UTII maksumaksete arvutamiseks saate otse sellel veebisaidil kasutada tasuta veebikalkulaatorit.

Märge! UTII kehtib kuni 2020. aasta lõpuni. Alates 1. jaanuarist 2021 see maksurežiim tühistatakse (29. juuni 2012 seadus nr 97-FZ).

Mis on UTII

Arvestusliku tulu ühtne maks on eriline maksurežiim, mida üksikettevõtjad ja organisatsioonid võivad teatud tüüpi tegevuste suhtes kohaldada.

Märge: erinevalt lihtsustatud maksusüsteemist ei oma UTII puhul tegelik saadud tulu tähtsust. Maks arvutatakse riigi poolt kehtestatud (arvestatud) arvestusliku tulu suuruse alusel.

UTII, nagu iga teise erirežiimi, tunnuseks on põhimaksude asendamine ühine süsteem maksustamine ühe võrra – ühtne. Arvestusel ei tasu maksta järgmist:

• Üksikisiku tulumaks (üksikettevõtjatele).
• Tulumaks (organisatsioonidele).
• Käibemaks (v.a eksport).
• Kinnisvaramaks (v.a objektid, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena).

Kellel on õigus kohaldada UTII-d

Üksikettevõtjad ja vastutavad organisatsioonid teatud tingimused, eriti:

• Töötajate arv ei ületa 100 inimest (kuni 31.12.2020 see piirang ei kehti ühistutele ja majandusseltsidele, mille asutajaks on tarbimisühing või -liit).
• Muude organisatsioonide osalus ei ületa 25%, välja arvatud organisatsioonid, mille põhikapital koosneb sissemaksetest avalikud organisatsioonid puuetega inimesed.

Märge, alates 1. jaanuarist 2020 UTII-d ei saa kasutada kui müüakse karusnahast rõivaid, jalatseid ja ravimid. Määratud tooterühmad kuuluvad kohustuslikule märgistamisele. Kooskõlas uus väljaanne Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt nende müüki ei tunnustata jaekaubandus UTII raames.

Kes ei saa UTII-d rakendada

• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle töötajate arv ületab 100 inimest.
• Organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%, välja arvatud mitmed artikli 2 lõike 2 lõikes 2 loetletud institutsioonid. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.26.
• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad seoses ravimite, jalatsite, aga ka karusnahatoodete (rõivad, aksessuaarid) müügiga.
• Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, mis tegutsevad lihtsate seltsingu- või usalduslepingute alusel.
• Gaasi ja gaasitanklate liisinguteenuseid pakkuvad üksikettevõtjad ja organisatsioonid.
• Teenust osutavad haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalhoolekandeasutused Toitlustamine.
• Suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonid.

Organisatsiooni suureks maksumaksjaks klassifitseerimise kriteeriumid on kehtestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. mai 2007. aasta määrusega N MM-3-06/308@. Suurimaid maksumaksjaid on 2 kategooriat: piirkondlik ja föderaalne tasand.

Piirkondlikud organisatsioonid hõlmavad organisatsioone, mille aastane sissetulek (ükskõik milline viimasest kolmest, arvestamata viimast aruandvat) on vahemikus 10 kuni 35 miljardit rubla.

Föderaalse tasandi suurimate maksumaksjate hulka kuuluvad organisatsioonid, mille kogutulu ületab 35 miljardit rubla

Sõjatööstuskompleksi organisatsioonidele on kehtestatud eraldi kriteeriumid, strateegilised ettevõtted ja ühiskonnad.

Kui teil on tegevusluba, on suurimate maksumaksjate hulgas krediidiorganisatsioonid, Kindlustusfirmad(kindlustuse pakkumine, edasikindlustus, vastastikune kindlustus), turuosalised väärtuslikud paberid, kindlustusmaaklerid, pensionikindlustuse ja turvategevusega tegelevad organisatsioonid.

Märge: maksu erirežiimi rakendavat organisatsiooni ei saa liigitada suurimaks maksumaksjaks.

UTII alla kuuluvate tegevuste liigid

Tegevusliikide klassifikaator, mille jaoks on ette nähtud UTII kasutamine

Igas omavalitsuses otsustavad kohalikud omavalitsused iseseisvalt, milliste tegevuste puhul on maksumaksjatel õigus UTII-le üle minna. Seetõttu võib see loend olenevalt teemast muutuda. Arveldatavate tegevuste loetelu on märgitud kohaliku omavalitsuse õigusaktis.

Märge: paljudes piirkondades, näiteks Moskvas, ei ole UTII-d loodud.

Üleminek UTII-le 2020. aastal

UTII-le lülitumiseks on vaja sees 5 päeva, pärast tegevuse alustamist täitke avaldus kahes eksemplaris (organisatsioonidele - UTII vorm-1, üksikettevõtjatele - UTII vorm-2) ja esitage see maksuteenistusele.

Taotlus esitatakse föderaalsele maksuteenistusele tegevuskohas, kuid selliste teenuste osutamisel nagu:

• Kohaletoimetamine või jaekaubandus.
• Reklaam sõidukitel.
• Mootortransporditeenuste osutamine reisijate ja kaupade veoks

Taotluse UTII-le üleminekuks peavad esitama organisatsioonid oma asukohas ja üksikettevõtjad oma elukohas.

Kui tegevust teostatakse ühe linna või linnaosa mitmes kohas (ühe OKTMO-ga), siis iga maksuteenuse juures UTII maksjaks registreerimist ei pea.

ajal 5 päeva Pärast taotluse saamist peab maksuteenistus väljastama teatise, mis kinnitab üksikettevõtja või organisatsiooni registreerimist UTII maksjana.

UTII-le ülemineku tingimused 2020. aastal

• Töötajate arv jääb alla 100 inimese.
• Teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%.
• Organisatsioon või üksikettevõtja ei kuulu üksustesse, millel on keelatud UTII kasutamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2.2, artikkel 346.26, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).
• Territooriumil, kus tegevust kavandatakse, on kasutusele võetud UTII.

UTII maksu arvutamine 2020. aastal

Ühekordne kaudne tulumaks ühe kuu jooksul arvutatakse järgmise valemi abil:

UTII = põhikasumlikkus x füüsiline näitaja x K1 x K2 x 15%

Põhisaak määratakse riigi poolt füüsilise näitaja ühiku kohta ja sõltub tüübist ettevõtlustegevus.

Füüsiline näitaja Igal tegevusliigil on oma (tavaliselt töötajate arv, ruutmeetrid jne).

Tabel 1. Põhitasuvus ja füüsilised näitajad UTII tegevuse liikide kaupa

K1- deflaatori koefitsient. Selle väärtuse määrab igaks kalendriaastaks ministeerium majandusareng Venemaa. 2019. aastal see koefitsient oli K1 = 1,915. Alguseni 2020 see on kinnitatud summas 2,009 (21.10.2019 korraldus nr 684).

Märge: 2020. aasta I kvartali aruande puhul saab K1 koefitsiendiks korrigeerida 2,005 - selline muudatus nimetatud järjekorras avaldati õigusaktide portaalis.

K2– parandustegur. Selle kehtestavad kohalikud omavalitsused, et vähendada UTII maksusummat teatud tüüpi tegevuste puhul. Selle tähenduse saate teada föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil (valige saidi ülaosas oma piirkond, misjärel kuvatakse see lehe allosas jaotises "Piirkondlike õigusaktide funktsioonid" õigusakt koos vajaliku teabega).

Märge, alates 1. oktoobrist 2015 said piirkondade kohalikud omavalitsused muutmisõiguse maksumäär UTII. Väärtuste vahemik on 7,5–15 protsenti, olenevalt maksumaksja kategooriast ja äritegevuse liigist.

Kvartali UTII maksu arvutamine

UTII arvutamiseks kvartali eest Maksusummad on vaja liita kuude kaupa. Samuti saate ühe kuu maksusumma korrutada 3 , kuid ainult tingimusel, et füüsiline näitaja kvartali jooksul ei muutunud (arvutamisel tuleb arvestada indikaatori uut väärtust alates samast kuust, mil see muutus).

UTII maksu arvutamine alla kuu

UTII arvutamiseks taga vähem kui kuu , on vaja kogu kuu maksusumma korrutada kuu tegelike tegevuspäevade arvuga ja jagada kuu kalendripäevade arvuga.

UTII maksu arvutamine mitut tüüpi tegevuste jaoks

Kui teil on mitut tüüpi tegevusi kuuluvad UTII alla, siis tuleb igaühe maks eraldi välja arvutada, misjärel saadud summad kokku liita. Kui tegevus viiakse läbi aastal erinev omavalitsused , siis tuleb maks iga OKTMO pealt eraldi arvestada ja maksta.

Kuidas vähendada UTII maksu

• Üksikettevõtjad ilma töötajateta saab vähendada 100% UTII maks enda eest tasutud püsimaksete summalt maksustamisperioodil (kvartal). Üksikettevõtjad valivad iseseisvalt kõige rohkem mugav ajakava tasudes enda eest kindlustusmakseid (peamine, et kogu summa oleks õigeaegselt tasutud kalendriaasta sees, s.o 1. jaanuarist 31. detsembrini).

  Märge, et vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 26. jaanuari 2016 kirjale nr 03-11-09/2852 lubati petturitel makse alandada kindlustusmaksed, makstakse teises kvartalis, tingimusel et need on makstud enne möödunud aruandeperioodi deklaratsiooni esitamist. Näiteks saab üksikettevõtja I kvartali maksu alandada enne 20. aprilli (I kvartali aruannete esitamise tähtaeg) tasutud sissemaksete eest.

  Samuti on võimalik vähendada ühe maksustamisperioodi eest tasutud kindlustusmakseid teisel. Oletame, et 2019. aasta 4. kvartali sissemaksed kanti üle 2020. aasta 1. kvartalis. Seega saab neid 2020. aasta 1. kvartali maksu arvutamisel maha arvata (kiri 29.03.2013 nr 03-11-09/10035).

• Üksikettevõtjad ja organisatsioonid töötajatega võib taandada 50% maks töötajate eest tasutud kindlustusmaksete summalt ja fikseeritud sissemaksed enda eest (IP).

  Märge: muudatused kunstis. 1. jaanuaril 2017 jõustus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.32, mis annab üksikettevõtjatele võimaluse vähendada enda sissemaksete maksu, kui nad on palganud töötajaid. Kuni 2017. aastani ei olnud töötajatele väljamakseid tegevatel üksikettevõtjatel õigust enda eest kindlustusmaksete maksu alandada.

  Üksikettevõtja 50% maksusoodustuse piirmäär kehtib ainult nendes kvartalites, kus tal oli töötajaid.

• Aastatel 2018–2019 võisid UTII üksikettevõtjad arvestada ostu- ja paigalduskuludega 18 000 rubla ulatuses. maksu arvutamisel. Selle soodustusega said arvestada üksikettevõtjad, kes registreerisid internetikassa perioodil 1. veebruar 2017 kuni 1. juuli 2019. Kui üksikettevõtja osutab toitlustusteenust ja tegeleb jaekaubandusega palgatöötajatega, siis peab kassa olema registreeritud 1. veebruarist 2017 kuni 1. juulini 2018. Mahaarvamise saamiseks ei tohi neid kulusid olla varem muude maksusüsteemide raames arvesse võetud.

  Hüvitise suurus – 18 000 hõõruda. igaühele pangaautomaat.

  Märge et 2019. aasta IV kvartal on viimane, mille eest saab üksikettevõtja deklaratsioonis deklareerida sularaha mahaarvamise. 2020. aasta perioodidel ei ole seda võimalik deklareerida.

Näide UTII maksu arvutamisest koos kindlustusmaksete vähendamisega

Esialgsed andmed

Oletame, et 2020. aastal on üksikettevõtja V.M. Antonov. osutas jalatsiparandusteenuseid Balashikhas (Moskva piirkond).

Põhisaak 7500 hõõruda.

Kingaparandusteenuste füüsiliseks näitajaks on töötajate arv (sh üksikettevõtjad). Aasta läbi füüsiline näitaja ei muutunud ja oli võrdne 2 .

Koefitsient K1 aastal 2020 on võrdne 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuse jaoks Balashikhas on võrdne 0,8 .

Igakuine IP Antonov V.M. maksis oma töötaja eest kindlustusmakseid. Kokku ta maksis 86 000 hõõruda.(1. kvartal: 20 000 rubla, 2. kvartal: 23 000 rubla, 3. kvartal: 22 000 rubla, 4. kvartal: 21 000 rubla)

Minu jaoks IP Antonov V.M. tasunud 2020. aastal fikseeritud kindlustusmakseid summas 40 874 rubla

Maksuarvestus

Kuna füüsiline näitaja aasta jooksul ei muutunud, arvutatakse iga kvartali maks samamoodi: 7500 rubla. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 kuud x 15% = 10 848,6 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada töötaja eest tasutud kindlustusmaksete ja enda eest fikseeritud sissemaksete võrra, kuid mitte rohkem kui 50% .

Seega IP Petrov V.M. igas kvartalis tuleb maksta 5424,3 RUB(RUB 10 848,6 x 50%).

Näide UTII arvutamisest töötajateta üksikettevõtjatele

Esialgsed andmed

Aastal 2020 Ivanov A.A. osutas Smolenskis veterinaarteenuseid.

Põhisaak seda tüüpi tegevuse jaoks on 7500 hõõruda.

Füüsiline indikaator veterinaarteenused on töötajate arv (sh üksikettevõtjad). Aasta läbi füüsiline näitaja ei muutunud ja oli võrdne 1 (IP ise).

Koefitsient K1 aastal 2020 on võrdne 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuse jaoks Smolenskis on võrdne 1 .

Kvartal Ivanov A.A. maksis enda eest kindlustusmakseid. Kokku ta maksis 40 874 rubla(10 218,5 RUB igas kvartalis).

Maksuarvestus

Kuna füüsiline näitaja aasta jooksul ei muutunud, arvutatakse iga kvartali maks samamoodi: 7500 rubla. x 1 x 2009 x 1 x 3 kuud x 15% = 6780,38 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada enda eest täies ulatuses tasutud kindlustusmaksete võrra.

Kuna tasutud kindlustusmaksete summa ületab arvutatud maksusumma, siis IP Petrov V.M. Kvartali tulemuste põhjal ei pea te midagi maksma (6780,38 rubla – 10 218,5 vähem kui 0).

Näide UTII arvutamisest ilma töötajateta üksikettevõtjale kindlustusmaksete tasumisel muul maksustamisperioodil

Esialgsed andmed

2020. aasta I kvartalis Sergeev A.A. osutas remonditeenuseid, hooldus ja mootorsõidukite pesu Moskva oblastis Pushkino linnas.

Põhisaak seda tüüpi tegevuse jaoks on 12 000 hõõruda.

Füüsiline näitaja on töötajate arv (sh üksikettevõtjad).

Koefitsient K1 aastal 2020 on võrdne 2,009 .

Koefitsient K2 seda tüüpi tegevuseks Puškinos on 1 .

2020. aasta I kvartalis tasus Sergejev enda eest 2019. aasta IV kvartali ja 2020. aasta I kvartali kindlustusmakseid kokku 19 278 rubla. (2019. aasta IV kvartal 9 059,5 RUB ja 2020. aasta I kvartal 10 218,5 RUB).

2020. aasta I kvartali maksuarvestus

12 000 hõõruda. x 1 x 2009 x 1 x 3 kuud x 15% = 10 848,6 RUB

Saadud maksusummat saab vähendada enda eest tegelikult täies ulatuses tasutud kindlustusmaksete võrra, sh ka mõneks muuks perioodiks hilinemisega üle kantud kindlustusmaksete võrra. See tähendab, et ettevõtja saab maksu vähendada 19 278 rubla võrra.

Seega IP Sergeev A.A. 2020. aasta 1. kvartali eest ei pea te UTII-d maksma (10 848,6 rubla - 19 278 rubla vähem kui 0).

UTII maksu tasumise tähtajad 2020. aastal

UTII maksustamisperiood on kvartal.

UTII tasumise tähtajad 2020. aastal

Märge. Maksu tuleb tasuda kord kvartalisõigel ajal kuni 25. kuupäevani järgmise kvartali esimene kuu. Kuid 2020. aastal langevad 1.-3. kvartali maksude tasumise tähtajad nädalavahetustele ja nihkuvad seetõttu järgmisele tööpäevale. IV kvartali UTII tasumise tähtaega ei lükata edasi.

Maksuarvestus ja -aruandlus UTII

Füüsiliste näitajate arvestus

Kõik UTII üksikettevõtjad ja organisatsioonid peavad pidama arvestust füüsiliste näitajate kohta. Koodeks ei reguleeri, millises vormis seda teha, nii et kõik nn UTII raamatud, mida maksuametnikud tungivalt soovitavad, illegaalne. Eriti kui need sisaldavad jaotisi "Sissetulekud", "Kulud" jne.

Kuid igal juhul on vaja arvestada füüsiliste näitajatega, seetõttu võib sellise raamatu ostmine olla väärt, kui sellise raamatu maksumus on vastuvõetav (trahv selle puudumise eest on 500–700 rubla). Kuid on oluline meeles pidada, et see on vajalik läbi viia võttes arvesse ainult füüsilisi näitajaid, kogu muud infot tulude ja kulude kohta sinna sisestama ei pea.

Maksutagastus

UTII maksustamisperiood on kvartal.

Kõrval iga kvartali tulemused, mitte hiljem 20 järgmise kvartali esimesel kuul peavad kõik UTII üksikettevõtjad ja organisatsioonid esitama maksudeklaratsiooni.

UTII deklaratsioonide esitamise tähtajad 2020. aastal

Märge: kui UTII deklaratsiooni esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele või pühad, kantakse need üle ka järgmisele tööpäevale.

Raamatupidamine ja aruandlus

UTII-d kasutavad üksikettevõtjad ei pea esitama finantsaruanded ja pidama arvestust.

UTII-ga seotud organisatsioonid peavad lisaks maksudeklaratsiooni esitamisele ja füüsiliste näitajate registreerimisele pidama raamatupidamisarvestust ja esitama finantsaruandeid.

Erinevate organisatsioonide kategooriate raamatupidamisaruanded on erinevad. Üldiselt koosneb see järgmistest dokumentidest:

• Bilanss (vorm 1).
• Teatage edasi finantstulemused(Vorm 2).
• Kapitali muutuste aruanne (vorm 3).
• Liiklusaruanne Raha(Vorm 4).
• Vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne (vorm 6).
• Selgitused tabeli- ja tekstikujul.

Lisateavet finantsaruannete kohta

Sularaha distsipliin

Sularaha vastuvõtmise, väljastamise ja hoidmisega seotud toiminguid teostavad organisatsioonid ja ettevõtjad ( sularahatehingud), on kohustatud järgima kassadistsipliini reegleid. Üksikettevõtjatele kehtivad leebemad reeglid.

Lisateavet selle kohta sularahadistsipliin.

Märge, aastatel 2017-2019 organisatsioonid ja üksikettevõtjad (mõnede eranditega) raha saamisel üksikisikud(ja mõnikord ka teistelt üksikettevõtjatelt või juriidilistelt isikutelt), läksid üle veebikassadele. Teenindussektori töötajateta üksikettevõtjad saavad edasilükkamist kasutada kuni 1. juulini 2021.

Täiendav aruandlus

UTII kombineerimine teiste maksurežiimidega

Lugege UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi kombineerimise reeglite kohta.

Märge: tegeleda samaaegselt sama tüüpi tegevusega erinevate maksurežiimide alusel see on keelatud. Lisaks sellele on see vajalik peale iga maksusüsteemi kohta pidada maksuarvestust (vara, kohustused, äritehingud), esitada aruandeid ja tasuda makse.

UTII jaoks eraldi arvestus

Maksurežiimide kombineerimisel on see vajalik eraldi tulud ja kulud UTII jaoks muud liiki tegevuste tuludest ja kuludest. Tulude jagamisega reeglina raskusi ei ole. Kuludega on aga olukord mõnevõrra keerulisem.

On kulusid, mida ei saa selgelt seostada ei UTII-ga ega muude tegevustega, näiteks samaaegselt igat tüüpi tegevustega (direktor, raamatupidaja jne) tegelevate töötajate palgad. Sellistel juhtudel on kulud vajalikud jagama kaheks osaks proportsionaalselt aasta algusest tekkepõhiselt saadud tulu.

UTII kasutamise õiguse kaotamine

Organisatsioon või üksikettevõtja kaotab õiguse kasutada UTII-d, kui see rikub selle režiimi kohaldamise tingimusi. Enamasti on see tingitud palgatud inimeste arvust, see tähendab maksustamisperioodi (kvartali) tulemuste põhjal keskmine arv töötajate arv ületas 100 inimese.

Kui organisatsioon või üksikettevõtja kasutab ainult UTII-d, kantakse maksustamise õiguse kaotamisel need automaatselt üle üldisele maksustamisrežiimile alates kvartalist, mil rikkumised toime pandi.

Kui koos UTII-ga kasutati lihtsustatud maksusüsteemi, siis arvestamise õiguse kaotamisel läheb ettevõte (IP) automaatselt üle lihtsustatud maksusüsteemile kui peamisele maksustamisrežiimile. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku avaldust sel juhul uuesti esitama ei pea.

Üleminek teisele maksurežiimile

UTII-lt teisele maksustamiskorrale saab üle minna alles järgmisest aastast, välja arvatud juhul, kui üksikettevõtja või organisatsioon lakkab olemast arvestusliku maksu maksja. Sel juhul saab maksja üle minna näiteks lihtsustatud maksusüsteemile alates kuust, mil arvestuslik tegevus lõpetati.

UTII registrist kustutamine

Registrist kustutamise avaldus tuleb koostada 5 päeva jooksul alates UTII-s tegevuse lõpetamise kuupäevast kahes eksemplaris (organisatsioonidele - UTII vorm-3, üksikettevõtjatele - UTII vorm-4) ja esitada see maksuteenistusele.

5 päeva jooksul pärast taotluse saamist peab föderaalne maksuteenistus väljastama teatise, mis kinnitab üksikettevõtja või organisatsiooni UTII maksjana registreerimisest kustutamist.

Korduma kippuvad küsimused UTII kasutamise kohta

Mida peetakse UTII-s tegevuse alustamise kuupäevaks? Rendilepingu kuupäev, poe avamise kuupäev või esimese sissetuleku kuupäev?

Ettevõtluse alguskuupäev on esimese sissetuleku laekumise päev. Seega tuleb UTII-le ülemineku avalduse esitamisel alles hoida aruannet esimese tulu saamise päevast, mitte üürilepingu sõlmimisest või ruumide üleandmise-vastuvõtmise akti allkirjastamisest.

Kas UTII-le, näiteks lihtsustatud maksusüsteemile või patendile, on sissetulekupiirang?

UTII-l ei ole tulupiirangut. See on peamine erinevus UTII ja teiste erirežiimide vahel.

Kas jaekaubandusega tegelev üksikettevõtja võib sõlmida lepinguid välismaiste ettevõtetega?

Maksuseadustik ei kehtesta piiranguid jaekaubandusele välismaised ettevõtted selleks, et UTII rakendus. Kui seda tüüpi tegevuse tingimused on täidetud (nimelt jaemüük, mitte hulgimüük), on üksikettevõtjal õigus teostada välismaist majandustegevust, olles UTII maksja.

Kas üksikettevõtjal on õigus osutada reisijate ja kaupade veoks teenuseid juriidilistele isikutele UTII kaudu?

Vastavalt maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõikele 5 Venemaa Föderatsioon maksustamissüsteem ühtse maksuna arvestuslikule tulule üksikud liigid tegevust võib rakendada reisijate ja kaupade veoks autoveoteenuste osutamise alal, mida teostavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kellel omandiõiguse või muu õiguse alusel (kasutamise, valdamise ja (või) käsutamise) ei ole rohkem kui 20 sõidukit, mis on ette nähtud selliste teenuste osutamiseks.

Omandiõiguse või muu õiguse (valduse, kasutamise ja (või) käsutamise) alusel saadaolevate sõidukite arvu all tuleb mõista sõidukite arvu, kuid mitte rohkem kui 20 ühikut, mis on ette nähtud pakkumiseks. tasulised teenused maksumaksja raamatupidamises hoitavate või liisitud (saavutatud), sealhulgas liisingu- ja allrendilepingute alusel reisijate ja lasti veoks.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 sätestab selle sõidukid hõlmab sõidukeid, mis on ette nähtud reisijate ja kauba veoks teedel (igat tüüpi bussid, autod ja veoautod). Sõidukite hulka ei kuulu haagised, poolhaagised ja haagised.

Mootorveoteenuste osutamise valdkonna suhteid reguleerib peatükk "Veod" Tsiviilkoodeks Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik).

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 784 lõige 1 sätestab, et kaupade ja reisijate vedu toimub veolepingu alusel.

Ettevõtja, kes tegeleb jaekaubandusega või osutab toitlustusteenust, rakendab UTII-d. Arvestusliku maksu arvutamisel võetakse arvesse antud maksusüsteemile omaseid füüsilisi näitajaid, mis põhinevad tegevuses kasutatava ruumide pindala arvutamisel. Samal ajal ei sõltu mitte ainult tasumisele kuuluv maksusumma, vaid ka ettevõtja võimalus UTII-d rakendada. Seetõttu on oluline teada, milliseid ruume ei arvestata. Näpunäiteid, mida võib leida kohtupraktika.

Saate säästa "arvestusliku" maksu arvelt, kui vähendate maksustamisel arvesse võetavate ruumide pindala. Seda saab teha täiesti seaduslikel alustel. Vaatleme kolme tüüpi ruume, mida ei pea UTII arvutamisel füüsilise näitaja arvutamisel arvesse võtma.

Ruumid renoveerimisel

Enamasti rendivad jaemüügipindu üksikettevõtjad. Ja sageli teevad nad enne töö alustamist neis remonti või isegi ümberehitusi. Võimalik, et osa ruume on alles ettevalmistustööde staadiumis ning osa saab juba kaubanduseks kasutada. UTII "müügipinna (ruutmeetrites)" arvutamise füüsilise näitaja määramisel võib üksikettevõtja silmitsi seista küsimusega, kas on vaja arvesse võtta neid alasid, mida veel ei kasutata.

Sulle teadmiseks

Ahenda saadet

Vastavalt sub. 6 lõige 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt saab UTII-vormingus maksustamissüsteemi kohaldada jaekaubandusele, mis toimub kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind on kuni 150 ruutmeetrit. m iga kaubandusorganisatsiooni objekti kohta. Füüsiline näitaja on sel juhul "müügikorruse pindala (ruutmeetrites)."

Sellele küsimusele vastamiseks tuleks viidata müügikorruse pindala mõistele. See on toodud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27.

Dokumendi fragment

Ahenda saadet

<...>kauplemispind - kaupluse osa, paviljon (avatud ala), mis on hõivatud kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahamaksete tegemiseks ja klientide teenindamiseks, kassaaparaatide ja kassakabiinide ala, töökohtade ala teeninduspersonal, samuti klientidele mõeldud vahekäikude ala. Kaubanduskorruse pinna alla jääb ka renditav osa kauplemispinnast. Majandusruumide, administratiivruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, kus klienditeenindust ei osutata, ei kehti kaubanduspinna pindala kohta. Müügipinna pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel<...>

Otse piirkonnad, kus tööd tehakse renoveerimistööd, pole siin mainitud. Samas võib eeldada, et kuna ettevõtja selliste ruumide kaudu tehinguid ei tee kaubandustegevus, siis ei tohiks neid praeguses etapis maksustamise eesmärgil kauplemispinna pindala määramisel arvesse võtta. Pärast remonditööde lõppu mõjutab nende ruumide kaadrid lõplikku füüsilist näitajat. Tõsi, suure tõenäosusega, kui ettevõtja otsustab remondi- või rekonstrueerimistööd ajutiselt välja jätta, ei nõustu maksuinspektsioonid, kes sellele küsimusele formaalsemalt lähenevad. Sellegipoolest kinnitab kohtupraktika sellise otsuse seaduslikkust.

Arbitraaž praktika

Ahenda saadet

Sarnast olukorda arutas Loodepiirkonna monopolivastane teenistus.

Seega tuvastas inspektsioon kohapealse maksukontrolli käigus, et üksikettevõtja ei arvanud maksustamise eesmärgil kauplemisplatsi alale ruume, kus tehti remonti ja ümberehitusi. Maksuametnikud leidsid, et need tegevused viisid maksubaasi alahindamiseni ja sellel alusel andis ettevõtja kohtu ette ja määras talle täiendava "arvestusliku" maksu. Maksuhalduri otsusega mittenõustudes pöördus ettevõtja kohtusse.

Kohtunikud leidsid, et auditeeritaval perioodil rentis üksikettevõtja ruume üldpinnaga 141,2 ruutmeetrit. m. Jaekaubanduse teostamisel ei kasutatud aga ära kogu üüritud pind. Asi on selles, et sisse keldrid Rekonstrueerimis- ja remonditööd alles käisid. Selle põhjenduseks esitas ettevõtja rekonstrueerimisprojekti, remonditeenuse osutamise lepingu, lokaalsed kalkulatsioonid, ehitusload jms. Tähelepanuväärne on see, et nendes ruumides remondi- ja ümberehitustööde tõendina on välja toodud elanike kaebused nendega kaasneva müra kohta. tööd olid suunatud ka ettevõtjale.

15. oktoobri 2012. a resolutsioonis asjas nr A42-8611/2010 jõudis kohus viitega MKS peatükis 26.3 sätestatule järeldusele, et UTII maksubaasi arvutamisel arvestati ​arvesse võetakse kõik tegevuseks tegelikult kasutatavad ruumid. Sellest tulenevalt ei võeta arvesse piirkondi, kus remondi- ja rekonstrueerimistööd tehakse. Inspektsiooni otsus võtta ettevõtja vastutusele ja nõuda temalt täiendavaid UTII summasid oli kohtu poolt kehtetu.

Kaupade hoiustamiseks kasutatav ala

Müügikorruse pindala arvutamisel ei võeta arvesse kaupade ladustamiseks kasutatavaid ruume. See järeldus tuleneb selle füüsilise näitaja määratluse analüüsist. Tõepoolest, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27 ei kehti majapidamisruumide, haldusruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide ala, kus klienditeenindust ei osutata. seotud kauplemisplatsi pindalaga. Kuid on oluline kinnitus, et neid alasid kasutatakse spetsiaalselt kindlaksmääratud eesmärkidel. Vastasel juhul võivad maksuinspektorid need kaubanduspinna osana ära tunda. Selle tõenäosus on üsna suur, mida tõendab asjaolu, et kohtud peavad sageli arutama vaidlusi laopindade jaemüügipiirkonda arvamise üle. Kohtute seisukoht selles küsimuses on aga selge.

Arbitraaž praktika

Ahenda saadet

Kaug-Ida ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 06.03.2013 resolutsioonis nr F03-1604/2013 Erilist tähelepanu juhtis tähelepanu asjaolule, et arvestusliku tulult ühekordse maksu maksmisel on oluline kaubavahetuse teostamisel pinna tegelik kasutamine, mitte kauplemispinna eraldamise viis teistest ruumidest. Sellele järeldusele jõudis ta ettevõtja ja maksuameti vahelist vaidlust käsitledes selle üle, kas maksustamisel on vaja arvestada kauba ladustamiseks kasutatavaid ruume.

Ettevõtja üüris allrendilepingu alusel ruumid üldpinnaga 24 ruutmeetrit. m, mis asub kaupluses. Oma jaekaubanduse raames paigaldas ta sellesse ruumi vaheseina, eraldades seeläbi ostutuba laost. Nende toimingute tulemusena kujunes müügipinnaks 16 ruutmeetrit. m, kaupade ladustamise ruumi pindala on 8 ruutmeetrit. m. Arvestusliku tulu ühekordse maksu arvutamisel kasutas üksikettevõtja füüsilist näitajat "müügipind (ruutmeetrites)", mis võrdub 16 ruutmeetriga. m. Kaupade hoidmise ruum on varustatud kauplejatega ja ei paku klienditeenindust.

Mis puudutab maksuinspektsiooni, siis ta ei vaidlustanud kauba ladustamiseks vajalike ruumide olemasolu. Kuid ta uskus, et kuna ruum oli jagatud kaheks osaks ainult ajutise vaheseinaga, oli see üks. See tähendab, et maksu arvutamisel tuleb arvestada kogupindalaga 24 ruutmeetrit. m. Kuid kohus asus ettevõtja poolele ja tunnistas ebaseaduslikuks maksuinspektsiooni otsuse võtta temalt kaudselt tulult lisaks üks maks.

Ahenda saadet

Nadežda Bovajeva, raamatupidaja ettevõttes Condor CJSC

Tuleb märkida, et kohtupraktikas on ka otsuseid, mille järgi tuleb pinna arvestusse arvestada kaupade vastuvõtmise ja ladustamise alad. kauplemiskoht. Tõsi, neid seostatakse peamiselt ettevõtja enda vigadega. Ilmekas näide on Volga-Vjatka rajooni monopolivastase teenistuse 24. detsembri 2012. aasta resolutsioon asjas nr A38-1707/2012.

Lauaauditi tulemuste põhjal kogus maksuinspektsioon üksikettevõtjale täiendavat UTII-d, kuna üksikettevõtja alahindas ebaseaduslikult füüsilise näitaja "müügipind" väärtust kaupade ladustamiseks kasutatava pinna võrra.

Nagu kohtunikud välja selgitasid, teostas ettevõtja jalatsite jaemüügi mitteeluruumi renditud osas. Vastavalt rendilepingule ja kauba müügi vastuvõtmise aktile anti üksikettevõtjale õigus ajutiselt tasuliselt kasutada mitteeluruume üldpinnaga 20,2 ruutmeetrit. m, mis asub kaubanduskompleksi territooriumil ja on eraldiseisev kaubanduspind ilma jaotamata kaubanduspinnaks ja laopinnaks.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt paikneb statsionaarne jaekett, millel pole kauplemispõrandaid, kaubanduseks mõeldud hoonetes, rajatistes ja rajatistes, millel ei ole selleks otstarbeks eraldi ja spetsiaalselt varustatud ruume ning mida kasutatakse ka tehingute sõlmimiseks. jaemüügilepingute sõlmimiseks ja oksjonite läbiviimiseks. Nende hulka kuuluvad siseturud (laadad), kaubanduskeskused, kioskid, müügiautomaadid jne Vajalik kriteerium ruumide klassifitseerimisel statsionaarseks rajatiseks kaubandusvõrk, millel on kauplemispõrandad, on olme- ja haldusruumide, samuti kaupade vastuvõtu, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide olemasolu.

Kauplemiskoha all mõistetakse kohta, mida kasutatakse jaemüügi ostu-müügitehingute tegemiseks. See hõlmab hooneid, rajatisi, rajatisi ja maa, mida kasutatakse jaemüügi ostu-müügitehingute tegemiseks, samuti jae- ja avaliku toitlustuskohad, millel puuduvad kauplemispinnad ja klienditeenindusalad (telgid, boksid, kioskid, boksid, konteinerid ja muud esemed, sh need, mis asuvad hoonetes, rajatistes ja rajatised ), letid, lauad, kandikud (sealhulgas need, mis asuvad kruntidel), maatükid, mida kasutatakse jaekaubanduse (toitlustus) rajatiste majutamiseks, millel puuduvad müügikorrused (külastajate teenindusalad), letid, lauad, kandikud ja muud esemed.

Ettevõtja argument, et ruumide jagamine kaubandustehnika kaubandus- ja laopindade jaoks on piisav alus müügipinna eraldamiseks, lükkasid kohtunikud selle ümber. See on tingitud asjaolust, et ruumi eraldatud osa müügipunkt kaupade ladustamiseks (ladumiseks), kasutades vitriine, lette ja muid teisaldatavaid konstruktsioone, ei saa tunnistada majapidamisruumiks. Lõppude lõpuks eeldab "ruumi" kontseptsioon selle konstruktiivset isolatsiooni ja spetsiaalset varustust. Ruumide rekonstrueerimisega seotud dokumente ärimees ei esitanud.

Kohtunikud jõudsid järeldusele, et vaidlusalused ruumid ei kuulu statsionaarse müügipinnaga jaeketi objektide hulka. Ja jaekaubanduse teostamisel kauplemiskohana tunnustatud objekti kaudu hõlmab füüsiline näitaja “kauplemiskoha piirkond” kõiki selle kauplemisobjektiga seotud alasid, sealhulgas neid, mida kasutatakse kauba vastuvõtmiseks ja ladustamiseks.

Baari ala

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt hõlmab kaudsete tegevuste liikide hulka toitlustusteenuste osutamine avalike toitlustusasutuste kaudu, mille külastajate teeninduspind on kuni 150 ruutmeetrit. m iga toitlustusasutuse kohta.

Dokumendi fragment

Ahenda saadet

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27

<...>avalik toitlustusasutus koos saaliga külastajate teenindamiseks - toitlustusteenuse osutamiseks mõeldud hoone (selle osa) või rajatis, millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja ( või) ostetud kaupu ja ka vaba aja veetmiseks. Sellesse avalike toitlustusasutuste kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad, suupistebaarid;

<...>klienditeenindussaali pindala - toitlustusettevõtte spetsiaalselt varustatud ruumide (avatud alade) pindala, mis on ette nähtud valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks, samuti vaba aja veetmiseks, määratud inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel<...>

Samas on klienditeenindussaalis vaid ala, mis on mõeldud vahetult toidu söömiseks ja vaba aja veetmiseks. Muude ruumide pindala, näiteks köögid, jaotus- ja küttepinnad valmistooted, kassakohad, abiruumid jne. UTII tasumise eesmärgil ei kuulu see külastajate teenindussaali ala hulka. Venemaa rahandusministeerium rääkis sellest oma kirjas 02/03/2009 nr 03-11-06/3/19.

Kuid vaatamata finantsosakonna selgetele selgitustele tekivad praktikas vaidlused valdkondades, mida selles kirjas otseselt ei mainita. Me räägime eelkõige baarilettidest. Vaidlused on aga arusaadavad: maksuametnikud arvavad, et nende territooriumid kuuluvad selgelt nende territooriumide alla, kus külastajad vahetult tooteid tarbivad, ning maksumaksjad nõuavad nende piirkondade lisamist valmistoodete jaotuskohtade ja kassakohtade nimekirja. Vaatame, mida kohtunikud sellest arvavad.

Arbitraaž praktika

Ahenda saadet

Kohapealse kontrolli tulemuste põhjal võttis maksuinspektsioon maksumaksja vastutusele art 1 p 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 arvestusliku tulu ühtse maksu mittetäieliku tasumise eest. Aluseks oli maksuhalduri järeldus, et füüsilist näitajat "külastajate teenindussaali pindala" alahinnati 18,3 ruutmeetri suuruse pindala võrra. m, mille hõivab baarilett.

FAS Keskrajoon selgitas välja, et vaidlusalusel alal (18,3 ruutmeetrit) asub baarilett, mille taga olid vitriinid kulinaariatoodete väljapanekuks, külmutusseadmed, kütte- ja toiduvalmistamisseadmed ning kassaaparaat. Maksuhaldur ei esitanud tõendeid selle kohta, et külastajad tarbisid kulinaariatooteid selles piirkonnas või otse baarileti juures.

Lisaks on baarilett eraldatud muudest ruumiosadest evakuatsioonikäiguga, mille pindala ei olnud üürilepingu esemeks ning selle mööbli ja tehnikaga hõivamise keeld oli seaduses sõnaselgelt sätestatud. üüripinna vastuvõtmisest ja üleandmisest.

Selle tulemusena tunnistas kohus õigusvastaseks inspektsiooni otsuse võtta maksumaksja maksumaksja artikli 1 lõike 1 alusel vastutavaks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 UTII mittetäieliku tasumise eest. Keskringkonna FAS esitas oma järeldused 21. novembri 2012. a otsuses asjas nr A35-4212/2012.

Kuidas arvutada UTII arvutamisel kaupluse müügipinna (paviljoni) pindala? Millised dokumendid kinnitavad õiget arvutust? Kuidas õigesti määrata kaubanduspinna pindala, kui üürnik annab osa sellest allrendile?

Ettevõte esitas selle küsimuse ametnikele. Küsimuse olemus on järgmine.

Ettevõte sõlmib jaekaubanduse rendilepingu. Leping sisaldab teavet UTII arvutamiseks vajalike ruumide ja kaubanduspindade üldpinna kohta. Seejärel annab firma osa ruume allrendile. Kuidas dokumente ette valmistada, et mitte UTII füüsilist näitajat üle hinnata? Kas algses rendilepingus, muutes selles kaubanduspinda, on vaja teha muudatusi või täiendusi või piisab sellest, kui maksuhaldur esitab allrendilepingud, mis näitavad, kui palju pinda ettevõte allrendib, et põhjendada üürisumma arvutamist. füüsiline näitaja (miinus allrendipind) ?

Rahandusministeerium arutas seda küsimust ja andis 09.12.2013 kirjas nr 03-11-11/53554 järgmised täpsustused.
UTII määramiseks jaekaubanduses statsionaarsete kauplemispõrandatega rajatiste kaudu võetakse arvesse füüsilist näitajat - "kauplemispindala", mis määratakse ruutmeetrites (maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3).

Mida müügipind sisaldab?

Maksuseadustik artiklis 346.27 sisaldab selles kontseptsioonis järgmisi elemente: kaubanduspind koosneb aladest, mis hõivavad:

Seadmed kaupade väljapanekuks ja demonstreerimiseks (riiulid, vitriinid jne);

Koht klientidele sularahamaksete tegemiseks ja nende teenindamiseks (kassa, kauba väljastuspunkt);

Kassade ja üksustega hõivatud ala;

Teeninduspersonali tööjaamad (laud, tool, teeninduspersonali vahekäigud);

Vahekäigud ostjatele.

Lihtsamalt öeldes on kaubanduspind koht, kus ostjad suhtlevad vahetult müüjatega.

Üürilepingu järgset börsipinna pinda loetakse kauplemispinna pinna renditavaks osaks.

Mis ei kuulu müügipinna hulka?

Kommunaal- ja haldusruumid;

Ruumid kaupade ladustamiseks, vastuvõtmiseks ja müügiks ettevalmistamiseks kohtades, kus puudub klienditeenindus.

Teave kauplemispiirkonna kohta.

Kuidas arvutada müügipinna pindala? Müügipinna pindala kohta saab infot pealkirja- ja laodokumentidest. Need võivad olla tehnilised passid, diagrammid, plaanid, selgitused, müügi- ja ostulepingud, rendi- ja allrendilepingud jne. Need. need on dokumendid, mis kajastavad ruumide otstarvet ja planeeringut, samuti antud ruumi kasutusõigust (MKS ptk 26.3).

Kui dokumendid ei määratle jaemüügipinda selgelt, peate selle ise joonistama, et arvutada UTII ja seda vastavalt põhjendada.

Ruumi üürnik võib üürileandja nõusolekul saadud ruumid edasi rentida (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 615 punkt 2).

Seega, kui osa kaupluse (paviljoni) kauplemispinnast on rentniku poolt allrendile antud, arvutatakse UTII tegelikult jaekaubandusega seotud kauplemispinna pindalast, mis on määratletud kauplemispinna rendipinnana. üürilepingus märgitud korrus, millest on maha arvatud allrendile antud kauplemispinna pind.

Füüsiliste näitajate andmete kinnitamiseks on vajalik lisaks üürilepingule esitada ka allrendileping.

UTII arvutamiseks jaemüügis vaadake näidet.

Füüsiliste näitajate arvutamine režiimide kombineerimisel

Tasuta raamat

Mine varsti puhkusele!

Tasuta raamatu saamiseks sisestage oma andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".

küsimus:

Organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi ja maksustamissüsteemi UTII kujul, rendib ruume kogupinnaga 80,67 ruutmeetrit. m. Ruumide allüürilepingus on kirjas, et allüürnik kasutab ruume selleks, et majutada:

• müügipind pindalaga 35,9 ruutmeetrit. m;
• majapidamisruum pindalaga 6,6 ruutmeetrit. m;
• majapidamisruum pindalaga 7,13 ruutmeetrit. m;
• raamatupidamisruum pindalaga 31,04 ruutmeetrit. m.

Millist ruumide pindala võetakse UTII arvutamisel arvesse?

Vastus:

VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM

Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond vaatas läbi rendipindade kaudu toimuva jaekaubanduse valdkonna äritegevuse, milles üürnik plaanib korraldada kauplemisplatsi, arvestusliku tulu ühekordse tulumaksu arvestamise korra ja kirjaga. teatab kirjas sisalduva teabe põhjal järgmist

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artiklile 346.26 saab jaekaubanduse alal toimuvale äritegevusele kohaldada maksustamissüsteemi ühe arvestusliku tulu maksuna. kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga kaubandusorganisatsiooni objekti kohta.

Kooskõlas seadustiku artikliga 346.29 arvestatakse ühekordse maksu arvutamisel jaekaubanduse valdkonna äritegevusega seotud arvestusliku tulu maksustamisel statsionaarse jaeketi kauplemispindadega objektide kaudu "müügipinda ruutmeetrit)” kasutatakse põhitasuvusmõõturite füüsilise näitajana).

Koodeksi "artikkel 346.27" sätestab, et müügikorruse pindalaks loetakse kaupluse, paviljoni (avatud ala) osa, mis on hõivatud kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahamaksete tegemiseks ja klientide teenindamiseks, ala. kassaaparaadid ja kassaaparaadid, töökohtade teeninduspersonali ala, samuti klientide vahekäikude ala. Kaubanduskorruse pinna alla jääb ka renditav osa kauplemispinnast. Majandus-, haldus- ja olmeruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, milles klienditeenindust ei osutata, ei laiene kauplemisplatsi alale.

Müügipinna pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel.

Inventuuri- ja pealkirjadokumendid hõlmavad kõiki organisatsioonile kättesaadavaid või üksikettevõtja dokumendid statsionaarse jaeketi rajatise jaoks, mis sisaldavad vajalikku teavet sellise objekti otstarbe, kujunduslike tunnuste ja ruumide paigutuse kohta, samuti selle objekti kasutusõigust kinnitav teave (mitteeluruumi ostu-müügileping, mitteeluruumi tehniline pass, plaanid, skeemid, selgitused, mitteeluruumi või selle osa (osade) (all)üüri, luba külastajate teenindamiseks avatud alal ja muud dokumendid).

Tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) artikli 606 alusel kohustub üürileandja üürilepingu alusel andma üürnikule vara tasu eest. ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks või ajutiseks kasutamiseks.

Lähtudes Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 607, peab üürileping (allrendileping) sisaldama andmeid, mis võimaldavad rentnikule üleantavat vara liisinguesemena kindlalt tuvastada.

Juhime tähelepanu, et üüri(allrendi)lepingus selliste andmete puudumisel loetakse liisinguobjekti puudutav tingimus poolte poolt kokkuleppimata ning vastavat lepingut sõlmituks ei loeta.

Eeltoodut arvesse võttes on jaekaubanduse valdkonna organisatsiooni rendipinna kaudu läbiviidava ettevõtlusega seotud arvestusliku tulu ühekordse tulumaksu summa arvutamine, mis allrendilepingu kohaselt kantakse üle rendipinna kaudu. spetsiaalse müügipinna, olme- ja haldusruumidega jaemüügiobjekti korraldamisel tuleks kasutada füüsilist näitajat "müügipind (ruutmeetrites)".

Samuti teavitame teid, et vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi eeskirjadele, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuni 2004. aasta dekreediga N 329, ja rahandusministeeriumi määrustega. Venemaa rahandusministeeriumi 23. märtsi 2005. aasta korraldusega N 45n heaks kiidetud Venemaa rahandusministeerium vaatab läbi kodanike ja organisatsioonide individuaalsed ja kollektiivsed pöördumised ministeeriumi jurisdiktsiooni alla kuuluvate küsimuste kohta. Kui seadusest ei tulene teisiti, ei võeta taotlusi organisatsioonide lepingute, asutamisdokumentide ja muude dokumentide läbivaatamiseks, samuti konkreetsete majandusolukordade hindamiseks sisuliselt läbi vastavalt “Eeskirjadele” ja “Eeskirjadele”.

Asedirektor
Maksuamet
ja tollitariifipoliitika
S.V.RAZGULIN

Üks kaudse äritegevuse tüüp on jaekaubandus. Sel juhul saate seda kasutada kaupluse või paviljoni müügikorrusel ei ületa 150 ruutmeetrit. Kui see nõue ei ole täidetud, peate tasuma makse üldise või lihtsustatud režiimi alusel.

Kuidas arvutada UTII jaemüügipinda?

Määrake müügipinna pindala pealkirja- ja laodokumentide abil. Sellised dokumendid võivad olla ostu-müügilepingud mitteeluruumid, tehnilised passid, korruseplaanid, skeemid, selgitused, mitteeluruumide või nende üksikute osade üüri(allrendi) lepingud. Majandus-, haldus-, lao- ja muud ruumid, kus klienditeenindust ei pakuta, ei kuulu kauplemispinna pindala hulka. See protseduur on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Samas jaemüügiobjektis asuvaid äripindu (kaubanduspinda) rendib sama organisatsioon mitme lepingu alusel

UTII kasutamise võimalus sõltub selles rajatises olevate kauplemispindade olemasolust ja omandiõiguse dokumentide koostamise korrast.

Kui kauplemiskorruseid on mitu, peaks üürnik arvestama nende kogupindalaga, kui omandiõiguse dokumentide kohaselt kuuluvad need kauplemiskorrused samasse jaemüügiobjekti (pood, paviljon). Kui kogupindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m, üürnikul on õigus kasutada UTII-d. Kui see ületab, peab ta tasuma makse vastavalt üldisele või lihtsustatud maksustamissüsteemile.

Kaubanduspõrandad kuuluvad erinevatele jaemüügiettevõtetele

Pealkirjadokumentide kohaselt võetakse UTII rakendamisel nende alad eraldi arvesse.

Märkus: Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 23. mai 2012 nr 03-11-11/166, 21. oktoober 2010 nr 03-11-11/280, 15. aprill 2010 nr 03-11 -11/101, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 2. juuli 2010 nr ШС-37-3/5778.

Jaemüügihoones ei ole kauplemispindu

siis kvalifitseerub iga renditud pind eraldi kaubandusorganisatsiooni rajatiseks (pood või paviljon). Ja selliste objektide kauplemispõrandate pindalasid ei summeerita. Igaühe puhul tuleks UTII kasutamise võimalust hinnata eraldi. UTII-d saab rakendada ainult nendele jaemüügiobjektidele, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit. m. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 17. aprilli 2009. aasta kirjas nr 03-11-09/142, 4. septembril 2007 nr 03-11-05/209, Venemaa föderaalne maksuteenistus kuupäevaga 2. juuli 2010 nr ShS- 37-3/5778.

menüüsse

Kuidas vähendada müügikorruse pinda, kui see arv ületab 150 ruutmeetrit? m, ja organisatsioonile on kasulik kasutada UTII-d.

Tuleb läbi viia järgmised tegevused:

• vähendada müügipinda, piirates osa sellest (tahke vaheseinaga) olme- või haldusruumideks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.07.2006 nr 03-11-04/3/335). Sel juhul peavad ümberehituse (pinna vähendamise) tulemused kajastuma ruumide inventuuridokumentides;
• välja üürida osa ruume. Üüritud kaubanduspinda jaekaubanduse UTII arvutamisel ei arvestata (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24.04.2006 nr 03-11-05/109).

Üürida osa kauplusest välja, siis “arvestuslik” maks väheneb

Füüsiline näitaja UTII arvutamiseks seoses jaekaubandusega kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit, on müügipind ruutmeetrites. meetrit. Kui osa kaubanduspinnast on renditud (näiteks teie enda üksikettevõtjate poolt), siis ei pea "arvestusliku" maksu arvutamisel renditud arvestiid arvesse võtma.

Kui füüsilise näitaja väärtus maksustamisperioodi jooksul muutub, võetakse UTII arvutamisel selline muutus arvesse selle kuu algusest, mil see toimus.

Üürilepingu sõlmimise kuu “arvestusmaks” arvutatakse müügikorruse pinnast, millest on lahutatud üürile antud pind. UTII maksustamise objekti vähendamise aluseks on rendileping.

Kas koridori pindala arvatakse UTII vormis maksustamissüsteemi kohaldamiseks kauplemisruumi pindala hulka?

menüüsse

UTII jaekaubanduses: kohus tunnistas, et müügipinda saab laost eraldada pigem ajutiste kui alaliste vaheseintega

Tehnilise passi selgitused ei saa olla täiendava maksumääramise aluseks, kuna nendest dokumentidest ei nähtu, et maksumaksjal oleks rendilepingus määratlemata õigusi kaubanduspindade kasutamiseks. Üürilepingu lisana ruumide pindalaga 104 ruutmeetrit. meeter, koostati plaan, kuhu oli graafiliselt märgitud rendipind ja välja toodud ajutised vaheseinad. Selliste vaheseinte paigaldamine on kinnitatud vastavate dokumentidega (leping, tööde lõpetamise akt). Kõik see võimaldab renditud müügipinda individualiseerida. Seega järeldasid kohtunikud, et ettevõtja tasus seaduslikult UTII (Lääne-Siberi ringkonna AS-i resolutsioon 22. aprillist 2016 nr A70-6147/2015).

menüüsse

Kaubandussaal, kauplemiskoht arvestuses

Millal maksta UTII-le, et kasutada indikaatorit "müügiala"?

Paviljon on hoone, millel on müügipind ja mis on mõeldud ühele või mitmele töökohale. Kaubanduskorruse pinna alla jääb ka renditav osa kauplemispinnast. Majandus-, haldus- ja olmeruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, milles klienditeenindust ei osutata, ei laiene kauplemisplatsi alale. Müügipinna pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel.

Kauplemiskoha all jaemüügi ostu-müügitehingute tegemiseks kasutatav koht. Kaubanduskohtadeks on hooned, rajatised, rajatised (nende osa) ja (või) jaemüügi ostu-müügitehingute tegemiseks kasutatavad maatükid, samuti jaekaubandus- ja toitlustuskohad, millel puuduvad kauplemispinnad ja klienditeenindusalad (telgid). , müügiletid, kioskid, kastid, konteinerid ja muud esemed, sh need, mis asuvad hoonetes, rajatistes ja rajatistes), letid, lauad, kandikud (ka need, mis asuvad kruntidel).

Kui statsionaarse jaeketi objekt vastab tegelikult kaupluse või paviljoni tunnustele, siis arvestusliku tulu ühekordse maksu arvutamisel on füüsiline näitaja “ müügiala(ruutmeetrites)".

Kui jaemüügikohal on statsionaarse jaeketi tunnused, millel puuduvad kauplemispõrandad (s.o on siseturg (laat), kaubanduskompleks, kiosk või muu sarnane koht), mille kaubanduspind on üle 5 ruutmeetri, siis arvutamisel. tuleks kasutada kindlaksmääratud maksufüüsilise näitaja summat " kaubanduspindade piirkond
Korrigeerivad deflaatori koefitsiendid UTII arvutamiseks avaldatakse tabeli kujul. UTII arvutamise valem on antud.