricht.

83. Fordern Sie beim Unified State Register of Legal Entities Informationen über Organisationen an, deren Gründer eine wirtschaftliche Einheit ist (öffentlich-rechtliche Ausbildung).

Fordern Sie beim Bundesamt für staatliche Immobilienverwaltung Informationen zu den Finanzinvestitionen des Kontrollgegenstandes an.

Überprüfen Sie die empfangenen Daten anhand der Daten der Buchhaltungs- und Berichtsregister.

86. Überlegen Sie, ob die Erträge aus Finanzinvestitionen ordnungsgemäß bilanziert werden.

Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme der Finanzinvestitionen durchgeführt wird.

87. Stellen Sie sicher, dass die Überschüsse und Engpässe, die sich aus der Bestandsaufnahme von Finanzinvestitionen ergeben, in der Rechnungslegung und Berichterstattung berücksichtigt werden.

88. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Rechnungslegungsregistern (Budget) für die Annahme von Finanzinvestitionen und deren Veräußerung auf der Grundlage von primären Rechnungslegungsunterlagen und Belegen vorgenommen werden, die gemäß den Anforderungen der Rechtsvorschriften rechtzeitig und in einer korrekten Bewertung erstellt wurden.

Einkommensberechnungen

89. Analysieren Sie Informationen zu Rechnungslegungsgrundsätzen in Bezug auf das Verfahren zur Berücksichtigung (Erfassung) von Einkommensberechnungen (einschließlich derjenigen, die sich auf das Einkommen des Bundeshaushalts beziehen) in den Buchhaltungsunterlagen in Bezug auf: Steuereinnahmen; nicht steuerpflichtiges Einkommen (Einkommen aus bezahlte Dienstleistungenvon Instituten bereitgestellte Einnahmen aus der Nutzung von Immobilien, Einnahmen aus dem Verkauf von Immobilien); unentgeltliche Einnahmen auf den Konten 020500000 "Abrechnungen für Einkommen", 020900000 "Abrechnungen für Schäden und sonstige Einnahmen".

90. Klären Sie im Falle einer Prüfung einer staatlichen Einrichtung das Bestehen der Befugnisse des Verwalters der Haushaltseinnahmen sowie die Arten (Untertypen) der der Einrichtung zugewiesenen Haushaltseinnahmen.

91. Analyse der Ausübung der Haushaltsbefugnisse des Verwalters der Haushaltseinnahmen des Haushaltssystems der Russischen Föderation zu folgenden Fragen:

die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Aktualität der Zahlungen auf das verwaltete Einkommen an den Bundeshaushalt, einschließlich Strafen und Geldbußen;

einhaltung des Verfahrens zur Entscheidung über das verwaltete Einkommen über die Rückzahlung überbezahlter (eingezogener) Zahlungen an den Bundeshaushalt, einschließlich Strafen und Geldbußen, sowie Zinsen für die vorzeitige Umsetzung einer solchen Rückgabe und Zinsen für übermäßig eingezogene Beträge;

einhaltung des Verfahrens für Entscheidungen über die Verrechnung (Klarstellung) von Zahlungen auf verwaltete Einkünfte an den Bundeshaushalt;

die Richtigkeit des Ausfüllens (Aufstellens) und Reflektierens der Dokumente der Primärbuchhaltung (Voucher) für die verwalteten Bundeshaushaltseinnahmen in der Haushaltsrechnung;

die Richtigkeit der Bildung und Darstellung von Informationen und der Haushaltsberichterstattung über die verwalteten Einnahmen des Bundeshaushalts.

92. Erhalten und prüfen Sie Klarstellungen zu erheblichen Schwankungen der Saldenbeträge auf Konten der Rechnungslegung (Budget) im Vergleich zu ähnlichen Daten aus früheren Perioden, falls solche Schwankungen auftreten.

93. Führen Sie eine Analyse der Fälligkeit von Forderungen auf der Grundlage der Daten der Informationen zu Forderungen und Verbindlichkeiten (f. 0503169) (Informationen zu Forderungen und Verbindlichkeiten des Instituts (f. 0503769) durch, die als Teil der Erläuterung zum Bericht vorgelegt werden.

94. Erkundigen Sie sich nach dem Grund für ungewöhnlich hohe (nach Ansicht des Inspektors) Guthabenbeträge auf Einkommensabrechnungskonten (sofern solche Guthaben vorliegen) oder unter anderen ungewöhnlichen Umständen und fordern Sie Informationen zum Bestand an Forderungen des Rechnungslegungsunternehmens an.

95. Analysieren Sie die überfälligen Forderungen der Gegenparteien am Ende des Berichtszeitraums (geprüft) auf die Realität ihrer Rückzahlung. Fordern Sie dazu beim Buchhaltungssubjekt eine Liste aller Forderungen mit dem Datum des Auftretens und dem Ablaufdatum an. Besprechen Sie mit dem Buchhaltungsthema, welche überfälligen Forderungen zweifelhaft und welche zum Einzug real sind. Fordern Sie für überfällige Forderungen, die nach Ansicht des Rechnungslegungsunternehmens tatsächlich eingegangen sind, Informationen an, die diese Beurteilung stützen (z. B. Umschuldungsvereinbarungen, Korrespondenz zum Tilgungsplan, tatsächliche teilweise Rückzahlung der Schulden nach dem Bilanzstichtag vor dem Prüfungstermin, sonstige Unterlagen). ...

96. Klären Sie die Verfügbarkeit von Sicherheiten für die angegebene Schuld.

97. Analysieren Sie Informationen zu überfälligen Schulden und Maßnahmen zu deren Reduzierung.

98. Erkundigen Sie sich, ob den Gegenparteien (Käufern) Gutschriften (Zahlungsaufschub) gewährt wurden, wenn ja, wie diese in den Abrechnungen (Budget) angegeben sind.

99. Analyse der Verfügbarkeit von Forderungen für die Erbringung von Dienstleistungen gegen eine Gebühr bei Transaktionen mit verbundenen Parteien sowie der Schulden des Leiters und seiner Stellvertreter, der Mitglieder des Rates (Aufsichtsrat) und anderer verbundener Personen.

100. Erhalten Sie ein Register wesentlicher Vereinbarungen (Verträge) des Rechnungswesens (Umsätze, die mehr als 5% des Gesamtbetrags der Verträge über die Lieferung von Produkten, Arbeiten, Dienstleistungen ausmachen), das während des geprüften Zeitraums in Kraft ist und in dem das Rechnungswesen als Auftragnehmer auftritt (Abrechnungen im Rahmen von Verträgen) für den Verkauf von Produkten, Werken und Dienstleistungen gemäß Kontocode 020500000) unter Angabe des Umfangs der Erfüllung der Verpflichtungen aus jedem Vertrag und Analyse.

101. Wenn dies nicht der Fall ist, erstellen Sie eine Stichprobe von 2-3 Verträgen für jede Art von Aktivität nach dem Zufallsprinzip.

102. Analysieren Sie Transaktionen zur Abschreibung von Forderungen auf der Grundlage von Einkommensberechnungen und stellen Sie das Vorhandensein (Fehlen) von Fällen ungerechtfertigter Abschreibung von Forderungen fest.

103. Stellen Sie sicher, dass die Bestandsaufnahme gemäß den Einkommensberechnungen durchgeführt wird.

104. Stellen Sie sicher, dass die Abweichungen, die sich aus der Bestandsaufnahme der Einkommensberechnungen ergeben, rechtzeitig in der Rechnungslegung und Berichterstattung berücksichtigt werden.

105. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Rechnungslegungsregistern (Haushaltsbuchhaltung) auf der Grundlage von Primärbuchhaltungsunterlagen (Quelldokumenten) vorgenommen werden, die gemäß den Anforderungen der Rechtsakte erstellt wurden, rechtzeitig und in einer korrekten Bewertung.

Berechnungen für ausgegebene Vorschüsse

106. Untersuchung der Informationen über das Vorhandensein von Beschränkungen für die Zahlung von Vorauszahlungen bei der Bezahlung von Verträgen (Regierungsaufträgen) für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen), die Vollständigkeit der Überlegungen in der Bilanzierung von Forderungen zur Begleichung der übernommenen Verpflichtungen (mit Lieferanten, Auftragnehmern, sowie für Abrechnungen mit dem Budget).

107. Untersuchen Sie die Karte für die Bilanzierung von Geldern und Abrechnungen (f. 0504051) für Konten 020600000 "Abrechnungen für ausgegebene Vorschüsse" und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Daten auf dem Umsatzblatt und den im Jahresabschluss angegebenen Indikatoren entspricht. Es ist zu beachten, dass das Guthaben auf dem Konto 020600000 "Abrechnungen auf ausgegebene Vorschüsse" nicht zulässig ist und die Darstellung des Indikators im Bilanzvermögen mit einem Minuszeichen nicht zulässig ist.

108. Stellen Sie sicher, dass die Bilanzwährung nicht überbewertet ist. Analysieren Sie dazu die Forderungen und Verbindlichkeiten, um Beträge zu ermitteln, für die ein angemessener Ausgleich erforderlich ist (z. B. Verrechnung des Vorauszahlungsbetrags und der Verbindlichkeiten gegenüber dem Lieferanten (Kunden) im Rahmen einer Vereinbarung (Vertrag, Bestellung) für die gelieferten Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen. Verfügbarkeit von Korrekturaufzeichnungen zur Verrechnung der Beträge der gegenseitigen Schulden in der Finanzperiode nach der geprüften. Falls erforderlich, sollten Korrekturaufzeichnungen bis zu dem Datum erstellt werden, an dem der Fehler festgestellt wurde.

109. Führen Sie eine Analyse der Fälligkeit von Forderungen im Zusammenhang mit Transaktionen zum Kauf von Waren, Werken, Dienstleistungen durch und vergleichen Sie die Lieferzeit (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen), die in Vereinbarungen (Regierungsaufträgen) festgelegt ist. Fordern Sie den Grund für ungewöhnlich große (nach Ansicht des Inspektors) oder andere ungewöhnliche Umstände an und fordern Sie Informationen über die zur Tilgung von Forderungen durchgeführten Arbeiten an (Bestehen von Forderungen, Überweisung zur gerichtlichen Einziehung).

110. Analysieren Sie Daten zu langfristigen Schulden sowie zu Schulden bei Transaktionen mit verbundenen Parteien sowie zu den Schulden des Leiters und seiner Stellvertreter, der Mitglieder des Rates (Aufsichtsrat) und anderer verbundener Personen.

111. Bei der Überprüfung staatlicher Institutionen (Empfänger von Haushaltsmitteln) werden zusätzlich Indikatoren für eine zusätzliche Haushaltsberichterstattung über die Ausführung des Bundeshaushalts analysiert.

112. Analysieren Sie Transaktionen, um Forderungen für die Begleichung von ausgegebenen Vorschüssen abzuschreiben, und stellen Sie das Vorhandensein (Fehlen) von Fällen ungerechtfertigter Abschreibung von Forderungen fest.

113. Stellen Sie sicher, dass eine Bestandsaufnahme gemäß den Berechnungen für die ausgegebenen Vorschüsse durchgeführt wurde.

114. Stellen Sie sicher, dass die Abweichungen, die sich aus der Bestandsaufnahme der Abrechnungen für ausgegebene Vorschüsse ergeben, rechtzeitig in der Rechnungslegung (Rechnungslegung) und in der Berichterstattung berücksichtigt werden.

115. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Buchhaltungsregistern für die Abrechnung von Vorschüssen, die gemäß den Anforderungen der Rechtsvorschriften erstellt wurden, rechtzeitig und in einer korrekten Bewertung auf der Grundlage der primären Buchhaltungsdokumente (Gutscheine) erstellt werden.

Berechnungen mit verantwortlichen Personen

116. Fordern Sie Informationen über das Bestehen eines Verfahrens zur Ausgabe von Geldern gemäß dem Bericht und die Bestimmung über die Richtung von Geschäftsreisen (für Praktika auf einer Expedition) an, um die Bestimmungen dieser Dokumente zu analysieren. Bestimmen Sie, welche lokalen Gesetze die Höhe der Entschädigung für zusätzliche Kosten festlegen, die mit dem Leben außerhalb des Ortes des ständigen Wohnsitzes verbunden sind (Tagegeld, Feldgeld).

117. Untersuchen Sie die Karte für die Bilanzierung von Geldern und Abrechnungen (f. 0504051) für analytische Konten des Kontos 020800000 "Abrechnungen mit verantwortlichen Personen" und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Daten auf dem Umsatzblatt und den im Jahresabschluss enthaltenen Indikatoren entspricht. Es ist zu beachten, dass sich das Guthaben auf dem Konto 020800000 "Abrechnungen mit verantwortlichen Personen" in den Verbindlichkeiten der Bilanz als Abrechnung von Verbindlichkeiten widerspiegelt, wobei die Angabe des Indikators im Vermögenswert der Bilanz mit Minuszeichen nicht zulässig ist.

118. Analysieren Sie die Einhaltung des Verfahrens zur Ausstellung von Geldern und Gelddokumenten für den Bericht, die Rechtzeitigkeit der Vorlage von Vorabberichten durch die verantwortlichen Personen, die Verfügbarkeit von Dokumenten zur Bestätigung der angefallenen Kosten und die Einhaltung der Fristen für die Rückgabe des Restbetrags des nicht verwendeten Vorschusses.

119. Analyse der Gültigkeit der Ausgabe und Verwendung von Mitteln für Reisekosten unter Einhaltung der Normen für Reisekosten.

120. Analysieren Sie die Richtigkeit der Bilanzierung von Transaktionen mit verantwortlichen Personen und deren Berücksichtigung in den Registern der Haushaltsbuchhaltung, dem Hauptbuch.

121. Analyse des Vorhandenseins von Forderungen für Vergleiche mit den verantwortlichen Personen des Leiters und seinen Stellvertretern, Mitgliedern des Rates (Aufsichtsrat) und anderen verbundenen Personen.

122. Analyse der Vorgänge zum Zurückhalten von Forderungen für Vergleiche mit verantwortlichen Personen, um das Vorhandensein (Fehlen) von Fällen ungerechtfertigten Zurückhaltens von Forderungen aus Löhnen (Entgelt, Zulagen) festzustellen.

123. Analysieren Sie Transaktionen, um Forderungen (Verbindlichkeiten) für Abrechnungen mit verantwortlichen Personen abzuschreiben, und stellen Sie das Vorhandensein (Fehlen) von Fällen ungerechtfertigter Abschreibung von Forderungen (Verbindlichkeiten) fest.

124. Stellen Sie sicher, dass die Bestandsaufnahme gemäß den Konten bei den verantwortlichen Personen durchgeführt wird.

125. Stellen Sie sicher, dass die Abweichungen, die sich aus der Bestandsaufnahme von Abrechnungen mit verantwortlichen Personen ergeben, rechtzeitig in der Rechnungslegung und Berichterstattung berücksichtigt werden.

126. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Buchhaltungsregistern (Abrechnungsregister) für Abrechnungen mit verantwortlichen Personen auf der Grundlage von Primärbuchhaltungsdokumenten (Gutscheinen) vorgenommen werden, die gemäß den Anforderungen der Rechtsvorschriften rechtzeitig und in einer korrekten Bewertung erstellt wurden.

Kredite und Kredite ausgegeben

127. Fordern Sie Informationen zur Bilanzierungs- und Bewertungsmethode in Bezug auf die Bilanzierung von Forderungen aus Kreditabrechnungen an.

128. Analyse der Rechtsgrundlage für die Gewährung von Darlehen und Krediten, Vorhandensein von Beschränkungen für die Gewährung von Darlehen (unter Berücksichtigung der Rechtmäßigkeit der Gewährung von Darlehen, der Anforderungen für die Genehmigung haupttransaktionen, Transaktionen mit verbundenen Parteien, Einhaltung der Wettbewerbsgesetze.

129. Fordern Sie eine Liste der Kredite und Darlehen an (mit der Aufteilung des Kapitalbetrags der fälligen Schulden und Zinsen, die jedoch zum Zeitpunkt der letzten Rechnungslegung (Haushaltsrechnung) nicht übertragen wurden) und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den analytischen Rechnungslegungsdaten entspricht.

130. Erkundigen Sie sich, ob unerfüllte Kredite und Kreditzusagen vorliegen. Wenn unerfüllte Verpflichtungen bestehen, informieren Sie sich über die ergriffenen Maßnahmen und die künftigen Absichten des Managements der wirtschaftlichen Einheit und stellen Sie fest, ob diese Umstände in den Abrechnungen (in der Erläuterung) ordnungsgemäß berücksichtigt wurden.

131. Prüfung der Durchführbarkeit von Aufwendungen für die Zahlung von Zinsen in Bezug auf die Höhe der Schulden für Kredite und Darlehen, die in der Zeit ihrer Abgrenzung entstanden sind.

Vergleiche mit anderen Schuldnern

134. Analyse von Informationen zu Rechnungslegungsgrundsätzen in Bezug auf das Verfahren zur Berücksichtigung (Erfassung) bei der Bilanzierung von Forderungen für Abrechnungen, einschließlich der Berücksichtigung von Sicherheitszahlungen und Verpfändungsvorgängen.

135. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Buchhaltungsregistern (Budget) für Abrechnungen mit anderen Schuldnern auf der Grundlage von Primärbuchhaltungsdokumenten (Belegdokumenten) vorgenommen werden, die gemäß den Anforderungen der Rechtsvorschriften rechtzeitig und in einer korrekten Bewertung erstellt wurden.

136. Analyse von Transaktionen zur Abschreibung von Forderungen zur Begleichung mit anderen Schuldnern, um das Vorhandensein (Fehlen) von Fällen ungerechtfertigter Abschreibung von Forderungen festzustellen.

137. Stellen Sie sicher, dass ein Inventar für Abrechnungen mit anderen Schuldnern erstellt wurde. Stellen Sie sicher, dass die aufgrund des Inventars festgestellten Abweichungen rechtzeitig und vollständig in der Buchhaltung (Budget), Buchhaltung und Berichterstattung berücksichtigt werden.

Vergleiche mit Gläubigern über Schuldenverpflichtungen

138. Fordern Sie Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen für die Bilanzierung von Verbindlichkeiten an, die für die Begleichung von Schuldenverpflichtungen zu zahlen sind.

139. Analyse der rechtlichen Gründe für die Gewährung von Darlehen und Krediten, des Bestehens von Beschränkungen für die Gewährung von Darlehen (unter Berücksichtigung der Rechtmäßigkeit der Gewährung von Darlehen, Anforderungen für die Genehmigung großer Transaktionen, Transaktionen mit interessierten Parteien, Einhaltung der Wettbewerbsgesetze.

140. Fordern Sie eine Liste der Kredite und Darlehen an (mit der Aufteilung des Kapitalbetrags der Schulden und Zinsen, die zum Zeitpunkt der letzten Abrechnung (Haushaltsrechnung) geschuldet, aber nicht übertragen wurden) und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den analytischen Buchhaltungsdaten entspricht.

141. Fragen Sie, ob noch Kredite und Kreditzusagen ausstehen. Wenn unerfüllte Verpflichtungen bestehen, informieren Sie sich über die ergriffenen Maßnahmen und die künftigen Absichten des Managements der wirtschaftlichen Einheit und stellen Sie fest, ob diese Umstände in den Abrechnungen (in der Erläuterung) ordnungsgemäß berücksichtigt wurden.

142. Betrachten Sie die Gültigkeit der Zinsaufwendungen in Bezug auf die Höhe der Schulden für Kredite und Darlehen, die in der Zeit ihrer Abgrenzung entstanden sind.

Lohn-und Gehaltsabrechnung

145. Informationen zu Rechnungslegungsgrundsätzen in Bezug auf die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für die Lohn- und Gehaltsabrechnung anfordern.

146. Erhalten und analysieren Sie Erklärungen des Managements einer wirtschaftlichen Einheit zu erheblichen Abweichungen in den Salden der Verbindlichkeiten aus Verbindlichkeiten mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden (insbesondere unangemessenes Wachstum der Indikatoren).

147. Besorgen Sie sich ein Register der Verbindlichkeiten für Gehaltsabrechnungen und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Daten auf dem Umsatzblatt entspricht.

148. Informationen über das Kollektiv anfordern arbeitsvertrag, Vorschriften über Löhne und Vorschriften über materielle Anreize (falls vorhanden). Analysieren Sie die Bestimmungen dieser Dokumente.

149. Analyse der Vorgänge zur Umsetzung der Arbeitsentgelte, einschließlich:

die Richtigkeit der Berechnung der Löhne gemäß den festgelegten offiziellen Gehältern und Zulagen für Arbeitnehmer (Arbeitnehmer);

einhaltung des Verfahrens zur Zahlung von Prämien, materielle Unterstützung für Mitarbeiter (Mitarbeiter);

die Richtigkeit von Abrechnungen mit Arbeitnehmern (Arbeitnehmern) für zusätzliche Zahlungen (Leistungen bei vorübergehender Behinderung, Leistungen bei der Betreuung eines Kindes bis zum Alter von 1,5 Jahren, regelmäßige Ferien, Studienurlaub, Entschädigung für nicht genutzten Urlaub bei Entlassung eines Arbeitnehmers (Arbeitnehmer), Leistungen für Wehrpflichtige in Armee und andere Berechnungen),

die Richtigkeit der Darstellung der Zahlungen, die zugunsten von Mitarbeitern (Mitarbeitern) in den Buchhaltungsregistern der Buchhaltung (Haushalt) angefallen sind;

die Richtigkeit und Aktualität der Reflexion der einbehaltenen Beträge in der Rechnungslegung (Budget) gemäß dem Vollstreckungsbescheid und anderen Dokumenten, die Aktualität der Überweisung der einbehaltenen Beträge;

vollständigkeit und Aktualität der Berechnung der Einkommensteuer, anderer obligatorischer Zahlungen an staatliche außerbudgetäre Mittel und deren Übertragung auf die Haushalte des Haushaltssystems;

korrespondenz der Daten des Journal of Operations von Berechnungen für Löhne, Gehälter und Stipendien (Formularcode

gemäß OKUD 0504071) gemäß Hauptbuch (Formularcode gemäß OKUD 0504072).

150. Stellen Sie sicher, dass alle Einträge in den Buchhaltungsregistern für die Lohn- und Gehaltsabrechnung auf der Grundlage der primären Buchhaltungsdokumente (Belegdokumente) vorgenommen werden, die gemäß den Anforderungen der Rechtsvorschriften rechtzeitig und in einer korrekten Bewertung erstellt wurden.

151. Untersuchen Sie die Karte auf Buchhaltungsgelder und Abrechnungen (f. 0504051) für analytische Konten des Kontos 030210000 "Zahlungen und Rückstellungen für Löhne und Gehälter" und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Daten auf dem Umsatzblatt und den im Jahresabschluss angegebenen Indikatoren entspricht. Gleichzeitig ist zu beachten, dass der Sollsaldo auf dem Konto 030210000 "Berechnungen für Löhne und Rückstellungen für Lohnzahlungen" nicht zulässig ist, auch nicht während des Abrechnungsmonats, wenn der Indikator auf dem Konto in den Buchhaltungsregistern (Budget) in den Bilanzverbindlichkeiten berücksichtigt wird Minuszeichen ist nicht erlaubt.

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Abrechnungen über übernommene Verpflichtungen

mit Lieferanten und Auftragnehmern

152. Fordern Sie Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen in Bezug auf die Bilanzierung von Verbindlichkeiten für Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern an.

153. Erhalten und analysieren Sie Erklärungen des Managements einer wirtschaftlichen Einheit zu erheblichen Abweichungen in den Salden der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit Lieferanten und Auftragnehmern mit ähnlichen Indikatoren aus früheren Perioden (insbesondere unangemessenes Wachstum der Indikatoren).

154. Besorgen Sie sich ein Verzeichnis der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit Lieferanten und Auftragnehmern und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Angaben auf dem Umsatzbogen entspricht.

155. Erkundigen Sie sich, ob die Salden der jeweiligen Konten mit den Daten der Gläubiger abgeglichen wurden, und vergleichen Sie sie mit ähnlichen Indikatoren der Vorperioden. Vergleichen Sie den Umsatz der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit Lieferanten und Auftragnehmern mit ähnlichen Indikatoren in früheren Perioden.

156. Bestimmen Sie, ob wesentliche nicht erfasste Verbindlichkeiten bestehen können.

157. Beantragen Sie, ob Daten zu Verbindlichkeiten gegenüber Managern, Mitgliedern von Beratungsgremien (Aufsichtsrat) und anderen verbundenen Personen einer wirtschaftlichen Einheit (falls vorhanden) in den Abrechnungen (Haushaltsplänen) gesondert ausgewiesen werden.

Steuern und andere Zahlungen an das Budget

158. Erkundigen Sie sich bei der Geschäftsführung der wirtschaftlichen Einheit, ob Ereignisse eingetreten sind, einschließlich Streitigkeiten mit den Steuerbehörden, die erhebliche Auswirkungen auf die Höhe der zu zahlenden Steuerverbindlichkeiten haben könnten.

159. Betrachten Sie das Verhältnis der Kosten einer wirtschaftlichen Einheit für die Zahlung von Steuern und ihrer Einnahmen für einen bestimmten Zeitraum.

160. Fordern Sie Informationen zu den erfassten kurzfristigen Steuerverbindlichkeiten und latenten Steuerverbindlichkeiten (Vermögenswerten) an, wobei Sie die Eröffnungssalden auf den entsprechenden Konten der Buchhaltung (Budget) berücksichtigen.

161. Überprüfen Sie die Steuerforderungen anhand der Überleitungsrechnungen des Bundessteuerdienstes. Lassen Sie sich die Ursache des Auftretens erklären.

162. Überprüfen Sie die Steuerverbindlichkeiten anhand der Überleitungsrechnungen des Bundessteuerdienstes.

163. Analysieren Sie die Schulden am Ende des Berichtszeitraums (geprüft). Erstellen Sie ein Register überfälliger Verbindlichkeiten. Lassen Sie sich die Ursache des Auftretens erklären.

164. Analyse der Schulden des Organs für die Rückzahlung eines Teils des Zuschusses, der zur finanziellen Unterstützung der Erfüllung der staatlichen Aufgabe im Zusammenhang mit der Nichterfüllung der staatlichen Aufgabe bereitgestellt wurde, sowie des Restbetrags der Subventionen für Zwecke, die nicht mit der Erfüllung der staatlichen Aufgabe im Zusammenhang mit Artikel 1 Absatz 1 verbunden sind 78.1 des Haushaltsgesetzes der Russischen Föderation (Zeitpunkt des Auftretens, Vollständigkeit und Aktualität der Überweisungen in den Haushalt).

Abrechnungen für andere Verbindlichkeiten

165. Fordern Sie Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen für die Bilanzierung von Verbindlichkeiten an, die für Abrechnungen mit anderen Gläubigern zu zahlen sind.

166. Erhalten und analysieren Sie Erklärungen des Managements einer wirtschaftlichen Einheit zu erheblichen Abweichungen in den Salden der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit Lieferanten und Auftragnehmern mit ähnlichen Indikatoren aus früheren Perioden (insbesondere unangemessenes Wachstum der Indikatoren).

167. Besorgen Sie sich ein Verzeichnis der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit Lieferanten und Auftragnehmern und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Angaben auf dem Umsatzbogen entspricht.

168. Erkundigen Sie sich, ob die Salden der jeweiligen Konten mit den Daten der Gläubiger abgeglichen wurden, und vergleichen Sie sie mit ähnlichen Indikatoren der Vorperioden. Vergleichen Sie den Umsatz der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit Lieferanten und Auftragnehmern mit ähnlichen Indikatoren in früheren Perioden.

169. Bestimmen Sie, ob wesentliche nicht erfasste Verbindlichkeiten bestehen können.

Organisieren Sie die Abstimmung und steuern Sie den Prozess des Sendens von Anfragen an die Gläubigerunternehmen, um die Höhe der Verbindlichkeiten zu bestätigen. Überprüfen Sie die erhaltene Bestätigung mit den Buchhaltungsdaten.

170. Beantragen Sie, ob Daten zu Verbindlichkeiten gegenüber Managern, Mitgliedern von Beratungsgremien (Aufsichtsrat) und anderen verbundenen Personen einer wirtschaftlichen Einheit (falls vorhanden) in den Abrechnungen (Haushaltsplan) gesondert ausgewiesen werden.

Finanzielle Ergebnisse

171. Informationen zu Rechnungslegungsgrundsätzen in Bezug auf die Bilanzierung von Finanzergebnissen anfordern und analysieren: Einnahmen und Ausgaben.

172. Fordern Sie die Erläuterungen zur Verwaltung des Kontrollobjekts an und analysieren Sie sie in Bezug auf wesentliche Änderungen der Kontensalden des Finanzergebnisses mit ähnlichen Indikatoren früherer Perioden (insbesondere eine Abnahme der Einkommensindikatoren und eine Zunahme der Ausgabenindikatoren), vergleichen Sie sie mit Daten zu Änderungen der Organisationsstruktur des kontrollierten Objekts.

173. Analysieren Sie die Struktur der analytischen Konten für Einnahmen und Ausgaben, einschließlich nach Art der Tätigkeit, und analysieren Sie auch die Richtigkeit der Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben anhand der entsprechenden Posten (Unterposten) der Klassifizierung der Operationen des Sektors des Staates.

174. Analyse der Einhaltung der Anforderung einer getrennten Bilanzierung von Geldern (Einnahmen und Ausgaben), die in Form von zweckgebundenen Mitteln (Subventionen, Spenden, Zuschüsse) eingehen.

175. Erhalten Sie analytische Register für die Bilanzierung von Finanzergebnissen und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Daten des Umsatzbogens, des Hauptbuchs und der Indikatoren für Rechnungslegungs- (Haushalts-) Abrechnungen entspricht (die Analyse erfolgt auf der Grundlage der Indikatoren der Referenz zum Abschluss der Haushaltsbilanzabschlüsse des Berichtsjahres) (f. 0503110) oder Verweise auf den Abschluss der Rechnungslegung des Berichtsjahres durch das Institut (f. 0503710).

Umsatz des laufenden Geschäftsjahres

176. Untersuchung der Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze im Hinblick auf die Merkmale der Erfassung von Erträgen des laufenden Geschäftsjahres. Analysieren Sie die Einhaltung des Verfahrens zur Erfassung der Erträge des Berichtszeitraums für bestimmte Typen erbrachte Dienstleistungen (geleistete Arbeit, produzierte Waren), auch mit unterschiedlicher Dauer der Leistungserbringung (Produktionszyklus):

mit der Dauer der Leistungserbringung (Produktionszyklus) nicht mehr als einen Monat;

mit einer Betriebsdauer (Produktionszyklus) von mehr als einem Monat, jedoch nicht mehr als 12 Monaten, auch wenn sich Beginn und Ende der Arbeiten auf unterschiedliche Finanzperioden (Jahre) beziehen;

mit einer Dauer der Leistungserbringung (Produktionszyklus) von mehr als 12 Monaten, auch wenn die schrittweise Lieferung des Ergebnisses der Arbeiten vorgesehen ist.

177. Analyse des Verfahrens zur Erfassung von Erträgen in Bezug auf die Höhe der Geldbußen (Strafen) für die verspätete Erfüllung von Verpflichtungen aus Verträgen, einschließlich für Verstöße gegen Lieferzeiten, werden berechnet, nachdem sie von der Gegenpartei im Rahmen des Vertrags erfasst wurden.

178. Analysieren Sie das Verfahren zur Erfassung von Erträgen aus dem Verkauf von eigenen Immobilien.

Aufwendungen des laufenden Geschäftsjahres

179. Untersuchung der Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze im Hinblick auf die Besonderheiten der Erfassung der Kosten des laufenden Geschäftsjahres. Analysieren Sie die Einhaltung des Verfahrens zur Erfassung der Kosten des Berichtszeitraums für bestimmte Arten von erbrachten Dienstleistungen (geleistete Arbeit, produzierte Waren), einschließlich solcher mit unterschiedlicher Dauer der Leistungserbringung (Produktionszyklus).

Zukünftige Ausgaben

180. Besorgen Sie sich Dokumente, in denen die Art der Objekte definiert ist, die in den Konten für Rechnungsabgrenzungsposten und immaterielle Vermögenswerte ausgewiesen sind, und besprechen Sie mit der Geschäftsführung der wirtschaftlichen Einheit das Verfahren für deren Abschreibung.

181. Fordern Sie Informationen zum Verfahren für die Führung von Konten zur Bilanzierung von Rechnungsabgrenzungsposten, immateriellen Vermögenswerten und den Methoden zur Berechnung der Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte an.

182. Vergleichen Sie die Umsätze der Rechnungslegungskonten (Haushaltskonten), die die Abschreibung von Rechnungsabgrenzungsposten und die Rückstellung für Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte widerspiegeln, mit ähnlichen Indikatoren aus früheren Perioden und erörtern Sie wesentliche Unterschiede mit dem Management der wirtschaftlichen Einheit.

183. Erhalten Sie ein Register wesentlicher Vereinbarungen (Verträge) des Rechnungslegungsgegenstandes (Umsätze, die 5% des Gesamtbetrags der übernommenen Verpflichtungen für die Lieferung von Produkten, Werken, Dienstleistungen übersteigen), das während des geprüften Zeitraums in Kraft ist und in dem der Rechnungslegungsgegenstand als Käufer auftritt (Berechnungen für Verträge über den Kauf von Produkten, Werken und Dienstleistungen gemäß den Kontocodes 020600000 "Abrechnungen für ausgegebene Vorschüsse", 030200000 "Abrechnungen für übernommene Verpflichtungen") unter Angabe des Betrags der Erfüllung der Verpflichtungen aus jedem Vertrag.

Wenn es keine gibt, erstellen Sie eine Stichprobe von 2-3 Verträgen für jede Art von Aktivität.

184. Überprüfen und dokumentieren Sie die wichtigsten Vertragsbedingungen und zusätzliche Vereinbarungen (z. B. Liefer- und Zahlungsbedingungen, Eigentumsübergang und Hauptrisiken, das Recht auf Rückgabe des Produkts).

Rückstellungen und abgegrenzte Verbindlichkeiten

185. Fordern Sie Informationen zur Bilanzierungs- und Bewertungsmethode in Bezug auf die Bilanzierung latenter Verbindlichkeiten an. Analysieren Sie Informationen zur Klassifizierung der abgegrenzten Verbindlichkeiten, die bei der Erstellung von Rechnungslegungsgrundsätzen berücksichtigt wurden.

186. Analysieren Sie Informationen über die Art der Transaktionen, die in abgegrenzten Verbindlichkeiten erfasst sind.

187. Analyse des Verfahrens zur Bildung von Rückstellungen (Arten gebildeter Rückstellungen, Methoden zur Bewertung von Verbindlichkeiten, Datum des Ansatzes in der Rechnungslegung), das vom Kontrollobjekt im Rahmen der Bildung von Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt wurde.

188. Analysieren Sie Informationen zu den Methoden zur Berechnung des Betrags der aufgelaufenen latenten Verbindlichkeiten.

189. Fordern Sie die Verwaltung des Kontrollobjekts auf, Informationen über die Beteiligung des Kontrollobjekts an dem Prozess zu erhalten. Berücksichtigen Sie die möglichen Konsequenzen eines solchen Prozesses für den Kontrollgegenstand und die Notwendigkeit, Rückstellungen für künftige Aufwendungen zu bilden (Erfassung latenter Verbindlichkeiten).

190. Ersuchen der Verwaltung des Kontrollgegenstandes um Informationen über das Bestehen von Ansprüchen gegen die Einleitung von Sanktionen (Sanktionen), sonstige Schadensersatzansprüche (Verluste), einschließlich solcher, die sich aus zivilrechtlichen Vereinbarungen (Verträgen) ergeben, im Falle von Ansprüchen (Ansprüchen) ) zur Aufklärung des öffentlichen Rechts: zum Ausgleich von Schäden, die einer Einzelperson oder einer juristischen Person infolge rechtswidriger Handlungen (Untätigkeit) staatlicher Stellen oder Beamter dieser Stellen entstanden sind, sowie zu erwarteten Rechtskosten (Kosten) für den Fall, dass der Einrichtung Ansprüche gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgelegt werden (Ansprüche). Berücksichtigen Sie die möglichen Folgen von Ansprüchen für den Kontrollgegenstand und die Notwendigkeit, Rückstellungen für künftige Aufwendungen zur Deckung dieser Ansprüche zu bilden.

191. Führen Sie ein Register der aufgelaufenen Verbindlichkeiten (geschaffene Rückstellungen) und stellen Sie fest, ob die Summe den Daten auf dem Umsatzblatt entspricht.

192. Erkundigen Sie sich, ob es latente Verbindlichkeiten gibt, die nicht in den Buchhaltungskonten (Budgetkonten) ausgewiesen sind. Wenn dies der Fall ist, besprechen Sie mit dem Management der wirtschaftlichen Einheit die Notwendigkeit, Reserven zu bilden, die sich in der Bilanz widerspiegeln oder Informationen in den Haushalts- (Buchhaltungs-) Abrechnungen angemessen offenlegen.

193. Vergleichen Sie die Salden auf den Konten der Buchhaltung (Haushaltsplanung) der Rückstellungen für künftige Aufwendungen, die in Konto 040160000 „Rückstellungen für künftige Aufwendungen“ ausgewiesen sind, mit den Indikatoren, die als abgegrenzte Verbindlichkeiten in den Konten für die Genehmigung von Aufwendungen eines Wirtschaftsunternehmens ausgewiesen sind. 050209000 „Aufgeschobene Verbindlichkeiten“.

Ereignisse nach dem Bilanzstichtag

194. Beziehen Sie von der Geschäftsführung der Wirtschaftseinheit Zwischenabschlüsse (Budget) zum letzten Datum und vergleichen Sie diese mit den Abrechnungen (Budget), für die die Prüfung durchgeführt wird, oder mit den Abrechnungen (Budget) für vergleichbare Zeiträume des Vorjahres.

195. Fordern Sie Daten zu Ereignissen nach dem Bilanzstichtag an, die erhebliche Auswirkungen auf die Rechnungslegung (Budget) haben könnten, für die die Prüfung durchgeführt wird, um insbesondere Folgendes herauszufinden:

a) ob nach dem Datum der Erstellung der Rechnungslegung (Haushaltsplan) wesentliche Verbindlichkeiten oder Eventualfaktoren der Wirtschaftstätigkeit entstanden sind;

b) Wurden wesentliche Änderungen des genehmigten Kapitals, der langfristigen Schulden oder des Eigenkapitals vorgenommen? betriebskapital im Zeitraum vom Berichtsdatum bis zum Datum der Anfrage;

c) ob zwischen dem Datum der Erstellung der Buchführung (Budget) und dem Datum des Antrags wesentliche Anpassungen vorgenommen wurden.

196. Stellen Sie fest, ob Anpassungen erforderlich sind oder Informationen in den Buchhaltungsaufstellungen (Haushaltsaufstellungen) offengelegt werden müssen.

197. Protokoll der Hauptversammlungen der Aktionäre (Teilnehmer), des Verwaltungsrates (Aufsichtsrat) einholen, geschäftsunternehmen und Wirtschaftspartnerschaften, deren Gründer (auch gemeinsam mit anderen Personen) die Russische Föderation, staatliche Haushalts- und autonome Institutionen sind, die nach dem Datum der Erstellung von Buchhaltungserklärungen (Haushaltserklärungen) gehalten werden, und sich mit ihnen vertraut machen.

Kostenermächtigung einer wirtschaftlichen Einheit

198. Informationen zu Rechnungslegungsgrundsätzen in Bezug auf die Bilanzierung von Kostenermächtigungen anfordern und überprüfen.

Analysieren Sie die Struktur der Berechtigungskonten für analytische Ausgaben, auch nach Art der Aktivität.

Erhalten Sie analytische Register für die Bilanzierung von Finanzergebnissen und stellen Sie fest, ob der Gesamtbetrag den Daten des Umsatzbogens, des Hauptbuchs und der Indikatoren für die Bilanzierung (Budget) entspricht (die Analyse basiert auf den Indikatoren der Aufstellung der Haushaltszusagen (f. 0503128) oder der Aufstellung der Verpflichtungen der Institution (f. 0503738).

Rechtsstreitigkeiten und Anspruchsstreitigkeiten

199. Erkundigen Sie sich beim Management der wirtschaftlichen Einheit, ob die wirtschaftliche Einheit an einem laufenden oder bevorstehenden Rechtsstreit beteiligt ist. Berücksichtigen Sie die Auswirkungen eines solchen Prozesses auf die Rechnungslegung (Budget).

FINANZMINISTERIUM DER STAVROPOL-REGION

Nach Genehmigung der Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle

1. Genehmigung der beigefügten Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

(2) Die Kontrolle über die Ausführung dieses Beschlusses wird dem stellvertretenden Finanzminister des Stawropol-Territoriums Suslov Yu.I. übertragen.

3. Diese Verordnung tritt am Tag ihrer Unterzeichnung in Kraft.

Stellvertretender Vorsitzender
Regierungen des Stawropol-Territoriums -
finanzminister des Stawropol-Territoriums
L. A. KALINCHENKO

Standards für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle

Genehmigt
nach Reienfolge
finanzministerien
Stawropol-Territorium
vom 08. September N 183

Im Falle einer Diskrepanz zwischen den Bestimmungen der Normen und den Bestimmungen der Gesetzgebungs- und sonstigen Rechtsakte der Russischen Föderation sowie des Verfahrens sind die Bestimmungen der Gesetzgebungs- und sonstigen Rechtsakte der Russischen Föderation sowie des Verfahrens vor Einführung geeigneter Änderungen der Normen anzuwenden.

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44 eingeführt.)

2. Die interne staatliche Finanzkontrolle wird vom Finanzministerium des Stawropol-Territoriums (im Folgenden: die interne staatliche Finanzkontrolle) durchgeführt.

3. Die in diesen Standards verwendeten Konzepte und Begriffe werden in den durch das Verfahren definierten Bedeutungen angewendet.

4. Die Standards definieren die Grundprinzipien und einheitlichen Anforderungen für die Umsetzung der Kontrolle durch die interne staatliche Finanzkontrolle über:

(in der geänderten Fassung)

einhaltung der Haushaltsgesetze der Russischen Föderation und anderer normativer Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln;

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

vollständigkeit und Zuverlässigkeit der Berichterstattung über die Umsetzung staatlicher Programme des Stawropol-Territoriums, einschließlich der Berichterstattung über die Umsetzung staatlicher Aufträge durch staatliche Institutionen des Stawropol-Territoriums;

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

für die Verwendung durch spezialisierte gemeinnützige Organisationen, die Aktivitäten durchführen, um die Überholung von gemeinsamem Eigentum in Mehrfamilienhäusern sicherzustellen (im Folgenden als regionaler Betreiber bezeichnet), Mittel aus dem Haushalt des Stawropol-Territoriums (im Folgenden als regionaler Haushalt bezeichnet).

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

4.1. Kontrollaktivitäten werden in Bezug auf die folgenden Objekte der internen staatlichen Finanzkontrolle (im Folgenden - Kontrollobjekte) durchgeführt:

hauptverwalter (Verwalter, Empfänger) der regionalen Haushaltsmittel, Hauptverwalter (Verwalter) der regionalen Haushaltseinnahmen, Hauptverwalter (Verwalter) der Finanzierungsquellen für das regionale Haushaltsdefizit;

finanzbehörden gemeinden Stavropol Territory (Hauptverwalter (Manager) und Empfänger von Mitteln aus dem lokalen Haushalt, für die zwischenbudgetäre Überweisungen bereitgestellt wurden) hinsichtlich ihrer Einhaltung der Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Bereitstellung von interbudgetären Überweisungen, der aus dem regionalen Haushalt bereitgestellten Haushaltsdarlehen sowie der Erreichung von Leistungsindikatoren für die Verwendung dieser Mittel; entsprechend den Zielindikatoren und Indikatoren der staatlichen Programme des Stawropol-Territoriums;

staatliche Institutionen des Stawropol-Territoriums;

staatliche Einheitsunternehmen des Stawropol-Territoriums;

geschäftspartnerschaften und Unternehmen, an deren genehmigtem (Aktien-) Kapital ein Anteil am Stawropol-Territorium besteht, sowie Handelsorganisationen mit einem Anteil (Beitrag) solcher Partnerschaften und Unternehmen an ihrem genehmigten (Aktien-) Kapital;

juristische Personen (mit Ausnahme staatlicher (kommunaler) Institutionen, staatlicher (kommunaler) Einheitsunternehmen, staatlicher Körperschaften (Unternehmen), öffentlicher Unternehmen, Geschäftspartnerschaften und Unternehmen, an deren genehmigtem (Aktien-) Kapital ein Anteil am Stawropol-Territorium beteiligt ist, sowie kommerzielle Organisationen mit einem Anteil (Beitrag) solcher Personengesellschaften und Unternehmen an ihrem genehmigten (Aktien-) Kapital), einzelne UnternehmerEinzelpersonen hinsichtlich der Einhaltung der Vertragsbedingungen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt, der staatlichen Verträge sowie der Verträge (Verträge, Vereinbarungen), die zum Zweck der Ausführung dieser Verträge (Vereinbarungen) geschlossen wurden, und der staatlichen Verträge, der Einhaltung von Zielen, Verfahren und Bedingungen für die Bereitstellung von Krediten und Darlehen, die durch staatliche Garantien des Stawropol-Territoriums besichert sind, Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Aufnahme von Mitteln des Regionalhaushalts in die Wertpapiere dieser juristischen Personen;

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

leitungsgremien des Territorial Obligatorischen Krankenversicherungsfonds des Stawropol-Territoriums;

juristische Personen, die Mittel aus dem Haushalt des Territorialfonds für die obligatorische Krankenversicherung des Stawropol-Territoriums im Rahmen von Verträgen zur finanziellen Unterstützung der obligatorischen Krankenversicherung erhalten;

kreditinstitute, die bestimmte Operationen mit Haushaltsmitteln durchführen, um die Vertragsbedingungen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt einzuhalten;

hausbesitzerverbände, Wohnungs-, Wohnungs- und Baugenossenschaften oder andere spezialisierte verbrauchergenossenschaftenVerwaltungsorganisationen, die von den Eigentümern von Räumlichkeiten in Mehrfamilienhäusern ausgewählt wurden;

regionale Betreiber.

(Abschnitt 4.1 eingeführt)

5. In diesem Dokument bedeuten die Standards einheitliche Anforderungen an die Regeln und Verfahren für die Durchführung von Aktivitäten zur internen staatlichen Finanzkontrolle (im Folgenden als Kontrollaktivitäten bezeichnet), die die Qualität, Effizienz und Wirksamkeit von Kontrollaktivitäten bestimmen sowie die Integrität, Vernetzung, Konsistenz und Objektivität von Aktivitäten für sicherstellen Kontrolle durch die interne staatliche Finanzkontrollbehörde.

II. Standards

6. Standard Nr. 1 "Rechtmäßigkeit der Tätigkeiten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde"

6.1. Der Standard "Rechtmäßigkeit der Tätigkeiten der internen staatlichen Finanzkontrollstelle" definiert die Anforderungen für die Organisation der Tätigkeiten der internen staatlichen Finanzkontrollstelle und ihrer Beamten, um die Legitimität und Wirksamkeit der Kontrolltätigkeiten sicherzustellen.

6.2. Unter der Rechtmäßigkeit der Tätigkeiten der internen staatlichen Finanzkontrollstelle versteht man die Verpflichtung der Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde bei der Wahrnehmung von Kontrolltätigkeiten, ihre Aufgaben und Befugnisse in strikter Übereinstimmung mit den Regeln und Vorschriften der Gesetzgebung der Russischen Föderation und der Gesetzgebung des Stawropol-Territoriums wahrzunehmen.

6.3. Die Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde, die Kontrollaktivitäten durchführt, sind:

der Leiter der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde (im Folgenden - der Leiter);

stellvertretender Leiter der internen staatlichen Finanzkontrollstelle, deren Zuständigkeiten Fragen der internen staatlichen Finanzkontrolle umfassen (im Folgenden: stellvertretender Leiter);

leiter, stellvertretender Leiter der Struktureinheit der internen staatlichen Finanzkontrollstelle, die mit der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle beauftragt ist (im Folgenden: Leiter (stellvertretender Leiter) der Struktureinheit);

staatsbeamte des Stawropol-Territoriums, die Positionen in der Struktureinheit der internen staatlichen Finanzkontrollstelle besetzen, die mit der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle betraut ist.

6.4. Beamte haben das Recht:

auf der Grundlage einer begründeten schriftlichen Anfrage Informationen, Dokumente und Materialien von Behörden des Stawropol-Territoriums, lokalen Selbstverwaltungsorganen der Gemeinden des Stawropol-Territoriums sowie von Organisationen, Bürgern, öffentlichen Vereinigungen und Beamten, die zur Ausübung der Befugnisse einer internen staatlichen Stelle erforderlich sind, anzufordern und zu erhalten Finanzkontrolle während eines Kontrollereignisses;

von den Kontrollobjekten und ihren Beamten Erklärungen anfordern und erhalten, einschließlich schriftlicher Erklärungen, Informationen und Materialien zu Fragen, die während des Kontrollereignisses auftreten, Dokumente und beglaubigte Kopien der für die Kontrollmaßnahmen erforderlichen Dokumente;

wenn Sie geplante und außerplanmäßige Inspektionen (Audits) vor Ort ungehindert durchführen, besuchen Sie nach Vorlage von Dienstleistungsbescheinigungen und einer Kopie der Anordnung der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde (im Folgenden: Anordnung) zur Durchführung einer Inspektion vor Ort (Audit) die Räumlichkeiten und Gebiete, in denen sich die Kontrollobjekte befinden Überprüfung (Prüfung), Forderung nach Vorlage der gelieferten Ware, Ergebnisse der geleisteten Arbeit, erbrachte Dienstleistungen;

durchführung von Prüfungen, die für die Durchführung von Kontrollmaßnahmen erforderlich sind, und (oder) Einbeziehung unabhängiger Sachverständiger zur Durchführung solcher Prüfungen;

erteilung von Erklärungen, Anweisungen zur Beseitigung festgestellter Verstöße in den Fällen und nach dem in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehenen Verfahren;

Übermittlung von Mitteilungen über die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen in Fällen und auf die in den Haushaltsgesetzen der Russischen Föderation vorgesehene Weise;

verfahren in Fällen von Verwaltungsdelikten in der von den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Verwaltungsdelikte vorgeschriebenen Weise durchführen;

beim Gericht Ansprüche auf Schadensersatz für Schäden geltend machen, die dem Gebiet Stawropol durch Verstöße gegen die Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und andere aufsichtsrechtliche Rechtsakte im Bereich der Haushaltsrechtsbeziehungen entstanden sind.

6.5. Am 15. Februar 2019 abgeschafft. - Beschluss des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44.

7. Standard Nr. 2 "Verantwortung und Verantwortlichkeiten bei Kontrollaktivitäten"

7.1. Der Standard "Verantwortung und Verantwortlichkeiten bei Kontrollaktivitäten" definiert die Anforderungen für die Organisation der Aktivitäten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde und ihrer Beamten, die Kontrollaktivitäten durchführen.

7.2. Die Verantwortung für die Qualität der durchgeführten Kontrollmaßnahmen, die Zuverlässigkeit der Informationen und Schlussfolgerungen in den Inspektionsakten (Revisionen), die Schlussfolgerungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Umfrage, die Einhaltung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, das Vorhandensein und die Richtigkeit der durchgeführten Berechnungen tragen die Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde gemäß den geltenden Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Föderation.

7.3. Bei der Durchführung von Kontrollaktivitäten müssen die Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde:

rechtzeitige und vollständige Umsetzung der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erteilten Befugnisse zur Verhütung, Identifizierung und Unterdrückung von Verstößen in dem festgelegten Tätigkeitsbereich;

die Anforderungen der Rechtsakte im etablierten Tätigkeitsbereich erfüllen;

kontrollaktivitäten gemäß diesen Standards durchführen;

(in der geänderten Fassung)

den Leiter (bevollmächtigten Beamten) des Kontrollgegenstandes (im Folgenden als Vertreter des Kontrollgegenstandes bezeichnet) mit einer Kopie der Anordnung zur Durchführung des Kontrollereignisses, der Entscheidung zur Verlängerung der Frist, der Aussetzung (Wiederaufnahme) des Kontrollereignisses sowie mit den Ergebnissen der Kontrollmaßnahmen vertraut zu machen;

wenn Sie die Tatsache der Begehung einer Handlung (Untätigkeit) enthüllen, die Anzeichen von Corpus Delicti enthält, senden Sie an strafverfolgungsbehörden Informationen über eine solche Tatsache und (oder) Dokumente und andere Materialien, die eine solche Tatsache bestätigen.

8. Standard Nr. 3 "Vertraulichkeit der Tätigkeiten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde"

8.1. Der Standard "Vertraulichkeit der Aktivitäten der internen staatlichen Finanzkontrollstelle" definiert die Anforderungen für die Organisation der Aktivitäten der internen staatlichen Finanzkontrollstelle, um die Vertraulichkeit und Sicherheit der Informationen zu gewährleisten, die bei der Durchführung der Kontrollaktivitäten erhalten werden.

8.2. Die interne staatliche Finanzkontrolle und ihre Beamten sind verpflichtet, keine Informationen offenzulegen, die ein kommerzielles, offizielles oder anderes gesetzlich geschütztes Geheimnis darstellen, das im Rahmen eines Kontrollereignisses erlangt wurde, mit Ausnahme von Fällen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt wurden.

8.3. Informationen, die die interne staatliche Finanzkontrollstelle bei der Durchführung von Kontrollaktivitäten erhält, dürfen von der internen staatlichen Finanzkontrollstelle und ihren Beamten nur zur Wahrnehmung der ihnen zugewiesenen Funktionen verwendet werden.

9. Standard N 4 "Planung von Kontrollaktivitäten"

9.1. Der Standard zur Planung von Kontrollaktivitäten definiert die Anforderungen für die Organisation der Aktivitäten der internen staatlichen Finanzkontrollstelle, die eine systematische und wirksame Kontrolle bei geringstem Ressourcenaufwand gewährleistet.

9.2. Die Kontrollaktivitäten sind in geplante und außerplanmäßige Inspektionen unterteilt und werden durch geplante und außerplanmäßige Inspektionen, Audits und Erhebungen durchgeführt.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

Schecks sind unterteilt in:

besuch;

kameral;

gegenprüfungen, die im Rahmen von Vor-Ort- und (oder) Büroprüfungen durchgeführt werden, um die Tatsachen im Zusammenhang mit den Aktivitäten des kontrollierten Objekts festzustellen und (oder) zu bestätigen.

9.3. Geplante Kontrollmaßnahmen werden auf der Grundlage des Tätigkeitsplans für die Kontrolle der internen staatlichen Finanzkontrollstelle für das nächste Geschäftsjahr (im Folgenden: Plan) durchgeführt. Die Aufstellung des Plans erfolgt unter Berücksichtigung von Informationen über identische Kontrollaktivitäten, die von anderen staatlichen Stellen geplant (durchgeführt) werden, um Doppelarbeit bei Kontrollaktivitäten zu vermeiden.

9.4. Der Plan wird vom Leiter der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde gemäß der festgelegten Form jährlich bis zum 1. Dezember des Jahres vor dem nächsten Geschäftsjahr genehmigt.

Der Plan enthält folgende Informationen:

geprüfter Zeitraum.

9.5. Geplante Überprüfungen in Bezug auf einen der in Ziffer 4.1 dieser Standards genannten Kontrollgegenstände und ein Thema der Kontrollmaßnahmen werden von der internen staatlichen Finanzkontrollstelle höchstens einmal im Jahr durchgeführt.

(Ziffer 9.5 in der Fassung des Beschlusses des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

9.6. Außerplanmäßige Kontrollaktivitäten werden ausgeführt, wenn:

das Vorhandensein von Anweisungen des Gouverneurs des Stawropol-Territoriums, des stellvertretenden Vorsitzenden der Regierung des Stawropol-Territoriums - Finanzminister des Stawropol-Territoriums, eines Rechtsbehelfs der Staatsanwaltschaft des Stawropol-Territoriums und anderer Strafverfolgungsbehörden im Zusammenhang mit den verfügbaren Informationen über Verstöße gegen die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte im Bereich der Haushaltsrechtsbeziehungen;

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

der Absatz lief am 15. Februar 2019 aus. - Beschluss des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44;

erhalt von Informationen über Verstöße gegen die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und andere Rechtsakte im Bereich der Haushaltsrechtsbeziehungen;

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

ablauf der Frist für die Ausführung eines zuvor erteilten Auftrags.

9.7. Bei der Planung werden Prioritäten, Ziele und Arten von Kontrollmaßnahmen, deren Umfang sowie die für ihre Umsetzung erforderlichen Ressourcen (arbeitsrechtlich, technisch, materiell und finanziell) festgelegt.

9.8. Die Planung jedes Kontrollereignisses wird durchgeführt, um die Verbindung aller Phasen des Kontrollereignisses sicherzustellen - von einer vorläufigen Untersuchung des Kontrollobjekts, der Entwicklung eines Plans, des Programms des Kontrollereignisses, der Erstellung eines Aktes nach den Ergebnissen des Kontrollereignisses bis zur Erstellung eines Berichts über die Ergebnisse des Kontrollereignisses und der Implementierung von Materialien des Kontrollereignisses.

9.9. Der Ausarbeitung von Plänen und Programmen für Kontrollmaßnahmen (im Folgenden als Programm bezeichnet) geht eine vorläufige Untersuchung der Kontrollobjekte auf der Grundlage der verfügbaren Informationen voraus, einschließlich der Einarbeitung in die Rechtsvorschriften in Bezug auf die Tätigkeiten der Kontrollobjekte, einschließlich gründungsdokumente, andere Dokumente, in denen die Verfahren für ihre Finanzierung und die ihnen entstandenen Kosten, Materialien früherer Kontrollmaßnahmen sowie die auf ihren Ergebnissen basierenden Maßnahmen festgelegt sind.

10. Standard N 5 "Organisation und Durchführung eines Kontrollereignisses"

10.1. Der Standard "Organisation und Durchführung eines Kontrollereignisses" definiert die Anforderungen für die Organisation und Durchführung eines Kontrollereignisses durch eine interne staatliche Finanzkontrollstelle und gewährleistet die Durchführung einer rechtmäßigen, konsistenten und wirksamen Kontrolle.

10.2. Die Verfahren zur Durchführung einer Kontrollmaßnahme umfassen die Zuweisung einer Kontrollmaßnahme, die Durchführung einer Kontrollmaßnahme und die Umsetzung der Ergebnisse der durchgeführten Kontrollmaßnahme.

10.3. Ein Kontrollereignis wird auf der Grundlage einer Anordnung für sein Verhalten durchgeführt.

10.4. Die Ausarbeitung eines Verordnungsentwurfs über die Durchführung einer Kontrollmaßnahme erfolgt durch Beamte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde, die Teil der Inspektionsgruppe (Inspektor) sind.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

Die Erstellung eines Auftragsentwurfs für ein geplantes Kontrollereignis erfolgt spätestens 10 Werktage vor Beginn des Kontrollereignisses.

Die Ausarbeitung eines Verordnungsentwurfs für ein außerplanmäßiges Kontrollereignis erfolgt spätestens 5 Arbeitstage vor Beginn des Kontrollereignisses unter Berücksichtigung der Möglichkeit, den Verordnungsentwurf mit den zuständigen Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde zu vereinbaren, sowie der Gründe für ein außerplanmäßiges Kontrollereignis.

Die Bestellung ist die Rechtsgrundlage für das Kontrollereignis.

10.5. In der Bestellung heißt es:

kontrollmaßmethode;

das Thema des Kontrollereignisses;

name des kontrollierten Objekts;

den Zeitraum des Kontrollereignisses (Start- und Enddatum);

der zu prüfende Zeitraum;

die persönliche Zusammensetzung der Verifizierungsgruppe (Inspektor) (Inspektor) und des Leiters der Verifizierungsgruppe (Auditing) (während des Kontrollereignisses durch die Verifizierungsgruppe (Auditing)).

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

Die Anordnung zur Durchführung eines Kontrollereignisses wird vom Leiter unterschrieben und bei der Abteilung registriert organisatorische Unterstützung interne staatliche Finanzkontrollbehörde.

10.6. Für jedes Kontrollereignis (mit Ausnahme der Gegenprüfung) wird vom Leiter der Überprüfungsgruppe (Inspektor) (Inspektor) ein Kontrollaktionsprogramm erstellt, das zur Durchführung des Kontrollereignisses befugt und vom Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle genehmigt ist.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

10.7. Das Steuerungsaktionsprogramm muss enthalten:

name des kontrollierten Objekts;

gegenstand der Inspektion (Prüfung), der Tätigkeitsbereich des zu prüfenden Kontrollgegenstandes (während der Besichtigung);

art des Kontrollereignisses (geplant oder außerplanmäßig);

der zu prüfende Zeitraum;

die Periode des Kontrollereignisses;

eine Liste der wichtigsten zu prüfenden und zu analysierenden Themen;

frist für die Einreichung des Entwurfs des Inspektionsgesetzes (Überarbeitung), Schlussfolgerungen zu den Ergebnissen der Umfrage.

10.8. Änderungen des Programms werden auf der Grundlage eines Memorandums des Leiters (stellvertretenden Leiters) der Struktureinheit der internen staatlichen Finanzkontrollstelle vorgenommen, das mit der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle betraut ist und die Gründe für die Notwendigkeit solcher Änderungen darlegt.

10.9. Die Vorbereitung auf das Kontrollereignis umfasst die Sammlung zuverlässiger und ausreichender Informationen (Dokumente, Materialien und Informationen zum Thema des Kontrollereignisses), die dem Thema und den zu prüfenden Hauptthemen entsprechen, basierend auf dem Kontrollereignisprogramm durch Senden geeigneter Anforderungen sowie durch Systematisierung der damit verbundenen Informationen zum Thema des Kontrollereignisses, das in automatisierten Informationssystemen, auf offiziellen Websites im Informations- und Telekommunikationsnetz "Internet" und in offiziellen Printmedien veröffentlicht wird.

10.10. Über das geplante Steuerungsereignis wird das Steuerobjekt spätestens 7 Arbeitstage vor dem Start des Steuerungsereignisses über das Steuerungsereignis informiert.

Die Benachrichtigung über das Kontrollereignis wird vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle unterzeichnet und an den Kontrollgegenstand gesendet mit der Post mit einer Empfangsbestätigung oder auf eine andere zugängliche Weise, die die Festlegung der Tatsache und des Datums ihrer Übermittlung (Quittung) sicherstellt, einschließlich der Verwendung automatisierter Informationssysteme.

Die Benachrichtigung über das Steuerungsereignis muss Folgendes enthalten:

die Basis für das Kontrollereignis;

die Methode zur Durchführung der Kontrollmaßnahme (Kontrolle, Überarbeitung oder Erhebung);

gegenstand der Überprüfung, Prüfung;

den überprüften Tätigkeitsbereich des kontrollierten Objekts (während der Vermessung);

form der Inspektion: Büro oder Feld (während der Inspektionen);

der zu prüfende Zeitraum;

die Periode des Kontrollereignisses;

informationen über die Notwendigkeit, Arbeitsplätze für Personen zu organisieren, die das Kontrollereignis zum Zeitpunkt des Feldkontrollereignisses durchführen.

Die Benachrichtigung über das Kontrollereignis muss eine Aufforderung zur Bereitstellung von Informationen, Dokumenten und Materialien enthalten, die für das Kontrollereignis erforderlich sind.

Diese Informationen können vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde, dem Leiter der Inspektionsgruppe (Inspektor) (Inspektor), angefordert werden.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

Die Anfrage muss eine klare Erklärung der gestellten Fragen, eine Liste der für die Nachfrage erforderlichen Dokumente, Materialien und Informationen sowie die Frist für ihre Einreichung enthalten.

Die Frist für die Übermittlung von Informationen, Dokumenten und Materialien wird ab dem Datum des Eingangs einer solchen Anfrage beim Kontrollobjekt berechnet. In diesem Fall darf der angegebene Zeitraum nicht weniger als 3 Arbeitstage betragen.

Der Leiter der Überprüfungsgruppe (Inspektor) (Inspektor) ist für die Vorbereitung des Entwurfs der Benachrichtigung über das Kontrollereignis verantwortlich.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

10.11 - 10.12. Abgeschafft. - Beschluss des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212.

10.13. Die Dauer des Kontrollereignisses darf 45 Arbeitstage nicht überschreiten.

10.14. Es ist zulässig, die Frist für die Durchführung eines Kontrollereignisses durch den Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde auf begründete Vorlage des Leiters der Überprüfungsgruppe (Inspektor) (Inspektor) zu verlängern, jedoch nicht mehr als 30 Arbeitstage.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

Die Gründe für die Verlängerung der Laufzeit der Kontrollmaßnahme sind:

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

im Rahmen einer Inspektion (Prüfung) Informationen von Strafverfolgungsbehörden, Regulierungsbehörden oder anderen Quellen zu erhalten, aus denen hervorgeht, dass der Kontrollgegenstand Verstöße gegen die Haushaltsgesetzgebung aufweist, die eine zusätzliche Überprüfung (Überarbeitung) erfordern;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

das Vorhandensein von Umständen höherer Gewalt (Überschwemmungen, Überschwemmungen, Brände usw.) in dem Gebiet, in dem die Überprüfung (Prüfung) durchgeführt wird.

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

10.15. Es ist zulässig, das Kontrollereignis durch die Entscheidung des Leiters (stellvertretenden Leiters) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle auf begründeten Antrag des Leiters der Überprüfungsgruppe (Inspektor) aus folgenden Gründen auszusetzen:

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

durchführung einer Gegenprüfung und (oder) Umfrage;

das Fehlen oder der unbefriedigende Stand der Rechnungslegung (Haushaltsbuchhaltung) am Kontrollgegenstand - für den Zeitraum der Wiederherstellung der für die Durchführung einer Inspektion (Prüfung) vor Ort erforderlichen Dokumente durch den Kontrollgegenstand sowie für den ordnungsgemäßen Zustand der Rechnungslegungs- und Berichtsdokumente durch den Kontrollgegenstand;

organisation und Durchführung von Prüfungen;

ausführung von Anfragen an staatliche Stellen;

versäumnis des Kontrollobjekts, Informationen, Dokumente und Materialien bereitzustellen, und (oder) Übermittlung eines unvollständigen Satzes angeforderter Informationen, Dokumente und Materialien und (oder) Behinderung des Kontrollereignisses und (oder) Umgehung des Kontrollereignisses;

die Notwendigkeit, Eigentum und (oder) Dokumente zu inspizieren, die sich nicht am Ort des kontrollierten Objekts befinden.

Zum Zeitpunkt der Unterbrechung des Kontrollereignisses wird der Verlauf seiner Laufzeit unterbrochen.

(Ziffer 10.15 in der Fassung des Beschlusses des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212)

10.16. Die Entscheidung zur Wiederaufnahme des Kontrollereignisses trifft der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle innerhalb von 3 Arbeitstagen, nachdem der Kontrollgegenstand entfernt und (oder) die Gründe für die Aussetzung des Kontrollereignisses beendet wurden.

(geändert durch Beschluss des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212)

10.17. Die Entscheidung, den Zeitraum zu verlängern, das Kontrollereignis auszusetzen (fortzusetzen), wird durch eine Anordnung formalisiert, über die das Kontrollobjekt spätestens am Tag nach dem Tag benachrichtigt wird, an dem die Entscheidung getroffen wird, den Zeitraum zu verlängern, das Kontrollereignis auszusetzen (fortzusetzen).

(geändert durch Beschluss des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212)

10.18. Das Kontrollereignis kann vor Ablauf der in der Bestellung festgelegten Frist abgeschlossen werden, wenn die Mitglieder der Überprüfungs- (Prüf-) Gruppe (Überprüfung) die gesamte Liste der zu untersuchenden Probleme frühzeitig prüfen.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

10.19. Die Ergebnisse der Prüfung (Audit) werden durch einen Kontrollakt (Revision) dokumentiert, der vom Leiter und den Mitgliedern der Kontrollgruppe (Audit) (Prüfer) unterzeichnet wird.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

10.20. Der Akt der Überprüfung, Überarbeitung besteht aus einleitenden, beschreibenden und abschließenden Teilen.

Das Überprüfen, Überarbeiten hat eine kontinuierliche Paginierung, Flecken, Löschungen und andere Korrekturen sind darin nicht zulässig. In Fremdwährung ausgedrückte Indikatoren werden im Rahmen der Überprüfung, Überarbeitung in dieser Währung und in Höhe des Rubeläquivalents angegeben, der zum offiziellen Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der betreffenden Transaktionen berechnet wird.

Der einleitende Teil des Inspektionsakts, die Revision, sollte die folgenden Informationen enthalten:

a) den Namen des Dokuments (Akt der Einsichtnahme, Überarbeitung);

b) Datum und Nummer des Inspektions- und Revisionsakts;

c) den Ort der Erstellung des Inspektions- und Prüfungsakts;

d) die Grundlage für die Inspektion, Prüfung;

e) Gegenstand der Überprüfung, Überarbeitung;

f) den geprüften Zeitraum;

g) Nachname, Initialen und Position des Leiters und der Mitglieder der Inspektionsgruppe (Inspektor) (Inspektor);

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

h) Angaben zum Kontrollgegenstand:

hauptaktivitäten;

sonstige Daten, die für eine vollständige Beschreibung des Kontrollgegenstandes erforderlich sind;

i) die Methode zur Durchführung der Überprüfung, Revision;

j) eine Aufzeichnung der Tatsache von Gegenkontrollen.

10.21. Der beschreibende Teil des Prüfungsgesetzes sollte aus Abschnitten bestehen, die den in der Prüfung und dem Prüfungsprogramm festgelegten Themen entsprechen, und Daten zu den durchgeführten wirtschaftlichen und finanziellen Transaktionen, den Umständen im Zusammenhang mit der Prüfung, der Prüfung und den aufgedeckten Tatsachen von Verstößen gegen die Haushaltsgesetzgebung und die Finanzdisziplin enthalten.

Bei unvollständiger Einreichung der zur Überprüfung und Überarbeitung erforderlichen Dokumente durch das Kontrollobjekt wird auf Ersuchen des Beamten, der die Überprüfung durchführt, eine Liste der nicht eingereichten Dokumente bereitgestellt.

10.22. Der letzte Teil des Gesetzes muss allgemeine Informationen zu den Ergebnissen der Prüfung enthalten, einschließlich der festgestellten Verstöße, gruppiert nach Art, und für jede Art von finanziellen Verstößen den Gesamtbetrag angeben, für den sie festgestellt wurden.

10.23. Die Ergebnisse der Kontrolle, die im Akt der Kontrolle, Revision festgelegte Revision, müssen durch Dokumente, die Ergebnisse von Kontrollmaßnahmen und Gegenkontrollen, schriftliche Erklärungen von Beamten, finanziell verantwortlichen Personen des Kontrollobjekts und andere Materialien bestätigt werden. Diese Dokumente (Kopien) und Materialien sind dem Akt der Inspektion und Prüfung beigefügt.

In der Beschreibung jedes Verstoßes, der während der Prüfung, Prüfung, den Bestimmungen von Gesetzen und anderen behördlichen Rechtsakten oder ihren einzelnen Bestimmungen, gegen die verstoßen wurde, aufgedeckt wurde, für welchen Zeitraum, auf welche Weise der Verstoß zum Ausdruck gebracht wurde, und Links zu Anhängen des Gesetzes (Dokumente, Kopien von Dokumenten, zusammenfassenden Bescheinigungen, Erklärungen von Beamten usw.).

10.24. Bei der Überprüfung und Überarbeitung dürfen keine verschiedenen Schlussfolgerungen, Annahmen und Fakten berücksichtigt werden, die nicht durch Dokumente oder die Ergebnisse der Überprüfung oder Überarbeitung bestätigt werden.

10.25. Der Akt der Inspektionen, Audits und des Aktes der Gegeninspektion wird von Dokumenten begleitet, die als Ergebnis von Kontrollmaßnahmen, den Ergebnissen von Untersuchungen (Studien), Foto-, Video- und Audiomaterialien erhalten wurden.

10.26. Eine Kopie des Überprüfungs- und Revisionsakts wird innerhalb von 3 Arbeitstagen ab dem Datum seiner Unterzeichnung mit einem vom Leiter der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde unterzeichneten Begleitschreiben oder per Einschreiben mit einer Empfangsbestätigung oder auf andere Weise unter Angabe des Datums des Eingangs beim Adressaten an den Kontrollgegenstand übergeben.

10.27. Der Kontrollgegenstand hat das Recht, der internen staatlichen Finanzkontrollstelle schriftliche Einwände gegen den Inspektionsakt zu erheben, die innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Datum des Eingangs eines solchen Aktes geändert werden. Schriftliche Einwände gegen den Kontrollgegenstand sind den Prüfungsmaterialien beigefügt.

10.28. Am 15. Februar 2019 abgeschafft. - Beschluss des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44.

10.29. Der Akt der Inspektion, Revision zusammen mit den Inspektionsmaterialien wird vom Leiter der Inspektionsgruppe (Inspektor) (Inspektor) dem Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle zur Prüfung vorgelegt.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

10.30 Uhr. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung des Inspektionsberichts, schriftlicher Einwände gegen den Kontrollgegenstand (falls vorhanden) und anderer Inspektionsmaterialien (Audit) wird der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum der Unterzeichnung der Inspektion, des Revisionszertifikats und einer Entscheidung getroffen:

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

a) auf Anweisung der Präsentation und (oder) Verschreibung Benachrichtigung über die Anwendung von Maßnahmen zur Durchsetzung des Haushaltsplans;

b) mangels Gründen für die Übermittlung einer Präsentation und (oder) eines Beschlusses Benachrichtigung über die Anwendung von Maßnahmen zur Durchsetzung des Haushaltsplans;

c) bei der Durchführung einer Inspektion vor Ort ein Audit auf der Grundlage der Ergebnisse eines Desk-Audits.

11. Standard N 6 "Durchführung einer Gegenprüfung"

11.1. Der Standard "Durchführung einer Gegenprüfung" definiert die Anforderungen an die Organisation und Durchführung einer Gegenprüfung durch die interne staatliche Finanzkontrollstelle und stellt die Erhebung objektiver und verlässlicher Daten (Informationen) sicher, um die Tatsachen im Zusammenhang mit den Aktivitäten des Kontrollobjekts festzustellen und (oder) zu bestätigen Gegenprüfung.

11.2. Unter Berücksichtigung von Standard N 8 "Durchführung eines Desk Checks" und Standard N 9 "Durchführung eines Vor-Ort-Checks" wird ein Gegencheck bestellt und durchgeführt.

Eine Gegenprüfung führt Kontrollaktionen aus für:

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

untersuchung von Informationen in Dokumenten und Informationen aus anderen zuverlässigen Quellen;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

11.3. Juristische Personen, Einzelunternehmer und Einzelpersonen, für die eine Gegenprüfung durchgeführt wird (im Folgenden als Gegenstand der Gegenprüfung bezeichnet), sind verpflichtet, Informationen, Unterlagen und Unterlagen einzureichen Materialien, die sich auf den Gegenstand der Inspektion vor Ort (Audit) beziehen, und auf schriftliche Anfrage (Aufforderung) des Leiters der Überprüfungsgruppe (Audit) (Inspektor) müssen Kopien von Dokumenten und Materialien vorlegen, die sich auf den Gegenstand der Inspektion vor Ort (Audit) beziehen und in der vorgeschriebenen Weise zertifiziert sind Das Ende der Gegenprüfung ist den Materialien der Feldprüfung (Audit) beigefügt.

(Ziffer 11.3 in der Fassung des Beschlusses des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

11.4. Die Frist für die Gegeninspektion darf 20 Werktage nicht überschreiten. Die Ergebnisse der Gegenprüfung werden in einem Gesetz dokumentiert, das vom Leiter und den Mitgliedern der Überprüfungsgruppe (Inspektor) (Inspektor), einem Vertreter des Gegenstands der Gegenprüfung, unterzeichnet und den Materialien der Prüfung vor Ort bzw. im Büro beigefügt wird.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

11.5. Basierend auf den Ergebnissen der Gegenprüfung werden keine Durchsetzungsmaßnahmen auf den Gegenstand der Gegenprüfung angewendet.

12. Standard N 7 "Umfrage"

12.1. Der Standard "Durchführung einer Umfrage" definiert die Anforderungen für die Organisation einer Umfrage durch eine interne staatliche Finanzkontrollstelle, um die Analyse und Bewertung des Zustands eines bestimmten Tätigkeitsbereichs des Kontrollobjekts sicherzustellen.

12.2. Die Umfrage (mit Ausnahme der Umfrage, die im Rahmen eines Büro-Audits durchgeführt wird) wird durch Entscheidung des Leiters der Überprüfungsgruppe (Inspektor) (Inspektor) in der für die Inspektion vor Ort (Audit) festgelegten Weise und Bedingungen durchgeführt.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

Während der Umfrage werden Kontrollmaßnahmen durchgeführt für:

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

die Untersuchung der primären Berichtsdokumente des Kontrollobjekts, wobei der untersuchte Umfang des Kontrollobjekts charakterisiert wird, einschließlich durch Analyse der von ihnen erhaltenen Informationen;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

tatsächliche Inspektion und Beobachtung;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

untersuchung von Informationen in Informationssystemen und Ressourcen.

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

Während der Umfrage werden sowohl visuelle als auch dokumentierte Daten verwendet.

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

12.3. Während der Umfrage werden Recherchen und Untersuchungen mit Foto-, Video- und Audiogeräten sowie anderen Arten von Geräten und Vorrichtungen, einschließlich Messgeräten, durchgeführt.

12.4. Die Ergebnisse der Umfrage werden mit einer Schlussfolgerung erstellt, die vom Leiter der Überprüfungsgruppe (Inspektor) (Inspektor) spätestens am letzten Tag der Umfrage unterzeichnet wird.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

12.5. Der Abschluss der Umfrage besteht aus einem einleitenden, beschreibenden und abschließenden Teil.

12.6. Der einleitende Teil der Schlussfolgerung, der auf den Ergebnissen der Umfrage basiert, sollte Folgendes enthalten:

a) Name und Ort des kontrollierten Objekts;

b) den geprüften Umfang des Kontrollgegenstandes;

c) Art des Kontrollereignisses (geplant oder ungeplant);

d) den geprüften Zeitraum;

e) den Zeitraum der Umfrage;

f) Angaben zum Kontrollgegenstand:

vollständiger und kurzer Name des Kontrollgegenstandes, seine Steueridentifikationsnummer (TIN), Nummer und Datum der Einreisebescheinigung in die Einheit staatsregister juristische Personen, Abteilungszugehörigkeit;

hauptaktivitäten;

nachname, Initialen des Kopfes des kontrollierten Objekts und des Hauptbuchhalters, Arbeitszeit, Telefone;

andere Daten, die für eine vollständige Beschreibung des Kontrollobjekts erforderlich sind.

12.7. Der beschreibende Teil der Schlussfolgerung zu den Ergebnissen der Umfrage sollte aus Abschnitten bestehen, die den im Umfrageprogramm festgelegten Fragen entsprechen, und Informationen zu den untersuchten Materialien, Dokumenten und Informationen einschließlich der Quelle ihres Eingangs enthalten.

Der beschreibende Teil der Schlussfolgerung, der auf den Ergebnissen der Umfrage basiert, spiegelt die Ergebnisse der visuellen und dokumentarischen Forschung, die durch vergleichende Analyse erhaltenen Daten und den Vergleich von Indikatoren wider, die den Zustand des inspizierten Tätigkeitsbereichs des Kontrollobjekts charakterisieren.

12.8. Der letzte Teil der Schlussfolgerung zu den Ergebnissen der Umfrage sollte allgemeine Informationen zu den Ergebnissen der Umfrage, Schlussfolgerungen zur Beurteilung des Zustands des Geltungsbereichs des Kontrollgegenstandes sowie Fakten enthalten, die auf Anzeichen einer Ordnungswidrigkeit hinweisen (falls vorhanden).

12.9. Die Schlussfolgerung zu den Ergebnissen der Umfrage wird innerhalb von 3 Arbeitstagen nach ihrer Unterzeichnung mit einem vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde unterzeichneten Begleitschreiben mit Rückschein oder auf andere Weise unter Angabe des Datums des Eingangs beim Adressaten an das Kontrollobjekt gesendet (übergeben) ...

12.10. Die Schlussfolgerung und andere Erhebungsunterlagen müssen vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Unterzeichnung der Schlussfolgerung geprüft werden.

Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Schlussfolgerung und anderer Materialien der Umfrage kann der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle eine Inspektion vor Ort (Prüfung) ernennen.

13. Standard N 8 "Durchführung eines Desk Audits"

13.1. Der Standard "Durchführung eines Desk Audits" definiert allgemeine Anforderungen zur Organisation einer Schreibtischprüfung durch die interne staatliche Finanzkontrollbehörde, die die Qualität, Effizienz und Effektivität einer Schreibtischprüfung sicherstellt.

13.2. Eine Kameralprüfung wird am Standort der internen staatlichen Finanzkontrollstelle durchgeführt, einschließlich auf der Grundlage von Haushaltsberichten (Rechnungslegungsberichten) und anderen Dokumenten, die auf Anfrage der internen staatlichen Finanzkontrollstelle eingereicht wurden, sowie von Informationen, Dokumenten und Materialien, die während der Gegenprüfungen eingegangen sind.

Während des internen Audits werden Kontrollmaßnahmen durchgeführt für:

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

untersuchung von Bestandteilen, Finanz-, Buchhaltungs-, Berichterstattungs- und anderen Dokumenten des Kontrollgegenstandes, Plänen, Schätzungen, Handlungen, staatlichen (kommunalen) Verträgen, Zivilverträgen, Dokumenten zu Planung und Beschaffung, einschließlich durch Analyse und Bewertung der von ihnen erhaltenen Informationen unter Berücksichtigung der Informationen, die in schriftlichen Erklärungen, Bescheinigungen und Informationen von Beamten, finanziell Verantwortlichen und anderen Personen des Kontrollgegenstandes enthalten sind;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

untersuchung von Informationen in Informationssystemen und -ressourcen;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

untersuchung der in Dokumenten enthaltenen Informationen und Informationen, die bei Gegenkontrollen, Umfragen und anderen zuverlässigen Quellen erhalten wurden.

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

13.3. Die Frist für eine Schreibtischprüfung beträgt höchstens 30 Arbeitstage ab dem Datum des Eingangs von Informationen, Dokumenten und Materialien aus dem Kontrollgegenstand, die auf Antrag der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde eingereicht wurden.

13.4. Der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle ernennt auf begründeten Antrag des Leiters der Inspektionsgruppe (Inspektor) (Inspektor) eine Besichtigung und (oder) eine Gegeninspektion.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

13.5. Bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung sind der Zeitraum vom Absenden des Antrags an die interne staatliche Finanzkontrollbehörde bis zum Datum der Übermittlung von Informationen, Dokumenten und Materialien durch den Prüfungsgegenstand sowie der Zeitraum, in dem die Gegenprüfung und (oder) Prüfung durchgeführt wird, nicht in den Zeitraum ihrer Durchführung einbezogen.

13.6. Auf der Grundlage der Ergebnisse eines Desk-Audits wird spätestens am letzten Tag des Desk-Audits ein Gesetz erstellt, das vom Leiter und den Mitgliedern der Überprüfungsgruppe (Auditor) (Auditor) unterzeichnet wird.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

13.7. Der Akt des Desk-Audits (mit Ausnahme des Aktes des Gegen-Audits und der auf der Grundlage der Ergebnisse der Umfrage erstellten Schlussfolgerung) wird von Dokumenten, den Ergebnissen von Untersuchungen (Studien), Foto-, Video- und Audiomaterialien begleitet, die während der Kontrollmaßnahmen erhalten wurden.

13.8. Die Durchführung einer Kamerainspektion innerhalb von 3 Arbeitstagen ab dem Datum ihrer Unterzeichnung wird dem Vertreter des kontrollierten Objekts gemäß dem Verfahren übergeben (gesendet).

13.9. Der Kontrollgegenstand hat das Recht, innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Datum seines Eingangs schriftliche Einwände gegen die Durchführung einer Büroprüfung zu erheben. Schriftliche Einwände gegen den Kontrollgegenstand sind den Unterlagen des Desk Audits beigefügt.

13.10. Das Gesetz und andere Materialien der Schreibtischprüfung müssen vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum der Unterzeichnung des Gesetzes geprüft werden.

13.11. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung des Gesetzes und anderer Materialien der internen Prüfung trifft der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde eine Entscheidung über den Kontrollgegenstand:

über das Fehlen von Gründen für die Anwendung von Zwangsmaßnahmen;

bei der Durchführung einer Inspektion vor Ort (Audit).

14. Norm N 9 "Durchführung einer Inspektion vor Ort (Audit)"

14.1. Der Standard "Durchführung einer Inspektion vor Ort (Audit)" definiert die allgemeinen Anforderungen für die Organisation einer Inspektion vor Ort (Audit) durch eine interne staatliche Finanzkontrollstelle, die die Qualität, Effizienz und Effektivität einer Inspektion vor Ort (Audit) sicherstellt.

14.2. Am Standort des kontrollierten Objekts wird eine Vor-Ort-Prüfung (Audit) durchgeführt.

Während der Prüfung (Audit) werden Kontrollaktionen durchgeführt für:

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

untersuchung von Bestandteilen, Finanz-, Buchhaltungs-, Berichterstattungs- und anderen Dokumenten des Kontrollgegenstandes, Plänen, Schätzungen, Handlungen, staatlichen (kommunalen) Verträgen, Zivilverträgen, Dokumenten zu Planung und Beschaffung, einschließlich durch Analyse und Bewertung der von ihnen erhaltenen Informationen unter Berücksichtigung der Informationen, die in schriftlichen Erklärungen, Bescheinigungen und Informationen von Beamten, finanziell Verantwortlichen und anderen Personen des Kontrollgegenstandes enthalten sind;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

tatsächliche Inspektion, Inventarisierung, Beobachtung, Nachzählung, Kontrollmessungen, Foto-, Video- und Audioaufzeichnung;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

untersuchung von Informationen in Informationssystemen und -ressourcen;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

untersuchung von Informationen in Dokumenten und Informationen, die im Rahmen von Gegenkontrollen, Erhebungen und anderen zuverlässigen Quellen erhalten wurden;

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

untersuchung von Informationen über den Stand der internen Finanzkontrolle und der internen Finanzprüfung.

(Der Absatz wurde auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 02.11.2016 N 212 eingeführt.)

14.3. Die Dauer der Inspektion vor Ort (Audit) beträgt höchstens 45 Arbeitstage.

14.4. Der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle ernennt auf begründeten Antrag des Leiters der Inspektionsgruppe (Inspektor) (Inspektor) eine Besichtigung und (oder) eine Gegeninspektion.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

14.5. Im Falle der Aufdeckung von Fälschungen, Fälschungen, Diebstahl, Missbrauch und gegebenenfalls Unterdrückung dieser rechtswidrigen Handlungen zieht sich der Leiter der Überprüfungsgruppe (Inspektor) zurück erforderliche Dokumente und Materialien, die die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Beschränkungen berücksichtigen, hinterlassen in den relevanten Fällen eine Beschlagnahme und Kopien oder eine Bestandsaufnahme der beschlagnahmten Dokumente. Wenn Daten gefunden werden, die auf Anzeichen einer Straftat hinweisen, versiegeln sie Kassen, Bargeld- und Büroräume, Lagerhäuser und Archive.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

14.6. Eine Inspektion vor Ort (Audit) wird vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde auf begründeten Antrag des Leiters der Überprüfungsgruppe (Audit) (Inspektor) ausgesetzt:

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

für den Zeitraum der Gegenprüfung und (oder) Umfrage;

in Ermangelung oder unbefriedigendem Stand der Rechnungslegung (Haushalts-) Rechnungslegung am Kontrollgegenstand - für den Zeitraum der Wiederherstellung der für die Durchführung einer Inspektion vor Ort (Prüfung) erforderlichen Dokumente durch den Kontrollgegenstand sowie für die ordnungsgemäße Verfassung der Rechnungslegungs- und Berichtsdokumente durch den Kontrollgegenstand;

für den Zeitraum der Organisation und Durchführung von Prüfungen;

für den Zeitraum der Ausführung von Anträgen an staatliche Stellen;

für den Fall, dass der Kontrollgegenstand keine Informationen, Dokumente und Materialien bereitstellt und (oder) einen unvollständigen Satz angeforderter Informationen, Dokumente und Materialien übermittelt und (oder) die Durchführung des Kontrollereignisses behindert und (oder) dem Kontrollereignis ausweicht;

ggf. Überprüfung von Eigentum und (oder) Dokumenten, die sich nicht am Ort des kontrollierten Objekts befinden.

14.7. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Inspektion vor Ort (Audit) wird ein Gesetz erstellt, das vom Leiter und den Mitgliedern der Überprüfungsgruppe (Audit) (Inspektor) innerhalb von 15 Arbeitstagen unterzeichnet wird und ab dem Tag nach dem Tag des Endes des Zeitraums für die Inspektion vor Ort (Revision) berechnet wird.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

14.8. Dokumente, Ergebnisse von Untersuchungen (Studien), Foto-, Video- und Audiomaterialien, die im Rahmen von Kontrollmaßnahmen erhalten wurden, sind dem Akt der Inspektion vor Ort (Audit) beigefügt (mit Ausnahme des Aktes der Gegeninspektion und der Schlussfolgerung, die auf der Grundlage der Ergebnisse der Umfrage erstellt wurde).

14.9. Die Inspektion vor Ort (Revision) innerhalb von 3 Arbeitstagen ab dem Datum ihrer Unterzeichnung wird dem Vertreter des kontrollierten Objekts übergeben (gesendet).

14.10. Der Kontrollgegenstand hat das Recht, innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Datum seines Eingangs schriftliche Einwände gegen das Vor-Ort-Inspektionsgesetz zu erheben. Schriftliche Einwände gegen den Kontrollgegenstand sind den Materialien der Feldinspektion (Audit) beigefügt.

14.11. Das Gesetz und andere Materialien der Vor-Ort-Inspektion (Prüfung) müssen innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum der Unterzeichnung des Gesetzes vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde geprüft werden.

14.12. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung des Gesetzes und anderer Materialien der Inspektion vor Ort (Prüfung) trifft der Leiter (stellvertretender Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde eine Entscheidung über den Kontrollgegenstand:

über die Anwendung von Zwangsmaßnahmen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation;

über das Fehlen von Gründen für die Anwendung von Zwangsmaßnahmen.

15. Standard N 10 "Umsetzung der Ergebnisse von Kontrollaktivitäten"

15.1. Der Standard "Umsetzung der Ergebnisse von Kontrollmaßnahmen" definiert die allgemeinen Anforderungen für die Umsetzung der Ergebnisse von Kontrollmaßnahmen durch die interne staatliche Finanzkontrollbehörde, die die Beseitigung festgestellter Verstöße gegen die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und die Rechtsvorschriften des Stawropol-Territoriums im betreffenden Tätigkeitsbereich sowie die Strafverfolgung derjenigen gewährleistet, die diese Verstöße begangen haben.

15.2. Das Gremium der internen staatlichen Finanzkontrolle und seine Beamten ergreifen in vorgeschriebener Weise Maßnahmen mit Zwangseinfluss gegen Beamte und juristische Personen, um Verstöße gegen die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und die Rechtsvorschriften des Stawropol-Territoriums in dem betreffenden Tätigkeitsbereich zu unterdrücken.

15.3. Bei der Ausübung der Befugnisse der internen staatlichen Finanzkontrolle im Bereich der Haushaltsrechtsbeziehungen leitet die interne staatliche Finanzkontrollbehörde Folgendes:

einreichungen mit Informationen zu festgestellten Verstößen gegen die Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderen Rechtsvorschriften über die Haushaltsrechtsbeziehungen, Verstößen gegen die Vertragsbedingungen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt, Staatsverträgen sowie Verträgen (Vereinbarungen, Vereinbarungen), die zum Zweck der Ausführung geschlossen wurden die festgelegten Verträge (Vereinbarungen) und Regierungsverträge, die Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Bereitstellung von Darlehen und Kreditaufnahmen, die durch staatliche Garantien des Stawropol-Territoriums besichert sind, die Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Platzierung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt in Wertpapieren der Kontrollobjekte sowie die Verpflichtung, Maßnahmen zur Beseitigung der Ursachen und Maßnahmen zu ergreifen die Bedingungen für solche Verstöße oder Anforderungen für die Rückgabe von Mitteln aus dem Regionalhaushalt, die innerhalb des im angegebenen Dokument angegebenen Zeitrahmens oder innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum ihres Eingangs zu prüfen sind, wenn die Laufzeit nicht angegeben ist;

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

vorschriften, die zwingende Anforderungen für die Ausführung innerhalb des in der Verordnung angegebenen Zeitraums enthalten, um Verstöße gegen die Haushaltsgesetze der Russischen Föderation und andere Rechtsakte zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen, Verstöße gegen die Vertragsbedingungen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt, Regierungsverträge sowie Verträge (Vereinbarungen) zu beseitigen. , Vereinbarungen), die zum Zweck der Ausführung dieser Vereinbarungen (Vereinbarungen) und Regierungsverträge geschlossen wurden, die Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Bereitstellung von Darlehen und Kreditaufnahmen, die durch die staatlichen Garantien des Stawropol-Territoriums gesichert sind, die Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Platzierung der regionalen Haushaltsmittel in Wertpapieren von Kontrollobjekten und (oder ) Schadensersatzansprüche für Schäden, die im Gebiet Stawropol entstanden sind;

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

meldungen über die Anwendung von Maßnahmen zur Durchsetzung des Haushaltsplans.

15.4. Am 15. Februar 2019 abgeschafft. - Beschluss des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44.

15.5. Bei der Ausübung von Befugnissen zur Kontrolle der Verwendung von Mitteln aus dem Regionalhaushalt durch regionale Betreiber sendet die interne staatliche Finanzkontrollbehörde den regionalen Betreibern Anträge und (oder) Anweisungen, um die festgestellten Verstöße gegen die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu beseitigen.

15.6. Die Formulare und Anforderungen für den Inhalt von Einreichungen, Anweisungen und Mitteilungen über die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen sowie andere im Verfahren vorgesehene Dokumente, die von Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollstelle unterzeichnet wurden, werden von der internen staatlichen Finanzkontrollstelle festgelegt.

15.7. Der Kontrollgegenstand ist verpflichtet, die Ergebnisse der Prüfung der Einreichung (Bestellung) innerhalb des durch die Einreichung (Bestellung) festgelegten Zeitraums oder wenn der Zeitraum nicht innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum des Eingangs einer solchen Einreichung (Bestellung) beim Kontrollobjekt festgelegt ist, der internen staatlichen Finanzkontrollstelle zu melden. Verstöße, die in der Einreichung (Verschreibung) angegeben sind, können innerhalb der in der Einreichung festgelegten Frist (Verschreibung) beseitigt werden.

15.8. Wenn der Leiter der Prüfungsgruppe (Inspektor) im Rahmen der im Haushaltskodex der Russischen Föderation vorgesehenen Prüfung (Prüfung) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde eine Mitteilung über die Anwendung von Maßnahmen zur Durchsetzung des Haushaltsplans erstellt und diese spätestens 60 Kalendertage an die Finanzbehörde des Stawropol-Territoriums sendet. Tage nach dem Tag des Endes der Prüfung (Überarbeitung). In dieser Mitteilung sind die Gründe für die Anwendung von Haushaltszwangsmaßnahmen anzugeben, die im Haushaltskodex der Russischen Föderation vorgesehen sind, sowie die Höhe der Mittel, die unter Verstoß gegen die Bedingungen für die Bereitstellung (Ausgaben) einer Überweisung zwischen Haushalten, eines Haushaltskredits oder für andere Zwecke verwendet werden.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

15.9. Die Einreichungen und Anweisungen der internen staatlichen Finanzkontrollstelle werden vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollstelle unterzeichnet und innerhalb von 3 Arbeitstagen an den Vertreter des kontrollierten Objekts gesendet (geliefert).

15.10. Das Versäumnis des Kontrollgegenstandes, die Anordnung zur Entschädigung für Schäden am Stawropol-Territorium einzuhalten, die durch einen Verstoß gegen das Haushaltsrecht der Russischen Föderation und andere normative Rechtsakte zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen verursacht wurden, ist die Grundlage für die Berufung der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde an das Gericht mit einer Anspruchserklärung auf Schadensersatz.

15.11. Die Aufhebung der Anträge und Anordnungen der internen staatlichen Finanzkontrollstelle erfolgt vor Gericht.

15.12. Gegen die Vertretung und Anordnung der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde kann gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vor Gericht Berufung eingelegt werden.

15.13. Wenn infolge der Kontrollmaßnahme die Tatsache einer Handlung (Untätigkeit) aufgedeckt wird, die Anzeichen von Corpus Delicti enthält, übermittelt die interne staatliche Finanzkontrollbehörde Informationen über eine solche Tatsache und (oder) Dokumente, die eine solche Tatsache bestätigen, innerhalb von 2 Arbeitstagen nach Abschluss an die Strafverfolgungsbehörden Durchführung eines Kontrollereignisses.

15.14. Im Falle der Nichterfüllung der Vorlage und (oder) der Anordnung gilt die interne staatliche Finanzkontrollbehörde für die Person, die eine solche Einreichung nicht erfüllt hat, und (oder) die Anordnung, Verantwortungsmaßnahmen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

15.15. Für den Fall, dass im Rahmen einer Inspektion, Prüfung und Prüfung ausreichender Daten, die auf das Vorliegen eines Verwaltungsvergehens hinweisen, das in die Zuständigkeit der internen staatlichen Kontrollstelle fällt, die Beamten der internen staatlichen Kontrollstelle Verfahren in Fällen von Verwaltungsverstößen gemäß den Anforderungen des Kodex der Russischen Föderation durchführen Ordnungswidrigkeiten.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

15.16 - 15.23. Abgelaufen am 15. Februar 2019. - Beschluss des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44.

15.24. Wenn die interne staatliche Finanzkontrollstelle Anzeichen von Verstößen im Bereich der Gesetzgebung im Zusammenhang mit der Zuständigkeit der Kontrolltätigkeiten anderer Stellen feststellt, werden die entsprechenden Informationen an diese Stellen gesendet und anschließend die interne staatliche Finanzkontrollstelle über die Entscheidung informiert.

16. Standard N 11 "Erstellung und Vorlage von Jahresberichten über die Ergebnisse der Kontrollaktivitäten"

16.1. Der Standard "Erstellung und Übermittlung von Jahresberichten über die Ergebnisse der Kontrollaktivitäten" legt Anforderungen an Form und Inhalt der Berichte der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde und ihrer Beamten fest, die auf der Grundlage der Ergebnisse der Kontrollaktivitäten für den Berichtszeitraum erstellt werden.

16.2. Die interne staatliche Finanzkontrollstelle erstellt jährlich einen Bericht, um Informationen über die Vollständigkeit und Aktualität der Umsetzung des Plans der Kontrollmaßnahmen für das Berichtskalenderjahr offenzulegen, die Wirksamkeit der Kontrollaktivitäten sicherzustellen und Informationen über die Ergebnisse der Kontrollmaßnahmen zu analysieren.

16.3. Der Bericht wird vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde unterzeichnet und spätestens am 1. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres an den Gouverneur des Stawropol-Territoriums gesendet.

16.4. Der Bericht enthält Daten zu den Ergebnissen von Kontrollmaßnahmen, die nach Themen wie Kontrollmaßnahmen, geprüfte Kontrollobjekte und geprüfte Zeiträume gruppiert sind.

16.5. Die Ergebnisse von Kontrollaktivitäten, die im Bericht einer obligatorischen Offenlegung unterliegen, umfassen:

aufgelaufene Geldbußen in quantitativer und monetärer Hinsicht nach Art des Verstoßes;

die Anzahl der an Strafverfolgungsbehörden gesendeten Materialien und die Höhe des mutmaßlichen Schadens nach Art des Verstoßes;

die Anzahl der Darstellungen und Anweisungen und deren Ausführung in quantitativer und (oder) monetärer Hinsicht, einschließlich des Volumens der eingezogenen (erstatteten) Mittel gemäß den Anweisungen und Darstellungen;

die Anzahl der gesendeten und ausgeführten (unerfüllten) Mitteilungen über die Anwendung von Maßnahmen zur Durchsetzung des Haushaltsplans;

die Höhe der überprüften Mittel des Regionalhaushalts;

die Anzahl der eingereichten und (oder) befriedigten Beschwerden (Ansprüche) gegen Entscheidungen der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde sowie deren Maßnahmen (Untätigkeit) im Rahmen ihrer Kontrollaktivitäten;

sonstige Informationen (falls vorhanden) über Ereignisse, die erhebliche Auswirkungen auf die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle hatten.

16.6. Die Ergebnisse der Kontrollaktivitäten werden auf der offiziellen Website der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde im Informations- und Telekommunikationsnetz "Internet" in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise veröffentlicht.

(geändert auf Anordnung des Finanzministeriums des Stawropol-Territoriums vom 15.02.2019 N 44)

16.7. Ein Bericht über die Kontrollergebnisse, der die Kontrollergebnisse und deren Umsetzung widerspiegelt, wird in der genehmigten Form und innerhalb des von der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde festgelegten Zeitrahmens erstellt.

III. Schlussbestimmungen

17. In Situationen, die in diesen Standards nicht vorgesehen sind, müssen sich die Beamten der internen staatlichen Finanzkontrollbehörde an den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und den Rechtsvorschriften des Stawropol-Territoriums orientieren.

Projektdossier

Erläuterungen

In Übereinstimmung mit Artikel 269.2 Absatz 3 des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation, 1998, Nr. 31, Art. 3823; 2013, Nr. 31, Art. 4191; 2016, Nr. 1, Art. 26; Nr. 27, Art. 4278) ) Die Regierung der Russischen Föderation entscheidet:

1. Genehmigung des beigefügten Bundesstandards für die interne staatliche (kommunale) Finanzkontrolle "Grundprinzipien für die Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle".

2. Feststellen, dass der beigefügte Standard ab dem 1. Januar 2020 bei der Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle angewendet wird.

GENEHMIGT
beschluss der Regierung der Russischen Föderation
datiert ___________ 20___ N ______

Bundesstandard des internen Staates (kommunal)
finanzkontrolle "Grundprinzipien der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle"

I. Allgemeine Bestimmungen

1. Der Bundesstandard für die Umsetzung der internen staatlichen Finanzkontrolle "Grundprinzipien der Kontrolltätigkeiten der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollstellen" (im Folgenden als Standard bezeichnet) wurde entwickelt, um die Grundprinzipien der Kontrollaktivitäten der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollstellen festzulegen.

2. Die Befugnisse der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollbehörde zur Durchführung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle sind:

kontrolle über die Einhaltung der Bestimmungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte, die die Haushaltsrechtsbeziehungen regeln und (oder) die Ausgabenverpflichtungen der betreffenden öffentlich-rechtlichen Einrichtung festlegen, sowie über die Einhaltung der Bestimmungen von Verträgen oder Vereinbarungen über die Bereitstellung von Mitteln aus dem betreffenden Haushalt;

kontrolle über die Zuverlässigkeit der Berichterstattung über die Erreichung von Leistungsindikatoren für die Bereitstellung und (oder) Verwendung von Haushaltsmitteln (aus dem Haushalt bereitgestellte Mittel), einschließlich Berichterstattung über die Durchführung staatlicher (kommunaler) Programme und Berichterstattung über die Ausführung staatlicher (kommunaler) Aufgaben;

kontrolle über die Einhaltung der Anforderungen für buchhaltung in staatlichen (kommunalen) Institutionen, staatlichen Körperschaften und staatlichen Körperschaften, lokalen Selbstverwaltungsorganen, Leitungsgremien staatlicher außerbudgetärer Fonds, einschließlich der Erstellung, Vorlage von Haushalts- und Rechnungslegungsberichten (Finanzabschlüssen) dieser Organisationen;

kontrolle im Bereich der Beschaffung in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung über vertragssystem im Bereich der Beschaffung von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen zur Deckung der staatlichen und kommunalen Bedürfnisse.

II. Begriffe und Definitionen

3. Für die Zwecke dieser Norm gelten folgende Konzepte:

kontrolltätigkeit - die Tätigkeit einer internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollstelle zur Ausübung der Befugnisse der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle;

kontrollmaßnahme - eine geplante oder außerplanmäßige Prüfung, eine geplante oder außerplanmäßige Prüfung oder eine Prüfung, die im Rahmen von Kontrollaktivitäten durchgeführt wird;

verstoß - eine festgestellte Tatsache der Inkonsistenz der Aktivitäten des Kontrollobjekts und (oder) der Berichterstattung über seine Ergebnisse mit den Anforderungen:

haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und andere Rechtsakte zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen und (oder) Festlegung von Ausgabenverpflichtungen öffentlicher juristischer Personen, Einhaltung der Bestimmungen von Verträgen (Vereinbarungen) über die Bereitstellung von Mitteln aus dem Haushalt, staatlichen (kommunalen) Verträgen, Zielen, Verfahren und Bedingungen für die Gewährung von Darlehen und Darlehen, die durch staatliche und kommunale Garantien, Ziele, Verfahren und Bedingungen für die Platzierung von Haushaltsmitteln in Wertpapieren von Kontrollobjekten oder in Beteiligungsanteilen an besichert sind gesetzliche Mittel juristische Personen, die in organisatorischer und rechtlicher Form von Kommanditgesellschaften gegründet wurden,

zur Erstellung (Erstellung) von Berichten über die Erreichung der Werte von Leistungsindikatoren für die Bereitstellung und (oder) Verwendung von Haushaltsmitteln (Mittel aus dem Haushalt), einschließlich Berichterstattung über die Durchführung staatlicher (kommunaler) Programme, Berichterstattung über die Ausführung staatlicher (kommunaler) Aufgaben,

zur Rechnungslegung in staatlichen (kommunalen) Institutionen, staatlichen Stellen und staatlichen Körperschaften, lokalen Regierungsstellen, Leitungsgremien staatlicher außerbudgetärer Fonds, einschließlich der Erstellung, Vorlage von Haushalts- und buchhalterischen (Finanz-) Abschlüssen dieser Organisationen;

gesetzgebung zum vertraglichen System im Bereich der Beschaffung von Waren, Werken und Dienstleistungen zur Deckung der staatlichen und kommunalen Bedürfnisse;

arbeitsdokumentation - Dokumente und andere Materialien, die auf Papier oder elektronischen Medien aufgezeichnete Informationen enthalten, deren Einzelheiten es ermöglichen, sie im Zusammenhang mit dem Kontrollereignis zu identifizieren, vorzubereiten oder zu empfangen;

ergebnisse eines Kontrollereignisses - Informationen in einem Dokument (Handlung, Schlussfolgerung), das auf der Grundlage der Ergebnisse eines Kontrollereignisses erstellt wurde;

bevollmächtigte - Beamte der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollstelle, die die interne staatliche (kommunale) Finanzkontrolle ausübt;

kontrollstelle - eine Stelle der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle.

III. Grundsätze der Kontrolltätigkeiten von Kontrollstellen

4. Die Grundsätze der Kontrolltätigkeiten der Kontrollstellen legen die ethischen und beruflichen Standards fest, an denen sich befugte Beamte orientieren sollten.

Ethische Prinzipien

5. Zu den ethischen Grundsätzen gehören:

ethische Standards für Beamte im Allgemeinen (Grundsätze der Verantwortung, Rechtmäßigkeit, Kompetenz, Vertraulichkeit),

zusätzliche Normen für befugte Beamte unter Berücksichtigung der Besonderheiten beruflicher Tätigkeiten bei der Ausübung von Befugnissen zur internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle (Grundsätze der Ehrlichkeit, Unabhängigkeit, Objektivität).

6. Der Grundsatz der Ehrlichkeit bedeutet, dass befugte Beamte im Prozess der Interaktion mit Vertretern von Kontrollobjekten offen handeln und hohe Verhaltensstandards bei der Äußerung ihrer beruflichen Position nachweisen. Ehrlichkeit setzt auch das Vorhandensein einer inneren moralischen Würde voraus, die sich in der Einheit von Wort und Tat manifestiert, die Fähigkeit eines Beamten, eine angemessene Einschätzung seines Verhaltens abzugeben, die Grenzen persönlicher und beruflicher Möglichkeiten und Interessen zu verstehen und offen für die Berufsgemeinschaft zu sein.

7. Der Grundsatz der Unabhängigkeit bedeutet, dass die befugten Beamten bei der Erfüllung der ihnen übertragenen Aufgaben in administrativer, finanzieller und funktionaler Hinsicht unabhängig von den Kontrollgegenständen und den mit ihnen verbundenen Bürgern sein sollten.

Die Unabhängigkeit der befugten Beamten besteht darin, dass sie:

waren nicht im geprüften Zeitraum und im Jahr vor dem geprüften Zeitraum und sind während des Zeitraums des Kontrollereignisses kein Beamter und (oder) anderer Mitarbeiter des kontrollierten Objekts oder Eigentümer der Organisation (bei Inspektionen in Organisationen, die nicht mit Organisationen verbunden sind) haushaltsbereich - Organisationen gemäß Artikel 3 Absatz 9 Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ "Über Rechnungslegung" sowie andere Organisationen, die gemäß den Haushaltsgesetzen der Russischen Föderation Haushaltsbefugnisse ausüben, um die Haushaltsbuchhaltung aufrechtzuerhalten und (oder) die Haushaltsberichterstattung vorzubereiten);

in Übereinstimmung mit den Familiengesetzen der Russischen Föderation sind Adoptiveltern und Adoptivkinder sowie der Treuhänder und Vormund der Beamten des Kontrollgegenstandes oder der Eigentümer der Organisation (bei Inspektionen in Organisationen, die nicht mit Organisationen des öffentlichen Sektors verbunden sind) nicht in ehelichen Beziehungen, Verwandtschafts- oder Eigentumsverhältnissen vertreten ;;

wurden im geprüften Zeitraum nicht verknüpft und waren während des Zeitraums der Kontrollmaßnahme nicht durch finanzielle Beziehungen mit dem kontrollierten Objekt verknüpft.

Die Unabhängigkeit der befugten Beamten widerspricht nicht der Aufrechterhaltung freundschaftlicher Beziehungen und der Interaktion mit den Kontrollobjekten bei der Durchführung der internen staatlichen Finanzkontrolle.

8. Der Grundsatz der Objektivität bedeutet, dass befugte Beamte keine Vorurteile oder Vorurteile in Bezug auf Kontrollobjekte und ihre Beamten haben.

Objektivität impliziert die Unparteilichkeit von Bewertungen und Empfehlungen und den Ausschluss des Einflusses von Faktoren wie äußerem Druck, politischem oder ideologischem Einfluss von sozialen Gruppen, religiösen oder öffentlichen Vereinigungen auf Beamte. Autorisierte Beamte sollten sicherstellen, dass alle Personen und Organisationen gleich behandelt werden. Die Schlussfolgerungen der befugten Beamten müssen durch sachliche Daten und Dokumente gestützt werden, die zuverlässige und offizielle Informationen enthalten.

Bevollmächtigte Beamte sind verpflichtet, sich professionell zu verhalten und sich bei ihrer Arbeit von den Grundsätzen und Standards der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle leiten zu lassen.

Funktionsprinzipien

9. Die Grundsätze für die Durchführung von Aktivitäten legen die Normen fest, die das Organ der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle bei der Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle leiten sollen, und umfassen die Grundsätze der Effizienz, der vorbeugenden Ausrichtung, der Risikoorientierung, der Kontinuität, der Informatisierung und der Einheitlichkeit der Methodik. Interaktion, Informationsoffenheit.

10. Der Grundsatz der Effizienz bedeutet die Durchführung von Kontrollaktivitäten mit dem geringsten Arbeits-, Material-, Finanz- und sonstigen Ressourcenaufwand, um Verstöße im Finanz- und Haushaltsbereich zu verringern, Haushalts- und Eigentumsrisiken zu minimieren und die Qualität der Finanzdisziplin von Kontrollobjekten zu verbessern, unter anderem durch Verhinderung und Verhinderung von Verstößen.

11. Das Prinzip eines präventiven Fokus bedeutet, dass Maßnahmen zur Beseitigung der Ursachen, Faktoren und Bedingungen, die zu Verstößen führen, als Prioritäten umgesetzt werden sollten.

12. Das Prinzip des Risikomanagements (Risikoorientierung) setzt eine Konzentration der Anstrengungen auf Tätigkeitsbereiche voraus, die durch eine erhöhte Wahrscheinlichkeit gekennzeichnet sind:

das Auftreten von Ereignissen (Verstößen) in der geprüften Periode, die zu erheblichen Schäden an einer öffentlichen Einrichtung (Haushalts- oder autonome Einrichtung) führen, Wertverzerrungen von Vermögenswerten und (oder) Verbindlichkeiten und (oder) Finanzergebnissen;

annahmen in der geprüften Zeit von Verstößen gegen die Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation und anderer Rechtsakte zur Regelung der Haushaltsrechtsbeziehungen und (oder) Festlegung der Ausgabenverpflichtungen einer öffentlich-rechtlichen Einrichtung, die negative Folgen für die Erfüllung der Ausgabenverpflichtungen der entsprechenden öffentlich-rechtlichen Einrichtung haben können, Ungleichgewicht im Haushalt des betreffenden Subjekts Russische Föderation (lokaler Haushalt).

13. Das Prinzip der Kontinuität der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle beinhaltet die fortlaufende Überwachung (Überwachung) der wichtigsten Prozesse und Verfahren, um Risiken und Abweichungen von den festgelegten Parametern rechtzeitig zu identifizieren, die unter anderem mithilfe integrierter Informationssysteme durchgeführt werden.

14. Das Prinzip der Informatisierung geht davon aus, dass bei der Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle moderne Informations- und Telekommunikationstechnologien verwendet werden sollten, um konstante und monotone Prozesse zu automatisieren, um die schnelle Verarbeitung einer großen Datenmenge und die automatische Generierung von Dokumenten während des Kontrollereignisses sicherzustellen.

Im Rahmen der Umsetzung dieses Grundsatzes sollte eine automatisierte Information und analytische Unterstützung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle in allen Phasen ihrer Umsetzung bereitgestellt werden, unter anderem mit dem Ziel, Informationen über Kontrollobjekte und die Ergebnisse früherer Kontrollmaßnahmen zu generieren und zu analysieren, eine kontinuierliche Identifizierung und Verhinderung neu auftretender Risiken Behebung im automatischen Modus durch Verstöße gegen die Anwendungssoftware, um rechtzeitig Maßnahmen zur Beseitigung von Verstößen zu ergreifen.

15. Das Prinzip der Einheit der Methodik beinhaltet die Anwendung allgemeiner Prinzipien und Standards für die Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle, einschließlich einheitlicher Ansätze zur Definition von Prozessen und Kontrollverfahren, der Einheit der terminologischen Basis im Bereich der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle, Kriterien und Indikatoren für die Bewertung der Kontrolle Aktivitäten.

Bei der Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle und der Formalisierung ihrer Ergebnisse sollte die Einhaltung einheitlicher Anforderungen an Form und Inhalt von Dokumenten sichergestellt werden, die während und nach den Ergebnissen der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle erstellt wurden.

Das Prinzip der Einheitlichkeit der Methodik sieht die Kohärenz der Ansätze zur Beschreibung festgestellter Verstöße und die Verantwortung für deren Begehung, die Bewertung des Schadens, der der Aufklärung des öffentlichen Rechts infolge von Verstößen zugefügt wird, unter Berücksichtigung der Strafverfolgungspraxis staatlicher Finanzkontrollbehörden sowie der Praxis der Beilegung von Rechtsstreitigkeiten vor.

16. Das Prinzip der Interaktion beinhaltet die Gewährleistung einer konstruktiven Interaktion bei der Koordinierung der Kontrollaktivitäten und die Ausarbeitung von Vorschlägen zur weiteren Verbesserung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle. Die Interaktion erfolgt zwischen Einrichtungen der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle, Einrichtungen der externen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle sowie Strafverfolgungsbehörden.

17. Der Grundsatz der Informationstransparenz bedeutet die öffentliche Verfügbarkeit von Informationen über die Aktivitäten der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollstelle für die Durchführung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle. Die Verfügbarkeit von Informationen wird durch die Veröffentlichung allgemeiner Informationen auf den offiziellen Websites der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollstellen, eines Jahresberichts über die Ergebnisse der Kontrollaktivitäten der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrollbehörde sowie anderer Informationen mit Ausnahme von Informationen sichergestellt, deren freie Verbreitung verboten oder eingeschränkt ist. in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation.

Dokumentübersicht

Die Regierung der Russischen Föderation hat einen Bundesstandard "Grundprinzipien für die Umsetzung der internen staatlichen (kommunalen) Finanzkontrolle" ausgearbeitet, der ab dem 1. Januar 2020 angewendet werden soll.

Gemäß der Norm kontrollieren die zugelassenen Stellen:

Einhaltung der Bestimmungen der Haushaltsgesetzgebung sowie der Verträge, Vereinbarungen über die Bereitstellung von Haushaltsmitteln;

Die Zuverlässigkeit der Berichterstattung über die Erreichung der Werte von Leistungsindikatoren für die Bereitstellung und (oder) Verwendung von Haushaltsmitteln;

Einhaltung der Rechnungslegungsvorschriften in Instituten, Behörden, staatlichen Körperschaften, Leitungsgremien der GVBF;

Einhaltung der Bestimmungen der Gesetzgebung über das öffentliche Beschaffungswesen.

Die Grundsätze der Kontrollaktivitäten sind angegeben.