Betriebshaushalt beinhaltet budget von Einnahmen und Ausgaben Die Grundlage für deren Entwicklung sind die folgenden Budgets: das Produktionsbudget, das Budget für den Verkauf von Produkten, sonstige Einnahmen, Material- und Energiekosten, das Budget für Arbeitsentgelt, Abschreibungen, allgemeine und allgemeine Produktionskosten, das Budget für Steueraufwendungen (abhängig von der Steuer kann sie in den allgemeinen Aufwendungen enthalten sein).

Der Zweck der Betriebshaushalte besteht darin, die laufenden Aktivitäten zu planen. Es gibt die folgenden Arten von Betriebsbudgets.

1. Verkaufsbudget. Abhängig von produktionsstätten, Ziele für die Zukunft setzen, Absatzmärkte, das geplante Verkaufsvolumen wird basierend auf den prognostizierten Produktmengen und geplanten Preisen berechnet. Berechnungen erfolgen nach Produkten. Die Aufstellung eines solchen Budgets ist für alle Unternehmen obligatorisch. Formt es weiter verschiedene Unternehmen kann je nach Besonderheiten voneinander abweichen.

2. Produktionsbudget. Das geplante Produktionsvolumen wird berechnet. Basis ist das Verkaufsbudget und die Salden endprodukte... Die Berechnung dieser Art von Budget ist für die Erstellung des Produktionsprogramms erforderlich.

3. Budget der direkten Material- und Rohstoffkosten. Sie berechnet sich aus den Verbrauchsraten der Materialien pro Produktionseinheit, den prognostizierten Daten des Haushaltsplans für die Herstellung von Rohstoff- und Materialbilanzen in Lagern sowie den Marktpreisen. Das Einkaufsvolumen für materielle und technische Ressourcen wird in diesem Budget gebildet. Die Daten werden sowohl monetär als auch physisch generiert. Diese Art von Budget ist typisch für Fertigungs- und Bauunternehmen.

4. Budget der direkten Arbeitskosten. Die Gesamtkosten für die Gewinnung von Arbeitskräften werden berechnet. Anfangsdaten: Produktionsbudget. Das System der Arbeitsrationierung wird verwendet.

5. Variables Overhead-Budget. Die Berechnung erfolgt nach Gemeinkosten mit einer Aufschlüsselung nach Posten: Abschreibungen, Strom, Versicherungskosten usw.

6. Das Budget für Rohstoff- und Fertigwarenbestände. Sie wird auf der Grundlage von Daten über die Salden von Rohstoffen und Materialien in natürlichen Einheiten, Fertigwarenbeständen, Preisen und Kosten berechnet. Unternehmen mit langen Laufzeiten können laufende Arbeiten zusammen mit oder anstelle von Inventar budgetieren. In Bauorganisationen kann analog auch ein Budget für laufende Bauarbeiten erstellt werden.

7. Das Budget für Verwaltungs- und Handelskosten. Hier wird eine prognostizierte Schätzung der Fixkosten berechnet. Die Zusammensetzung der Artikel hängt von vielen Faktoren ab, einschließlich der Besonderheiten des Unternehmens.

8. Das Budget für die Kosten der verkauften Waren. Berechnet auf der Grundlage früherer Betriebsbudgets basierend auf der vom Unternehmen genehmigten Kostenberechnungsmethode.

Abhängig von der Art der Aktivität im Unternehmen können bestimmte Arten von Budgets den Wert dominieren.

So ist beispielsweise in einem produzierenden Unternehmen das Produktionsbudget das wichtigste für die Kostenberechnung, in Handelsunternehmen das Verkaufsbudget. Wenn ein Unternehmen mehrere Aktivitäten gleichzeitig ausführt, muss für jeden Geschäftsbereich ein eigenes Betriebsbudget ausgewählt und das Konsolidierungsverfahren für einen Datensatz im gesamten Unternehmen festgelegt werden.

18. Budget, Schätzung und Finanzierungsplan.

Budget Ist ein Plan, der die erwarteten Ergebnisse und die Zuweisung von Ressourcen quantifiziert. Es handelt sich um eine Reihe verwandter finanzieller und / oder natürlicher wirtschaftlicher Indikatoren eines Unternehmens. Das Budget beschreibt die Ziele des Unternehmens im Hinblick auf die Umsetzung spezifischer finanzieller und operativer Strukturen.

Eine Schätzung ist die Berechnung der bevorstehenden Ausgaben und Einnahmen, eine ungefähre Berechnung von etwas. SchätzenSein statisch Berichtsformular, in der Praxis ideal für die Planung permanent Kosten des Unternehmens und Erstellung eines Berichts über sie, aber für die jetzige Berechnung und Anpassung der fiktiven variablen Kosten oder der direkten Betriebskosten des Unternehmens ist praktisch nicht anwendbar. Berichterstattung im Formular schätzungen kann auch bei der Bildung von Zahlungspositionen eines Unternehmens verwendet werden, insbesondere im Hinblick auf die Zahlungsreihenfolge (insbesondere in Zeiten mangelnder Liquidität), da schätzen hat die Farbe der zwingenden (obligatorischen) Zahlung

Finanzierungsplan Die Gesellschaft wird auf der Grundlage eines Stiftungsfinanzierungsplans, einer Bilanz, einer Gewinn- und Verlustrechnung und eines Plans für die aktuelle (weniger als jährliche) Liquidität erstellt. Es sollte zeigen, aus welchen Quellen und in welcher Form Sie das Unternehmen oder Projekt finanzieren (oder möchten). In diesem Fall sollte zwischen einer Finanzierung auf Kosten des Unternehmens und einer externen Finanzierung unterschieden werden. Ordnen Sie die tatsächliche Finanzierung zu und geben Sie Ihre Finanzierungsziele und -absichten an. Die Finanzierung auf Kosten des Unternehmens umfasst: die Umverteilung von Immobilien (aktive Abwicklung), zum Beispiel den Verkauf von Sachanlagen (Grundstücke, Gebäude, Ausrüstung usw.), die nicht erforderlich sind, die Reduzierung der Lagerbestände, den Verkauf durch Leasing.

Darüber hinaus umfasst die interne Finanzierung das Erzielen von Gewinnen, die Bildung versteckter Reserven, Abzüge von Reservefonds usw.

Die Fremdfinanzierung besteht aus folgenden Komponenten: Finanzierung durch Beiträge und Kapitalbeteiligung durch Einführung von neuem Kapital durch die Gründer oder durch Gewinnung neuer Gründer, beispielsweise Risikokapitalfonds.

Die Fremdfinanzierung umfasst auch verschiedene Formen der Kreditfinanzierung: laufende Kredite, Kredite zur Finanzierung des Betriebskapitals, Lieferantenkredite (durch Festlegung des Zeitpunkts der Zahlungen für Einkäufe), Provisionsvereinbarungen (Konsignationslager), Vorauszahlungen von Käufern, langfristige Kredite zur Finanzierung Anlagevermögen, Beteiligung oder Projekte an der Eigenkapitalfinanzierung sowie Finanzierung durch Leasing, Faktortransaktionen und Subventionen.

Bei der Beschreibung der Fremdfinanzierung ist es notwendig, die angezogenen Mittel in kurzfristige, mittelfristige und langfristige zu unterteilen. Es gibt eine allgemeine Regel, dass Immobilienvermögen, das zur langfristigen Nutzung bestimmt ist (Anlagevermögen), durch die Gewinnung langfristiger Kredite finanziert werden sollte, um Liquiditätskrisen zu vermeiden

19. Die Finanzbudgets des Unternehmens.

Es gibt drei Arten von Finanzbudgets.

1. Das Budget für die Bildung und Verteilung von Finanzmitteln (prognostizierter Saldo). Es handelt sich um eine Prognose der Salden nach Bilanzpositionen: Forderungen, Barmittel, Vorräte, langfristige Vermögenswerte, Verbindlichkeiten usw. Jeder Posten wird nach der Standardformel berechnet: Endsaldo \u003d Anfangssaldo + Lastschriftumsatz - Kreditumsatz. Für aktive Konten - mit einem "+" - Zeichen, für passive Konten - mit einem "-" - Zeichen. Der Wert dieser Art von Budget besteht darin, das Eigentum und die Verbindlichkeiten des Unternehmens und damit die Zahlungsfähigkeit zu bestimmen.

2. Das Budget für Einnahmen und Ausgaben (prognostizierte Gewinn- und Verlustrechnung) wird auf der Grundlage von Berechnungen der prognostizierten Werte des Umsatzvolumens von Produkten, der Selbstkosten, der Verwaltungs- und Handelskosten, der Steuern und der Finanzkosten (Zinsen) gebildet auf Darlehen und Kredite). Betriebsbudgets dienen als Basisinformationen. Steuerzahlungen werden mit dem durchschnittlichen Prozentsatz berechnet. Dieses Budget dient zur Planung der Finanzergebnisse, dh zur Bestimmung der Rentabilität.

3. Budget geld (prognostizierte Kapitalflussrechnung) spiegelt die prognostizierte Höhe der Ausgaben wider (mit Schwerpunkt auf den Daten der Betriebshaushalte). Es analysiert finanzielle Situation (Zahlungsfähigkeit) des Unternehmens, dh es wird festgestellt, ob das Unternehmen in der Lage ist, laufende und andere Verpflichtungen zu erfüllen, um neue Geräte und Maschinen zu erwerben, die zur Erweiterung der Produktion erforderlich sind. Die Bedeutung dieser Art von Budget ist, dass ein Unternehmen häufig Ausgaben in verschiedene Richtungen ausführen muss (z. B. Investitionen und die Zahlung von Dividenden). Daher ist es erforderlich, das Ausgabenvolumen klar darzustellen, um zu analysieren, ob es vorhanden ist ist genug Cashflow, um den Abfluss zu decken, oder es ist notwendig, zusätzliche Mittel anzuziehen. Einige Unternehmen haben Investoren oder die Möglichkeit, einen Kredit zu erhalten, wodurch das Defizit des Finanzbudgets gedeckt wird. Dies ist jedoch nicht immer möglich (bei einer geringen Zahlungsfähigkeit des Unternehmens). Daher besteht eine der Lösungen darin, die Bedeutung jedes Haushaltsposten zu analysieren und die am wenigsten wichtigen Posten zu identifizieren, die beseitigt werden können.

Der Zweck des Cashflow-Budgets besteht darin, dieses Tool einerseits zu verwenden, um sich vor Geldmangel zu schützen (was sich sehr negativ auf den Produktionsprozess auswirken kann) und andererseits zu bestimmen die Möglichkeit, kostenlose Mittel in ein solches Geschäft zu investieren, wo Sie zusätzliches Einkommen erzielen können. Das Cashflow-Budget bestimmt, welche Kosten das Unternehmen in Zukunft erwartet und aus welchen Quellen diese Kosten bezahlt werden.

Betriebshaushalt - Prognosedaten, die den finanziellen Bedarf des Unternehmens in der Zukunft angeben, der für die Aufrechterhaltung erforderlich ist wirtschaftstätigkeit (Produktion, Verkauf, Liquiditätsbewegung usw.). Die Berechnung des Betriebshaushalts erfolgt in der Regel für einen bestimmten Zeitraum (meist für ein Jahr). Das fertige Dokument ist ein Plan der Handelsaktivitäten. Abweichungen vom erstellten Plan sollten klar verfolgt und korrigiert werden.

Das Betriebsbudget (englischer Name - Betriebsbudget) ist ein Aktivitätsplan, der Informationen über den erwarteten Gewinn aus dem Verkauf eines bestimmten Produkts, dessen Kosten usw. enthält. Die Rolle der Erstellung des Betriebsbudgets ist so wichtig, dass zur Lösung dieses Problems eine Abteilung mit einer separaten Infrastruktur erstellt wird, die sich mit Produktanalysen, Marktforschung usw. befasst. Die Qualität der Budgetierung hängt nicht nur vom Erfolg des Budgetierungsprozesses ab, sondern auch von der Zukunft des Unternehmens.

Das Betriebshaushalt ist eine der Komponenten des Gesamthaushalts. Das Dokument umfasst alle geplanten Geschäfte für das nächste Jahr für eine bestimmte Funktion oder ein bestimmtes Segment des Unternehmens. Bei der Gründung werden die Produktions- und Verkaufsmengen von Waren in quantitative Parameter des Gewinns und der Kosten des Unternehmens umgerechnet. Als Teil eines solchen Dokuments sollte ein vollständiger Bericht vorliegen, in dem die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens aufgeführt sind. Es wird normalerweise auf der Grundlage einer Gruppe von Budgets erstellt - Produktion, Verkauf, Handel, Inventar usw.

In der Praxis besteht das Betriebsbudget aus mehreren Komponenten:

1. Verkaufsbudget. Hier liegt die Planungsaufgabe ganz beim Management des Unternehmens. Letzteres basiert wiederum auf den von der Marketingabteilung durchgeführten forschungsarbeiten... Das Verkaufsbudget ist von zentraler Bedeutung und beeinflusst in Zukunft die Bildung einer Gruppe anderer Budgets, die Informationen daraus ziehen.

Zu den Hauptfaktoren, die das Umsatzvolumen beeinflussen, gehören die Verfügbarkeit von Produktionskapazitäten, Verkaufsmengen in früheren Perioden, Wettbewerb, Marktforschung, Abhängigkeit des Umsatzes vom persönlichen Einkommen und der Beschäftigung potenzieller Verbraucher, saisonale Veränderungen, langfristige Trends und demnächst.

Sie können maximale Genauigkeit bei der Erstellung eines Verkaufsbudgets mit verschiedenen Methoden zur Berechnung von Funktionen und Statistiken erzielen.

• 2. Das Budget für Geschäftskosten. Es berücksichtigt alle potenziellen Kosten, die mit dem Verkauf von Produkten (Waren) und Dienstleistungen in einem bestimmten Zeitraum (in der Zukunft) verbunden sind. Die Aufgabe, ein solches Budget zu entwickeln, liegt normalerweise bei der Verkaufsabteilung. In diesem Fall muss die Berechnung des Dokuments mit dem oben genannten Budget korreliert werden. Je höher die Verkaufskosten sind, desto höher sind in der Regel die Verkaufsmengen und umgekehrt.
• 3. Produktionsbudget. Sobald das Verkaufsvolumen von Waren in numerischer Form ermittelt wird, wird das Volumen von Dienstleistungen oder Waren berechnet, das für die Ausführung aktueller Aufgaben produziert werden muss. Basierend auf Informationen über den erforderlichen Lagerbestand am Ende eines bestimmten Zeitraums und das Volumen der Verkaufseinheiten wird ein Produktionsplan erstellt.
• 4. Das Budget für die Verwendung und Beschaffung von Materialien. Hier sind in der Regel die Einkaufszeiten und das Volumen der Rohstoffe (Halbzeuge) anzugeben, die zur Deckung des Produktionsbedarfs erforderlich sind. Der Materialverbrauch wird vom Produktionsbudget sowie den wahrscheinlichen Lagerbestandsanpassungen bestimmt.
• 5. Arbeitsbudget. Bei der Erstellung dieses Dokuments berechnet die Rechnungsabteilung die Arbeitszeit (in Stunden), die zur Implementierung eines bestimmten Produktionsvolumens erforderlich ist. Die Berechnung erfolgt durch Multiplikation der Leistungseinheiten (Waren) mit den aktuellen Kostensätzen. Sie ermittelt auch die Arbeitskosten in Form von Bargeld, indem sie die Lohnsätze mit den erforderlichen Arbeitskosten multipliziert.

• 6. Das Budget für die allgemeinen Produktionskosten. Ein solches Dokument hat die Form eines detaillierten Plans, in dem die künftigen Produktionskosten ohne Berücksichtigung der direkten Arbeits- und Materialkosten angegeben sind. Zu den Zielen dieses Budgets gehören die Integration von Budgets, die die allgemeinen Produktionskosten widerspiegeln, sowie die Anhäufung dieser Informationen mit der anschließenden Berechnung von Standards für einen bestimmten Zeitraum.
• 7. Budget für administrative und allgemeine Kosten (Ausgaben). Hier finden Sie eine detaillierte Analyse der Betriebskosten ohne Produktions- und Vertriebskosten. Seine Aufgabe ist es, die vollwertige Arbeit des Unternehmens in Zukunft sicherzustellen. Die Budgetierung ist wichtig, um den Mangel an Informationen zu decken, die zur Budgetierung und Kostenkontrolle erforderlich sind.
• 8. Prognosebericht (in Bezug auf Einnahmen und Ausgaben). Auf der Grundlage der oben genannten Dokumente sollte ein Prognoseplan für die Kosten der verkauften Waren erstellt werden. Für diese Zwecke werden Informationen aus den Budgets für die Verwendung von Arbeitskosten, Materialien, allgemeinen Produktionskosten usw. verwendet. Mithilfe von Informationen zum erwarteten Gewinn, Daten zu Handelskosten sowie zu Warenkosten können Sie einen Bericht über die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens erstellen.

Phasen des Aufbaus eines Betriebshaushalts:

• 1. Die erste Phase ist die Entwicklung der Unternehmensumsatzprognose. Dies ist in einer Situation real, in der das Unternehmen von den Marktspezifikationen der Planung ausgeht. Dieser Ansatz ist nur für Strukturen unlogisch, die begrenzte (kleine) Produktionsmengen und schwache Produktionskapazitäten aufweisen. Für solche Unternehmen wird die Anzahl der zukünftigen Verkäufe in der Regel auf der Grundlage des Durchsatzes der vorhandenen Ausrüstung sowie der Kapazität der Produktion selbst bestimmt. Aber selbst in einer solchen Situation können Sie durch die Erstellung eines Verkaufsplans kompetent überlegen und umsetzen investitionspläne (wenn sich das Unternehmen natürlich auf die weitere Entwicklung konzentriert).
• 2. Die zweite Phase findet praktisch gleichzeitig (parallel) mit der ersten statt - die Bildung von zwei Budgets (Lagerbestände und Produktion). Ohne vollständige Informationen über die Lagerbestände ist es unmöglich zu wissen, was, wie und in welchen Mengen produziert werden soll. Vielleicht sollte das Unternehmen nicht in der Produktion, sondern im Verkauf bestehender Lagerbestände tätig sein. Im Gegenteil, die Auffüllung der Reserven ist erforderlich.

• 3. Die dritte Stufe ist die Erstellung von Budgets (Plänen) für Handels- und Verwaltungskosten. Hier ist anzumerken, dass die Geschäftskosten in der Regel variabel (semi-variabel) sind. Daher sollte ihre Bilanzierung in Verbindung mit dem Plan für den Verkauf von Waren durchgeführt werden. In Bezug auf die Verwaltungskosten enthält dieses Budget nur die für den Verwaltungsapparat geplanten Kosten.
• 4. Die vierte Stufe ist das Versorgungsbudget. Die Daten für die Zusammenstellung stammen aus den Umsatzprognosen und dem tatsächlichen Vorratsvolumen.
• 5. Die fünfte Stufe ist die Erstellung eines Produktionsbudgets. Dieser Prozess fließt reibungslos in die Budgetierung der Kosten für Grundstoffe ein. Anhand dieses Budgets können Sie sehen, wie viel Rohstoffe, Komponenten und Materialien für die Implementierung des erforderlichen Produktionsvolumens aufgewendet werden. Bei der ersten Gelegenheit, ein Budget in Form von Sachleistungen und Geldbeträgen aufzustellen, lohnt es sich, dies auszunutzen. Auch in dieser Phase ist es erforderlich, Volumina zu planen lohn.
• 6. Die sechste Stufe ist die Planung der indirekten Produktionskosten, dh der Kosten, die das Unternehmen tragen muss, um den Prozess funktionsfähig zu halten. Diese Art von Kosten kann ein anderes Maß an Verbindung mit dem Gewinn widerspiegeln und konstant oder halbvariabel sein. Mit Hilfe indirekter Kosten ist es in Zukunft möglich, die Kosten für Dienstleistungen (Waren) genau zu berechnen.
• 7. Die siebte Stufe ist die Aufstellung eines Haushaltsplans in Bezug auf die Ausgaben und Einnahmen des Unternehmens in Bezug auf die Hauptarten der Arbeit (Tätigkeit). Die Kompilierung ist kein Problem, da Informationen aus zuvor generierten Berichten abgerufen werden können. Bei der Erweiterung dieses Plans wird der Teil der Verlust- und Gewinn- und Verlustrechnung gebildet, der die Aktivitäten der Organisation widerspiegelt, ohne die Investitions- und Finanzkomponente zu berücksichtigen. Wenn die Organisation keine „andere Art von Aktivität“ in signifikanten Mengen hat und keine Pläne bestehen, daraus einen Gewinn zu erzielen, ist die Plan-Gewinn- und Verlustrechnung einsatzbereit. Danach lohnt es sich, zur Gewinnprognose zurückzukehren und daraus eine Umsatzprognose zu machen, in der es um den Erhalt bereits realer ("lebender" Mittel) geht.
• 8. Der achte Schritt ist der letzte. Derzeit wird daran gearbeitet, das Gleichgewicht des Unternehmens vorherzusagen. Hierzu wird die Planung der möglichen Entwicklung von Ereignissen durchgeführt und die Bilanz für den zukünftigen Zeitraum ausgefüllt. Basierend auf den erhaltenen Informationen (basierend auf der Bilanz) ist es möglich, die zukünftigen Parameter der Finanzstabilität der Organisation zu berechnen und mit den aktuellen Indikatoren zu vergleichen. Mit dieser Analyse können Sie die aktuelle Position der Struktur korrigieren und ihre Position in Zukunft verbessern.

Geben Sie die Zusammensetzung der sonstigen betrieblichen Aufwendungen ein:

• * Der aktuelle Wert der Vermögenswerte, die verkauft, abgeschrieben und übertragen werden. Dazu gehören: Sachanlagen, Materialien und immaterielle Vermögenswerte;
• * die Kosten für verkaufte, abgeschriebene und übertragene Finanzinvestitionen;
• * Aufwendungen für Kredite und Kredite, die bestehen können aus: Zinsen für kurzfristige und langfristige Kredite und Kredite, sonstige Aufwendungen für Kredite und Kredite;
• * sonstige Aufwendungen im Zusammenhang mit der Bedienung der gekauften Wertpapiere und sonstigen Schuldverschreibungen;
• * Steuern und Gebühren, einschließlich Grundsteuer, Transportsteuer, staatliche Abgaben und andere Steuern und Gebühren;
• * Bankdienstleistungen (nicht im Zusammenhang mit Krediten);
• * Aufwendungen für die Instandhaltung der im Rahmen des Mietvertrags übertragenen Immobilie (einschließlich Abschreibung dieser Immobilie);
• * Aufwendungen für den Verkauf von Deviseneinnahmen und den Kauf von Devisen;
• * Sonstige betriebliche Aufwendungen.

Indikatoren für sonstige periodengerechte Einnahmen und Ausgaben sind in den entsprechenden Abschnitten des Budgets für Gewinn und Verlust enthalten, und die entsprechenden geplanten Indikatoren für Einnahmen und Ausgaben von Mitteln sind im BDDS enthalten.

Die Erstellung und Genehmigung des Betriebshaushalts ist die Hauptphase der Finanzplanung am Ende des Berichtszeitraums (Monat, Quartal, Jahr). Mitarbeiter der Finanzabteilung analysieren das Volumen anstehender Transaktionen im Unternehmen, berücksichtigen die geschätzten Ausgaben und Einnahmen, Fixkosten, Inflationsrate und Wechselkursdifferenzen (wenn das Unternehmen mit Devisentransaktionen arbeitet).

Phasen des Aufbaus eines Betriebsbudgets in einem Unternehmen

Die Budgetierung in einem Unternehmen ist ein mehrstufiger Prozess. Die Erstellung eines Betriebsplans besteht ebenfalls aus mehreren Phasen.

• Prognose des Umsatzvolumens für den nächsten Berichtszeitraum. Die variablen Kosten des Unternehmens hängen vom Volumen der produzierten und verkauften Produkte ab. Daher erstellen die Finanziers eine Prognose, die den Gewinn der Vorperioden und die aktuelle Marktsituation berücksichtigt. Das Finanzmodell für das Betriebshaushalt sollte maximal umfassen externe Faktoren (Inflationsrate, Refinanzierungskurs, aktueller Wechselkurs), um den erforderlichen Betrag der Ausgaben festzulegen.
• Erstellen Sie Budgets zur Deckung der Verwaltungskosten und der damit verbundenen Kosten. Abhängig vom Umsatzvolumen entstehen variable Kosten (die Menge der eingekauften Rohstoffe und Materialien, die Lohn- und Gehaltsabrechnung für Bonuszahlungen an Mitarbeiter, die Zahlung von Überstunden und zusätzliche Schichten). Die Verwaltungskosten (Mietzahlungen, Gehälter der Mitarbeiter) bleiben unverändert.
• Erstellen Sie Budgets zur Deckung der grundlegenden Produktionskosten. Es werden Mittel für den Einkauf von Rohstoffen und Materialien, die Wartung und Reparatur von Produktionsanlagen sowie die Einführung neuer Technologien bereitgestellt. Herstellungskosten sind ein zentraler Bestandteil des Betriebsbudgets in Fertigungs-, Innovations- und wissensintensiven Unternehmen. Handelshäuser, Dienstleistungsunternehmen und Vermittler planen kein Produktionsbudget und ersetzen es durch Betriebskosten.
• Prognose des Unternehmensgleichgewichts für den zukünftigen Zeitraum. Mitarbeiter der Produktions- und Finanzabteilung erstellen Modelle für die Entwicklung der Situation, erstellen eine vorläufige Bilanz (manchmal eine Gewinn- und Verlustrechnung). Diese Daten ermöglichen es, Indikatoren für die finanzielle Stabilität des Unternehmens zu berechnen, die Geschäftsentwicklung vorherzusagen und die Mittel zur Deckung der erwarteten zusätzlichen Kosten bereitzustellen.

Die Erstellung des Betriebshaushalts basiert auf den Statistiken der Vorperioden und der Wirtschaftsmodellierung. Je nach Wirtschaftszweig wird das Dokument für die nächste Finanzperiode festgelegt oder regelmäßig überarbeitet. Beispielsweise überarbeiten Risikokapitalunternehmen, die innovative Produkte herausbringen, ihr Betriebsbudget jeden Monat. Handelshäuser akzeptieren ein einziges Dokument für das gesamte kommende Jahr.

Methoden zum Aufbau eines Betriebsbudgets in einem Unternehmen

Kleinere Posten des Betriebshaushalts werden auf der Grundlage von Daten aus früheren Perioden geplant, die Betriebskosten werden nach einer der Methoden berechnet.

• CVP-Analyse - Vergleich von aktuellen Kosten, geplanter Leistung und Gewinn. Die Methode wird bei kleinen angewendet produzierende Unternehmen oder neue Unternehmen. Mit CVP-Datenmodellen können Sie die Gewinnschwelle berechnen, das Produktionsvolumen schätzen und die Verkaufsstruktur planen.
• EOQ-Analyse - Berechnung der Betriebskosten basierend auf dem optimalen Los für die Lieferung. Methode verwendet in großunternehmenmit denen arbeiten händlernetzwerke... Die Kosten für den Verkauf einer Warencharge werden mit dem Liefervolumen multipliziert.
• EPR-Analyse - Berechnung der Kosten basierend auf den Kosten einer Sendung mit minimalen Kosten (Änderung der EOQ-Analyse). Die Methode wird in Unternehmen angewendet, die gezwungen sind, große Sendungen in ihren eigenen Lagern zu lagern. Die Kosten für die Herstellung und Lagerung einer Charge werden mit dem geschätzten Angebot multipliziert.

Das Bargeldbudget ermöglicht es dem Unternehmen, die laufenden und Investitionstätigkeiten des Unternehmens ständig zu finanzieren, um Zahlungsverpflichtungen nachzukommen. Hier können Sie abschätzen, wie viel Bargeld und in welchem \u200b\u200bZeitraum das Unternehmen benötigt.

Der Hauptzweck der Budgetierung von Mitteln besteht darin, den tatsächlichen Zeitpunkt des Eingangs der Mittel festzulegen. Das Budget ermöglicht es, den Zustand der eigenen Mittel und die mögliche Anziehung von Fremdkapital zu überwachen. Das Cash-Budget kennzeichnet den gesamten Cashflow des Unternehmens ohne Aufteilung in Typen (operativ, investitionsbezogen, finanziell).

Es ist ratsam, das Verfahren zur Entwicklung von BDDS in mehrere nacheinander durchgeführte Stufen zu unterteilen:

Ermittlung der erforderlichen Mittel zur Finanzierung der Investitionskosten (d. H. Alle Kosten, die aus dem nach Steuern beim Unternehmen verbleibenden Gewinn finanziert werden);

Festlegung des Mindestbetrags des täglichen Guthabens für unvorhergesehene Ausgaben (" schlussbilanz »);

Ermittlung der Einnahmenseite des Haushalts (" quittungen ») - durchgeführt auf der Grundlage des Verkaufsbudgets unter Berücksichtigung der Analyse der Forderungsabwicklung, des Investitionsbudgets (Verkauf von Anlagevermögen und anderen Vermögenswerten des Unternehmens) und der finanziellen Aktivitäten (Dividenden, erhaltene Zinsen);

Ermittlung der Ausgabenseite des Haushalts (" zahlungen ») - werden auf der Grundlage von direkten Kostenbudgets (Arbeitskosten, Kosten für Rohstoffe und Materialien - unter Berücksichtigung der Bestände an Rohstoffen und Vorräten), Gemeinkostenbudgets (Arbeitsentgelt von AUP, anderen allgemeinen Geschäften und) durchgeführt allgemeine Geschäftsausgaben), Investitionsbudgets (Kauf und Bau von Anlagevermögen) und finanzielle Aktivitäten (Rückzahlung von Darlehen und Zinsen, Zahlung von Dividenden);

Cashflow-Budgetierung, Kontrolle und Anpassung.

2. Das Verkaufsbudget und sein Platz im System der Betriebsbudgets des Unternehmens.

Verkaufsbudget - Betriebsbudget mit Informationen zum geplanten Verkaufsvolumen, Preis und erwarteten Umsatzerlösen für jeden Produkttyp.

Bei der Erstellung eines Verkaufsbudgets wird das Verkaufsvolumen der Produkte sowohl wertmäßig als auch wertmäßig (Netto- und Bruttoerlös) wertmäßig ermittelt.

Das Verkaufsbudget sollte durch einen Haushaltsplan ergänzt werden, der die Einnahmen aus Produktverkäufen widerspiegelt. Für die Erstellung des BDDS ist der Zeitplan für den Eingang der Mittel erforderlich, aus denen der Erlös besteht. Es ist wichtig, die Struktur der Mittel zu bestimmen (Bargeld, Verrechnung, Wechsel usw.). Aufgrund der unterschiedlichen Besonderheiten der Produktion kann das Format des Belegplans unterschiedlich sein.

Im Allgemeinen werden folgende Anforderungen an das Verkaufsbudget gestellt:

das Budget sollte mindestens monatliche oder vierteljährliche Verkäufe in physischer und wertmäßiger Hinsicht widerspiegeln.

das Budget wird unter Berücksichtigung der Nachfrage nach Produkten, der Geografie des Umsatzes, der Käuferkategorien und der saisonalen Faktoren erstellt.

das Budget enthält den erwarteten Cashflow aus Verkäufen, der anschließend in die Einnahmenseite des Cashflow-Budgets einbezogen wird.

bei der Prognose der Cashflows aus Verkäufen müssen die relativen Zahlungsverhältnisse berücksichtigt werden

Das Produktionsbudget basiert auf dem Verkaufsbudget. Bei der Erstellung eines Produktionsbudgets muss das Verkaufsvolumen an Änderungen der Salden nicht verkaufter Produkte während des Zeitraums angepasst werden:

Produktionsvolumen \u003d Verkaufsvolumen + Salden am Ende des Zeitraums - Salden am Beginn des Zeitraums.

3. Unternehmensbudgetierung. Arten von Budgets.

Budgetierung ist der Prozess der Entwicklung geplanter Budgets (Schätzungen), die die Pläne des Managements von Unternehmen (Unternehmen) und vor allem Produktions- und Marketingpläne vereinen.

Der Zweck der Budgetierung besteht darin, den Produktions- und Handelsprozess sowohl insgesamt als auch nach strukturellen Abteilungen mit den erforderlichen finanziellen Ressourcen zu versorgen.

Im allgemeinen Haushaltssystem werden die Hauptbudgets (konsolidiert) und die lokalen Budgets unterschieden.

Das Kernbudget ist der finanzielle, quantifizierte Ausdruck der Marketing- und Produktionspläne, die zur Erreichung der gesetzten Ziele erforderlich sind.

Lokale Budgets dienen als erste Informationsbasis für die Erstellung des Hauptbudgets. Der Hauptgrund, warum Unternehmen einen erheblichen Teil ihres Einkommens verlieren, ohne das Hauptbudget aufzubessern, ist der Mangel an verlässlichen Informationen über ihre Kunden und den Absatzmarkt.

Der Budgetierungsprozess ist kontinuierlich oder rollierend. Basierend auf den für das Jahr festgelegten geplanten Finanzindikatoren wird im Rahmen der aktuellen Finanzplanung (vor Beginn des Planungszeitraums) ein System vierteljährlicher Budgets entwickelt. Innerhalb der vierteljährlichen Budgets werden monatliche Budgets erstellt. Die fortlaufende Budgetierung garantiert die Kontinuität des operativen Planungssystems für die finanziellen Aktivitäten eines Unternehmens.

Die Budgets sind in operative und finanzielle unterteilt.

Zu den Betriebsbudgets gehören: Verkaufsbudget; Produktionsbudget; Inventarbudget; Budget für Material- und Energiekosten; Budget für Arbeitskosten; Abschreibungsbudget; Budget für allgemeine Produktionskosten; Budget für Handelskosten; Budget für Verwaltungskosten; Budget der Einnahmen und Ausgaben (Prognose der Gewinn- und Verlustrechnung). Finanzbudgets:

cashflow-Budget; Bilanzbudget (prognostizierte Bilanz der Vermögenswerte und Schulden); Budget für die Bildung von Umlaufvermögen und Finanzierungsquellen; Kapitalbudget (Investitionsbudget).

Budgets können auch nach folgenden Kriterien klassifiziert werden:

* durch die Häufigkeit der Zusammenstellung - periodisch und konstant (stabil); * nach der Methode der Berechnung von Indikatoren - basierend auf Daten aus vergangenen Perioden und von Grund auf neu entwickelt; * um die Auswirkungen von Änderungen zu berücksichtigen - fest, variabel und multivariat.

15. Das Betriebsbudget des Unternehmens umfasst:
a) Investitionsbudget
(* Antwort auf Test *) b) Budget für direkte Arbeitskosten
c) Cashflow-Budget

Zusammensetzung der Betriebshaushalte

Eine prognostizierte Kapitalflussrechnung wird direkt erstellt auf der Grundlage von:
(* Antwort auf den Test *) a) prognostizierte Gewinn- und Verlustrechnung
b) Kapitalbudget
c) allgemeines Geschäftsbudget
d) langfristige Umsatzprognose

17. Finanzleistung Geschäftsplan muss ausgewogen sein:
a) mit Rentabilitätsindikatoren
b) mit Indikatoren für die Kapitalintensität
(* Antwort auf den Test *) c) mit Indikatoren für Produktion und Verkauf von Produkten

18. Die Gewinn- und Verlustschätzung spiegelt Folgendes wider:
(* Antwort auf den Test *) a) Gewinn (Verlust) sowohl in der Haupttätigkeit als auch in anderen Arten von Tätigkeiten,
b) Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf von Produkten,
c) Gewinn der Organisation vor Steuern,
d) Gewinn aus der Haupttätigkeit der Organisation und Nettogewinn.

19. Erhöhung der Bilanz der Fertigprodukte am Ende des Zeitraums bei konstantem Produktionsvolumen:
a) das Verkaufsvolumen der Produkte nicht beeinflusst,
b) das Verkaufsvolumen von Produkten für den Berichtszeitraum erhöht,
(* Antwort auf den Test *) c) reduziert das Umsatzvolumen für den Berichtszeitraum.

20. Zu den variablen Kosten gehören:
ein) miete,
b) Zinsen für das Darlehen,
(* Antwort auf den Test *) c) Kosten für Rohstoffe und Lieferungen.

21. Die gesamten Fixkosten der Organisation - 3000 Tausend Rubel, Produktionsvolumen - 500 Einheiten. Produkte. Mit einem Produktionsvolumen von 400 Einheiten. Die Fixkosten für Produkte betragen:
a) 2000 Tausend Rubel. in der Summe,
b) 3000 Tausend Rubel. in der Summe,
c) 7,5 Tausend Rubel. pro Einheit,
(* Antwort auf den Test *) d) Die zweite und dritte Antwort sind korrekt.
e) mehr als eine Antwort ist falsch.

22. Die Verknüpfung zwischen dem Finanzhaushalt und dem operativen Haushalt erfolgt über
(* Antwort auf Test *) a) Gewinn- und Verlustprognosen
b) Verkaufsbudget
c) Kostenbudget
d) Kapitalbudget

23. Die Arbeit an den Finanzbudgets endet mit ...
Vervollständigen Sie den Satz.
(* Antwort auf den Test *) a) Prognosebilanz
b) Cashflow-Budget
c) Budget der Einnahmen und Ausgaben
d) Verkaufsbudget

24. Fügen Sie das fehlende Wort ein: Die Häufigkeit, mit der dieses Budget innerhalb des Planungshorizonts generiert wird, heißt ... Planung.
ein Begriff
b) Bühne
c) Bühne
(* Antwort auf Test *) d) Schritt

25. Vor Beginn der Entwicklung muss ein Gewinn- und Verlustplan erstellt werden.
(* Antwort auf Test *) a) Bargeldbudget und prognostizierter Saldo
b) Verwaltungshaushalt
c) Geschäftskostenbudget
d) allgemeines Produktionsbudget

Herstellungskosten. Kostenbudget

Produktionskosten - Dies sind materialisierte Kosten, sie sind in den Produktionskosten enthalten. Dazu gehören: direkte Materialkosten, direkte Arbeitskosten, allgemeine Produktionskosten.

Direkte Materialkosten

Diese Kosten spiegeln sich in Materialbeständen, unfertigen Erzeugnissen und Fertigwaren (Waren) im Lager der Organisation wider. Sie gehen ein, unterliegen der Bestandsaufnahme und sind das Vermögen der Organisation, das in zukünftigen Berichtsperioden Vorteile bringen sollte. Im Management Accounting werden sie als "aktienintensiv" bezeichnet.

Direkte Materialkosten - Dies sind die Kosten für Rohstoffe und Grundstoffe, deren Kosten direkt auf bestimmte Arten von Produkten übertragen werden. Sie sind variabel, ihr Wert ändert sich direkt proportional zum Produktionsvolumen.

Wenn die Materialkosten nicht direkt einem bestimmten Produkttyp zugeordnet werden können, werden diese Materialien als Hilfsmittel bilanziert, beziehen sich auf indirekte Materialkosten und sind in den allgemeinen Produktionskosten enthalten. Jede Organisation basiert auf den Besonderheiten herstellungsprozess entscheidet unabhängig, welche Materialien dem Hauptmaterial zugeordnet werden sollen und welche in das Hilfsmittel aufgenommen werden sollen.

Direkte Arbeitskosten

Die direkten Arbeitskosten umfassen alle Arbeitskosten belegschaftdirekt an der Herstellung von Produkten beteiligt. Dazu gehören die Löhne von Maschinenbedienern und Grundarbeitern. Die direkten Arbeitskosten sind variabel, ihr Wert ändert sich direkt proportional zum Produktionsvolumen.

Die Arbeitskosten von Ladenleitungspersonal (Vorarbeiter, Manager, Technologen) und Hilfspersonal können nicht direkt einem bestimmten Produkttyp zugeordnet werden, daher sind sie indirekt (indirekt) und werden daher als allgemeine Produktionskosten betrachtet.

Betriebshaushalt

Die Aufteilung der Arbeitskosten in direkte und indirekte hängt von der jeweiligen Situation ab. So beziehen sich beispielsweise Überlöhne für Grundarbeiter, Überstundenvergütung in der Regel auf indirekte Kosten.

Allgemeine Produktionskosten.

Allgemeine Produktionskosten entstehen in Produktionseinheiten - Abteilungen, Werkstätten, Produktionsanlagen, Umverteilung. Sie sind eng mit der Produktion verbunden. Dazu gehören allgemeine Kosten für Organisation, Wartung und Produktionsmanagement in der Werkstatt.

Die allgemeinen Produktionskosten sind in folgende Gruppen unterteilt:

1) Kosten für die Wartung und den Betrieb von Geräten:

- Abschreibungen auf Geräte und fahrzeug;

- routinemäßige Wartung und Reparatur von Geräten;

- Energiekosten für Ausrüstung;

- Dienstleistungen der Hilfsproduktion zur Instandhaltung von Geräten und Arbeitsplätzen;

- Löhne und Sozialbeiträge von Arbeitnehmern, die Geräte warten;

- Aufwendungen für den innerbetrieblichen Transport von Materialien, Halbzeugen und Fertigprodukten;

- Verschleiß des MBP; sonstige mit der Nutzung der Ausrüstung verbundene Kosten;

2) allgemeine Kosten für die Geschäftsführung (Produktionsmanagementkosten; Kosten im Zusammenhang mit der Vorbereitung und Organisation der Produktion; Wartung der Verwaltungsapparate der Produktionseinheiten; Abschreibung von Gebäuden, Bauwerken, Produktionsanlagen; Instandhaltung und Reparatur von Gebäuden, Bauwerken, Inventar; Kosten der Bereitstellung normale Bedingungen Arbeit; Kosten für Berufsberatung und Ausbildung).

Ihre Hauptmerkmale sind:

· Komplexität (spiegelt alle wirtschaftlichen Kostenelemente wider);

· Sind nach den Orten ihres Auftretens geplant und berücksichtigt;

· Kontrolliert durch das Budget und die Schätzmethode;

· Sie werden indirekt auf verschiedene Arten von Fertigprodukten verteilt und sind in Arbeit.

· Diese Kosten werden nach Entscheidung des Buchhalters zunächst auf die Produktionseinheiten verteilt. Als Verteilungsbasis wird der Indikator ausgewählt, der den Gemeinkosten jeder Produktionseinheit am ehesten entspricht. Die Vertriebsbasis bleibt über einen langen Zeitraum unverändert.

In der Praxis wird die Verteilungsbasis genommen:

a) die Arbeitszeit der Produktionsmitarbeiter (Arbeitsstunden) - spiegelt die Kosten der direkten Arbeit wider;

b) die Löhne der Produktionsarbeiter, wenn sie einen größeren Anteil an den allgemeinen Produktionskosten haben;

c) Maschinenuhr, wenn die Bearbeitungszeit einen großen Anteil hat;

d) direkte Kosten, wenn die Kosten für Grundstoffe und Grundlöhne der Produktionsarbeiter einen großen Anteil haben;

e) die Kosten für Grundmaterialien;

f) das Volumen der Produkte, die physisch oder wertmäßig hergestellt werden, wenn die Abteilung einen Produkttyp produziert, während die Arbeitsintensität der von verschiedenen Abteilungen hergestellten Produkte nicht berücksichtigt wird;

g) Standardtarife, die für das gesamte Unternehmen oder für jede Abteilung separat berechnet werden (werden in Fällen verwendet, in denen die Abteilungen für alle Arbeiten dieselbe Zeit aufwenden).

Die allgemeinen Produktionskosten können sowohl bedingt variabel als auch konstant sein.

Bedingt - variable Gemeinkosten sind:

· Ausgaben für Energieressourcen, die erforderlich sind, um Produktionsanlagen, Maschinen und Mechanismen in Gang zu setzen;

· Kosten für die laufende Wartung von Geräten und Arbeitsplätzen;

Die Höhe dieser Kosten hängt weitgehend vom Produktionsvolumen ab.

Sonstige Gemeinkosten sind fest. Dazu gehören: Miete, Versicherungsprämien, Abschreibungen usw.

Direkte Arbeitskosten und allgemeine Produktionskosten bilden die Gruppe der zusätzlichen Kosten: DOBZ \u003d PRT + COMM.

Unabhängige Arbeit zum Thema

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O. V. Grishchenko
Management Accounting
Vorlesungsnotizen. Taganrog: TTI SFU, 2007.

5.2. Haushaltssystem der Organisation

Das Hauptbudget der Organisation besteht aus Betriebs- und Finanzbudgets .

Im Betriebshaushalt Die wirtschaftliche Aktivität der Organisation spiegelt sich in einem System spezieller technischer und wirtschaftlicher Indikatoren wider, die einzelne Aspekte und Phasen der Produktion und der wirtschaftlichen Aktivität charakterisieren.

Das ultimative Ziel eines Betriebsbudgets ist die Erstellung eines konsolidierten GuV-Plans. Bei der Erstellung werden folgende Budgets verwendet:

Produktion;

Kauf und Verwendung von Vorräten;

Arbeitskosten;

Allgemeine Produktionskosten;

Verwaltungs- und Verwaltungskosten;

Verkaufskosten.

Die Entwicklung eines Betriebsbudgets beginnt normalerweise mit einem Verkaufsplan. Dies liegt an der Tatsache, dass alle anderen Wirtschaftsindikatoren der Organisation weitgehend von der Größe und den Kosten der Implementierung abhängen: Produktionsvolumen, Kosten, Gewinn usw.

VerkaufsbudgetIst ein Plan für die Produktpalette und das Verkaufsvolumen jedes Produktartikels, der der Ausgangspunkt für die Entwicklung aller nachfolgenden Betriebsbudgets ist.

Dieses Budget ist die Basis für alle anderen Budgets. Auf seiner Grundlage wird also ein Mittelbudget erstellt, da es direkt von den Geldeingängen für abhängt verkaufte Produkte... Die Kostenschätzung der Organisation hängt auch von den erzielten Einnahmen und dem Produktionsvolumen ab. Daher muss das Verkaufsbudget sorgfältig durchdacht und vorbereitet werden, da alle anderen Schätzungen und Finanzergebnisse der Aktivitäten der Organisation bei falscher Erstellung absichtlich falsche und unzuverlässige Informationen enthalten.

Zur Erstellung dieses Budgets werden verschiedene Methoden zur Bewertung der Nachfrage nach den von der Organisation hergestellten Produkten verwendet, z. B. Expertenbewertungen der Spezialisten der Verkaufsabteilung und statische Prognosen auf der Grundlage der Nachfrage für vergangene vergleichbare Zeiträume. ökonometrische Modelle und Techniken, auf deren Grundlage Methoden zur Umsatzprognose ermittelt werden. Das potenzielle Verkaufsvolumen in einer Organisation kann anhand von Bestellungen für die nächste Budgetperiode oder anhand von Umsatzprognosen für die Marketingabteilung ermittelt werden.

Somit wird das Verkaufsbudget als "Top-Down" basierend auf gebildet strategische Planung (zum Beispiel basierend auf Marktgröße, Marktanteil) und Bottom-up unter Berücksichtigung einzelner Kunden oder Produkte. In vielen Fällen wird der Umsatz durch die verfügbaren Produktionsanlagen begrenzt.

Nachdem das geplante Verkaufsvolumen festgelegt wurde, produktionsbudget, auf deren Grundlage Budgets für den Kauf und die Verwendung von Materialien, Arbeits- und allgemeinen Produktionskosten erstellt werden.

Die Produktionsplanung umfasst die Ermittlung der marktfähigen Produktion und der Bruttoproduktion.

Das Produktionsvolumen und das Volumen der Bruttoproduktion werden nach folgenden Formeln bestimmt:

Q \u003d Qpr + OgpK - OgpN

wobei Q das Produktionsvolumen ist; Qпр - Verkaufsvolumen; OgpK – guthaben am Ende des Zeitraums; OgpN - Rückstände zu Beginn des Zeitraums.

BB \u003d TV + NZPK - NZPN,

wobei BB die Bruttoleistung ist; TV - Produktfreigabe; NZPK - laufende Arbeiten am Ende des Zeitraums; NZPN - zu Beginn des Zeitraums in Arbeit.

Basierend auf der geplanten Bruttoleistung wird der Bedarf an Grundstoffen und Arbeitskosten berechnet. Eine solche Berechnung wird auf der Grundlage der Kostennormen für Grundstoffe und Arbeitskräfte für die Herstellung einer Produkteinheit erstellt.

Komponieren beschaffungsbudgetes ist notwendig, zusätzlich den Bedarf der Organisation an Hilfsmaterialien zu berechnen. Die Berechnung basiert auf der Analyse der internen Produktionsstatistik vergangener Perioden, um die Abgrenzungsrate zu bestimmen, die das Verhältnis des Verbrauchs von Hilfsmaterial mit dem Indikator des Aktivitätsvolumens oder einem separaten Posten der direkten Kosten in physikalischer Hinsicht kennzeichnet .

Der Materialbedarf für Lagerung, Versand und Verkauf von Produkten kann anhand der Berechnung der Rückstellungssätze berechnet werden. Indikatoren für das physische Umsatzvolumen werden als Abgrenzungsgrundlage verwendet.

Anschließend wird der Gesamtbedarf der Organisation an Materialien berechnet, indem die geplanten Werte des Materialverbrauchs für die Haupt- und Nebenzwecke aufsummiert werden. Anschließend wird ein Entwurf für ein Beschaffungsbudget unter Berücksichtigung der anfänglichen Materialbilanz im Lager erstellt und das angestrebte endgültige Gleichgewicht der Materialbestände:

Um das Beschaffungsbudget wertmäßig zu erhalten, müssen Sie die Menge der gekauften Materialien mit den geplanten Beschaffungspreisen multiplizieren.

Der nächste Schritt besteht darin, die Kosten für das Abschreiben von Materialien in zu ermitteln wirtschaftstätigkeit und direkte Materialkostenbudgetierung und direkte Kostenbudgetierung.

Die Berechnung der geplanten Kosten erfolgt auf der Grundlage der in der Organisation angewandten Methoden zum Abschreiben von Materialien an die Produktion: zu den gewichteten Durchschnittskosten; FIFO zum Stückkosten.

Basierend auf dem erhaltenen Wert der Abschreibungskosten für die Produktion und dem Bedarf an Grundmaterialien wird ein Budget der direkten Materialkosten berechnet .

Direktes Kostenbudgetzusammengestellt durch Kombination der Budgets der direkten Materialkosten und der direkten Arbeitskosten.

In diesem Budget werden die Arbeitskosten in Stunden angegeben, die zur Herstellung des geplanten Produktvolumens erforderlich sind, sowie die geplanten geschätzten Kosten der Produktionsarbeit.

Neben der Budgetierung der direkten Kosten ist eine Kompilierung erforderlich budget für allgemeine Produktionskosten.Die wichtigsten Methoden zur Planung der allgemeinen Produktionskosten sind:

berechnung auf Basis der Berechnung des geplanten Abgrenzungssatzes (Hilfsstoffe);

technologische Rationierung (Kosten für Heizung und Beleuchtung von Industrieräumen, berechnet auf der Grundlage der Beleuchtungsstandards und der Fläche von Industrieräumen);

budgetplanung (zum Beispiel der Lohnfonds für allgemeine Produktionsarbeiter);

berechnungsmethoden (z. B. Abschreibung von Industriegebäuden).

Es bilden sich Budgets für direkte Kosten und allgemeine Produktionskosten produktionskostenbudget.

Abfassung variables Verkaufsbudgetbasiert auf der Ermittlung der geplanten Rückstellungsquote für einzelne Umsatzindikatoren. Als Grundlage für die Rückstellung werden in der Regel die Indikatoren der Parteien der Verkaufsaktivitäten ausgewählt, die das Auftreten dieser Position der Vertriebskosten bestimmen.

Dann zusammengestellt fixkostenbudget,grundlage ist die Budgetplanung im Rahmen von Organisationseinheiten, die die entsprechenden Kosten kontrollieren.

Auf der Grundlage der geplanten Aufwandswerte werden die Umsatzkosten der Produkte ermittelt, die es zusammen mit den berechneten Produktionskosten ermöglichen, die endgültigen Finanzergebnisse zu ermitteln und einen Entwurf für eine Gewinn- und Verlustrechnung zu erstellen.

Gewinn und Verlust des Betriebshaushalts (Plan) In seiner allgemeinsten Form enthält es die folgenden Indikatoren:

1. Umsatzerlöse.

2. Umsatzkosten.

3. Bruttogewinn (S. 1 - S. 2).

4. Verkaufskosten.

5.2 Betriebshaushalt und seine Komponenten

Verwaltungsaufwendungen.

6. Gewinn (Verlust) aus Verkäufen (S. 2 - S. 4 - S. 5).

Ein wichtiger Teil des Hauptbudgets (konsolidiert) der Organisation ist finanzbudget(planen). In seiner allgemeinsten Form repräsentiert es das Gleichgewicht zwischen Einnahmen und Ausgaben der Organisation. Darin werden die im Betriebshaushalt angegebenen quantitativen Schätzungen der Einnahmen und Ausgaben in monetäre umgewandelt. Ihr Hauptzweck ist es, die erwarteten Geldquellen und die Richtungen ihrer Verwendung widerzuspiegeln.

Mit dem Finanzbudget (Plan) können Sie Informationen zu folgenden Indikatoren erhalten:

Verkaufsvolumen und Gesamtgewinn;

Umsatzkosten;

Prozentsatz der Einnahmen und Ausgaben;

Gesamtinvestition;

Verwendung eigener und geliehener Mittel;

Amortisationszeit usw.

Das Finanzbudget umfasst Investitions- und Bargeldbudgets sowie eine prognostizierte Bilanz (Bilanz).

IMinvestitionsbudget (Kapitalkosten) Die Quellen der Investitionsressourcen und die Richtungen der erwarteten Kapitalinvestitionen werden bestimmt. Bei der Erstellung eines Entwurfs eines Investitionsbudgets gehen die Organisationen von den Plänen für die Erneuerung des Geräteparks und den möglichen Kapitalaufbau aus. Die Kosten solcher Investitionsprojekte werden auf der Grundlage von Schätzungen unter Berücksichtigung der tatsächlichen Erfüllung des Fondsstiftungsplans zu Beginn des Haushaltszeitraums ermittelt.

Nach der Erstellung des Investitionsbudgets kann die Organisation erstellen cashflow-Budget (Cashflow-Prognose),in denen Mittelzu- und -abflüsse prognostiziert werden. Das Cash-Budget ist ein Plan für den Cashflow und die Zahlungen für den zukünftigen Zeitraum. Mit seiner Hilfe werden die endgültigen Salden auf den Konten der für die Erstellung der prognostizierten Bilanz erforderlichen Mittel prognostiziert sowie Perioden des Überschusses oder des Mangels an Finanzmitteln ermittelt. Die Aufstellung eines solchen Budgets ist ein wichtiger Planungsschritt. Die Entwicklung eines Budgets für Bargeld oder bargeldkonsolidierte Schätzungen durch eine Organisation hat ein Ziel: Bereitstellung von Bargeld zur Deckung aller in dieser Organisation erforderlichen Kosten. Hierzu werden praktisch alle zuvor erstellten Schätzungen verwendet. Dieses Budget wird für ein Jahr, ein Quartal, einen Monat oder eine Woche erstellt und kann sogar für einen Tag berechnet werden. Da ein gewisses Maß an Unsicherheit besteht, insbesondere hinsichtlich des Cashflows für verkaufte Produkte, ist in diesem Budget eine gewisse Fehlerquote zulässig, sodass das Budget häufigen und erheblichen Anpassungen unterliegt. Die Bargeldschätzung, insbesondere jährlich oder vierteljährlich, hilft jedoch bei der Entscheidung, bei Kreditknappheit Bankdarlehen aufzunehmen oder zu investieren, wenn der aktuelle Bedarf der Organisation überschritten wird. Dies berücksichtigt Folgendes:

ob die Organisation handelt oder nicht;

auf der Grundlage historischer Daten, ob es Forderungsausfälle gab, die bei der Prognose des Erlöses für die verkauften Produkte im Budget berücksichtigt werden sollten;

bedingungen für die Rückzahlung erhaltener Kredite und die Zahlung von Zinsen darauf;

bedingungen für die Zahlung von Löhnen;

den Zeitpunkt der Abrechnung mit Lieferanten für das erhaltene Inventar.

Die Elemente des Bargeldbudgets sind:

erhalt von Geldern: aus dem Verkauf von Produkten, deren Vermögen, Erhalt von Darlehen;

zahlungen von Mitteln für den Kauf von Materialien als Vergütung zur Deckung von Verwaltungs- und Handelskosten, zur Zahlung von Steuern und Gebühren, Zinsaufwendungen und zur Rückzahlung von Darlehen.

Der letzte Schritt bei der Vorbereitung des (konsolidierten) Gesamtbudgets ist die Entwicklung prognostizierte Bilanz (Bilanz). Es spiegelt die Struktur der Vermögenswerte und Schulden der Organisation wider und entspricht dem Berichtsformular Nr. 1.

Durch die Berechnung der erwarteten Bilanz zum Ende des Planungszeitraums können Sie die Änderungen bewerten, die sich aus dem Eigentum der Organisation und ihrer Quelle infolge von Geschäftsvorfällen des Planungszeitraums ergeben.

Die Aufstellung eines detaillierten konsolidierten Budgets ist eine große Hilfe für die Eigentümer der Organisation, um die Kontrolle über die Wirksamkeit der Verwendung der darin investierten Mittel sicherzustellen. Das konsolidierte Budget ist auch für die unmittelbaren Leiter der Organisation wichtig. Sie können die Ziele und Aufgaben für den geplanten Zeitraum klar definieren und den Fortschritt des Produktionsprogramms, den Prozess der Erzielung von Einnahmen und Ausgaben, den Stand der Abrechnungen und Zahlungen überwachen.

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Thema 2.2 Finanz- und Betriebshaushalte. Ihre Art und Zweck

41. Der entscheidende Faktor bei der Aufstellung eines Cashflow-Budgets ist:

a) Zeitpunkt des Versands der Produkte an den Käufer

b) den Zeitpunkt des tatsächlichen Geldeingangs +

c) Zeitpunkt der Annahme der Zahlungsdokumente durch die Bank

42. Die Granularität der unterstützenden Budgets hängt ab von:

a) die Höhe des Gewinns

b) die Höhe des Cashflows

c) das Vorhandensein von Tochterunternehmen, Zweigniederlassungen und anderen in Bezug auf getrennte Abteilungen (Verantwortungszentren) +

e) den Grad der Diversifizierung der Aktivitäten

43. Der Marktwert eines Unternehmens kann anhand der folgenden Daten geschätzt werden:

a) Cashflow-Budget

b) Budget der Einnahmen und Ausgaben

c) Bilanzbudget +

44. "Cash Gap" heißt:

a) vorübergehender Mangel an Mitteln +

b) vorübergehender Mittelüberschuss

c) vorübergehend freie Mittel

45. Aus welchem \u200b\u200bBudget beginnt die Entwicklung der Budgets von Organisationen, die auf dem "Käufermarkt" (einem Markt, auf dem das Angebot die Nachfrage übersteigt) tätig sind:

a) Verkaufsbudget +

b) Produktionsbudget

c) Budget der Einnahmen und Ausgaben

46. \u200b\u200bMit welchem \u200b\u200bBudget beginnt die Entwicklung der Budgets von Organisationen, die auf dem "Verkäufermarkt" (einem Markt, auf dem die Nachfrage das Angebot übersteigt) tätig sind:

a) Verkaufsbudget

b) Produktionsbudget +

c) Budget der Einnahmen und Ausgaben

47. Zu den Betriebshaushalten gehören:

a) Verkaufsbudget, Handelskostenbudget, Produktionsbudget +

b) Produktionsbudget, Bilanzbudget, Materialkostenbudget

c) Verwaltungskostenbudget, Cashflow-Budget, Verkaufsbudget

48. Die Rückzahlung kurzfristiger Kredite an eine Bank bezieht sich auf:

a) Abfluss aus Finanzaktivitäten

b) Zufluss aus investitionstätigkeit

c) Abfluss von betriebliche Tätigkeiten+

49. Bei Verwendung der beschleunigten Abschreibungsmethode:

a) Gewinn steigt

b) Der Mittelzufluss aus laufender Geschäftstätigkeit steigt +

c) es bestehen latente Steuerverbindlichkeiten +

5. VERWENDUNG VON KONTEN BEI PLANUNGS- UND KONTROLLVERFAHREN

Die Investitionstätigkeit des Unternehmens umfasst

a) Rückzahlung von Zinsen für ein Darlehen

b) Kauf von Ausrüstung +

c) Zahlung an Lieferanten für gelieferte Produkte

51. Der Erlös aus dem Verkauf von Anlagevermögen beträgt:

a) Mittelzuflüsse aus Investitionstätigkeit +

b) Mittelabfluss aus Finanzaktivitäten

c) Mittelzufluss aus laufender Geschäftstätigkeit

52. Die Veränderung im ersten Abschnitt der Bilanz (langfristige Vermögenswerte) spiegelt sich im Cashflow aus:

a) Haupttätigkeit

b) finanzielle Aktivitäten,

c) Investitionstätigkeit +

d) Kreditvergabe

53. Die unterstützenden Budgets für BDDS sind:

a) geplanter Saldo

b) kalenderplan Steuerzahlungen +

c) Kalenderplan zur Zinsrückzahlung +

54. Der Netto-Cashflow beträgt:

a) die Differenz zwischen Mittelzu- und -abflüssen +

b) die Höhe der Geldeingänge von Käufern für den Zeitraum

c) die Differenz zwischen Einnahmen und Kosten

55. Der Kreislauf des Mittelumlaufs kann sich verkürzen aufgrund von:

a) Verkürzung der Umlaufzeit von Beständen +

b) Verkürzung der Rückzahlungsfrist für Verbindlichkeiten

c) Verlängerung der Inkassodauer

56. Die Menge der zu produzierenden Waren wird nach folgender Formel berechnet:

a) Warensalden zu Beginn der Periode + Warensalden am Ende der Periode - Verkaufsvolumen

b) Verkaufsvolumen - Lagerbestände zu Beginn des Zeitraums + Lagerbestände am Ende

c) Verkaufsvolumen + Warenguthaben zu Beginn des Zeitraums - Warenguthaben am Ende +

57. Das Cashflow-Budget soll Folgendes verwalten:

a) finanzielle Ergebnisse der Aktivitäten

b) Zahlungsfähigkeit +

c) Unternehmenswert

58. Der Erhalt eines Darlehens bei einer Organisation wird im Abschnitt Budget ausgewiesen:

a) Cashflows "Zuflüsse" aus betrieblicher Tätigkeit

b) Cashflow "Zuflüsse" aus Finanzaktivitäten +

c) im Abschnitt Budget der Einnahmen und Ausgaben sonstige Einnahmen

59. Das Cashflow-Budget bezieht sich auf:

a) Hauptbudgets +

b) Betriebshaushalte

c) Unterstützungsbudgets

60. Methoden zur Umsatzprognose umfassen:

a) Trendmethode

b) die Kosten-Volumen-Gewinn-Methode +

c) saisonale Komponentenmethode

d) Vergleichsmethode

Thema 2.3 Konsolidierung von Budgets. Haushaltsvorschriften.

61. Die Haushaltsordnung lautet:

a) das Verfahren für die Entwicklung, Vorbereitung und Genehmigung von Budgets +

b) die Dauer des angenommenen Haushaltsplans

c) Zeitraum der Annahme von Haushaltsplänen

62. Ein Geschäftsjahr ist:

a) den Zeitraum, in dem das Budget gültig ist +

b) den Zeitraum, in dem das Budget genehmigt wird

c) den Zeitraum, in dem das Budget erstellt wird

63. Konzerninterne Transaktionen sind:

a) Verkäufe innerhalb der Holding +

b) Darlehen der Muttergesellschaft der Holding an Tochterunternehmen

c) Zahlung von Löhnen an Arbeitnehmer

64. Flexibles Budget:

a) berücksichtigt unterschiedliche Ebenen der Umsatz- und Geschäftstätigkeit, Änderungen externer und interner Faktoren +

b) berücksichtigt die verschiedenen Möglichkeiten, Mittel zu erhalten

c) berücksichtigt unterschiedliche Verkaufs- und Betriebstätigkeiten auf der Grundlage der Standardkosten

65. Die Haushaltsordnung enthält folgende Elemente:

a) Bestimmung zur Budgetplanung +

b) Regelungen zum Personalurlaub

c) Vorschriften zur Mitarbeitermotivation

66. Ein negativer Free Cashflow zeigt an

a) über ineffektive Geschäftsführung

b) geringe Bilanzliquidität

c) Ungleichgewicht im Wachstum (Überschuss an Investitionen gegenüber Einnahmen)

d) das Fehlen eines Nettogewinns zur Finanzierung der Geschäftstätigkeit und die Notwendigkeit, Fremdkapital anzuziehen

67. Verkäufe innerhalb der Holding:

a) vom Umsatz der Einheit abgezogen +

b) zum Umsatz der Einheit hinzugefügt

c) werden bei der Berechnung der Umsatzerlöse des Geschäftsbereichs nicht berücksichtigt

68. Das konsolidierte Budget lautet:

a) ein Budget, das die Ergebnisse der Budgets verschiedener Abteilungen der Gruppe Punkt für Punkt + zusammenfasst

b) eine Reihe von Betriebs-, Investitions- und Finanzbudgets

69. Der Konsolidierungsprozess konzentriert sich auf:

a) in der Muttergesellschaft der Holding +

behälter tochterunternehmen Halten

70. Der Konsolidierungsprozess ist unmöglich, wenn:

a) Es gibt keine Planungsabteilung

b) In den Abteilungen der Holding gibt es keine einheitlichen Haushaltsformulare

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Abbildung 1. Schema des Gesamthaushalts einer Handelsorganisation.

Die Entwicklung des Betriebshaushalts beginnt mit der Definition des Verkaufsplans, dh der Aufstellung des Umsetzungsbudgets. Dies ist der wichtigste Moment bei der Planung, bei dem Marktforschung, Ermittlung der Nachfragedynamik unter Berücksichtigung saisonaler Schwankungen und anderer Faktoren durchgeführt werden.

Nachdem das Management der Organisation das mögliche Verkaufsvolumen von Waren unter Berücksichtigung der verfügbaren Lagerbestände zu Beginn der verfügbaren Lagerbestände zu Beginn des Planungszeitraums und des Budgets des Warenbestands am Ende des Jahres klargestellt hat Zeitraum wird ein Budget für den Kauf von Waren entwickelt. Die Budgets der Kosten für Waren, Marketingkosten und Handelskosten hängen vom geschätzten Einkaufsvolumen ab.

Das ultimative Ziel eines Betriebsbudgets ist die Entwicklung eines Gewinn- und Verlustplans.

Das Finanzbudget ist ein Plan, der die erwarteten Finanzierungsquellen und die Richtung ihrer Verwendung widerspiegelt. Das Finanzbudget enthält die Budgets der Investitionen und Mittel der Organisation und wird auf deren Grundlage zusammen mit der prognostizierten Gewinn- und Verlustrechnung, der prognostizierten Bilanz und der Bilanz erstellt.

Außerdem werden Budgets in statische und dynamische unterteilt.
Ein statisches Budget ist ein Budget, das auf einer bestimmten Ebene der Geschäftstätigkeit in einer Organisation basiert. Mit anderen Worten, in einem statischen Budget werden Einnahmen und Ausgaben auf der Grundlage nur einer Implementierungsebene geplant. Alle im Allgemeinen enthaltenen Budgets sind statisch, da die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens in projiziert werden bestandteile Gesamtbudget auf der Grundlage eines bestimmten geplanten Umsetzungsniveaus.

Beim Vergleich des statischen Budgets mit den tatsächlich erzielten Ergebnissen wird das tatsächliche Niveau der Aktivitäten der Organisation nicht berücksichtigt, dh alle tatsächlichen Ergebnisse werden unabhängig vom erreichten Implementierungsvolumen mit den vorhergesagten verglichen.

Ein flexibles Budget ist ein Budget, das nicht für ein bestimmtes Geschäftsniveau erstellt wird, sondern für einen bestimmten Bereich, dh mehrere alternative Optionen für das Umsatzvolumen. Für jede mögliche Implementierungsebene werden hier die entsprechenden Kosten definiert. Das flexible Budget berücksichtigt somit die Änderung der Kosten in Abhängigkeit von der Änderung des Umsetzungsniveaus und bietet eine dynamische Grundlage für den Vergleich der erzielten Ergebnisse mit den geplanten Indikatoren.

Ein flexibles Budget basiert auf der Aufteilung der Kosten in variable und feste Kosten. Wenn Kosten in einem statischen Budget geplant sind, werden sie in einem flexiblen Budget berechnet.

Das Budget sollte Informationen auf zugängliche und klare Weise darstellen, damit der Inhalt für den Benutzer verständlich ist. Zu viele Informationen erschweren das Verständnis der Bedeutung und Richtigkeit der Daten.

Unzureichende Informationen können zu Missverständnissen der grundlegenden Einschränkungen und Beziehungen der im Dokument übernommenen Daten führen. Das Budget kann nicht gleichzeitig Einnahmen und Ausgaben enthalten, es ist nicht erforderlich, dass sie ausgeglichen sind. Bei der Erstellung eines Budgets sollten Sie mit einem eindeutigen Titel oder einer Überschrift und dem Zeitrahmen beginnen, für den es vorbereitet wird.
Die Erstellung von Budgets ist für das Planungs- und Kontrollsystem des Unternehmens von großer Bedeutung.

Budgetierung als Teil von management Accounting .

Das Management Accounting ist ein System der internen Betriebsführung, dessen Hauptzweck darin besteht, Unternehmensmanagern alle Informationen zur Verfügung zu stellen, die sie zur Optimierung benötigen managemententscheidungen... Das Rechnungswesen oder die Finanzbuchhaltung liefern keine Informationen über die Strategie und Taktik der internen Unternehmensführung. Für Manager aller Ebenen ist eine erhebliche Menge an operativen Informationen erforderlich, die aufgrund ihrer Besonderheiten nicht von der Finanzbuchhaltung bereitgestellt werden können. Darüber hinaus erstellt die Finanzbuchhaltung Informationen für interne und externe Benutzer auf der Grundlage einheitlicher Wartungsregeln.

Die Hauptaufgaben des Management Accounting sind die Organisation informationsprozesse und die Bildung von Datenbanken für:

In der Unternehmensrechnung ermöglicht die Information über den Cashflow einem Entscheidungsträger, direkte und indirekte Cashflows zu steuern und zu regulieren, um die Struktur der Mittelverwendung zu bestimmen. Von nicht geringer Bedeutung für den Manager sind nicht nur Bereiche und Richtungen der Geldausgabe, sondern auch eine zusammenfassende Aufzeichnung der Bewegung von Geldern durch autorisierende und produzierende Personen geldtransaktionen... Der Stand der Zahlungsströme spiegelt im Allgemeinen den Stand der Finanzen der gesamten Organisation wider.

Auf dieser Grundlage ist es einer der wichtigsten Punkte des Management Accounting für Cashflows, eine Antwort auf die Frage zu erhalten, ob die laufende Geschäftstätigkeit in der Lage ist, Cash zu generieren. Dies wird durch Berechnung des Netto-Cashflows ermittelt, der definiert ist als alle Geldeingänge abzüglich aller Kosten oder des Kassenbestands am Ende des Berichtszeitraums abzüglich des Kassenbestands zu Beginn des Berichtszeitraums.

Bei Managemententscheidungen muss darauf geachtet werden, dass selbst wenn der Netto-Cashflow für das gesamte Unternehmen positiv ist, dies kein vollständiges Wohlbefinden garantiert. In jedem Fall ist es erforderlich, die Cashflows aus der betrieblichen Tätigkeit (dh aus dem Verkauf von Produkten, der Ausführung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen, der Vermietung von Immobilien und anderen gewinnorientierten Tätigkeiten) zu analysieren. Es ist ratsam, eine solche Analyse nicht nur für das gesamte Unternehmen durchzuführen, sondern auch für seine einzelnen strukturellen Abteilungen und Arten von Aktivitäten (Arten von Produkten).

Bei der Regulierung von Cashflows müssen Zeitmerkmale in die Analyse einbezogen werden, dh Zahlungsaufschübe berücksichtigt werden, der aktuelle Cashflow nicht nur analysiert, sondern für den erforderlichen Zeitraum (zukünftige Perioden) prognostiziert wird. Eine solche Anpassung ist in den bekannten Formeln zur Berechnung von Cashflows und PBU-Regeln nicht vorgesehen, aber als eines der Elemente des Management Accounting erforderlich.

Daraus folgt, dass der Verwaltungsapparat eine Reihe von Standardalgorithmen (oder in den Dokumenten zur Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation angegeben und angegeben) für das Cashflow-Management besitzen muss. Angesichts der spezifischen Art des Entstehens des Bedarfs an Bargeld, ihres Zuflusses und ihrer Art im Management Accounting gibt es völlig unterschiedliche Anforderungen für die Bildung einer Informationsbasis für den Cashflow. Dies sind zuallererst Zeitintervalle für die Messung und Konstruktion berechneter Koeffizienten, die vom Standpunkt des Managements aus einen bestimmten Zustand der Cashflows charakterisieren, der mit bestimmten Produktions- und Wirtschaftsprozessen korreliert.

In der Regel hängt der Geldbetrag, der für die Durchführung von Produktions- und Wirtschaftstätigkeiten erforderlich ist, nicht nur von den Besonderheiten der Produktion ab (Ressourcenintensität, Dauer des Produktionszyklus, Dauer des Verkaufszyklus usw.), sondern auch von Nr Dies hängt in geringerem Maße vom Personal des Wissensmanagements des Fachgebiets sowie von der Fähigkeit ab, es angemessen zu entsorgen.

Damit das Geldmanagement effektiv ist, müssen bei der Planung der Einnahmen und Ausgaben in bar und bei der Analyse der Verwendung von Bargeld das Umlaufvermögen berücksichtigt werden, das in Bargeld umgewandelt werden kann kurzfristig... Dazu gehören wesentliche Vermögenswerte und kurzfristige Finanzinvestitionen.

Die Möglichkeit, diese Vermögenswerte in Bargeld umzuwandeln, ist jedoch mit Unsicherheit verbunden. Wenn die Gesamtbuchhaltung dieser Fonds Gegenstand der Finanzbuchhaltung ist, sind Konzepte wie Liquidität, deren Wert unter dem Gesichtspunkt des wiederholten Umlaufs oder Umtauschs Gegenstand der Managementbuchhaltung.

In der Praxis wird beim Aufbau eines Management Accounting-Systems besonderes Augenmerk auf die Zuweisung von Verantwortungszentren gelegt.

In der Regel in wirtschaftsliteratur das Zentrum der Verantwortung bedeutet strukturelle Unterteilung Eine Organisation unter der Leitung eines Marktführers, der bis zu einem gewissen Grad für eine bestimmte Einheit die in diesem Geschäftsbereich investierten Kosten, Einnahmen und Mittel kontrolliert. Unserer Meinung nach ist es im Verantwortungsbereich durchaus möglich, die strukturellen Einheiten zu verstehen, die auf der Grundlage der Abteilungen des Verwaltungsapparats geschaffen wurden, die die Finanzströme steuern und regulieren sowie die Richtungen der Ausgaben für die Zahlungsströme bestimmen.

Im Management Accounting gibt es vier Arten von Verantwortungszentren:

Kostenstelle gekennzeichnet durch die geringste Verantwortung des Managers, der nur eine minimale Verantwortung für die erzielten Ergebnisse trägt und nur für die anfallenden Kosten verantwortlich ist.

Die für die Kostenstelle bilanzierten und geplanten Kosten sind direkt, und ihre Bilanzierung ist eine horizontale Kostenstruktur, die eine wirksame Kontrolle über ihre Durchführbarkeit und Bildung ermöglicht.

Ein solcher Ansatz für die Zuweisung von Kostenstellen ermöglicht die Organisation des Management Accounting der Hauptrichtungen des Mittelabflusses dieser Einheit und ermöglicht es, die erwarteten Abflüsse bei der Aufstellung eines Mittelbudgets sowohl nach Kostenstellen als auch nach Kosten angemessen zu planen Unternehmen als Ganzes.

Einkommenszentrum ist das Verantwortungszentrum, dessen Manager für die Erzielung von Einnahmen verantwortlich ist, jedoch nicht für die Kosten.

Für Einkommenszentren ist es am relevantesten, die Fähigkeit zur Generierung von Mittelzuflüssen als einen der Hauptindikatoren für die Beurteilung der Effizienz der Funktionsweise herauszustellen. Ein solcher Ansatz bietet die Möglichkeit, die erwarteten Geldeingänge zuverlässiger zu planen und die erhaltenen Daten bei der Entwicklung eines Geldbudgets zu verwenden.

Profit Center - Dies ist ein Segment, dessen Leiter sowohl für die Einnahmen als auch für die Ausgaben seines Geschäftsbereichs verantwortlich ist. Durch die Zuordnung von Profit Centern in der Unternehmensstruktur wird es möglich, ein Cashflow-Budget im Kontext von Zu- und Abflüssen für einen bestimmten Geschäftsbereich zu entwickeln. Dies bietet die Möglichkeit, zusammen mit dem Rentabilitätsindikator den Indikator für die Bereitstellung eigener Mittel zu verwenden, der es ermöglicht, den Grad der Eigenfinanzierung dieser Einheit zu bewerten.

Investitionszentrum - Segmente der Organisation, deren Manager nicht nur die Kosten und Einnahmen ihrer Abteilungen kontrollieren, sondern auch die Effizienz der Verwendung der in sie investierten Mittel überwachen. Die Umsetzung der Mittelanlage dieser Einheit wird sowohl durch das Cashflow-Budget als auch durch den Kapitalinvestitionsplan sichergestellt. Die Übereinstimmung dieser Budgets untereinander ist der Schlüssel zur Wahrung der finanziellen Stabilität sowohl dieses Geschäftsbereichs als auch des gesamten Unternehmens.

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