EN condiciones modernas En relación con el desarrollo de la esfera financiera y económica, está aumentando el volumen de disputas sobre cuestiones económicas entre entidades económicas. Además, hay un aumento no sólo en el número, sino también en la variedad de cuestiones controvertidas examinadas en los tribunales. Este proceso está estrechamente interconectado con el análisis de la información sobre transacciones comerciales reflejadas en los documentos contables y de informes. Esta información se puede obtener durante el examen económico forense. Forense experiencia económica son uno de los más comunes en los procesos civiles, aunque sus procesos se organizan hasta el momento sólo en algunas instituciones forenses estatales.

Los exámenes económicos forenses son actuaciones procesales realizadas de conformidad con el procedimiento establecido por la ley, con base en un estudio especializado. actividad económica sobre la base de documentación financiera y económica, que se llevan a cabo utilizando conocimientos especiales en el campo de las ciencias económicas con el fin de identificar datos reales sobre el desempeño de las transacciones comerciales.

El objetivo principal de los exámenes económicos forenses es ayudar a las autoridades judiciales en el estudio e interpretación de los indicadores económicos, identificando sus distorsiones intencionales y no intencionales.

Sujeto Los exámenes económicos forenses son datos reales sobre el desempeño de transacciones comerciales, cuyo estudio y evaluación requieren conocimientos especiales en el campo de la economía. contabilidad, financiación necesaria para resolver el caso.

Si especificamos el tema de los exámenes económicos forenses en casos civiles y disputas arbitrales, entonces son datos reales (circunstancias del caso) que permiten, utilizando conocimientos especiales, establecer violaciones a la ley (civil, tributaria, financiera, laboral, etc. .), que son las causas de las disputas entre las partes.

Objetos La experiencia económica son documentos primarios y de informes que reflejan las transacciones comerciales realizadas y contienen información sobre la disponibilidad y movimiento de material y Dinero. Dichos documentos son:

• - acuerdos entre entidades comerciales;
• - hojas de inventario y cotejo y otros materiales de inventario;
• - documentos contables primarios;
• - registros contables de contabilidad (estados de cuenta, revistas de pedidos, balances de facturación, tarjetas de cuentas, etc.);
• - Estados financieros;
• - otros materiales necesarios para la realización de un examen económico forense (materiales de auditorías realizadas, etc.).

Los documentos anteriores reflejan los procesos comerciales de la organización y tienen valor probatorio al considerar un caso ante los tribunales. Durante la consideración de casos civiles y de arbitraje sobre disputas económicas, es necesario realizar un examen de la documentación contable.

Como prueba en arbitrajes y procedimientos civiles, solo se acepta la opinión de un experto (y no, por ejemplo, un informe de auditoría, ya que el auditor no participa en las relaciones jurídicas procesales).

La realización de exámenes económicos forenses está regulada por la legislación procesal y la Ley de actividades periciales forenses. Además, un economista experto se basa en sus investigaciones en las normas de los códigos, otras leyes y reglamentos.

Los motivos para el nombramiento de un examen económico forense son:

• - la necesidad de responder preguntas utilizando conocimientos especiales en el campo de la economía;
• - contradicción entre los materiales del caso;
• - la petición de los participantes en el proceso para la designación de un examen económico forense;
• - la conclusión de expertos de otras especialidades sobre la necesidad de un examen económico forense.

La experiencia económica forense moderna tiene amplias oportunidades. Con su ayuda, por ejemplo:

• - establecer el cumplimiento de las operaciones con los documentos reglamentarios;
• - identificación de transacciones realmente completadas;
• - determinación del valor de las acciones y otros elementos del negocio;
• - determinación de la integridad del pago de impuestos a los presupuestos de todos los niveles, etc.

La base metodológica de los exámenes económicos forenses es un conjunto de técnicas metodológicas utilizadas en el estudio pericial de las transacciones comerciales reflejadas en la contabilidad y evaluación de las actividades financieras de las organizaciones. En la realización de exámenes económicos forenses no existen situaciones típicas, y las preguntas del tribunal dependen de las características de la situación considerada. Esto provoca la ausencia de una metodología unificada para los exámenes económicos forenses.

Al realizar exámenes económicos forenses, por regla general, se utilizan los siguientes métodos:

La síntesis es un método para estudiar un objeto en su integridad, unidad e interconexión de sus partes. En el control financiero y económico, la síntesis puede asociarse con el análisis. Le permite conectar objetos disecados en el proceso de análisis, establecer su conexión y conocer el tema en su conjunto.

La inducción es una técnica de investigación, que es una conclusión de factores particulares a conclusiones generales, es decir. se llega a una conclusión sobre el estado del objeto sobre la base de un estudio de sus aspectos individuales, por ejemplo, un examen de los documentos que reflejan la deuda de una organización se lleva a cabo inicialmente de acuerdo con datos contables analíticos y luego de acuerdo con contabilidad sintética. datos.

Deducción: el estudio del estado de un objeto en su conjunto basado en el razonamiento lógico, sacando conclusiones sobre sus elementos constitutivos, es decir. razonamiento de lo general a lo particular.

Concretización: el estudio de los objetos en toda su versatilidad y diversidad.

Análisis de sistemas: el estudio del objeto de estudio como un conjunto de elementos que forman un sistema, es decir. la capacidad de evaluar el comportamiento de un objeto como un sistema con todos los factores que influyen en su funcionamiento.

El análisis económico es un sistema de métodos para revelar y determinar las relaciones de causa y efecto que llevaron a situación de conflicto en transacciones comerciales, que como resultado se convirtieron en objeto de investigación por parte de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

El método económico-matemático se utiliza para determinar la intensidad de la influencia de factores en los resultados de las actividades económicas y financieras con el fin de optimizar el funcionamiento de la organización.

La verificación de cálculos aritméticos (nuevo cálculo) es una verificación de la exactitud de los cálculos aritméticos en documentos primarios y registros contables, o la realización de cálculos independientes por parte de un experto.

Verificación de documentos (inspección): la información documental puede ser interna, externa, externa e interna al mismo tiempo. Los documentos preparados y procesados ​​dentro de una entidad económica son internos. Los documentos externos son elaborados y enviados al experto economista por terceros. La verificación de documentos consiste en que un economista experto debe estar convencido de la fiabilidad y buena calidad de un determinado documento. Para ello, se controlan determinados registros en contabilidad y el documento primario, que confirman la realidad y conveniencia de la operación, por ejemplo, verificando los documentos por motivos formales (cumplimiento de un formulario unificado, la presencia de los detalles necesarios) y esencialmente reflejados. transacciones (su conveniencia y legalidad).

El seguimiento es un procedimiento durante el cual un economista experto verifica algunos documentos primarios, el reflejo de sus datos en los registros de contabilidad sintética y analítica, el cumplimiento de la correspondencia estándar de las cuentas con el plan de cuentas y las normas contables.

Una verificación cruzada es una verificación de documentos de la contraparte de la organización auditada.

En conclusión, el experto economista responde a las preguntas planteadas por el tribunal sobre el cumplimiento de la organización del sistema contable. regulaciones, sobre violación de la legislación (civil y tributaria), sobre el cumplimiento de obligaciones contractuales, etc.

Cabe señalar que en el dictamen no se permiten conclusiones sobre acciones intencionales (distorsiones), mal uso, etc., es decir, sólo es posible una exposición de ciertos hechos, pero no una evaluación de las acciones de personas específicas, que es prerrogativa del tribunal.

Al realizar un examen económico, se utilizan indicadores de tres medidas: 1) natural; 2) costo; 3) mano de obra.

Actualmente, la experiencia económica forense se divide en dos tipos principales: contabilidad forense y experiencia financiera y económica forense1. Cada uno de los tipos de experiencia económica se divide en tipos según la naturaleza de la información económica que se estudia. Los tipos de experiencia económica, a su vez, se dividen en subdivisiones según las características específicas de los objetos en estudio.

en moderno Condiciones económicas Cualquier transacción comercial es una simbiosis de finanzas, contabilidad y otros fenómenos económicos. Esto determina la relación entre la contabilidad forense y la experiencia financiera y económica forense. En base a esto, en algunos casos es necesario realizar exámenes exhaustivos, cuando el perito tiene una serie de cuestiones que requieren el uso de una amplia gama de conocimientos económicos (por ejemplo, la valoración de acciones y su reflejo en la contabilidad de la empresa). En este caso, la solución del problema es imposible sin la participación conjunta simultánea de especialistas de diversas áreas del conocimiento en la formulación de una conclusión general.

Banco de pruebas

Disciplinas

Nivel de educación profesional: más alto educación profesional primer nivel - maestría

Dirección de formación (especialidad): 40.04.01 Jurisprudencia

Perfil " Soporte legal económicos, administrativos y

actividad experta"

Calificación (título) del egresado: maestría

Forma de estudio: (correspondencia)

tula 2016

Banco de pruebas disciplina académica"Experiencia económica forense" compilado por Ph.D. Profesor asociado del Departamento de Ciencias Forenses y Aduanas Zvezda I.I. y discutido en reunión del Departamento de Ciencias Forenses y Aduanas del Instituto de Derecho y Gestión (acta No. 1 de la reunión del departamento de fecha 31 de agosto de 2016)

Desarrollador(es) de la disciplina (módulo) _______________________

firma(s) personal(es)

*d) contabilidad;

e) técnico-informático.

5. El perito tiene derecho:

7. El documento contable es:

a) una persona privada;

*b) incompetente;

*c) todos los organismos indicados.

11. ¿Cuándo se realiza una auditoría documental repetida?

una conclusion;

b) una resolución;

c) descripción;

*d) un acto;

e) hoja de cotejo.

14. ¿En qué plazo, después de recibir la decisión del investigador sobre el nombramiento de un perito contable forense, se debe asignar un perito?

*a) inmediatamente;

b) dentro de 1 día;

c) dentro de los 5 días;

d) dentro de 1 mes.

*c) todos los casos anteriores;

a) un certificado;

b) resolución;

*c) un mensaje motivado.

21. ¿Se permite considerar en el peritaje cuestiones relacionadas con la calificación jurídica y el lado subjetivo del delito?

22. ¿La participación en un proceso penal como especialista es motivo de renuncia del perito?

a) sí, a su discreción;

d) únicamente testimonio pericial.

28. ¿Cuánto tiempo tarda un informe de auditoría realizado por iniciativa del órgano de control y auditoría, como resultado del cual se revelaron hechos de un delito en el ámbito económico, para ser presentado en agencia de la ley?

*a) 10 días;

b) después de 1 mes;

b) control formal;

c) análisis cronológico;

d) análisis comparativo.

31. ¿Qué acto normativo prevé el nombramiento de un examen forense por parte de los órganos de instrucción?

32. El tema de la pericia económica forense son los fenómenos,

33. Las principales tareas del examen económico forense son:

*D) Todas las respuestas son correctas.

34. Los objetos de la investigación del perito son:

B) materiales de inventario

*B) ambas respuestas son correctas.

35. Parte de investigación del dictamen del perito:

36. Existen las siguientes causas de autodesistimiento de un perito:

*D) Todas las respuestas son correctas.

37. El perito tiene los siguientes derechos:

38. El perito no está obligado:

sus conclusiones

39. Los principales tipos de contabilidad económica son:

*A) contabilidad de gestión

*B) contabilidad

B) contabilidad estadística

40. Las funciones protectoras de la contabilidad incluyen:

A) próxima formación

*B) protector

*B) preventivo

D) distribución

41. k documentos administrativos relatar:

*A) orden

*Borde

*B) prescripción

d) factura

42. Los documentos falsificados incluyen:

*A) falsificación

B) formateado incorrectamente

b) primaria

43. La incautación de documentos contables podrá realizarse mediante:

*A) órganos de asuntos internos

b) oficina de impuestos

D) administración aduanera

44. Para la organización y estado de la contabilidad en la empresa.

es responsable:

Un líder

*B) jefe de contabilidad

45. Al identificar el robo de la nómina por empresa industrial Se utilizan los siguientes documentos:

A) nóminas*

B) documentos de recursos humanos

D) informes materiales

46. ¿Qué tipos de exámenes forenses son económicos?:

a) experiencia productos alimenticios

*d) contabilidad;

e) técnico-informático.

47. Qué tipos de experiencia están relacionadas con la experiencia en contabilidad forense:

*a) experiencia en datos contabilidad de gestión;

*b) examen del cumplimiento de las obligaciones tributarias;

c) examen de las decisiones de gestión.

48.Qué tipos de experiencia se relacionan con la experiencia financiera y económica:

*a) examen de los registros sobre la esencia de las transacciones comerciales en las cuentas contables;

b) examen de indicadores individuales actividades de producción(en particular, conocimientos económicos y laborales);

*c) examen de las transacciones de liquidación relacionadas con cambios en la propiedad de la empresa.

49. Qué tareas se resuelven en el marco de la experiencia en contabilidad forense:

a) determinación de la validez del cálculo del costo planificado por unidad del producto fabricado;

*b) identificación de hechos de tergiversación de datos contables y determinación de su naturaleza;

*c) determinación del grado de influencia de los hechos de falsificación intelectual establecidos por la investigación sobre los resultados financieros de la empresa.

50. El perito tiene derecho:

a) recopilar materiales de forma independiente para investigaciones de expertos;

*b) negarse a dar opinión sobre cuestiones que excedan el alcance de los conocimientos contables especiales;

c) dar una conclusión deliberadamente falsa;

*d) familiarizarse con los materiales del caso relacionados con el tema del examen.

51. Los objetos generales de la investigación del experto son:

*a) documentos contables primarios y consolidados;

b) protocolos de incautación de documentos y decisiones de adjuntarlos al caso;

*c) documentos contables (asientos contables, estados acumulativos);

d) actos de auditoría documental del dictamen de expertos en otros campos del conocimiento.

52. El documento contable es:

a) cualquier soporte material de datos sobre objetos contables;

b) cualquier soporte material de datos sobre objetos contables;

c) no existe el concepto de documento "contable";

*d) un soporte material de datos sobre objetos contables, que permita evidencia legal para confirmar el derecho y el hecho de la transacción.

53. Los documentos se pueden clasificar según:

a) por finalidad, método de cobertura de las transacciones, en el lugar de compilación;

b) por finalidad, estructura, lugar de recopilación y por la cantidad de información;

c) en materia administrativa y absolutoria;

*d) por finalidad, método de cobertura de la operación, estructura, lugar de compilación, método de compilación y estructura.

54. ¿En qué circunstancias se excluye la participación de un perito en un proceso penal si:

a) una persona privada;

*b) incompetente;

*c) participa como especialista;

*d) si está en dependencia oficial o de otro tipo de las partes o de sus representantes.

55. ¿Qué autoridades tienen derecho a realizar auditorías documentales no departamentales?

a) departamentos de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia;

b) órganos del servicio tributario estatal;

*c) todos los organismos indicados.

56. ¿Cuándo se realiza una auditoría documental repetida?

a) en una situación en la que no se ha realizado un inventario;

b) en cualquier caso, a criterio del órgano de instrucción, el investigador;

*c) en una situación en la que se establezca un bajo nivel metodológico de la auditoría primaria y la deshonestidad del auditor por cualquier motivo.

57. ¿Qué documento se utiliza para documentar los resultados de una auditoría documental?

una conclusion;

b) una resolución;

c) descripción;

*d) un acto;

e) hoja de cotejo.

58. ¿Se advierte al auditor sobre responsabilidad penal por redactar un acto deliberadamente falso?

59. ¿En qué plazo, después de recibir la decisión del investigador sobre el nombramiento de un perito contable forense, se debe asignar un perito?

*a) inmediatamente;

b) dentro de 1 día;

c) dentro de los 5 días;

d) dentro de 1 mes.

60. ¿En qué casos se requiere que un perito contador realice un examen contable forense?

a) si puede responder al menos a una de las preguntas que le formule el investigador;

*b) sólo en los casos en que pueda responder a todas las preguntas que le formule el investigador.

61. ¿Puede un perito contador aplicar métodos de verificación de hechos?

c) sólo en los casos en que así se especifique en la tarea.

62. ¿Cuáles pueden ser motivos de descalificación de un perito en un caso?

a) el descubrimiento de su incompetencia;

b) encontrar un perito contador en dependencia oficial o de otro tipo de las partes y sus representantes;

*c) todos los casos anteriores;

d) su participación en este caso como contador especialista.

62. ¿Qué documento redacta un perito cuando no puede opinar sobre las cuestiones que le plantean?

a) un certificado;

b) resolución;

*c) un mensaje motivado.

64. ¿Tiene el perito derecho a familiarizarse con los materiales de la causa penal relacionados con el tema del examen?

65. ¿Tiene el sospechoso o el acusado derecho a conocer la decisión sobre la designación de un examen forense?

c) a criterio de los órganos de instrucción.

66. ¿Se permite considerar cuestiones relacionadas con la calificación jurídica y el lado subjetivo del delito en el dictamen pericial?

67. ¿La participación en un proceso penal como especialista es motivo de renuncia del perito?

68. ¿Tiene un especialista derecho a hacer preguntas a los participantes en una acción de investigación?

a) sí, a su discreción;

*b) sí, pero sólo con el permiso del investigador, del investigador, del fiscal y del tribunal;

69. ¿Cuándo se solicita una pericia contable forense adicional?

a) si existe discrepancia entre las conclusiones de la auditoría realizada a solicitud del investigador (tribunal) y otros materiales del caso;

b) previa petición justificada del imputado para el nombramiento de un perito contable forense;

*c) en caso de claridad insuficiente o incompletitud del dictamen del perito, así como en caso de que surjan nuevas dudas en relación con las circunstancias de la causa penal previamente investigadas.

70. ¿Cuándo se programa un examen contable forense repetido?

*a) en caso de dudas sobre la validez de la conclusión del perito o la presencia de contradicciones en las conclusiones del perito;

b) si la auditoría primaria fue realizada por órganos departamentales.

71. ¿Está permitido utilizar como prueba la opinión de expertos y el testimonio de expertos?

c) sólo una opinión de expertos;

d) únicamente testimonio pericial.

72. ¿Pueden los agentes del orden incautar los documentos primarios?

73. ¿Cuánto tiempo se tarda en presentar a un organismo encargado de hacer cumplir la ley un informe de auditoría realizado por iniciativa del órgano de control y auditoría, como resultado del cual se revelaron hechos de un delito en el ámbito económico?

*a) 10 días;

b) después de 1 mes;

c) a criterio del jefe del departamento de control y auditoría.

74. ¿Qué técnicas se utilizan para comprobar documentos relacionados?

*a) verificación cruzada, control mutuo;

b) control formal;

c) análisis cronológico;

d) análisis comparativo.

75. ¿Qué técnicas se utilizan a la hora de comprobar un único documento contable?

a) control mutuo y análisis cronológico;

*b) controles formales, normativos y aritméticos;

c) análisis comparativo y cruces.

76. ¿Qué acto normativo prevé el nombramiento de un examen forense por parte de los órganos de instrucción?

a) la Ley federal "sobre actividades forenses estatales en la Federación de Rusia";

b) la Ley federal "de contabilidad";

*c) el Código de Procedimiento Penal de la Federación de Rusia.

77. El tema de la pericia económica forense son los fenómenos,

caracterizado por las siguientes características:

*A) Asociado con actividad económica

B) Reflejado en la contabilidad

C) Determinado por las preguntas planteadas por el investigador (tribunal)

78. Las principales tareas del examen económico forense son:

A) comprobar y establecer la presencia o ausencia de carencias, excedentes,

bienes materiales, así como el monto del daño causado.

B) verificación de la validez documentada de los costos de inventario y efectivo

C) verificación y determinación del hecho de las transacciones comerciales, no

reflejado en los datos contables

*D) Todas las respuestas son correctas.

79. Los objetos de la investigación del perito son:

A) documentos contables primarios y consolidados

B) materiales de inventario

*B) ambas respuestas son correctas.

80. Parte de investigación del peritaje:

A) contiene los motivos del examen, las circunstancias del caso y la inicial

datos relevantes para dar una opinión

*B) contiene los métodos utilizados en el estudio de la cuestión planteada.

81. Existen las siguientes causas de autodesistimiento de un perito:

A) participación de un perito contador en este caso en una calidad diferente

B) encontrar un perito contador en dependencia oficial o de otro tipo en

acusado, víctima, acusado

C) incompetencia de un perito contador

*D) Todas las respuestas son correctas.

82. Un perito tiene los siguientes derechos:

*A) familiarizarse con los materiales del caso.

*B) presentar una solicitud para su concesión Materiales adicionales

*C) apelar a a su debido tiempo acciones y decisiones del investigador,

violando derechos y intereses legítimos experto

D) realizar controles cruzados en otras empresas.

83. El perito no está obligado:

A) comparecer cuando sea citado por el investigador para aclarar o complementar este

sus conclusiones

*B) no declarar el autodesistimiento en los casos previstos por la ley.

84. Los principales tipos de contabilidad económica son:

*A) contabilidad de gestión

*B) contabilidad

B) contabilidad estadística

D) contabilidad operativa y técnica

85. Las funciones protectoras de la contabilidad incluyen:

A) próxima formación

*B) protector

*B) preventivo

D) distribución

86. Los documentos administrativos incluyen:

*A) orden

*Borde

*B) prescripción

d) factura

87. Los documentos falsificados incluyen:

*A) falsificación

B) formateado incorrectamente

b) primaria

88. El retiro de documentos contables puede realizarse mediante:

*A) órganos de asuntos internos

b) oficina de impuestos

B) autoridades administrativas

D) administración aduanera

89. Para la organización y estado de la contabilidad en la empresa.

es responsable:

Un líder

*B) jefe de contabilidad

90. Para identificar el robo del fondo de nómina en una empresa industrial, se utilizan los siguientes documentos:

A) nóminas*

B) registros de nómina*

B) documentos de recursos humanos

D) informes materiales

91. ¿Qué tipos de exámenes forenses son económicos?:

a) examen de productos alimenticios

*d) contabilidad;

e) técnico-informático.

92. Qué tipos de experiencia están relacionadas con la experiencia en contabilidad forense:

*а) conocimiento de los datos de contabilidad de gestión;

*b) examen del cumplimiento de las obligaciones tributarias;

c) examen de las decisiones de gestión.

93. Qué tipos de experiencia se relacionan con la experiencia financiera y económica:

*a) examen de los registros sobre la esencia de las transacciones comerciales en las cuentas contables;

b) examen de indicadores individuales de la actividad productiva (en particular, examen económico y laboral);

*c) examen de las transacciones de liquidación relacionadas con cambios en la propiedad de la empresa.

94. Qué tareas se resuelven en el marco de la experiencia en contabilidad forense:

a) determinación de la validez del cálculo del costo planificado por unidad del producto fabricado;

*b) identificación de hechos de tergiversación de datos contables y determinación de su naturaleza;

*c) determinación del grado de influencia de los hechos de falsificación intelectual establecidos por la investigación sobre los resultados financieros de la empresa.

95. El perito tiene derecho:

a) recopilar materiales de forma independiente para investigaciones de expertos;

*b) negarse a dar opinión sobre cuestiones que excedan el alcance de los conocimientos contables especiales;

c) dar una conclusión deliberadamente falsa;

*d) familiarizarse con los materiales del caso relacionados con el tema del examen.

96. Los objetos generales de la investigación del experto son:

*a) documentos contables primarios y consolidados;

b) protocolos de incautación de documentos y decisiones de adjuntarlos al caso;

*c) documentos contables (asientos contables, estados acumulativos);

d) actos de auditoría documental del dictamen de expertos en otros campos del conocimiento.

97. El documento contable es:

a) cualquier soporte material de datos sobre objetos contables;

b) cualquier soporte material de datos sobre objetos contables;

c) no existe el concepto de documento "contable";

*d) un soporte material de datos sobre objetos contables, que permita evidencia legal para confirmar el derecho y el hecho de la transacción.

98. Los documentos se pueden clasificar según:

a) por finalidad, método de cobertura de las transacciones, en el lugar de compilación;

b) por finalidad, estructura, lugar de recopilación y por la cantidad de información;

c) en materia administrativa y absolutoria;

*d) por finalidad, método de cobertura de la operación, estructura, lugar de compilación, método de compilación y estructura.

99. ¿En qué circunstancias se excluye la participación de un perito en un proceso penal si:

a) una persona privada;

*b) incompetente;

*c) participa como especialista;

*d) si está en dependencia oficial o de otro tipo de las partes o de sus representantes.

100. ¿Qué autoridades tienen derecho a realizar auditorías documentales no departamentales?

a) departamentos de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia;

La experiencia económica forense es una clase separada de estudios de expertos, unidos por las características específicas del tema, las tareas, los objetos y los métodos de investigación, así como los conocimientos especiales aplicados. En la realización de exámenes económicos forenses se requieren conocimientos de diversas ciencias económicas aplicadas, contabilidad, análisis financiero, conocimientos sobre impuestos y tributación, préstamos, banca, etc.

Existen varios enfoques para la clasificación de los tipos de pericia económica forense. Según el enfoque del Ministerio del Interior de Rusia, la experiencia económica forense incluye experiencia en contabilidad, impuestos, análisis financiero y crédito financiero * (65). El Ministerio de Justicia de Rusia subdivide la experiencia económica forense en contable y financiera y económica * (66). Otros enfoques, que tienen cierto desarrollo en el campo científico, no se utilizan en la práctica.

El tema de la clase de exámenes económicos forenses consta de los siguientes tres elementos de datos investigados y establecidos:

1) sobre los hechos de la actividad financiera y económica, bienes y obligaciones de la persona investigada * (67) reflejados en la contabilidad primaria, otros documentos primarios, registros contables (contables y tributarios), informes (contables y tributarios), para todos tipos de examen económico forense,

2) sobre la conformidad del procedimiento para reflejar los hechos de las actividades financieras y económicas, propiedades y pasivos en la contabilidad primaria, otros documentos primarios, registros contables (contables y fiscales), informes (contables y fiscales), implementados por una entidad económica, las reglas de contabilidad y contabilidad tributaria- para exámenes contables y fiscales, en menor medida - para exámenes analíticos financieros y crediticios financieros;

3) sobre la situación financiera de una entidad económica - para exámenes analíticos financieros y crediticios financieros.

Si el investigador proporciona información que no está reflejada en la documentación contable, que debe tenerse en cuenta durante el estudio, dicha información constituye el cuarto elemento del tema: datos reales sobre los hechos de la actividad económica y financiera, la propiedad y las obligaciones del persona investigada, ingresados ​​como iniciales.

Los límites de la competencia de un experto economista están marcados por el tema de la clase de exámenes económicos forenses, que determina el conjunto de tareas que puede resolver. En el marco de un examen económico forense no se pueden resolver cuestiones legales, de referencia y de revisión.

Las cuestiones jurídicas son competencia exclusiva de la persona u organismo que designó el examen económico forense. El Pleno del Tribunal Supremo de la URSS en el párrafo 11 del Decreto de 16 de marzo de 1971 N 1 "Sobre el examen forense en casos penales" instruye a los tribunales "... a tener en cuenta que las preguntas planteadas al perito y su la conclusión no puede ir más allá de los conocimientos especiales de la persona a la que se ha confiado el examen... Los tribunales no deben permitir que se planteen cuestiones jurídicas ante el perito que no sean de su competencia (por ejemplo, si hubo robo o escasez, asesinato o suicidio, etc.) "* (68).

Cuestiones legales relacionadas con varios tipos Evaluación jurídica de las acciones de una entidad económica y sus funcionarios.

Cabe distinguir los siguientes tres tipos de cuestiones jurídicas:

1. Cuestiones relacionadas con la calificación penal-jurídica del acto (si hubo evasión fiscal por parte de la organización durante un período determinado, en caso afirmativo, en qué montos; si las acciones del director general de la organización muestran signos de quiebra intencional durante un período determinado).

Un tipo separado de cuestiones de derecho penal son las cuestiones relacionadas con la determinación independiente de la confiabilidad de los documentos presentados (si la organización incluida en las declaraciones de impuestos CEO personalmente o según sus instrucciones escritas, información deliberadamente falsa durante un período determinado; si los registros presentados en la cuenta 90 "Ventas" y las cuentas de la organización muestran signos de falsificación intelectual durante un período determinado).

2. Cuestiones relacionadas con la definición de violaciones de la ley por las acciones de una entidad económica y sus funcionarios (qué violaciones de la legislación vigente fueron cometidas por el jefe de contabilidad de la organización durante un período determinado; qué normas legales fueron violadas por el jefe de almacén de la organización durante un período determinado).

3. Cuestiones relacionadas con la determinación independiente por parte de un experto de la insolvencia de las relaciones de derecho civil y sus consecuencias (si el acuerdo de comisión celebrado entre organizaciones es ficticio; cuáles son las relaciones contractuales reales detrás de las transacciones para la realización de los derechos de propiedad de una organización sobre otro; cuáles son las consecuencias jurídicas de las transacciones de transferencia de derechos de inversión en la construcción de viviendas para particulares en un determinado período de tiempo para la organización promotora).

Realizar una investigación y llegar a una conclusión sobre asuntos legales puede dar lugar al reconocimiento de todo el peritaje como prueba inadmisible.

Las preguntas de referencia no requieren investigación utilizando métodos expertos. Para responder a estas preguntas, basta con consultar un documento, norma legal o regla específica especificada en el libro de texto (que es el volumen de negocios imponible al calcular el impuesto al valor agregado en las empresas minorista al comprar bienes importados; sobre la base de qué indicadores se determinan los resultados del trabajo de las empresas del complejo de combustibles y energía; cómo se calculan las ganancias de la organización durante un cierto período de tiempo a efectos fiscales; si la actividad de una organización de venta de productos alcohólicos está sujeta a licencia).

Las cuestiones de auditoría implican un estudio completo de todas las actividades económicas y financieras (áreas volumétricas) durante un período de tiempo determinado (ya sea de acuerdo con los requisitos la legislación fiscal el contribuyente ha cumplido obligaciones tributarias durante determinados años; si la organización mantuvo registros contables en los años indicados de acuerdo con los requisitos de la legislación).

Los objetos de investigación en el marco del examen económico forense son los portadores materiales (en papel) de información contenida en los materiales del caso penal relacionados con el tema del examen económico forense.

Los objetos de estudio del examen económico forense se dividen en los siguientes tipos:

1. Los documentos contables primarios reflejan el hecho de una transacción comercial. Por lo tanto, una carta de porte, una factura, una factura reflejan el envío de mercancías, una orden de pago y un extracto bancario: el hecho del pago de este envío de mercancías, etc. Este tipo objetos es el más demandado en la práctica pericial, lo que en situaciones con registros contables fiables no siempre parece justificado.

2. Otros documentos primarios son los contratos y correspondencia de negocios entre entidades comerciales. Este tipo de objetos de investigación revela el contenido de las transacciones comerciales. Por ejemplo, sin un contrato, a menudo es imposible establecer una característica cualitativa tan importante de una transacción como el nombre del propietario de los bienes, ya que sólo el nombre del agente puede aparecer en los documentos contables primarios. Al mismo tiempo, es necesario comprender el carácter auxiliar de este tipo de objetos. Sin proporcionar documentación contable, es imposible confiar en otros documentos primarios, ya que en este caso el experto no tendrá información sobre el desempeño de las transacciones comerciales.

3. Los registros contables contienen información ya agregada y sistematizada sobre un conjunto de transacciones comerciales homogéneas durante un período de tiempo determinado. Si el investigador no establece su falta de fiabilidad, para optimizar el tiempo invertido debe confiar en los datos de los registros. Los registros contables también contienen información sobre el estado de la propiedad y las obligaciones de una entidad económica.

4. Los estados financieros de la organización contienen información agregada sobre la totalidad de las transacciones comerciales realizadas durante el período del informe, el estado de los bienes y las obligaciones de la entidad económica a la fecha del informe. Se utiliza cuando la tarea de un experto es establecer la dinámica de alguna indicador financiero(grupo de indicadores) o establecer el cumplimiento del procedimiento para la formación de una u otra línea de reporte con los requisitos de la legislación.

5. Las declaraciones de impuestos contienen información sobre las bases imponibles formadas, las tasas impositivas aplicadas y los montos de impuestos calculados. Básicamente, las declaraciones de impuestos se utilizan para resolver problemas de experiencia fiscal; sin embargo, en algunos casos excepcionales, la información sobre la formación de las bases imponibles se puede utilizar en el curso de la contabilidad, así como en la experiencia de análisis financiero y crédito financiero. .

6. Otros materiales de la causa penal son portadores materiales de información, cuyos patrones de formación no están incluidos en el conocimiento especial de un economista experto, que, sin embargo, el investigador introduce en la tarea pericial como datos iniciales. Una lista exhaustiva de otros materiales de la causa penal que, si se cumplen las condiciones adecuadas, pueden considerarse un tipo específico de objeto de investigación, incluye "borradores de notas", protocolos de interrogatorio de los participantes en el proceso penal y conclusiones de peritos de otras especialidades. Los actos de inspecciones, auditorías y otros documentos elaborados por economistas (conclusiones, revisiones, certificados, etc.) no pueden ser objeto de examen económico forense. En el marco de la experiencia económica forense, se investigan las actividades económicas y financieras de las entidades económicas y su reflejo en diversos sistemas contables, y no las acciones de los economistas para estudiarlas.

En la mayoría de los casos, los economistas expertos estudian sólo los documentos de los primeros cinco tipos, ya que los patrones de formación de la información reflejada en ellos están incluidos en su conocimiento especial. El experto economista no tiene ni el conocimiento, ni los métodos, ni la autoridad adecuada para realizar investigaciones sobre otros materiales del caso penal. Al mismo tiempo, existen situaciones en las que la información contable proporcionada no contiene información confiable sobre los hechos de la actividad económica y financiera que se estudia, los bienes y obligaciones de la persona en estudio, o no existe información que tenga en cuenta lo que significativamente cambia el contenido económico de las circunstancias reflejadas de la actividad económica y financiera.

En estos casos, el investigador ingresa esta información como datos iniciales en la parte de instalación de la decisión sobre el nombramiento de un examen económico forense. Si esta información se describe íntegramente en la decisión, el investigador no podrá hacer referencia en la decisión a otros materiales del caso penal y no proporcionarlos como objetos de estudio. En este caso, el perito se basa en la información especificada en la decisión. Si la cantidad de dicha información es significativa y (o) su extracción está asociada con investigaciones adicionales, el investigador en la decisión describe los principios de su uso.

Por lo tanto, el investigador debe evaluar que los "borradores de notas" se refieren a las actividades financieras y económicas de la persona investigada por el perito durante un período de tiempo específico. Además, los gráficos, columnas, nombres y otros indicadores importantes debe ser descrito por el investigador de la manera más detallada, de modo que el experto no tenga opciones para sus diferentes interpretaciones.

Al trabajar con protocolos de interrogatorio de participantes en procesos penales, el investigador debe proporcionar referencias a testimonios específicos. En la práctica, con bastante frecuencia se dan situaciones en las que los testimonios de los participantes en el proceso difieren significativamente e incluso se contradicen entre sí. En estos casos, a menudo se cometen errores cuando los expertos intentan determinar por sí mismos la fiabilidad de la información contenida en los protocolos de los interrogatorios. Debe entenderse que esta cuestión es competencia exclusiva del investigador y es resuelta por él mediante la realización de todo el complejo de acciones investigativas.

Evaluación de la confiabilidad de los materiales de la causa penal de conformidad con el art. 87 y 88 del Código de Procedimiento Penal es competencia del investigador. Si en la decisión sobre el nombramiento de un interrogatorio no se indica la falta de fiabilidad de los materiales de la causa penal presentados como objeto de investigación, el perito considera que todos los documentos presentados contienen información fiable. En caso de autodeterminación de la falta de fiabilidad de la información contenida en los documentos y de revelar los hechos de su falsificación intelectual, el perito se excede en su competencia.

La práctica de interacción entre expertos e investigadores del Departamento del Interior indica que la evaluación de la confiabilidad de la información económica contenida en la documentación contable causa importantes dificultades a los investigadores. Se cometen varios delitos económicos distorsionando la información contable. En este caso, la falsificación intelectual puede actuar como una forma de cometer un delito (por ejemplo, sobreestimar los costos al evadir el impuesto sobre la renta), enmascarando las huellas de un delito (cubriendo la escasez en un almacén mediante la cancelación ficticia de inventarios en producción). y al mismo tiempo una forma de comprometer y disfrazar (transfiriendo fondos a la empresa de respaldo del proveedor e ingresando asientos que reflejan un pago ficticio al proveedor real). Al mismo tiempo, la dirección de la distorsión puede subir tanto en la cadena "acuerdo - documento contable primario - registro - presentación de informes" (subestimación de los datos sobre ingresos en caso de evasión fiscal en los registros) como hacia abajo (por ejemplo, ingresando asientos ficticios, destrucción de documentos contables primarios para ocultar lagunas).

En organización profesional delito, el conocimiento de un experto sobre los patrones de formación de información contable, así como el uso de métodos para comparar documentos son insuficientes para formar una conclusión categórica sobre cuál de los documentos presentados contiene información confiable. Tales distorsiones se revelan mediante el uso de todo el arsenal de medios procesales y no procesales del investigador: la producción de interrogatorios, enfrentamientos cara a cara, el nombramiento de otros tipos de exámenes forenses, órdenes para realizar actividades de búsqueda operativa, etc. .

La práctica de interacción entre expertos e investigadores del Departamento del Interior reveló que el problema más óptimo de evaluar la confiabilidad de los objetos de investigación se resuelve describiendo el método de comisión de un delito en la resolución sobre el nombramiento de un examen. En el momento de la designación del examen, el investigador debe tener información sobre el método de comisión del delito. Si no se dispone de dicha información, es necesario recurrir al instituto de evaluación prepericia: involucrar a un economista experto como especialista (artículo 58 del Código de Procedimiento Penal) para formular una tarea pericial.

El método de examen económico forense es un conjunto de métodos y técnicas utilizados por un economista experto al realizar investigaciones sobre las actividades económicas y financieras de las personas objeto de estudio y su reflejo en los sistemas contables. Los métodos de examen económico forense se dividen en dos áreas independientes pero interconectadas: métodos científicos generales y especiales.

Los métodos científicos generales incluyen métodos lógicos y teóricos como análisis, síntesis, inducción, deducción, analogía, modelado, abstracción, concretización y análisis de sistemas.

Los métodos especiales, a su vez, se dividen en métodos generales y privados. Peculiaridad métodos comunes La pericia económica radica en que se aplican independientemente de las características del delito investigado, de las cuestiones planteadas, del período de estudio. Los principales son los métodos de control documental: verificación formal, verificación aritmética, verificación normativa de documentos, contraverificación de documentos y su comparación.

La verificación formal de un documento se define como una forma mediante la cual un experto puede establecer la presencia y corrección de la cumplimentación de los detalles necesarios (indicadores). Cada documento debe reflejar la operación ejecutada por el mismo. La forma del documento suele proporcionar todos los indicadores necesarios que caracterizan las características cualitativas y cuantitativas de esta operación. Esta característica se logra completando todos los detalles del documento, que permiten controlar las transacciones realizadas. La verificación formal de un documento como método incluye las siguientes técnicas: inspección visual del documento y su análisis (técnica científica).

La inspección visual es una inspección externa del documento, durante la cual se establece la presencia o ausencia de los detalles relevantes (nombre del documento, fecha de finalización, número de serie, etc.).

A través del análisis como técnica científica, es posible identificar si existen inconsistencias con los requisitos formales o no. Al utilizar este método, un economista experto debe comprender que la identificación de un documento que no cumple con los requisitos formales durante el examen no es una razón directa para su exclusión de la lista de objetos de investigación de los cuales se extraerá información. Con base en la inconsistencia del procedimiento de ejecución del documento con los requisitos establecidos, el perito no puede afirmar categóricamente que los hechos de la actividad económica y financiera que refleja no ocurrieron. Cuando se identifiquen dichos documentos, el perito deberá solicitar al investigador una evaluación de las inconsistencias contenidas en ellos mediante la presentación de la petición correspondiente.

La verificación aritmética es un método cuya aplicación le permite calcular los totales en un documento en particular. Este método incluye las operaciones aritméticas más simples.

La verificación regulatoria de documentos es una forma de establecer la exactitud de las operaciones reflejadas en los documentos. El experto analiza la conformidad del contenido de los documentos con las normas, establecido por la ley. La verificación regulatoria de documentos se utiliza al realizar investigaciones sobre la conformidad del procedimiento para reflejar los hechos de la actividad económica y financiera, aplicado por una entidad económica, con las normas tributarias y contables.

Comparación de documentos: un método que le permite controlar el contenido de dos o más tipos de documentos interconectados por la unidad de transacciones comerciales y su reflejo en la contabilidad. Por ejemplo, al determinar el cumplimiento del procedimiento para aplicar las deducciones fiscales implementado por el contribuyente, un economista experto compara facturas, libros de compras y declaraciones de impuestos sobre el impuesto al valor agregado.

La verificación cruzada es una especie de comparación de documentos. Mediante el uso este método comparación de copias separadas de un mismo documento ubicadas en diferentes organizaciones (factura - con el comprador, su segunda copia - con el proveedor, etc.), así como documentos relacionados entre sí por la misma operación (factura, carta de porte, pase para la exportación de bienes, etc.).

Los métodos específicos (privados) son desarrollados directamente por expertos durante la producción de una experiencia específica de un tema específico, expresan una opinión científicamente basada de una persona en particular sobre el tema de la experiencia y son de naturaleza consultiva. Sin embargo, una generalización de la totalidad de estas técnicas que han sido probadas en la práctica debería ser la principal herramienta metodológica en el trabajo de un economista experto.

Cabe señalar que un economista experto no puede operar con métodos de control real (inventario, medición, control de lanzamiento de materias primas a producción), ya que el examen se lleva a cabo sobre objetos preseleccionados por el investigador y no implica la visita de un un perito a la escena de un posible crimen.

Todos los tipos de experiencia económica tienen una metodología común (algoritmo de acciones de un experto en la producción de experiencia) de investigación experta, unida por un solo tema, tareas y puntos en común de las propiedades y características estudiadas de los objetos.

Cualquier investigación realizada en el curso de un examen económico se puede representar en las siguientes etapas:

1. Familiarización con todos los objetos de investigación presentados para la producción de conocimientos.

2. Evaluación de la suficiencia de los objetos de investigación para llegar a una conclusión.

3. Determinación del contenido económico de las operaciones cuya información esté contenida en los objetos de estudio.

4. Determinación de las disposiciones de las ramas pertinentes de la legislación (sobre impuestos y tasas, sobre contabilidad y presentación de informes) que estuvieron vigentes durante el período de estudio y las obligaciones de las personas estudiadas de cumplir con estas disposiciones.

5. Establecer la aplicación efectiva por parte de los investigados de las disposiciones de las ramas legislativas correspondientes.

6. Comparación de las responsabilidades de las personas para la implementación de las disposiciones de la legislación identificadas en el curso de la investigación con la forma en que fueron implementadas y formulación de conclusiones.

La tarea general de la experiencia contable es estudiar el contenido de los registros contables de las entidades comerciales. Dado que el estudio de la información contable es necesario en la investigación de delitos de diversas categorías, la gama de cuestiones que se someten a la resolución de los economistas expertos al nombrar a un experto en contabilidad forense es bastante amplia.

En la mayoría de los casos, se designa un peritaje contable para establecer el lado objetivo de los delitos previstos en el art. 145.1 ("Impago de salarios, pensiones, becas, subsidios y otros pagos"), 159 ("Fraude"), 160 ("Cesión o malversación"), 171 ("Negocios ilegales"), 174 ("Legalización (blanqueo ) de fondos monetarios u otros bienes adquiridos por otras personas de forma delictiva"), 174.1 ("Legalización (blanqueo) de fondos u otros bienes adquiridos por una persona como resultado de la comisión de un delito"), 176 ("Recepción ilegal de un préstamo"), 199.1 ("Incumplimiento de obligaciones del agente fiscal" * (69)), 199.2 ("Ocultación de fondos o propiedad de una organización o empresario individual a expensas de los cuales deben recaudarse impuestos y (o) tasas"), 201 ("Abuso de autoridad") del Código Penal.

Hay tres direcciones en la formulación de las tareas de la experiencia contable:

1. Establecer el contenido económico de las transacciones comerciales, pasivos y bienes reflejados en el sistema contable de las personas objeto de estudio.

2. Comparación de datos reflejados en los registros de varios niveles y (o) entidades económicas.

3. Determinar la conformidad del procedimiento de registro de transacciones comerciales, bienes y pasivos, aplicado por las personas investigadas, con los requisitos de la legislación.

Consideremos cada uno de ellos con más detalle con una lista de ejemplos de preguntas planteadas a los expertos.

1. Las tareas relacionadas con el establecimiento del contenido económico de las transacciones comerciales, pasivos y bienes reflejados en el sistema contable de las personas estudiadas se dividen en los siguientes grupos:

1) estudio de transacciones comerciales individuales y (o) dinámica ciertos tipos pasivos y propiedad (pueden ir acompañados de respuestas a preguntas como cuánto envió la organización proveedora los bienes a la organización compradora en virtud de un acuerdo de suministro específico; cuál es la cantidad de dinero transferida a la cuenta de liquidación de la organización proveedora como pago en virtud del acuerdo específico de la organización -comprador; ¿cuál es la deuda? salarios de la organización a los empleados durante un período determinado (con un desglose de la deuda con cada empleado mensualmente e indicando el monto total de la deuda para todo el período para cada empleado, etc.).

2) comparación y análisis de un conjunto de transacciones comerciales unidas por un contenido económico común (cómo se compara el costo de los bienes enviados y la cantidad de dinero recibido como pago por ellos en virtud de un acuerdo específico entre la organización proveedora y la organización compradora; qué son las instrucciones para gastar dinero de la cuenta corriente de la organización durante un período determinado; con qué fines se gastó la cantidad de dinero acreditada en una fecha determinada en la cuenta corriente Fundación caritativa de la organización, etc.).

2. Las tareas destinadas a comparar los datos reflejados en los registros de varios niveles y (o) entidades económicas se pueden resolver planteando preguntas como si los datos de los registros primarios de la organización proveedora sobre el envío de mercancías en virtud de un contrato en particular a dirigirse a las organizaciones-compradores a los datos de los documentos contables primarios incautados durante la verificación cruzada; si los asientos sobre el recibo de fondos reflejados en las cuentas contables de la organización corresponden a los datos especificados en documentación primaria, etc.

3. Las tareas relacionadas con el establecimiento de la conformidad del procedimiento de registro de transacciones comerciales, bienes y pasivos aplicado por las personas investigadas a los requisitos de la legislación, implican la formulación de las siguientes preguntas aproximadas: ¿es la formación del capital autorizado para un determinado período reflejado en los registros de la organización de acuerdo con las normas contables; si, de acuerdo con la legislación contable, se reflejan en la contabilidad y presentación de informes de la organización de las transacciones para la compra de acciones durante un período determinado.

Se designa peritaje fiscal en la investigación de delitos fiscales, cuya responsabilidad está prevista en el art. 198 ("Evasión de impuestos y (o) tasas de individual"), 199 ("Evasión de impuestos y (o) tasas de la organización"), 199.1 ("Incumplimiento de los deberes de un agente fiscal" * (70)) del Código Penal.

Las tareas de la pericia tributaria son estudiar el cumplimiento de las obligaciones para el cálculo de impuestos y tasas y convencionalmente se dividen en dos áreas principales.

En la primera dirección, el investigador no puede distinguir transacciones específicas y se ve obligado a formular la pregunta de la siguiente manera: ¿ha formado el contribuyente la base imponible del impuesto durante un período determinado de acuerdo con los requisitos de la legislación fiscal? Si no, ¿cuál es el monto del impuesto no calculado?

Esta tarea implica realizar una investigación de todas las transacciones que tuvieron lugar durante los períodos impositivos y es más apropiado resolverla durante la auditoría del contribuyente por parte de los órganos de asuntos internos, y no durante la realización de un examen fiscal. Al designar una inspección tributaria con tales preguntas, es recomendable realizar un análisis adicional, que revele las razones por las que no se establece información sobre la forma de cometer el delito y operaciones específicas.

Como parte de la segunda dirección al formular las tareas de una inspección fiscal, el investigador identifica las características de identificación de las transacciones comerciales que le interesan (si el contribuyente tiene un objeto sujeto a tributación como resultado de ciertas transacciones (características de identificación) o la cumplimiento de sus obligaciones bajo un acuerdo particular (características de identificación); si surgió, cómo afectó el monto del impuesto calculado).

Si la tergiversación contable sirvió como método para cometer el delito, la pregunta puede aclararse de la siguiente manera: ¿se reflejan las transacciones correspondientes (signos de identificación) en la contabilidad del contribuyente? Si no, ¿cómo afectó esto al monto del impuesto calculado?

Se designan expertos financieros y analíticos durante la investigación y los procedimientos judiciales por una serie de delitos: quiebras penales (artículos 195 a 197 del Código Penal), fraude (artículo 159 del Código Penal), abuso de poder (artículo 201 del Código Penal). Código), etc. Estos exámenes también son solicitados en los procedimientos de arbitraje en los procedimientos relacionados con la quiebra de entidades económicas.

Durante la producción de conocimientos financieros y analíticos, se establece un cambio general en la situación financiera de una entidad económica y el grado de influencia de factores económicos específicos en este cambio, incluidos los causados ​​por las decisiones de gestión, operaciones económicas y contables.

Al contratar un experto financiero y analítico, se plantean las siguientes preguntas: cuál es la dinámica de la situación financiera de la organización durante un período determinado; la forma en condición financiera las organizaciones se vieron afectadas por transacciones financieras realizadas en virtud de un contrato de préstamo particular con un determinado banco comercial; cuál es la dinámica de solvencia de la empresa durante un período determinado; ¿Cuál es la situación financiera de la empresa en una fecha determinada, sujeto a contabilidad de acuerdo con los requisitos de la legislación en Estados financieros información de las empresas sobre transacciones comerciales realizadas en virtud de un contrato específico, etc.

En la investigación de delitos cuya responsabilidad está prevista en el art. 176 del Código Penal "Recepción ilegal de un préstamo", así como el art. 159 ("Fraude") y 201 ("Abuso de autoridad") del Código Penal.

Durante la realización de un examen financiero y crediticio, el experto examina la dinámica de la solvencia de una entidad económica y determina si la formación de uno u otro indicador en los documentos contables proporcionados al acreedor cumple con los requisitos de la ley.

Al designar un examen financiero y crediticio, se pueden plantear preguntas sobre la dinámica de la solvencia del prestatario durante un período determinado; cuál es el nivel de solvencia del prestatario según los documentos metodológicos del banco; si el procedimiento para la formación de la línea 210 "Inventarios" del balance de la organización cumple con los requisitos de la legislación; ¿Cuál es la cantidad de fondos transferidos por el prestatario al banco como parte de las operaciones de pago del préstamo y los intereses devengados? si la dirección de gasto de los fondos prestados por parte del prestatario corresponde al propósito previsto, previsto en el contrato de préstamo con el banco; qué cantidad de garantía proporciona el prestatario en virtud del contrato de préstamo con el banco y cómo se compara con la cantidad máxima posible de pagos en virtud del contrato de préstamo, etc.

Literatura

Borisov, A.N. Comentario sobre las disposiciones del Código de Procedimiento Penal de la Federación de Rusia sobre la realización de inspecciones, auditorías y controles documentales forenses / A.N. Borísov. M.: Yustitsinform, 2004.

Golubiatnikov, S.P. Conceptos básicos de contabilidad y auditoría judicial: libro de texto / S.P. Golubiatnikov, G.S. Lejánov; ed. SP Golubyatnikov. M.: Yurid. iluminado., 2004.

Musin, E.F. Métodos de exámenes económicos forenses: problemas de teoría y práctica / E.F. Musin, S.V. Efimov // Boletín del Ministerio del Interior de Rusia. - 2006. - N 3.

Musin, E.F. Tareas de peritaje financiero y analítico en procesos penales y métodos de su solución / E.F. Musin, S.V. Efimov // Práctica experta. - 2007. - N 63.

Musin, E.F. Estado actual y las posibilidades de la línea de exámenes económicos forenses en los órganos de asuntos internos Federación Rusa/ E.F. Musin, S.V. Efimov // Teoría y práctica de la ciencia forense. - 2007. - N 4.

Musin, E.F. Experiencia económica forense en los órganos de asuntos internos de la Federación de Rusia: libro de texto. subsidio / E.F. Musin, S.V. Efimov, V.G. Savenko. M.: EKT MVD RF, 2010.

Formación y desarrollo de exámenes económicos forenses.

El concepto de exámenes forenses y su uso en la aplicación de la ley.

La estructura de la experiencia económica forense.

El concepto, tema y objetos de la pericia económica forense.

El concepto, tema y objetos de la pericia contable forense.

Tareas de peritaje contable forense.

Documentos utilizados en la producción de peritajes contables forenses.

Características de la organización del examen de contabilidad forense en la etapa de investigación preliminar.

Producción de peritajes contables forenses.

Planificación del proceso de contabilidad forense

Normas para la pericia contable forense.

La base jurídica para las actividades forenses estatales de conformidad con la Ley federal "sobre actividades forenses estatales en la Federación de Rusia"

El Código de Procedimiento Penal de la Federación de Rusia: la base regulación experiencia en contabilidad forense.

El procedimiento para el nombramiento de expertos en contabilidad forense en las fuerzas del orden.

. Estatus legal y responsabilidad del perito

Situación jurídica y responsabilidad del especialista.

. Conocimiento del perito con los materiales del caso.

Responsabilidad experta.

Derechos de un perito forense

Deberes de un perito forense

20. Técnicas especiales de peritaje contable forense.

Métodos de verificación de documentos.

Métodos para verificar documentos relacionados.

Método de control mutuo

Formas de falsificar el balance:

Estudio pericial de operaciones para la contabilización de inversiones financieras.

Clasificación de valores

Clasificación de inversiones financieras.

signos de reconocimiento de documentos falsificados

El procedimiento para el nombramiento de expertos en contabilidad forense en las fuerzas del orden.

Características de la organización del examen de contabilidad forense durante la investigación preliminar.

Planificación del proceso de peritaje contable forense.

No perdemos el tiempo buscando errores, encontramos la Verdad a tiempo"

Tareas principales peritaje económico forense es la producción de exámenes contables judiciales, financieros, económicos, financieros y crediticios y peritajes para tribunales, fiscales, asuntos internos, servicio de seguridad federal, aduanas, autoridades tributarias, funcionarios facultados para designar exámenes forenses, de conformidad con la legislación vigente de La Federación Rusa.

El tema de los exámenes económicos forenses. Son hechos concretos, cuya valoración, junto con la valoración de las consecuencias financieras y económicas de estos hechos, requiere conocimientos especiales en el campo de la contabilidad, la economía en su conjunto, las finanzas y el crédito, y otras ciencias. En consecuencia, antes de designar un inspector financiero y crediticio, en el proceso de investigación de un caso penal, se deben identificar hechos (operaciones) específicos, que en conjunto caracterizarán el acto delictivo y permitirán su evaluación financiera, económica y de costos.

Este tipo de experiencia se puede dividir en:

financiero y crediticio

financiera y economica

financiero y analítico

Experiencia financiera y crediticia. se ocupa de cuestiones relacionadas con los préstamos. Puede ser necesario ordenar un examen financiero y crediticio cuando sea necesario establecer la presencia de infracciones o errores en el ámbito de la financiación y los préstamos. Además, a partir del estudio de las operaciones financieras y crediticias, los expertos financieros y crediticios pueden determinar la validez de la creación de fondos monetarios, así como determinar si se ha violado el procedimiento para su gasto y uso previsto. El examen financiero y crediticio permite determinar si el prestatario es solvente y si la devolución de los fondos del crédito se realiza a tiempo.

Los especialistas especializados en finanzas y crédito explicarán los aspectos problemáticos en la prestación de servicios crediticios y financieros y evaluarán la gama de servicios prestados por las instituciones financieras: bancos, empresas de leasing, fondos.

Hoy en día, es impensable hacer negocios sin fuentes adicionales de financiación; la gran mayoría de las empresas las utilizan a la hora de abrir y ampliar sus actividades.

Cuestiones a resolver durante el Peritaje Financiero y Crediticio:

1. Investigación sobre la conformidad de los datos contables sobre el gasto del préstamo con su finalidad prevista. ¿Se siguen los principios de los préstamos?

2. Investigación para establecer la forma de amortización del préstamo.

El objetivo del examen financiero y crediticio es estudiar formas de obtener préstamos sin seguridad material y jurídica, análisis del reembolso de préstamos, estudio del procesamiento documental de pagos en efectivo y no en efectivo.

Experiencia financiera y económica. representa:

Estudio de indicadores de la situación financiera y actividad económica y financiera de una entidad económica;

El estudio de los signos y formas de distorsionar los datos sobre los indicadores financieros que afectan resultados financieros entidad de negocios;

Estudio del cálculo de la participación accionaria de los fundadores (accionistas) en el capital autorizado y utilidad distribuida de una entidad económica;

Estudio de los signos y métodos de distorsión de datos sobre indicadores financieros que caracterizan la solvencia, solvencia, uso y reembolso de los fondos crediticios de una entidad económica;

Estudio de indicadores que caracterizan la formación del tamaño (valor) de los salarios para establecer desviaciones de las normas vigentes de la legislación de la Federación de Rusia.

Financiero y analítico La experiencia le permite resolver las siguientes preguntas:

1. Investigación sobre el abono de los ingresos en divisas derivados de contratos de exportación con empresas extranjeras en la cuenta en divisas de la empresa. Si no hubo inscripción, entonces en qué términos de valor y cuál es el mecanismo de inscripción.

2. Un estudio para establecer una garantía equivalente en valor pagado en moneda extranjera (o pago por parte del importador de obligaciones derivadas de un contrato de importación con letras de cambio del importador) para la importación de mercancías al territorio de la Federación de Rusia en virtud de contratos de importación celebrados. con firmas extranjeras.

3. Un estudio para establecer el hecho de la devolución de fondos a la cuenta en moneda extranjera de la empresa por mercancías no entregadas (o no entregadas en su totalidad) dentro de los plazos estipulados en el contrato de importación celebrado con compañía extranjera, pero a más tardar en los plazos establecidos por la legislación cambiaria.

4. Investigación sobre el tema de los cambios en la solvencia de la empresa en dinámica.

5. Investigación sobre el tema de cambios en el estado de las cuentas por pagar de la empresa en dinámica.

6. Investigación sobre el impacto sobre el estado de la deuda y la solvencia de la empresa de determinadas operaciones financieras y económicas.

7. Investigación sobre el impacto en el estado de solvencia de la empresa la colocación de pagarés emitidos por la empresa y/u otros valores.

El examen económico forense es un tipo relativamente nuevo de examen forense que se generalizó en los años 90 del siglo XX. La pericia económica forense es un tipo de actividad pericial, que consiste en el establecimiento de hechos relacionados con la investigación de delitos económicos, así como de disputas económicas subyacentes a casos civiles y de arbitraje, que se lleva a cabo sobre la base de conocimientos especiales de diversas ciencias económicas. SEA implica el análisis de documentación relacionada con diversos tipos de transacciones financieras y económicas. En la clase de exámenes económicos forenses, se encuentran:

experiencia en contabilidad forense

exámenes judiciales financieros y crediticios

complejos y encargar exámenes económicos forenses.

El estudio lo realiza un economista experto sobre la base de conocimientos especiales en la forma prescrita por los documentos legales. A menudo, la opinión de un experto es la prueba clave en un caso. Durante un examen económico forense, se pueden resolver dudas sobre la legalidad de sanciones, impuestos y tasas, sobre el cumplimiento de la documentación de informes de las actividades de la organización, sobre el cumplimiento de las relaciones contractuales, sobre la presencia o ausencia de signos de quiebra deliberada de la empresa, y otros. La experiencia económica forense resuelve una gama bastante amplia de problemas y cubre casi todas las áreas del derecho civil, penal, administrativo y económico.

Con base en los resultados del estudio, se emite un dictamen pericial que contiene una evaluación de la situación financiera y los indicadores financieros y económicos de la entidad económica.

Se destaca como una especie de exámenes forenses realizados con el uso de conocimientos especiales. en préstamos y flujo de caja, así como conocimiento sobre el desempeño financiero de los bancos y indicadores de solvencia entidades comerciales-prestatarios.

El estudio se lleva a cabo sobre la base de datos y documentos de registros contables y de gestión de entidades de crédito, contratos de crédito y documentos sobre su celebración y ejecución, así como otra información sobre las actividades de los bancos.

Judicial experiencia financiera y crediticia Implica investigar, en particular, las siguientes cuestiones:

¿Cuál es la solvencia del prestatario en una fecha determinada de acuerdo con los documentos metodológicos de la entidad de crédito?

¿Cuál es el monto del pago de la anualidad del préstamo en el período?

¿Se acumulan razonablemente intereses, multas, sanciones, etc.? bajo un contrato de préstamo;

¿Cuáles son las direcciones de uso de los fondos recibidos por la organización en virtud de un contrato de préstamo?

Si las partes cumplieron los términos del contrato de préstamo a una fecha específica.

Experiencia económica

Contabilidad

impuesto

Financiero y analítico

Financiero y económico

Financiero y crediticio

Motivos para el nombramiento de expertos

Los motivos para el nombramiento de un perito contable, por regla general, son:

a) contradicciones entre los materiales de auditoría y las circunstancias del caso; b) inconsistencias en los resultados de las auditorías documentales iniciales y repetidas; c) cuando los auditores aplicaron métodos para determinar daños materiales que son dudosos; d) en relación con las conclusiones de exámenes de otras especialidades; e) en todos los demás casos, cuando surjan cuestiones en el caso cuya resolución sólo sea posible con la ayuda de un examen contable.

Las principales tareas de la experiencia contable.

Las principales tareas de la contabilidad incluyen el establecimiento de:

a) la exactitud del registro de las transacciones contables; b) la cantidad de valores materiales (efectivo) que están bajo responsabilidad de determinadas personas; c) circunstancias relativas a escasez y excedente de bienes materiales; d) circunstancias relacionadas con la realización de una auditoría documental; e) el importe de los daños materiales causados; f) personas que tuvieran objetos de valor durante el período de formación de escasez, excedente o daño; g) el estado de la contabilidad y el control del movimiento de valores; h) medidas que conviene tomar para eliminar deficiencias en el sistema de contabilidad, presentación de informes y control del movimiento de valores.

Objetos investigados

Los siguientes grupos de objetos están sujetos al estudio de un perito contable:

1) registros contables: primario (requisitos, órdenes de liberación de bienes materiales, instrucciones al Banco del Estado, facturas de recibos y gastos, órdenes de efectivo, pases para la exportación de productos, documentos de transporte, actos de cancelación de pérdidas de mercancías, revaluación de mercancías, desmantelamiento de objetos reparados, nóminas, instrucciones - obligaciones de liberación de mercancías a crédito, recibos de depósito de dinero, etc.); consolidado (libros de vallas, tarjetas de límites de vallas, hojas de agrupación, tablas de agrupación y acumulación, cuentas personales, órdenes conmemorativas, etc.); c) materiales de contabilidad mecanizada e informática;

2)contabilidad - (contando) registros: libros, diarios de pedidos, hojas de facturación, fichas de contabilidad (por ejemplo, de almacén), etc.;

3) documentos contables: informes de cajeros, informes anticipados, informes de productos de personas financieramente responsables, etc.;

4) materiales de inventario: listas de inventario de disponibilidad de bienes, hojas de cotejo, actas de decisiones de comisiones de inventario, explicaciones de las personas materialmente responsables;

5) Otros materiales relacionados con el examen: actas de auditorías y exámenes, decisiones de autoridades superiores sobre actos de auditoría, actas, notificaciones de diversos organismos sobre actuaciones con objetos de valor, testimonios de imputados y testigos, actas de incautaciones y allanamientos que certifiquen las fuentes de origen de los documentos relevantes, conclusiones basadas en los resultados de otros exámenes ( forense, tecnológico, de productos básicos, económico), documentos no oficiales.

Lista de muestra de cuestiones que deben resolver los expertos en contabilidad

Determinación de la exactitud del registro de transacciones contables.

1. ¿Se ejecuta correctamente tal o cual transacción con activos tangibles (efectivo) y, en caso contrario, en qué se expresa, qué requisitos de qué acto normativo contable no cumple este registro?

Ejemplos:

a) ¿Se reflejó en la contabilidad tal o cual transacción comercial realizada en tal o cual momento?

b) ¿Se ha violado algún requisito de las normas de contabilidad y control en relación con tales o cuales operaciones y, en caso afirmativo, los requisitos de qué normas y de qué manera se han violado?

c) ¿Se violaron las reglas contables al redactar documentos primarios y consolidados para tales o cuales transacciones comerciales en tal o cual período y, de ser así, qué reglas se violaron y de qué manera?

d) si los salarios de los trabajadores y empleados de esta organización fueron calculados correctamente para tal o cual período de tiempo (o devengados de acuerdo con esta nómina), y en caso contrario, cuáles fueron las desviaciones del procedimiento establecido para su cálculo; ¿Se utilizan correctamente las tarifas al calcular los salarios? ¿Son demasiado altas?

e) ¿Se acreditan íntegramente tales o cuales bienes materiales, a juzgar por los documentos contables primarios?

f) si tal o cual operación contable está documentada; ¿Es una mercancía o no una mercancía?

j) ¿Se dan de baja correctamente tales o cuales bienes materiales en relación con esta actividad (por producción, daños, etc.)?

h) ¿Existen tergiversaciones (sobreestimación o subestimación) de los gastos (costos) incurridos y, en caso afirmativo, cuáles, con qué transacciones comerciales están asociados y con qué períodos se relacionan?

i) ¿Hubo una sobreestimación del volumen de materiales dados de baja en tal o cual período, teniendo en cuenta la conclusión del examen tecnológico y, de ser así, en qué cantidad y monto se expresó la amortización excesiva?

j) ¿podría el repartidor del contenedor disponer de la cantidad indicada en los recibos de aceptación?;

k) ¿Se refleja correctamente en los documentos contables el recibo de dinero pagado en el orden de liquidaciones de bienes recibidos a crédito?

l) ¿existen posdatas en los volúmenes de tales o cuales obras indicadas en las órdenes de nómina?;

m) si la tasa de pérdida natural se aplicó correctamente al registrar esta transacción contable, si fue sobreestimada o subestimada; si se aplicó sobre la base de una facturación sobreestimada de la masa de mercancías; si se aplicó para operaciones de tránsito o para mercancías aceptadas -liberadas sin control de peso o según el peso indicado en el contenedor?;

o) ¿Se tuvieron en cuenta los actos de escasez (daño) de bienes materiales al realizar esta operación contable?

n) ¿Cómo se pueden explicar las discrepancias en varios documentos contables que reflejan tal o cual transacción comercial?

p) ¿los datos de las cuentas contables y los documentos primarios coinciden entre sí (se corresponden entre sí), y en caso contrario, cuáles son las discrepancias, a qué transacciones comerciales y períodos de tiempo se refieren?

c) ¿Existen registros en los registros contables que no estén confirmados por documentos primarios y, de ser así, por qué montos, para qué transacciones y períodos de tiempo?

m) ¿si el departamento de contabilidad observó la correspondencia de cuentas prescrita por las normas pertinentes?

y) ¿Cómo se pueden explicar las discrepancias en los documentos contables que reflejan tal o cual transacción?

2. ¿Cumplen tales o cuales operaciones contables realizadas por este funcionario con los requisitos contables y, en caso contrario, qué normas las contradicen?

(La conformidad de las acciones de un funcionario con las normas, cuya interpretación no requiere conocimientos especiales del contador (por ejemplo, las normas que definen los poderes del director y del jefe de contabilidad), la establece directamente el investigador y el tribunal ( sin designar un perito contable).

Establecer la cantidad de ciertos tipos de bienes materiales.

1. ¿Cuál era la disponibilidad real de bienes materiales de tal o cual persona materialmente responsable al comienzo del inventario?

2. ¿Cuáles eran los saldos de tales o cuales bienes sujetos a revaluación en tal o cual momento?

(La revalorización de bienes se realiza con cambio de precios, por ejemplo, productos de temporada u obsoletos o aquellos que han perdido sus cualidades originales. La revalorización va precedida de un inventario: a) al revalorizar dentro de un tercio de los bienes - solo aquellos que están sujetos a revaluación; b) en caso de revaluación de más de un tercio de los bienes, todos ellos bajo el informe de una persona financieramente responsable.)

3. ¿Cuál es la cantidad de materias primas y materiales excesivamente amortizados para la producción, teniendo en cuenta tal o cual su consumo por unidad de producto y tal o cual número total de productos manufacturados?

4. ¿Cuál es el volumen de productos no contabilizados producidos por esta empresa utilizando tal o cual cantidad de materias primas, materiales, equipos, mano de obra, electricidad, dada su tasa de consumo y un cierto volumen de productos terminados registrados?

(Los datos necesarios para un perito contable pueden estar contenidos, por ejemplo, en la conclusión de un perito tecnólogo sobre los costos de producción incurridos y en el testimonio del gerente del almacén sobre el volumen de productos terminados registrados).

Establecimiento de circunstancias relativas a carencias y excedentes.

1. ¿Cuál es el tamaño de la escasez (excedente) formado en tal o cual momento en una determinada instalación en términos físicos y totales?

2. ¿En qué cantidad debe expresarse el excedente de dinero en una determinada empresa comercial, siempre que tales bienes se vendan a tales precios durante un período determinado?

(Las deficiencias y excedentes se establecen mediante la realización de una auditoría. Por lo tanto, las preguntas 1 y 2 se plantean al experto sólo en los casos en que las partes interesadas cuestionan las conclusiones de la auditoría o el investigador duda de su exactitud).

3. ¿Durante qué período se formó esta escasez (excedente)?

(Al perito se le presentan documentos que reflejan la imposición de responsabilidad a una determinada persona, el movimiento de activos materiales y su disponibilidad en un momento determinado).

4. ¿Cuáles son las razones de la formación de una escasez, son violaciones del procedimiento contable o pérdida natural, pérdidas excesivas durante el almacenamiento, reclasificación irrazonable, incautación de activos materiales?

5. ¿Cuáles son las razones de la formación de excedentes? ¿No son la falta de recepción de activos materiales, la cancelación de objetos de valor no retirados o una reclasificación irrazonable?

6. ¿Es correcto en este caso compensar la escasez con excedentes?

7. ¿Quién es financieramente responsable de esta escasez?

8. ¿Las violaciones de qué reglas contables dificultaron la identificación de datos sobre escasez (excedentes) de activos materiales?

Establecer la buena calidad de la auditoría.

1. ¿Se realiza esta auditoría de manera suficiente y correcta? si el auditor utilizó todos Documentos requeridos y métodos de investigación; ¿Son correctos los métodos utilizados por él?

2. ¿Las conclusiones de la auditoría sobre determinadas cuestiones son correctas y están suficientemente fundamentadas?

3. ¿Actuó correctamente el auditor al rechazar (no tener en cuenta) tal o cual documento que se le presentó?

(La conclusión de un perito contable sobre la veracidad del rechazo del documento por parte del auditor debido a una deficiencia en su ejecución, por ejemplo, por falta de detalles, no significa en sí misma que la operación ejecutada por este documento sea ficticia. .una determinada operación. En el caso afirmativo, se requiere hacer un ajuste apropiado a la conclusión de la auditoría. Cuando el perito contable establece que la auditoría es incompleta, se asigna una auditoría adicional, y si se establece que es metodológicamente inconsistentes o incorrectos, la irracionalidad de las conclusiones extraídas, una auditoría repetida.)

Establecimiento de los daños materiales causados ​​y responsables de los mismos

1. ¿Cuál es el monto del daño material causado a esta organización como resultado de tales o cuales acciones ilegales durante tal o cual período de tiempo?

2. Según los datos documentales, ¿cuál de los empleados de tal o cual organización tenía activos materiales (efectivo) durante el período en que causaron daños materiales?

3. ¿Por las acciones de qué personas se causó este daño material y en qué medida es cada una de ellas responsable de este daño?

Evaluación del estado de la contabilidad y determinación de medidas para mejorarla

1. ¿Existen deficiencias en el sistema de contabilidad, presentación de informes y control de esta empresa que contribuyan a la comisión de delitos? En caso afirmativo, ¿cuáles?

O: ¿el estado de contabilidad, informes y control en esta organización cumple con el orden normativo? En caso contrario, ¿cuáles son las desviaciones permitidas de este orden?

2. ¿El sistema de contabilidad y presentación de informes que opera en tal o cual empresa garantiza un control preciso y oportuno sobre el movimiento de activos materiales y fondos?

3. ¿Qué medidas se requieren para mejorar el sistema de contabilidad, presentación de informes y control que opera en tal o cual organización?

4. ¿Qué medidas deberían tomarse para mejorar la documentación de tales o cuales transacciones con el fin de garantizar un control adecuado sobre las mismas?

Antes de tomar una decisión, todas las cuestiones se acuerdan con un especialista.

El tema de la SBE son las transacciones comerciales reflejadas en la contabilidad (fenómenos, eventos de actividad financiera y económica), que contienen información sobre el estado, movimiento, presencia o ausencia de activos materiales y fondos y sus fuentes, indican la presencia / ausencia de violaciones. de contabilidad y contabilidad fiscal.

Dependiendo del tema de la investigación y de las tareas a las que se enfrenta el perito, existen varios tipos de exámenes económicos forenses, entre ellos: contabilidad forense(SBE) y judicial financiero y económico(SEEE), cada uno de los cuales es un estudio realizado por un perito economista utilizando conocimientos especiales de acuerdo con el procedimiento establecido por el Código de Procedimiento Civil (APC, CPC). Además, dicha división es muy condicional, ya que el SBE puede ser una base de información para la producción de SPEE; existe una estrecha relación entre ellos, debido a la necesidad de estudiar los mismos objetos.

Si es necesario solucionar problemas de diagnóstico e identificación, se pueden plantear al experto las siguientes preguntas:

si hay cambios en la composición de las cuentas o en el contenido de los registros contables en los registros presentados que crearon la posibilidad de eliminar las cuentas por cobrar en la contabilidad en el monto;

si el Libro Mayor contiene asientos de cuenta contradictorios;

de qué manera se sobreestimaron estas partidas de gastos al elaborar el balance;

¿Cuál es el mecanismo de distorsión de los registros contables?

si los asientos presentados para su examen no pertenecen a la categoría de registros contables y, en caso afirmativo, si tienen un contenido común con los registros contables oficiales;

si los materiales presentados para el estudio cuentan con registros idénticos en sus elementos a los datos contables;

qué transacciones contables se reflejan en los registros presentados para su examen;

¿Los asientos presentados son preparados por una persona con conocimientos de contabilidad?

Durante la elaboración del SBE también se pueden abordar cuestiones de carácter preventivo, por ejemplo: ¿qué deficiencias en el mantenimiento de registros podrían contribuir al encubrimiento o comisión de un delito?

SBE DEBE SER DIFERENTE DE AUDITORÍA Y REVISIÓN. SBE no es una forma de control financiero, persigue objetivos diferentes a los objetivos de auditoría y revisión, es una forma de utilizar conocimientos especiales en procedimientos judiciales, regulada por la legislación procesal, la base para el nombramiento de SBE son tales circunstancias del caso, para cuya correcta valoración el investigador o el tribunal necesita el dictamen de un perito contador.

El tema de SEEE es información sobre transacciones financieras y desempeño financiero de una entidad económica, así como datos fácticos que caracterizan la formación, distribución y uso de ingresos, efectivo (fondos) en la empresa, desviaciones negativas en estos procesos que afectaron el desempeño económico o contribuyó a la comisión de delitos asociados al incumplimiento de la disciplina financiera.

Muy a menudo, al nombrar a FEEE, los expertos hacen las siguientes preguntas:

si los datos de presentación de informes de la empresa corresponden a su situación financiera; si no, que fuerzas económicas lo llevó a la insolvencia;

si la situación financiera de la empresa permitía conceder un préstamo a otra empresa; en caso afirmativo, de qué fuentes financieras;

¿No indican las operaciones financieras de la empresa la desviación de fondos del volumen de negocios económico y su mal uso? etcétera.

Peritaje económico forense

Chaadaev S.G., Doctor en Derecho, Profesor de la Academia Internacional de Informatización Chadin M.V., Profesor de la Academia de Derecho Estatal de Moscú

Peritaje económico forense

Dependiendo del tema de la investigación y de las tareas a las que se enfrenta el perito, se distinguen los siguientes tipos de exámenes económicos forenses: contabilidad forense (SBE) y judicial financiera y económica (SFEE), cada uno de los cuales es un estudio realizado por un economista experto utilizando conocimientos especiales de acuerdo con el procedimiento establecido por la CPC (APC, CPC). Además, dicha división es muy condicional, ya que el SBE puede ser una base de información para la producción de SPEE; existe una estrecha relación entre ellos, debido a la necesidad de estudiar los mismos objetos.

Sujeto SBE son transacciones comerciales reflejadas en la contabilidad (fenómenos, eventos de actividad financiera y económica), que contienen información sobre el estado, movimiento, presencia o ausencia de activos materiales y fondos y sus fuentes, indican la presencia / ausencia de violaciones de la contabilidad y la contabilidad fiscal. .

al numero tareas principales SBE:

- establecimiento de documentación adecuada/incorrecta de las operaciones de aceptación, almacenamiento, venta de artículos de inventario y efectivo;

- identificación del cumplimiento / incumplimiento de los reflejos en los documentos contables, transacciones económicas y financieras con los requisitos de contabilidad y presentación de informes de la normativa vigente;

- establecer la validez de la contabilización, dispensación y cancelación de productos terminados, bienes y efectivo;

- determinación de la justificación documental del monto de las reclamaciones y del círculo de personas a las que se les acreditaron artículos de inventario o efectivo.

SBE DEBE SER DIFERENTE DE AUDITORÍA Y REVISIÓN.

SBE no es una forma de control financiero, persigue objetivos diferentes a los objetivos de auditoría y revisión, es una forma de utilizar conocimientos especiales en procedimientos judiciales, regulada por la legislación procesal, la base para el nombramiento de SBE son tales circunstancias del caso, para cuya correcta valoración el investigador o el tribunal necesita el dictamen de un perito contador.

Sujeto SFEE son información sobre las transacciones financieras y el desempeño financiero de una entidad económica, así como datos fácticos que caracterizan la formación, distribución y uso de ingresos, efectivo (fondos) en la empresa, desviaciones negativas en estos procesos que afectaron el desempeño de la actividad económica o contribuyeron a la comisión de delitos relacionados con el incumplimiento de la disciplina financiera.

La necesidad de nombrar un HONORARIO surge en la investigación de delitos relacionados con quiebras, pseudoempresas, evasión dolosa del pago de cuentas por pagar, etc. Tareas principales mientras se convierte en:

- estudio de indicadores de la situación financiera y de la actividad económica y financiera de una entidad económica, incluida la solvencia, la estabilidad financiera, la liquidez, etc.;

- estudio de signos y formas de distorsionar datos sobre indicadores financieros que afectan el resultado financiero y la liquidación de las obligaciones de una entidad económica;

- caracterización de la dinámica de la situación financiera de la empresa y análisis de los factores que provocaron sus cambios negativos;

- determinación de la viabilidad económica del desempeño financiero de la empresa en caso de distorsión de los datos sobre ingresos y gastos;

- el grado de provisión de capital de trabajo por parte de la empresa;

- las razones para la formación de cuentas por cobrar y por pagardeuda.

1.3. Realización de exámenes económicos forenses.

1.3.1. El procedimiento para el nombramiento de un examen económico forense.

Los motivos para la presentación de la SEA son la decisión del tribunal, la decisión del juez, de la persona que lleva a cabo la investigación, del investigador o del fiscal. La SEA se considera nombrada a partir de la fecha de emisión de la resolución o fallo correspondiente.

VER en la etapa de averiguación previa puede ser designado tanto por el órgano de instrucción como por el investigador. Sin embargo, una vez iniciado el caso, los órganos de investigación están obligados a realizar únicamente acciones de investigación urgentes para identificar y eliminar las huellas del delito, tras lo cual transfieren el caso al investigador. Por tanto, en la gran mayoría de los casos, el SEE es designado por el investigador. Sobre el investigador de conformidad con el art. 69 del Código de Procedimiento Penal impone la obligación de recolectar pruebas, a partir de las cuales se establece la presencia o ausencia de un acto socialmente peligroso, la culpabilidad de quien cometió este acto y otras circunstancias. Estos datos se establecen mediante el testimonio de un testigo, víctima, sospechoso, imputado, peritaje, prueba material, protocolos de actuaciones investigativas y judiciales y otros documentos.

Según el art. 69 del Código Procesal Penal, el peritaje es prueba y la SEE es acción procesal para obtenerla. Actas, certificados, conclusiones disponibles en el caso sobre los resultados de un estudio departamental de cualquier circunstancia denominada SEA (por ejemplo, escasez de bienes y materiales, etc.), incluso si se reciben a solicitud de las autoridades investigadoras o del tribunal, pero no cumplir con los requisitos de las reglas para realizar una EAE , no puede considerarse una opinión de experto y sirve como base para negarse a realizar una EAE.

El investigador podrá nombrar un EEE si durante la investigación preliminar son necesarios conocimientos especiales en ciencia, tecnología, arte o artesanía, y si es necesario un análisis e interpretación más competentes de los datos fácticos recopilados, una descripción del curso de ciertos procesos relacionados con casos que ya han sido fiscalizados previamente (artículo 78 del Código Procesal Penal).

Los motivos más importantes para el nombramiento de un perito contable forense son:

la necesidad de estudiar cuestiones que requieren el uso de conocimientos especiales de un economista experto;

mala calidad de la auditoría, expresada en presencia de contradicciones entre el acto de auditoría y otros materiales del caso, contradicciones en las conclusiones de los auditores durante las auditorías iniciales, repetidas o adicionales;

petición fundamentada del imputado para el nombramiento de la SEE;

conclusión de expertos de otras especialidades sobre la necesidad de EAE.

Nombramiento de la SEE de conformidad con el art. 79 del Código de Procedimiento Penal no es obligatorio y queda a discreción del investigador. Además, el investigador tiene derecho a suspender o rescindir la EAE por iniciativa propia o sobre la base de declaraciones de los participantes en el proceso (incluido el perito) en cualquier etapa de su producción. Estas funciones también pueden ser desempeñadas por los jefes de las unidades de investigación y los fiscales que supervisen la investigación.

Después de tomar la decisión de realizar una SEA, el investigador evalúa los materiales del caso desde el punto de vista de suficiencia e integridad y recopila datos adicionales para la SEA, sin los cuales es imposible realizarla. El material recopilado es analizado por el investigador y solo después se toma una decisión sobre el nombramiento de la SEE, que enumera las cuestiones que debe resolver el experto. El investigador, el tribunal no debe permitir que el perito plantee cuestiones jurídicas que no sean de su competencia (por ejemplo, si hubo robo, escasez, quién es culpable de malversación de fondos, etc.). Los materiales que requiere el perito economista para cada caso concreto los determina el investigador. Sin embargo, la presentación de materiales adicionales podrá realizarse con posterioridad al nombramiento del SEA, si el perito así lo solicita.

Habiendo reconocido que los materiales recolectados para la producción del SEA son suficientes, el investigador designa al SEA.

El acto procesal que implementa esta decisión es la decisión del investigador sobre el nombramiento de la SEE. El investigador, el tribunal no tiene derecho a sustituir la resolución que dictamina sobre el nombramiento del SEA por otros documentos no previstos por la ley (una carta de presentación, una lista de preguntas para un perito, etc.).

La resolución en su contenido consta de una parte introductoria-descriptiva y una parte resolutiva.

El primero de ellos deberá contener los siguientes datos obligatorios: hora y lugar de formulación de la resolución; rango de clase o rango militar investigador, su apellido; el nombre de la autoridad investigadora; al nombrar a la SEE por el tribunal, en la sentencia se indicará el nombre del tribunal, los nombres del juez y de los asesores; número de caso; indicar el lugar y la fecha de la decisión.

La parte resolutiva anuncia la decisión del investigador sobre el nombramiento del SEA, el nombre del perito o el nombre de la institución donde se realizará el SEA, establece las preguntas que se plantean al perito para su resolución durante el estudio, y describe los materiales proporcionados al experto. La lista de materiales indica: objetos de estudio; muestras para comparación; Materiales de investigación, cuyo conocimiento es necesario para el experto. También se indica la ubicación de documentos y objetos.

Los métodos de obtención de conocimientos los determina, por regla general, el experto. Sin embargo, el investigador tiene derecho, según las circunstancias del caso, a indicar en la decisión la necesidad de un determinado método de investigación (por ejemplo, una verificación cruzada de documentos).

La investigación preliminar debe completarse de conformidad con el art. 133 del Código de Procedimiento Penal a más tardar en un plazo de dos meses. Por lo tanto, si el volumen de trabajo de expertos es grande, entonces, para acelerar la realización de la SEA, por iniciativa del investigador o del director de la institución de expertos, varios expertos de la misma especialidad participan en el examen.

El nombramiento de la SEE por el tribunal es un proceso complejo, que es el resultado de la implementación tanto de la iniciativa de las personas que participan en el caso como de las competencias del tribunal.

Al nombrar a la SEE por el tribunal se forma un complejo de relaciones procesales: entre el tribunal y cada una de las personas que participan en el caso; entre el tribunal y el perito. Estas relaciones difieren en términos de origen, contenido y significado procesal. Las relaciones entre el tribunal y cada una de las personas que participan en el caso surgen en torno a una petición para el nombramiento de una SEE, para el nombramiento de un perito específico, para la impugnación de un perito, para la formación de un conjunto de cuestiones.

Estas relaciones procesales están mediadas en las peticiones de los interesados ​​y en las sentencias judiciales sobre su satisfacción o rechazo y son características del proceso mismo de designación de la SEE; Parecen anticipar la cita.

El resultado de las acciones para nombrar a la SEA se refleja en un acto procesal especial: una sentencia judicial sobre el nombramiento de un examen forense. Es esto lo que da vida al sistema de relaciones entre el tribunal y el perito. Por tanto, conviene considerar su estructura con más detalle.

La sentencia judicial sobre el nombramiento de la SEA (así como la decisión del investigador) en casos penales debe indicar los motivos específicos para el nombramiento de la SEA, las cuestiones que deben resolverse, los materiales y circunstancias del caso a investigar. . En el caso de que se haya practicado un examen en la etapa de instrucción del caso, el tribunal tiene derecho a plantear al perito cuestiones similares a las que resolvió siguiendo instrucciones del investigador, y a determinar el mismo rango. de materiales para examen. Pero a partir de esto, la SEA en nombre del tribunal no se repite. El principio de investigación directa de las pruebas en un caso significa que el tribunal no está obligado ni limitado por los materiales de la investigación preliminar. Nombra y realiza de forma independiente la EAE prevista por la ley (primaria, adicional, repetida) y puede interrogar a un perito (de conformidad con el artículo 289 del Código de Procedimiento Penal).

Las peculiaridades del nombramiento de la SEE en una sesión judicial se deben a que en la formulación de preguntas participan el acusador, defensor, imputado, víctima, demandante civil, imputado civil y sus representantes, determinando el alcance de las circunstancias investigadas. ; en todas las preguntas planteadas al perito, se escucha la opinión de los participantes en el juicio y la conclusión del fiscal.

Qué preguntas deben plantearse con la autorización del perito, las establece en última instancia el tribunal, incluyéndolas en su definición o completándolas con la previamente emitida. El Código de Procedimiento Civil, a diferencia del Código de Procedimiento Penal (artículo 184), no contiene normas claras al respecto. Sin embargo, la práctica y la doctrina judiciales han desarrollado algunos requisitos y reglas generales para la elaboración de esta definición. La sentencia sobre el nombramiento del SEA debe contener todos los detalles inherentes a la sentencia judicial y enumerados en el art. 224 Código de Procedimiento Civil.

una indicación de la hora y lugar de emisión;

nombre del tribunal (su composición y secretario de la sesión del tribunal);

el nombre de las personas que participan en el caso y el tema de la disputa (breve trama del caso);

una indicación de las circunstancias relevantes del caso (hechos del objeto de la prueba o hechos probatorios), para cuya confirmación o refutación se designa un peritaje;

los motivos del tribunal, sobre los cuales llegó a la conclusión sobre la necesidad de la SEA, y la referencia a las leyes por las que se guió el tribunal al nombrar la SEA;

nombre de un tema particular (tipo) de la SEE;

formulación de la tarea de experto - preguntas al experto;

definición del objeto de la investigación (o en relación con quién se realiza);

a quién se le confía la elaboración del SEA (nombre de la organización, laboratorio, apellido, nombre, patronímico del experto);

el nombre de los materiales del caso puestos a disposición del perito (por ejemplo, acta de la sesión del tribunal, acta del interrogatorio de los testigos, notas manuscritas del tema - enumere cuáles);

descripción de materiales comparativos (si alguno se pone a disposición del experto);

el período durante el cual se debe realizar la EAE;

la ubicación de la SEA (dentro o fuera de los tribunales);

advertencia de expertos sobre responsabilidad, según legislación actual(Artículo 307 del Código Penal de la Federación de Rusia), por dar una conclusión deliberadamente falsa;

firma del juez (jueces) que dictó la sentencia.

Como puede ver, la definición estructural incluye tres partes:

preparatorio o introductorio (lugar, hora de emisión, composición del tribunal, en cuyo caso, a petición de qué parte, si corresponde);

descriptivo (breve trama del caso: destacando las circunstancias legales cuya prueba requiere un examen, así como las razones y fundamentos del examen);

decisión (objeto y tema de investigación, preguntas al experto, a quién se le confía, lista de materiales transferidos).

La parte descriptiva debe formularse de tal manera que de ella quede claro por qué surgió la necesidad de este EAE, para que el tribunal establezca qué circunstancia jurídicamente significativa sus resultados pueden ser adecuados, cuál es el propósito especial de este estudio.

Dada la necesidad de fortalecer las garantías procesales de los derechos de las partes al nombrar a la SEA, la parte resolutiva debe complementarse con una indicación de que las partes están familiarizadas con la definición sobre el nombramiento de la SEA.

La sentencia sobre el nombramiento de la SEA no especifica el procedimiento y plazos para recurrir, ya que la ley no prevé tal posibilidad. Una persona interesada que no esté de acuerdo con la determinación sobre el nombramiento del SEA (por ejemplo, con el conjunto de preguntas formuladas al perito o con el hecho mismo del nombramiento del examen) no puede apelar dicha determinación por separado de la apelación. de la decisión judicial.

Si el tribunal superior reconoce el nombramiento de la SEA como ilegal o irrazonable y anula la sentencia sobre el nombramiento de la SEA, entonces, en consecuencia, todos consecuencias legales tal definición. Por ejemplo, si el tribunal ya ha recibido el dictamen de un perito (en el caso de que se apele la sentencia sin suspender la SEA), entonces la anulación por parte del tribunal superior de la decisión sobre el nombramiento de la SEA imposibilita que el tribunal de primera instancia para utilizar como prueba el peritaje.

Así, al nombrar una SEE en la etapa de preparación del caso para el juicio, se debe prestar atención a los plazos establecidos por el art. 99 del Código de Procedimiento Civil (la preparación del caso se realiza en un plazo de siete días). Si la producción del SEA requiere más tiempo, entonces, según decisión motivada del juez, el plazo total para la preparación del caso podrá ampliarse hasta 20 días; sin embargo, esta facultad del juez está prevista por la ley para casos excepcionales (parte 1 del artículo 99 del Código de Procedimiento Civil).

Dado que la EAE se lleva a cabo con mayor frecuencia fuera del tribunal (es decir, no en la sala del tribunal), cuando se designa en la etapa del juicio, se hace necesario darle tiempo al perito para un estudio especial. Por tanto, el Código de Procedimiento Civil prevé el derecho del tribunal a suspender el proceso en caso de designación de una SEE (cláusula 5, artículo 215 del Código de Procedimiento Civil). La decisión de suspender el procedimiento la dicta el tribunal a petición de los interesados ​​o de oficio.

La necesidad de una comisión o SEA compleja se indica en la resolución (determinación) sobre el nombramiento de la SEA. El jefe de una institución experta tiene derecho a dar instrucciones para realizar una comisión o una EAE compleja por iniciativa propia o por iniciativa de un experto. El perito que realiza la EAE fuera de la institución pericial, habiendo llegado a la conclusión de la necesidad de una comisión o EAE compleja, plantea una pregunta al respecto ante el investigador (tribunal) en la forma prescrita por la ley procesal.

En arte. 25 de la Ley de Actividades Forenses, se indica que sobre la base de los estudios realizados, teniendo en cuenta sus resultados, un perito por cuenta propia o una comisión de peritos emite un dictamen escrito y un firmante. Si el examen forense se realizó en una institución forense estatal o no estatal, las firmas del perito o comisión de peritos deberán estar certificadas con el sello de esta institución. También podrá certificarse la firma de un perito privado, a criterio de la persona u organismo que ordenó el examen forense.

El legislador regula el contenido de la conclusión de un perito forense sólo en los términos más generales. La conclusión de un perito o de una comisión de expertos deberá reflejar:

Hora y lugar del examen forense;

Motivos para la realización de un examen forense;

Información sobre el organismo o persona que ordenó el examen forense;

Información sobre la institución forense, sobre el perito (apellido, nombre, patronímico, formación, especialidad, experiencia laboral, grado académico y título académico, cargo desempeñado), a quienes se les encomienda la realización del examen forense;

Advertir al perito de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre responsabilidad por dar una opinión deliberadamente falsa;

Preguntas formuladas ante un perito o una comisión de expertos;

Objetos de investigación y materiales del caso presentados al perito para la realización de un examen forense;

Información sobre los participantes en el proceso que estuvieron presentes durante el examen forense;

Evaluación de los resultados de la investigación, fundamentación y formulación de conclusiones sobre las cuestiones planteadas.

Contenido del art. 25 de la Ley de Actividades Forenses coincide casi textualmente con el contenido del art. 86 Código de Procedimiento Civil y art. 86 APK. Indican que la conclusión la da el perito únicamente por escrito, firmada por él y debe contener Descripción detallada realizó la investigación, las conclusiones extraídas como resultado de sus hallazgos y las respuestas fundamentadas a las preguntas planteadas por la investigación y el tribunal. Si en el proceso de realización del peritaje el perito establece circunstancias importantes para el caso, sobre las cuales no se le hicieron preguntas, tiene derecho a incluir en su dictamen conclusiones sobre estas circunstancias.

La conclusión de un examen forense, cuya forma y contenido prácticamente no difieren en los procedimientos civiles y arbitrales, tradicionalmente tiene una determinada estructura y suele constar de varias partes.

En parte introductoria contiene:

Número y nombre del caso para el cual se designó el peritaje;

Una breve descripción de las circunstancias del caso relevantes para la investigación;

Información sobre el organismo y la persona que designó el examen, motivos legales para el nombramiento de un examen (decreto o determinación);

Nombre de la institución experta, información inicial sobre la persona (o personas) que realizó el examen (apellido, nombre, patronímico, educación, calificaciones de experto, título académico, título, experiencia en el trabajo pericial);

Clase y tipo de experiencia.

A continuación se enumeran los materiales recibidos para su examen, el método de entrega y las preguntas presentadas con el permiso del experto. Las cuestiones resueltas por el experto por iniciativa propia también se recogen en la parte introductoria de la conclusión. Si el examen es por encargo, complejo, adicional o repetido, así se indica en la parte introductoria de la conclusión, en la que también se indica cuándo y quién realizó los exámenes anteriores, a qué conclusiones llegaron los peritos y cuáles son los motivos. designar un examen repetido o adicional.

Las preguntas sometidas a la autorización del experto se incluyen en la parte introductoria sin cambios en su redacción. Si el experto considera que algunas de ellas van (parcial o completamente) más allá de los límites de sus conocimientos especiales o no necesita conocimientos especiales para responder a estas preguntas, lo anotará en la conclusión.

A menudo, la redacción de las preguntas no se corresponde con las recomendaciones generalmente aceptadas y el experto formula la pregunta en su propia edición. Como señalamos anteriormente, esta es una interpretación bastante libre del derecho del perito a ir más allá de la tarea del perito y responder preguntas que no fueron formuladas con su permiso. Además, la redacción de la pregunta formulada por el perito muchas veces no es más amplia, sino más estrecha que la pregunta planteada originalmente para su resolución. Ni el Código de Procedimiento Civil, ni la APC, ni la Ley de Actividades Forenses le dan al perito forense el derecho de reformular las cuestiones sometidas a su resolución. Solo puede presentar una solicitud ante el tribunal solicitando materiales adicionales. Pero, ¿puede considerarse la aclaración de cuestiones como el suministro de material adicional, porque las cuestiones ya están registradas en el documento procesal: la resolución sobre la designación de un examen forense?

En la práctica, este problema ocurre diariamente en todas las categorías de casos. Por ejemplo, al considerar un caso relacionado con un incendio en una instalación industrial en un tribunal de arbitraje, al experto se le preguntó: "¿Cómo se relaciona la fusión del cableado de cobre con un incendio?" De acuerdo con la metodología para el estudio de conductores metálicos en zonas de cortocircuito y exposición térmica1, el experto reformuló la pregunta y la planteó en la siguiente edición: "¿Cuál es la naturaleza de la fusión de los conductores de cobre? Si la fusión es causado por un cortocircuito, ¿se produjo antes del inicio del incendio o en el proceso de su desarrollo? ". Está claro que las dos últimas preguntas están formuladas de forma más correcta y permiten al perito dar conclusiones categóricas de gran valor probatorio. Pero desde un punto de vista formal, el experto fue más allá de su competencia. Parece que al perito forense se le debe otorgar el derecho de reformular las cuestiones sometidas a su resolución si están formuladas incorrectamente desde el punto de vista de la teoría y metodología del examen forense, y notificarlo al sujeto que ordenó el examen dentro de un plazo cierto periodo de tiempo. Si el perito es un empleado de una institución forense, coordinará la necesidad de cambiar la redacción de las preguntas con el director de la institución, quien, a su vez, notificará al sujeto que designó el examen.

EN parte de investigación Las conclusiones suelen ser detalladas:

Tipo de embalaje de los objetos presentados para examen, su integridad, detalles;

El estado de estos objetos y muestras comparativas;

El proceso de investigación por etapas con una descripción de su metodología, las condiciones para la aplicación de determinados métodos.

A partir del estudio se da una explicación científica de los signos identificados, descripción que debe estar lógicamente justificada y conducir a conclusiones finales.

Si el examen fue complejo o durante el mismo se realizaron estudios complejos, la parte de investigación finaliza con la llamada parte sintetizadora, donde expertos especialistas en diferentes tipos o métodos de examen resumen la información recibida por separado para formular una respuesta general a la pregunta planteada.

La última parte de la conclusión establece conclusiones, aquellos. Se dan respuestas a las preguntas planteadas para el permiso del examen. Si es imposible resolver alguna cuestión, el perito deberá indicar los motivos de la negativa en la parte de investigación de la conclusión. Las conclusiones sobre las circunstancias sobre las cuales no se plantearon preguntas y que el perito aporta en el marco de la iniciativa pericial se exponen al final del dictamen.

Según la certeza, las conclusiones de los expertos se dividen en categóricas y probables (probables).

Categórico una conclusión es una conclusión confiable sobre un hecho, independientemente de las condiciones de su existencia, por ejemplo, serán categóricamente positivas las conclusiones de que la firma en el testamento fue hecha por el Sr. N. Por ejemplo, la conclusión de que el conductor hizo No tener la capacidad técnica para evitar atropellar a un peatón puede ser una negativa categórica.

Si el perito no encuentra motivos para llegar a una conclusión categórica, las conclusiones se considerarán probable, aquellos. carácter presuntivo. Una conclusión probable es una suposición (hipótesis) razonable de un experto sobre un hecho establecido y generalmente refleja una convicción psicológica interna incompleta en la confiabilidad de los argumentos, la prueba estadística promedio del hecho, la imposibilidad de lograr un conocimiento completo. Las conclusiones probables admiten la posibilidad de la existencia de un hecho, pero no excluyen una conclusión completamente diferente (opuesta). Por ejemplo, lo más probable es que el incendio se originara a partir de una fuente de calor baja en calorías: un producto de tabaco humeante. Las razones de las probables conclusiones pueden ser una colección incorrecta o incompleta de los objetos a estudiar, la pérdida o ausencia de los rastros más significativos y significativos, una cantidad insuficiente de materiales comparativos, una metodología poco desarrollada de investigación experta, etc.

En relación con un hecho establecido, una conclusión pericial categórica o probable puede ser afirmativo (positivo) y negativo cuando se niega la existencia de un hecho, sobre el cual se plantea al perito una determinada cuestión.

Según la naturaleza de la relación entre la conclusión y su base, las conclusiones se dividen en condicional ("si..., entonces...") y incondicional. Una conclusión incondicional es el reconocimiento de un hecho que no está limitado por ninguna condición. Una conclusión condicional significa el reconocimiento de un hecho dependiendo de ciertas circunstancias, la confiabilidad del conocimiento previo, la prueba de otros hechos, por ejemplo, el texto del documento no fue escrito en esta impresora matricial, siempre que la impresora no haya sido reparada. Esta conclusión también puede expresarse de forma categórica y probable.

Si, como resultado de la investigación de expertos, no fue posible llegar a una solución única al problema, el experto formula alternativa una conclusión es un juicio estrictamente divisivo, que indica la posibilidad de la existencia de cualquiera de los hechos mutuamente excluyentes enumerados en él, la necesidad de que el tribunal elija cualquiera de ellos y reconozca que ha tenido lugar en la realidad. Las conclusiones alternativas son admisibles cuando se nombran todas las alternativas sin excepción, cada una de las cuales debe excluir a las demás (y luego de la falsedad de una se puede llegar lógicamente a la verdad de la otra, de la verdad de la primera a la falsedad de la segunda). ). Por ejemplo, el alambre de titanio presentado para su examen se fabricó en la planta metalúrgica de la ciudad de N. en los talleres n° 2 o n° 3.

Las alternativas opuestas son inequívoco conclusiones de expertos que tienen un solo significado: conclusiones categóricas, en las que se afirma o niega un hecho. Por ejemplo, la conclusión categórica del examen del autor forense es que esta carta anónima fue escrita por el Sr.

El experto también puede concluir imposibilidad resolver la cuestión planteada para su resolución por una persona u organismo autorizado, por ejemplo, por falta de una metodología de investigación, carácter incompleto (mala calidad) de los objetos y otros materiales puestos a su disposición, etc.

Sólo se pueden utilizar conclusiones categóricas como base para una decisión judicial en un caso. Por tanto, son la única evidencia. Una conclusión probable no puede ser una fuente de este tipo, solo le permite orientarse, buscar información y sugerir versiones que deben verificarse.

La opinión de un experto puede ilustrarse con fotografías, diseñadas en forma de cuadros fotográficos, diagramas, diagramas, dibujos y otros materiales visuales, que se consideran como componente conclusiones. También se adjunta un certificado de los gastos del examen que se incluirán en las costas judiciales. El texto de la conclusión, las conclusiones y los materiales ilustrativos (cada página) están firmados por el experto que realizó el estudio.

Como es sabido, la valoración de la conclusión de un perito forense se entiende como el proceso de establecer la confiabilidad, relevancia y admisibilidad de la conclusión, determinando las formas y modos de su utilización en la prueba1. El tribunal que lleva a cabo la consideración del caso, guiado por la ley, evalúa la conclusión según su convicción interna, basándose en una consideración integral, completa y objetiva de todas las circunstancias del caso en su totalidad. El peritaje no es una prueba especial y se evalúa de acuerdo con reglas generales valoración de la prueba (artículo 67 del Código de Procedimiento Civil, artículo 71 de la APC). Sin embargo, su valoración requiere un enfoque específico, ya que esta prueba se basa en el uso de conocimientos especiales que el tribunal no tiene para obtenerla. Además, el procedimiento procesal para la obtención de esta prueba posterior a la designación de un peritaje forense no es realizado por la entidad que lo designó, por lo que es responsabilidad de esta última verificar el cumplimiento de este procedimiento.

El proceso de evaluación de un dictamen pericial consta de varias etapas sucesivas.

1. Verificación del cumplimiento de los requisitos de la ley al designar un examen, que es responder a las siguientes preguntas:

1. ¿Es el perito competente para resolver las tareas que se le asignan y ha superado los límites de su competencia? Cuando un perito privado realiza un examen, su elección la realiza el tribunal y la cuestión de la competencia del perito forense se decide en el momento de su nombramiento. Es cierto que en este caso la competencia del perito, que no generó dudas al designar el examen, puede causar dudas a quienes se familiaricen con la conclusión. Ya hemos señalado anteriormente que es más difícil establecer el nivel de competencia de los expertos privados. La situación se facilita cuando el experto ha educación más alta en la especialidad "Examen forense" y la calificación de "perito forense" o un certificado de calificación departamental para el derecho a realizar exámenes de un tipo u otro. Al realizar un examen en una institución forense, la elección de un perito la realiza el director de la institución, por lo que es necesario asegurarse de que el perito sea competente al evaluar la conclusión.

2. ¿El interrogatorio ha sido realizado por una persona impugnada por los motivos enumerados en la ley procesal (artículo 18 del Código de Procedimiento Civil, artículo 23 del APC)?

3. ¿Se respetan los derechos de los intervinientes en el proceso al momento de designar y realizar el interrogatorio (artículos 79,84,327,358 del Código de Procedimiento Civil; artículos 82,83,86,268 del APC)?

4. ¿Se violó el orden procesal al obtener muestras para estudio comparativo y fijarlas en el protocolo correspondiente (artículo 81 del Código de Procedimiento Civil, artículo 66 de la APC)?

5. ¿Se observa la forma procesal del peritaje y se dispone de todos los detalles necesarios para el mismo (artículo 86 del Código de Procedimiento Civil, artículo 86 del APC)?

2. Verificación de la autenticidad y suficiencia de las pruebas materiales y muestras investigadas, en el que está sujeta a evaluación la autenticidad de las pruebas físicas y las muestras, su idoneidad para la investigación y su suficiencia para llegar a una conclusión. La idoneidad y suficiencia de las muestras para la investigación se determinan desde el punto de vista de los métodos de investigación pericial utilizados. Aclaremos este punto con un ejemplo.

En el caso de paternidad en disputa, se aplicó 1 ml de sangre líquida del niño, la madre y el presunto padre sobre gasas esterilizadas para realizar pruebas genéticas. Luego las muestras se secaron al aire y se envasaron en sobres de papel, sellado con las firmas de los responsables, sellado y provisto de inscripciones explicativas, y enviado para su examen. Esta toma de muestras no genera dudas sobre su autenticidad y, desde el punto de vista de la metodología de la investigación, las hace bastante adecuadas y suficientes para el examen.

3. Evaluación de la validez científica de la metodología pericial y la legitimidad de su aplicación en este caso particular. Es muy difícil, ya que el juez, por regla general, no es un experto en el campo del conocimiento al que se refiere el estudio. Recibe información sobre el método recomendado en las condiciones dadas y los posibles resultados de su aplicación de numerosas publicaciones metodológicas y de referencia. La literatura se actualiza constantemente y el desarrollo y mejora del soporte científico y metodológico de la práctica experta lleva al hecho de que los nuevos métodos a menudo contradicen a los publicados anteriormente. Las instrucciones metodológicas relativas a la realización de exámenes, emitidas por diferentes servicios, a menudo están mal coordinadas. La aprobación y aplicación de métodos todavía no se lleva a cabo con suficiente frecuencia a nivel interdepartamental. Todas estas circunstancias complican significativamente la evaluación de la validez científica y la legitimidad de la aplicación de la metodología pericial. Sin embargo, la situación está mejorando con la unificación y estandarización de un número cada vez mayor de métodos forenses estándar existentes y la creación de atlas de métodos aprobados por el Consejo Federal Interdepartamental de Coordinación y Metodología para la Investigación de Expertos.

Habitualmente, para resolver dudas, se designa una nueva comisión de examen. Sin embargo, pueden surgir las mismas dificultades en su evaluación. Algunas dudas pueden resolverse durante el interrogatorio de un perito. En este caso, puede resultar muy valiosa la ayuda de otros expertos, que pueden ser interrogados como especialistas y explicar al tribunal las características y la validez científica de una técnica determinada.

Al evaluar exámenes y estudios complejos, los resultados de la aplicación de una metodología experta sirven como punto de partida para futuras investigaciones. Su correcta interpretación determina la dirección del trabajo posterior en la implementación de la tarea pericial y, en última instancia, las conclusiones finales del perito. Ilustremos esto con un ejemplo.

En el caso de un incendio en unos grandes almacenes, se examinaron durante un examen exhaustivo cables de cobre fundidos. El experto metalúrgico concluyó que el motivo de la fusión de los cables fue un cortocircuito ocurrido antes del inicio del incendio. En base a esto, el perito técnico y de incendios concluyó que el incendio fue provocado por un cortocircuito en el cableado eléctrico. Al evaluar el peritaje, el tribunal consideró que los resultados del estudio del metalúrgico fueron interpretados incorrectamente, desviándose de la metodología del examen técnico y de incendio forense, según la cual era necesario identificar la presencia de una relación causal entre un cortocircuito en el cableado eléctrico y aparición de incendio. En particular, mediante cálculos fue necesario establecer la posibilidad de ignición por gotas de metal fundido de objetos ubicados directamente debajo del cable.

4. Verificación y evaluación de la exhaustividad y amplitud del dictamen permite juzgar que:

Se examinaron todos los objetos presentados para su examen y se identificaron todas las características de diagnóstico e identificación necesarias y suficientes para formular respuestas a las preguntas planteadas;

El perito dio respuestas razonadas a todas las preguntas que se le formularon o justificó la negativa a responder a una de las preguntas;

El dictamen pericial describe completa y exhaustivamente el curso y los resultados del estudio, adjuntándose el material ilustrativo pertinente.

El hecho de que el estudio pericial esté incompleto es la base para el nombramiento de un examen o interrogatorio adicional del perito.

5. Evaluación de la validez lógica del curso y resultados de un estudio pericial. Se lleva a cabo analizando la secuencia de etapas de la investigación de expertos, la condicionalidad lógica de esta secuencia, la validez lógica de las conclusiones de los expertos sobre los resultados intermedios. La literatura cita errores lógicos formales que ocurren en las opiniones de expertos1, tales como:

La conclusión no es una consecuencia lógica de la investigación realizada por el experto:

Se dan conclusiones contradictorias de expertos sobre el mismo tema;

La conclusión es contradictoria;

Las conclusiones del perito no están suficientemente motivadas. También se pueden identificar otros errores lógicos.

6. Verificación de la relevancia de los resultados de un estudio pericial para este caso civil (es decir, su valor probatorio), que se entiende como la conexión con el objeto de la prueba y con otras circunstancias del caso, cuyo establecimiento es necesario para lograr los objetivos del proceso judicial. Comprobar la relevancia de los resultados de un peritaje durante su valoración consiste en conocer si el hecho establecido por el perito está incluido en el objeto de prueba o, entre otras circunstancias, significativas para el caso y si las conclusiones del perito permiten este hecho. por establecer, por demostrar.

7. Verificación de la conformidad de las conclusiones del perito con la prueba disponible en el caso, aquellos. Evaluación del dictamen pericial junto con otras pruebas.

Se pueden realizar ajustes al esquema de evaluación de la conclusión:

Si el perito se negó a responder total o parcialmente a las preguntas que se le formularon, se evaluará la validez de la negativa. Si la negativa se considera justificada, el tribunal se niega a realizar el examen, reformula el encargo pericial, confía la realización del examen a otro perito (institución experta) o proporciona los materiales adicionales necesarios;

Si el perito reformuló el encargo pericial, es necesario evaluar si el cambio en la redacción de las preguntas es legítimo y determinar si el significado de las preguntas no ha cambiado, si esto está justificado desde un punto de vista científico y editorial. ;

Si el perito ha ido más allá de los límites del encargo pericial (según el artículo 86 del Código de Procedimiento Civil, artículo 68 de la APC), la legitimidad de ampliar el encargo pericial se evalúa en términos de las calificaciones del perito, la admisibilidad y relevancia de los resultados obtenidos;

Si el perito que realizó el nuevo examen sometió la conclusión del examen primario a un análisis crítico, ambas conclusiones deberán evaluarse en conjunto. En particular, es necesario analizar la validez de las críticas del primer examen contenidas en la conclusión del segundo examen, especialmente si hay discrepancia en las conclusiones. Tenga en cuenta que las críticas sólo pueden referirse a la esencia de la investigación realizada por expertos, a los métodos utilizados en ella. El perito no tiene derecho a sustituir al tribunal y valorar el valor probatorio de las conclusiones, los fundamentos subjetivos o legales para llegar a una conclusión primaria errónea.

Una evaluación competente y reflexiva de la conclusión de un examen forense, la participación de especialistas en consulta, nos permite identificar los errores periciales más comunes. Sin embargo, un análisis de la práctica judicial y pericial, incluida la entrevista a jueces tanto de tribunales de jurisdicción general como de tribunales de arbitraje, muestra que en la inmensa mayoría de los casos, los jueces solo están interesados ​​​​en las conclusiones del perito de todo el dictamen pericial. De hecho, su valoración de la opinión del perito suele reducirse a comprobar la integridad de las conclusiones y su conformidad con otras pruebas del caso. Y esto es comprensible, ya que, en nuestra profunda convicción, el juez no puede evaluar ni la validez científica de las conclusiones, ni la exactitud de la elección y aplicación de los métodos de investigación, ni la conformidad de este método con los logros modernos en este campo del conocimiento científico, ya que para tal valoración deben tener el mismo conocimiento, que es el experto.

Es difícil evaluar el nivel de competencia del perito forense que realizó el examen. La conclusión indica la formación, especialidad, experiencia laboral, título académico y título académico, cargo desempeñado, pero todo esto, incluso el título y título académico, aún no indica la competencia del perito en materias de un estudio pericial en particular. Por supuesto, no todos los dictámenes de expertos son tan complejos que no estén disponibles para su evaluación por parte del sujeto que designó el examen. Pero todas las tareas cada vez más complejas del examen forense, la aparición de nuevos géneros y tipos de exámenes basados ​​en los más tecnologías modernas, el desarrollo y la complicación de los métodos forenses conducen a un aumento constante de las dificultades para evaluar la coherencia científica de la investigación de expertos.

En nuestra opinión, la única forma de verificar la validez científica y confiabilidad de un dictamen pericial es la competitividad real de los peritos, para lograr lo cual es necesario brindar el derecho a designar exámenes forenses a las partes en procedimientos civiles y arbitrales. Además, ha llegado el momento, evitando formulaciones efímeras y sin vida, de definir claramente en la ley criterios simples y generalmente accesibles por los cuales los sujetos que han designado un examen forense deben guiarse al evaluar los peritajes.

La introducción de la institución de un especialista en procedimientos civiles, que refuerza la competitividad real de las partes y contribuye a la objetivación del proceso de prueba, demuestra que el legislador, aunque indirectamente, admite que valorar las conclusiones de un examen forense en términos La validez, fiabilidad y suficiencia científicas es una tarea muy difícil para el tribunal, cuya solución es imposible sin una competencia real de personas con conocimientos en el tribunal.

Detengámonos ahora en Consecuencias de evaluar la opinión de un perito forense. Si los resultados de la evaluación son positivos, la opinión del perito como prueba se puede utilizar como prueba para obtener pruebas nuevas y verificar las existentes, para reconocer la prueba de un hecho en particular y para determinar la dirección del procedimiento posterior en el caso.

Las consecuencias de una valoración negativa de un dictamen pericial pueden ser diferentes según lo que sirvió de base para dicha valoración. Si esto fue el resultado de violaciones procesales cometidas durante el nombramiento o realización de un examen forense, la incompetencia de un perito, su negativa irrazonable a dar una opinión o dudas sobre la confiabilidad de los resultados y conclusiones extraídas, entonces se puede realizar un segundo examen. ordenado. También se puede ordenar un nuevo examen en el caso en que el dictamen pericial contradiga otras pruebas recabadas en el caso, ya que, como indicamos anteriormente, el dictamen pericial no es algún tipo de prueba especial y es imposible dar prioridad a las conclusiones periciales. a priori.

La opinión de un perito en procedimientos civiles y arbitrales puede ser evaluada por todos los participantes en el juicio. El tribunal podrá estar de acuerdo con la valoración de cualquiera de ellas, pero también podrá rechazar sus consideraciones. Al considerar un caso en los procedimientos de apelación, casación y supervisión, el tribunal superior tiene la oportunidad de evaluar en su totalidad el dictamen del perito.

Habiendo conocido el dictamen del perito o un mensaje sobre la imposibilidad de emitir un dictamen, el tribunal tiene derecho a interrogar al perito (artículo 187 del Código de Procedimiento Civil, artículo 86 de la APC).

Se interroga a un perito para aclarar la competencia del perito y su actitud ante este caso, así como para aclarar esta conclusión, cuando en su testimonio el perito:

Explica la esencia de términos y formulaciones especiales;

Justifica la necesidad de utilizar la metodología, los instrumentos y el equipo de investigación elegidos;

Explica cómo los signos identificados le permitieron sacar determinadas conclusiones, en qué medida las conclusiones se basan en los materiales del caso civil.

Si los miembros de la comisión de expertos llegaron a conclusiones diferentes, los motivos de estas discrepancias se aclaran durante el interrogatorio.

El interrogatorio de un perito no debe confundirse con un examen adicional (artículo 87 del Código de Procedimiento Civil, art. 87 de la APC), cuyos motivos de nombramiento coinciden con algunos de los motivos para realizar un interrogatorio: claridad insuficiente o Incompletitud de la conclusión del experto. El criterio para distinguir los motivos para interrogar a un perito y designar un examen adicional es la necesidad de una investigación adicional. Si dichos estudios no son necesarios para aclarar las conclusiones del perito o aclarar el contenido de la conclusión, se interroga al perito. De lo contrario, se asigna un examen adicional.

El interrogatorio del perito se realiza únicamente después de haberle dado su opinión. En GP K y AP K, el peritaje no está incluido en la lista de pruebas (artículo 55 del Código de Procedimiento Civil, artículo 64 de la APC). Sin embargo, son como una continuación de la conclusión y, por tanto, tienen valor probatorio.

EN proceso civil La opinión del perito se anuncia en la sesión del tribunal. Para aclarar y complementar la conclusión, se podrán hacer preguntas al experto. El primero en hacer preguntas es la persona a cuya solicitud se designa el examen, su representante, y luego hacen preguntas otras personas que participan en el caso, sus representantes. Si el interrogatorio se designa por iniciativa del tribunal, el demandante o su representante será el primero en formular preguntas al perito. Los jueces tienen derecho a hacer preguntas a un perito en cualquier momento de su interrogatorio (parte 1 del artículo 187 del Código de Procedimiento Civil).

Al considerar casos Corte de arbitraje A petición de la persona que participa en el caso, o por iniciativa del tribunal arbitral, el perito podrá ser convocado a la sesión judicial. Después del anuncio de la conclusión, el perito tiene derecho a dar las explicaciones necesarias al respecto, y también está obligado a responder preguntas adicionales de las personas que participan en el caso y del tribunal. Las respuestas del perito a preguntas adicionales se registran en el acta de la sesión judicial. El procedimiento para formular preguntas por parte de las personas que participan en el caso no está regulado por la APC, sin embargo, en el sentido del art. 153 APC se deduce que este procedimiento lo establece el tribunal.

Por regla general, las preguntas las formula primero la persona (o su representante) a petición de quien ha sido designado el perito, y luego otras personas. El Tribunal de Arbitraje tiene derecho a rechazar razonablemente las cuestiones propuestas por las personas antes mencionadas y a proponer nuevas cuestiones por iniciativa propia.

Las preguntas formuladas al perito y sus respuestas se registran en el acta de la sesión judicial (artículo 229 del Código de Procedimiento Civil, artículo 155 de la APC). En el Código de Procedimiento Civil y en el Código de Procedimiento Arbitral, el perito no figura entre los participantes en el proceso, quienes, luego de conocer el acta de la sesión judicial, pueden presentar sus comentarios al respecto. Sin embargo, el perito podrá solicitar al tribunal que se familiarice con el acta de las preguntas que se le formularon durante el interrogatorio y las respuestas que se le dieron y, en su caso, que realice adiciones y aclaraciones al protocolo de la sesión judicial. Con base en los resultados de la consideración de los comentarios, el tribunal dicta sentencia para certificar su veracidad o rechazarlos (artículo 232 del Código de Procedimiento Civil, apartado 7 del artículo 155 de la APC), que se adjunta al acta de la sesión del tribunal.

Anteriormente hemos señalado que para ayudar en la evaluación de la opinión del experto puede intervenir un especialista, quien, basándose en sus conocimientos especiales, da explicaciones de forma escrita u oral. Estas aclaraciones pueden incluir:

1. Un indicio de la imposibilidad de resolver este problema, por ejemplo, por falta de una metodología experta. El perito en su opinión ya podría haber señalado esta circunstancia, pero al tribunal le parece necesario escuchar la opinión de otro especialista. De lo contrario, la designación de un nuevo perito sólo retrasará el procedimiento.

2. Una indicación de la inadecuación de los objetos para la investigación experta, que sólo es obvia para una persona con conocimientos especiales.

3. Indicación de errores en la detección, fijación, incautación de objetos que luego podrían convertirse en prueba material.

4. Determinar el tipo o tipo de examen forense, que guarda relación directa con la elección de una institución perito o candidato a perito, determinando su competencia para resolver las cuestiones planteadas. A menudo, los jueces no conocen los entresijos de la división genérica dentro de las distintas clases de conocimientos y pueden designar, por ejemplo, un experto en finanzas y economía forense y confiar su ejecución a un experto en contabilidad forense. Pero la naturaleza diversificada de la ciencia económica en las condiciones del mercado moderno ha llevado a la asignación de varios tipos de experiencia en la clase de exámenes económicos forenses. Un experto que sea competente para resolver los problemas de la experiencia contable forense puede no ser competente en los métodos de la experiencia financiera y económica.

5. Indicación de los materiales que deben ser entregados al perito, por ejemplo, protocolos de examen del lugar del hecho y algunas pruebas materiales, esquemas, planos, documentos, etc. Según la ley procesal, el perito tiene derecho. familiarizarse con los materiales del caso, pero este derecho se limita al tema del examen. El perito no debe recopilar pruebas y elegir qué investigar, por ejemplo, analizar testimonios, de lo contrario pueden surgir dudas sobre la objetividad y validez de la conclusión.

Expliquemos esto con un ejemplo. En un caso civil, para la producción de conocimientos de contabilidad forense, se proporcionó a los expertos una unidad de sistema computadora personal del departamento de contabilidad de LLC "I". El experto, en su opinión, indica que las conclusiones se basaron en "un análisis de los datos de contabilidad 1C (el programa mediante el cual se llevaba la contabilidad en la organización)". Sin embargo, el estudio de software y bases de datos no pertenece al tema de la contabilidad forense. Para ello, se debía designar un examen técnico informático forense:

Software-computadora - para establecer qué software disponible en este dispositivo informático y si funciona en modo normal;

Información y conocimientos informáticos (datos), durante los cuales sería posible establecer qué bases de datos están disponibles en el disco duro de la unidad del sistema.

La sentencia judicial sobre el nombramiento de un examen contable forense y los materiales entregados a los peritos ni siquiera mencionaron qué tipo de software había en la unidad del sistema ni si funcionaba normalmente. De la conclusión se desprende que los propios expertos contables descubrieron este software y analizaron su funcionamiento. Al mismo tiempo, se identificaron bases de datos que contienen diversos documentos contables. De hecho, analizando el contenido del disco duro de la unidad del sistema, los peritos recogieron pruebas y eligieron qué investigar, reemplazando así al sujeto que ordenó el examen. La información sobre cómo estaba conectada la unidad del sistema y qué manipulaciones se realizaron con ella no estaba contenida en la opinión del experto. Esto no es sorprendente, ya que los peritos contables no tienen los conocimientos especiales necesarios para ello. Como resultado, las dudas sobre la objetividad y validez de la conclusión llevaron a su exclusión de la evidencia. El tribunal de arbitraje consideró inapropiado designar un examen técnico informático forense después de manipulaciones desconocidas de peritos contables con la unidad del sistema, durante las cuales se produjeron cambios irreversibles en la información almacenada en ella.

Si el tribunal contrata a un especialista para consultar sobre un examen forense ya realizado1, él, además de las cuestiones anteriores, considera:

1) la suficiencia de objetos y muestras para un estudio comparativo para emitir una opinión, que se determina desde el punto de vista de los métodos expertos utilizados;

Por ejemplo, durante el examen forense de carne picada, se tomó una muestra de carne picada de la caldera. Sin embargo, según la metodología de la investigación, se supone que no se debe tomar una muestra, sino una muestra promedio obtenida tomando varias muestras de diferentes partes de la masa de la sustancia, que luego se mezclan y se toma una cierta parte de esta mezcla. que es una muestra promedio.

U otro ejemplo, durante la realización de un examen fonoscópico forense en una institución no estatal, se sometió un fonograma de una conversación de varias personas con voces masculinas, incluidos hermanos con características similares del tracto formador del habla, que hablan georgiano. investigación. Sin embargo, los expertos no contaron con muestras comparativas de las voces de ambos hermanos. Por tanto, el perito que testificó ante el tribunal concluyó que era imposible establecer de forma fiable y precisa el umbral de variabilidad interindividual e interindividual en las características del habla de cada uno de los hermanos.

2) los métodos utilizados en la realización del examen forense, el equipo con el que se implementan estos métodos (precisión y reproducibilidad del método, si se garantiza el control metrológico y la verificación del equipo, su ajuste y calibración);

3) la validez científica de la metodología experta, las condiciones límite para su aplicación, la admisibilidad de utilizar la metodología elegida en este caso particular. Por ejemplo, al realizar un examen metalúrgico forense de un cable de cobre con rastros de fusión tendido en una manguera de metal, el experto utilizó una técnica destinada a cables con conductores de cobre tendidos abiertamente, lo cual es inaceptable. Por tanto, los resultados de dicho examen no son fiables;

4) la validez de las conclusiones del perito, la relación e interdependencia de las conclusiones y la parte de investigación del peritaje.

Una situación muy común es cuando las conclusiones de un experto son infundadas y no se basan en la investigación realizada. Esto es especialmente cierto para los exámenes forenses técnicos y de ingeniería.

Por ejemplo, después de haber recibido fragmentos de cableado eléctrico con rastros de fusión como objeto de estudio durante un examen técnico contra incendios, el experto no analiza la fusión. Se limita a constatar el hecho de la presencia de fusión, que presumiblemente podría deberse a un cortocircuito. Lo que sigue es una cita de un libro de texto de física que afirma que cuando se produce un cortocircuito, se alcanza una temperatura elevada y el aislamiento puede encenderse. Sobre la base de estos supuestos, se llega a una conclusión categórica y sin fundamento sobre el mecanismo de inicio y desarrollo de un incendio.