Mittetulundusühingute mõiste, liigid ja vormid

Definitsioon 1

Mittetulundusühing on organisatsioon, mille tegevusest saadav kasum läheb põhikirjaliseks otstarbeks, mitte asutajate vahel jaotamiseks.

Mittetulundusühinguid on kolme tüüpi:

• avalik – tegevust rahastatakse oma kasumist;
• munitsipaal – tegevuste rahastamine toimub vastavatest eelarvetest;
• autonoomne – rahastatakse vabatahtlike sissemaksetega.

Mittetulundusühingutele on ette nähtud järgmised organisatsioonivormid:

• Religioossed ja avalikud ühendused on kodanike vabatahtlik ühendus. Aluseks on nende huvide ühisus. Nendes ühendustes osalejatel ei ole õigusi neile organisatsioonidele üle antud varale.
• Sihtasutusi luuakse nende eesmärkide elluviimiseks, millel on sotsiaalne kasulikkus (heategevus, kultuur, haridus jne). Asutajate poolt sihtasutusele üle antud vara muutub selle organisatsiooni omandiks.
• Riigikorporatsioonid loob föderaalvalitsus sotsiaalselt oluliste funktsioonide täitmiseks.
• Asutused on mittetulundusühing, mille omanik on selle asutaja. Tegevuse finantseerimine toimub osaliselt või täielikult omaniku kulul.

Mittetulundusühingute tulumaksu maksustamise iseärasused

Kõik MTÜ-d on tulumaksu maksjad. Samas ei võeta tulumaksu suuruse arvutamisel arvesse mittetulundusühingutele põhikirjalise tegevuse teostamiseks tasuta üle kantud vahendeid. Maksumäär on 20% maksubaasist.

2. definitsioon

Maksubaas on MTÜ-le saadud tulu (ilma käibemaksu ja aktsiisita) ja dokumentidega (lepingud, avansiaruanded jms) kinnitatud kulude vahe.

Ettevõtte kulud peavad olema tehtud organisatsiooni tegevuse raames, mille käigus organisatsioon teenib kasumit. Pealegi peavad kõik kulutused olema majanduslikult põhjendatud, s.t. toimuma vastavalt ettevõtte kehtestatud standarditele (kütusekulu normid, sõidutasud jne)

Märkus 2

Sihtotstarbeliste tulude ja nende kasutamise arvestuseks tuleb pidada eraldi raamatupidamisarvestust. Majandusperioodi lõpus peavad MTÜd esitama maksuhaldurile aruande tulude kasutamise kohta. Lisaks sihttulule on vaja pidada arvestust ka mittetulundusühingute muude tulude, näiteks põhitegevuse tulude ja mittetegevuse tulude üle.

Lisaks saavad MTÜd oma tegevuses rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Sel juhul kehtestatakse tulukünnis, mille saavutamisel selle maksustamiskorra kohaldamine lõpeb.

Märkus 3

Alates 1. jaanuarist 2017 on see 150 miljonit rubla. Sihtfinantseerimisest saadavat tulu sel juhul arvesse ei võeta. Haridus- ja meditsiinivaldkonnas tegutsevatel MTÜdel on võimalik rakendada nullmäära, mida saab rakendada kuni 01.01.2020 Tuludeklaratsioonid esitatakse maksuhaldurile hiljemalt 28. märtsiks aruandeaastale järgneval aastal.

Tulumaks sisse äriorganisatsioonid

Kooskõlas Art. Tsiviilseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") artikli 50 kohaselt võivad juriidilised isikud olla organisatsioonid, mis taotlevad oma tegevuse põhieesmärgina kasumit (äriühingud) või kellel ei ole kasumit kui sellist. eesmärki ja ei jaota kasumit osalejate (mittetulundusühingute, edaspidi - MTÜ) vahel.

Vormil saab luua juriidilisi isikuid, mis on MTÜ-d tarbijate ühistud, avalik-õiguslikud või religioossed organisatsioonid (ühendused), institutsioonid, heategevus- ja muud sihtasutused, samuti muudes vormides, mis on sätestatud 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduses N 7-FZ “On mittetulundusühingud“(edaspidi seadus nr 7-FZ).

Kooskõlas Art. Seaduse nr 7-FZ 2 kohaselt on MTÜ organisatsioon, mille tegevuse põhieesmärk ei ole kasumi teenimine ja mis ei jaota saadud kasumit osalejate vahel.

Vastavalt seadusele nr 7-FZ saab MTÜsid luua järgmistes vormides:

avalik ja usuorganisatsioonid(ühendused) (seaduse nr 7-FZ artikkel 6);

rahalised vahendid (seaduse nr 7-FZ artikkel 7);

riigiettevõte (seaduse nr 7-FZ artikkel 7.1);

mittetulundusühingud (seaduse nr 7-FZ artikkel 8);

eraasutused (seaduse nr 7-FZ artikkel 9);

autonoomne mittetulundusühing (seaduse nr 7-FZ artikkel 10);

ühendused juriidilised isikud(ühingud ja ametiühingud) (seaduse nr 7-FZ artikkel 11).

Mittetulundusühingud saavad ettevõtlusega tegeleda ainult niivõrd, kuivõrd see teenib eesmärke, milleks nad loodi, ja vastab nendele eesmärkidele (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 50 punkt 3). Samal ajal vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 52 peavad mittetulundusühingute tegevuse kõik liigid ja eesmärgid olema märgitud nende asutamisdokumentides.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 247 kohaselt on tulumaksu objektiks maksumaksja saadud kasum.

Tulumaksu maksubaasi määramisel ei arvesta MTÜd oma tuludesse sihtfinantseerimise vahendeid.

Tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse võtmata tulude loetelu määratakse Art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Niisiis, vastavalt alam. 14 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei arvestata maksustatava kasumi määramisel maksumaksja sihtfinantseerimise osana saadud tulu vara kujul. Tulumaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse ka sihtotstarbelisi tulusid mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjajärgseks tegevuseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkt 2). Sellest tulenevalt tuleb tulumaksuga maksustada muud tulud, sealhulgas mittetegevusest saadavad tulud.

Näiteks artikli lõike 14 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt hõlmavad sihtfinantseerimise vahendid vara, mille maksumaksja on saanud ja mida ta kasutab organisatsiooni (üksikisiku) määratud eesmärgil - sihtfinantseerimise allikaks saadud toetuste kujul.

Toetust kajastatakse rahaliste vahendite või muu varana, kui nende üleandmine (saamine) vastab järgmistele tingimustele: toetusi annavad tasuta ja tagasivõtmatult üksikisikud, mittetulundusühingud, samuti välis- ja rahvusvahelised organisatsioonid ja ühendused vastavalt toetusnimekirjale. sellised organisatsioonid, mille on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni valitsus eriprogrammide elluviimiseks hariduse, kunsti, kultuuri, rahvatervise ja kaitse valdkonnas. keskkond, seaduses sätestatud inim- ja kodanikuõiguste ja -vabaduste kaitse Venemaa Föderatsioon, sotsiaalteenused madala sissetulekuga ja sotsiaalselt haavatavatele kodanike kategooriatele, samuti konkreetsete teadusuuringute läbiviimiseks.

Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2002. aasta dekreet N 923 “Välis- ja rahvusvaheliste organisatsioonide loetelu kohta, kelle toetusi ei võeta tulude maksustamisel arvesse Vene organisatsioonid– toetuste saajad” on kinnitatud nimekiri rahvusvahelistest ja välismaistest organisatsioonidest, kelle maksumaksjate poolt Vene Föderatsioonis teaduse, hariduse, kultuuri ja kunsti toetamiseks antavad toetused (tasuta abi) ei kuulu maksustamisele.

Nagu juba märgitud, antakse toetusi rahvatervise valdkonna eriprogrammide elluviimiseks (AIDS, narkomaania, pediaatriline onkoloogia, sh onkohematoloogia, laste endokrinoloogia, hepatiit ja tuberkuloos) – ükski teine ​​rahvatervise valdkond ei ole vabastatud maksustamine.

Toetused Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud inim- ja kodanikuõiguste ning -vabaduste kaitse valdkonna konkreetsete programmide elluviimiseks on tulumaksust vabastatud - toetuse suunamisel peab olema viide vähemalt konkreetsele artiklile. Vene Föderatsiooni põhiseadus.

Tulumaksust on vabastatud ka toetused sotsiaalteenuste valdkonna eriprogrammide elluviimiseks madala sissetulekuga ja sotsiaalselt haavatavate kategooriate kodanikele - selleks peab olema konkreetne programm.

Mitte ainult mittetulundusühingute (st sihtasutuste) vormis loodud fondid, vaid ka muud organisatsioonid (sh ärilised), mis lõid teadus- ja arendustöö rahastamiseks sobivad vahendid.

Samuti tuleb märkida, et sihtotstarbelised tulud vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alusel aktsiisiga maksustatava kauba ja aktsiisiga maksustatava mineraalse toorainena saadud tulu peavad mittetulundusühingud arvestama nende laekumise kuupäevast mittetegevustulu osana. Aktsiisiga maksustatavad kaubad ja mineraalsed toorained on näidatud vastavalt lõigetes. 1 ja 2 spl. 181 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Mittetulundusühingute maksubaasi määramisel vastavalt alapunktile. 6 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ei võta arvesse vahendeid, mis on saadud tasuta abi (abi) vormis 04.05.1999 föderaalseadusega N 95-FZ “Venemaa tasuta abi (abi)” kehtestatud viisil. Föderatsiooni ning kehtestab muudatused ja täiendused teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikes aktides, mis käsitlevad makse ja soodustuste kehtestamist riigieelarvevälistesse fondidesse tehtud maksete tegemiseks seoses Vene Föderatsioonile tasuta abi (abi) rakendamisega. Kasutamisel see säte Tuleb arvestada, et tasuta abi (abi) vormis saadud rahalised vahendid, mida ei kasutatud sihtotstarbeliselt, kuuluvad abi saavate organisatsioonide poolt mittetegevustulu hulka hetkel, mil sellise tulu saaja neid tegelikult kasutas. muudel eesmärkidel (rikkus nende kättesaamise tingimusi). Seetõttu tuleb MTÜ-de ülalpidamiseks ja põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks mõeldud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kinnitamiseks maksustamisperioodi lõpus esitada maksuhaldurile aruanne saadud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta.

See aruanne esitatakse osana ettevõtte tulumaksu deklaratsioonist, mille vorm on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 02.07.2006 korraldusega N 24n (leht 07 „Kinnisvara sihtotstarbelise kasutamise aruanne () kaasa arvatud Raha), raames saadud tööd, teenused heategevuslikud tegevused, sihtotstarbelised tulud, sihtfinantseerimine“).

Märge! 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadus N 276-FZ (edaspidi seadus N 276-FZ) „Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta seoses 30. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse N 275-FZ vastuvõtmisega "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" tehti muudatused artikli 2 punktis 2. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Artikli lõikes 2 Seaduse N 276-FZ artiklis 4 on sätestatud, et artikli 2 punkt 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 251 täiendati lõigetega. 13-15:

13) mittetulundusühingute poolt sihtkapitali moodustamiseks saadud rahalised vahendid, mis viiakse läbi föderaalseadusega "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" kehtestatud viisil;

14) rahalised vahendid, mida saavad mittetulundusühingud - sihtkapitali omanikud fondivalitsejatelt, kes teostavad sihtkapitali moodustava vara usaldusjuhtimist vastavalt föderaalseadusele "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" organisatsioonid”;

15) rahalised vahendid, mida mittetulundusühingud saavad sihtkapitali haldavatelt spetsialiseeritud organisatsioonidelt vastavalt föderaalseadusele "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta".

Artikli 2 lõige 2 Käesoleva seaduse artikkel 4 jõustub mitte varem kui üks kuu pärast selle ametlikku avaldamist ja mitte varem kui ettevõtte tulumaksu järgmise maksustamisperioodi 1. päeval (seaduse 276-FZ artikkel 5). See tähendab, nagu on sätestatud lõigetes. Seaduse N 276-FZ artiklid 1-3 kuni 1. jaanuarini 2008 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tekstis, lõiked. 13-15 art. 251 on puudu. Sellest tulenevalt võivad mittetulundusühingud 2008. aastal 2007. aasta ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni koostamisel need vahendid tuludest välja jätta. 19. juuli 2007. aasta föderaalseadus N 195-FZ „Vene Föderatsiooni teatavate seadusandlike aktide muutmise kohta osaliselt rahastamiseks soodsate maksutingimuste kujundamine uuendustegevus„Seaduses nr 276-FZ on tehtud muudatusi, eelkõige artikli lõikes 3. 5.

Vastavalt artikli lõikele 2 tehtud muudatustele. Seaduse N 276-FZ artikkel 4 jõustub 1. septembril 2007, s.o. Seadusandja lükkas nende muudatuste jõustumise edasi. See tähendab, et MTÜ-d ei pruugi neid vahendeid 2007. aasta 9 kuu maksudeklaratsiooni koostamisel arvesse võtta.

Seega kajastatakse tehtud muudatuste kohaselt MTÜ-dele sihtkapitali moodustamiseks laekunud vahendid sihtlaekumistena ja seetõttu ei arvestata neid tulumaksu maksubaasi moodustamisel tuludesse, nimelt:

mittetulundusühingute poolt sihtkapitali moodustamiseks saadud vahendid, mis viiakse läbi 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega nr 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" kehtestatud viisil (edaspidi seadus nr 275-FZ) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkti 13 punkt 2);

rahalised vahendid, mida saavad mittetulundusühingud - sihtkapitali omanikud fondivalitsejatelt, kes teostavad sihtkapitali moodustava vara usaldusjuhtimist vastavalt seadusele nr 275-FZ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 14, punkt 2) ;

rahalised vahendid, mida mittetulundusühingud on saanud spetsialiseeritud sihtkapitali haldavatelt organisatsioonidelt vastavalt seadusele nr 275-FZ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 15, punkt 2, artikkel 251). Artikli 1 punkt 1 Seaduse N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" artiklis 3 on sätestatud, et sihtkapitali moodustamisel võib sihtkapitalist saadavat tulu kasutada hariduse valdkonnas. , teadus, tervishoid, kultuur, füüsiline kultuur ja sport (v.a profisport), kunst, arhiivitöö, sotsiaalabi (toetus). Lisaks on MTÜ-l - sihtkapitali omanikul õigus kasutada sihtkapitali moodustamise ja sihtkapitali tuludest rahastatavate tegevuste elluviimisega seotud haldus- ja majandamiskuludeks mitte rohkem kui 15% sihtkapitalist. sihtkapitali moodustava vara usaldusjuhtimise tulu summa või mitte rohkem kui 10% aruandeaastal sihtkapitalist saadud tulu summast. Sellised kulud on eelkõige:

ruumide, hoonete, rajatiste rendi eest tasumine;

põhivara ja tarbekaupade soetamise kulud;

auditi kulud;

MTÜ töötajatele töötasu maksmine;

MTÜ või selle üksikute struktuuriüksuste juhtimise kulud;

MTÜ või selle üksikute struktuuriüksuste juhtimise teenuste ostmise kulud.

Mittetulundusühingud peavad korraldama sihtotstarbelise tulu ja saadud tulu eraldi arvestuse ettevõtlustegevus, samuti korraldada sihtfinantseerimise raames tehtavate kulude ja ettevõtlusega seotud kulude eraldi arvestuse kord.

Kui MTÜ-l ei ole sihtfinantseerimise kohta eraldi arvestust, loetakse sihtfinantseerimise ja äritegevuse tulu, sihtfinantseerimise raames saadud vara ja rahalised vahendid ning sihttulu maksustatavaks nende laekumise päevast.

Lisaks tuleb sihtfinantseerimise vahendeid kulutada rangelt sihtotstarbeliselt, vastasel juhul arvatakse need organisatsiooni mittetegevustulu hulka. Sihtfinantseerimise vahendid arvatakse maksustamise eesmärgil mittetegevusest sõltuva tulu hulka tegelikul muul kui sihtotstarbelisel kasutamisel.

Artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289 sätestab, et olenemata sellest, kas neil on maksu- ja (või) ettemaksete tasumise kohustus, maksude arvutamise ja tasumise iseärasused, on maksumaksjad kohustatud iga aruande lõpus. ja maksustamisperioodi, esitama oma asukohajärgsele maksuhaldurile ja kummagi asukohajärgsele eraldi jaotus asjakohased maksudeklaratsioonid käesolevas artiklis ettenähtud viisil. Seega on tuludeklaratsioonide esitamise kohustus kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. See tähendab, et selle normi kohaselt on ka MTÜ-d kohustatud esitama maksuhaldurile maksudeklaratsioone, olenemata sellest, kas neil on maksustamise objekt või mitte.

Artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289 näeb ette, et maksumaksjad esitavad aruandeperioodi tulemuste põhjal maksudeklaratsioonid lihtsustatud kujul. Mittetulundusühingud, kellel ei ole maksu tasumise kohustust, esitavad maksustamisperioodi lõpus maksudeklaratsiooni lihtsustatud kujul. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 kohaselt on tulumaksu maksustamisperiood kalendriaasta.

Lihtsustatud vormis maksudeklaratsiooni esitavad maksustamisperioodi lõpus MTÜ-d, kellel ei olnud maksustamisperioodil tulu kaupade (töö, teenuste) müügist ja mittetegevustulu, kuid kes said ainult sihtotstarbelist tulu. artiklis nimetatud tulud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251, mida maksubaasi määramisel ei võeta arvesse.

Tulumaksu tasumise kohustust mitteomava MTÜ deklaratsioon peab sisaldama:

tiitelleht (leht 01);

leht 07 (sihtfinantseerimise, sihttulude ja muude Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõigetes 1 ja 2 nimetatud vahendite saamisel).

See tuleneb ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni täitmise korra (korralduse nr 24n lisa 2) punktist 1.2.

Vaatleme amortisatsiooni arvestamise korda mittetulundusühingutes kasumimaksustamise eesmärgil.

Vastavalt sub. 2 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt ei kohaldata sihtotstarbelise tuluna saadud või sihtotstarbelise tulu arvelt soetatud ja mitteäriliseks tegevuseks kasutatud mittetulundusühingute vara amortisatsiooni. Sel juhul on vaja neid kahte tingimust üheaegselt täita, vastasel juhul, kui rikutakse vähemalt ühte neist tingimustest, kuulub MTÜ vara amortisatsiooni. Teisisõnu, kui vara on soetatud sihtotstarbelisest tulust ja seda kasutatakse äritegevuses, kuulub selline vara amortisatsiooni. Lisaks ei ole selle vara kasutamine sihtotstarbeline, s.o. äritegevuse puhul arvatakse selle maksumus artikli 14 punkti 14 alusel organisatsiooni kasumimaksu tulu hulka. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Nagu me juba märkisime, üksikasjalik nimekiri lõigus on määratletud kasumimaksuga seotud sihtfinantseerimise vahendid. 14 punkt 1 ja punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ja on suletud.

Tuletame meelde, et amortiseeritav vara on kasumimaksustamise eesmärgil vara, mis:

kuulub maksumaksjale;

maksumaksja poolt tulu teenimiseks kasutatud;

mille kasulik eluiga on üle 12 kuu;

mille esialgne maksumus on üle 10 000 rubla ühiku kohta.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 kohaselt arvutavad maksumaksjad amortisatsiooni ühel järgmistest meetoditest: lineaarne või mittelineaarne.

Põhivara kasulik eluiga maksuarvestuses sõltub sellest, millisesse amortisatsioonigruppi konkreetne põhivara kuulub. Need rühmad on toodud põhivara klassifikaatoris, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta määrusega N 1 “Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta”.

Kokku on välja selgitatud kümme gruppi ning igal grupil on oma “oma” intervall põhivara kasuliku eluea kohta. Konkreetne kuupäev MTÜ valib selle intervalli teenused iseseisvalt.

Tihti juhtub, et sama vara saab kasutada nii põhikirjalises kui ka ettevõtluses. Kas selliselt põhivaralt on võimalik amortisatsiooni arvestada?

Artikli 2 lõike 2 lõigus 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256 sätestab, et mittetulundusühingute varale, mida kasutatakse nende põhikirjalises tegevuses, amortisatsiooni ei arvestata. Tõsi, nagu juba märkisime, sisaldab see alapunkt veel üht tingimust: põhivara tuleb soetada sihttulude kaudu või sellisena saada. Ja need tingimused peavad olema täidetud üheaegselt. Mis siis, kui ühte neist ei järgita? Näiteks MTÜ soetas sihtotstarbelise tulu arvelt põhivara ja kasutab seda nii oma põhikirjalises tegevuses kui ka äritegevuses. Sel juhul on võimalik maksustamisel arvesse võtta seda osa amortisatsioonist, mis vastab ettevõtlusest saadud tulule.

Maksuhaldur teeb ettepaneku määrata see kulumi osa järgmiselt:

1) aruandeperioodil saadud tuludele tuleb lisada laekunud sihtotstarbeliste vahendite summa;

2) jagada ettevõtlusest saadava tulu summa saadud tulemusega; Seega teeme kindlaks, kui suur protsent on sissetulekust kogutulust;

3) korrutada see protsent nii ärilistel kui ka põhikirjalistel eesmärkidel kasutatava põhivara kogunenud kulumi summaga.

Sellest tulenevalt arvutame välja kulumi summa, mida saab tulumaksu arvestamisel arvestada.

Vaatasime olukorda, kus põhivara osteti sihtotstarbelise tuluga. Vaatleme nüüd olukorda, kus MTÜ sai põhivara sihttuluna ja kasutab seda nii põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks kui ka äritegevuses. Põhineb sub. 2 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt ei kuulu sihtotstarbelise laekumisena saadud põhivara selle kasutamise osas põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks amortisatsioonile. Sama põhivara äritegevuseks kasutamise osas ei arvestata ka amortisatsiooni, kuna vastavalt art. p 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt ei kuulu amortiseeritava vara hulka tasuta kasutamiseks lepingute alusel üle antud (saadud) põhivara.

Tuletame meelde, et MTÜd peavad korraldama põhikirjalise ja äritegevuse eraldi arvestuse.

Näiteks osteti põhivara äritegevusest saadud kasumist, kuid seda kasutatakse eranditult seadusega ettenähtud eesmärkidel. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt hõlmab amortiseeritav vara ainult seda vara, mis on ette nähtud tulu teenimiseks. Antud juhul ei saa rääkida mingist tulust, seetõttu maksuarvestuses ainult mitteäriliseks tegevuseks mõeldud vara amortiseerita.

Kui MTÜ soetas põhivara kulul liikmemaksud, annetustest või eelarvelistest vahenditest, kuid hakkas seda kasutama ärilistel eesmärkidel või sai sihtotstarbelise tuluna põhivara, kuid kasutab seda ka äritegevuseks, sellisel juhul arvestatakse sellise põhivara maksumus MTÜ tulude hulka (p). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 artikkel 14). Ju räägime ju raha väärkasutusest.

Lisateavet mittetulundusühingute tegevusega seotud küsimuste kohta leiate JSC “BKR-Intercom-Audit” raamatust “Mittetulundusühingud”.

Kirjandus

1. Tsiviilkoodeks Venemaa Föderatsioon (muudetud 26. juunil 2007).

2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (muudetud 24. juulil 2007).

3. föderaalseadus 12. jaanuaril 1996 N 7-FZ “Mittetulundusühingute kohta” (muudetud 26. juunil 2007, muudetud 19. juulil 2007).

4. 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadus N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta".

5. 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadus N 276-FZ "Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta seoses föderaalseaduse "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" vastuvõtmisega. .”

6. 04.05.1999 föderaalseadus N 95-FZ "Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) ning muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta teatud Vene Föderatsiooni maksude ja riigile makstavate maksete soodustuste kehtestamise kohta eelarvevälised vahendid seoses Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) rakendamisega."

7. Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2002. aasta dekreet N 923 "Välis- ja rahvusvaheliste organisatsioonide loetelu kohta, kelle toetusi ei võeta maksustamisel arvesse toetusi saavate Venemaa organisatsioonide tuludes."

8. Venemaa rahandusministeeriumi korraldus 02.07.2006 N 24n "Ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni vormi ja selle täitmise korra kinnitamise kohta."

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Juriidilise isiku registreerimisele mõeldes valivad ettevõtjad organisatsioonilised ja juriidilised vormid ning mõtlevad, mis on nende jaoks tulusam - LLC, OJSC või CJSC.

Mittetulundusühingu kasum

Võib-olla tasub aga tähelepanu pöörata mittetulundusühingutele? Lõppude lõpuks pole neil vähem eeliseid ja võib-olla isegi rohkem kui äriorganisatsioonidel.

Mittetulundusühingute vormis saab luua usu-, heategevus- või haridusfonde, organisatsioone ja liite, mis saavad raha teiste isikute sissemaksetest ja annetustest. Mittetulundusühinguid saab luua ainult ühiskondlike, heategevuslike, kultuuriliste, hariduslike, teaduslike ja muude eesmärkide täitmiseks, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele. Need eesmärgid ei hõlma ettevõtlustegevust.

Tegelikult ei keela seadus mitteäriliste eesmärkide saavutamiseks vajaliku äritegevuse ja kasumi teenimise võimalust.

Näiteks luuakse avalik turismiorganisatsioon kodanike tervise kaitsmiseks, kehakultuuri ja spordi arendamiseks. Nende eesmärkide saavutamiseks viivad selle organisatsiooni liikmed lapsi matkadele ja korraldavad erinevaid kultuuriüritusi, õpetavad lastele eluohutuse põhitõdesid ja sisendavad neisse patriotismi.

Koos nende üritustega saab aga avalik organisatsioon korraldada ärilisi turismireise ja tasulisi kursusi. Avalik organisatsioon võib saada sissemakseid nii oma liikmetelt kui ka teistelt annetusi. Ja mis oluline, mittetulundusühingul on võimalik saada toetusi kodumaistelt ja välismaistelt sponsoritelt, samuti toetusi riigi- ja vallaeelarvest.

Seega selgub, et mõnel juhul ei pruugi mittetulundusühingutes osalejatel olla vähem või isegi rohkem võimalusi kui äriliste juriidiliste isikute asutajatel.

Hoolimata sellest, et seaduse järgi ei saa kasumit mittetulundusühingus osalejate vahel jaotada (erandiks on tarbimisühiskond, kus teatud osa kasumist saab jagada aktsionäride vahel), on praktikas võimalik reaalselt kasutada see kasum.

Nii selgub, et vaatamata väljakuulutatud põhimõtetele saavad mittetulundusühingud üsna hästi hakkama ärilistel eesmärkidel ja toovad selle asutajatele mitte ainult moraalset, vaid ka materiaalset kasu.

Lisaks ei tohi unustada ka teatud mittetulundusühingutele kehtestatud rahalisi, maksu- ja aruandlussoodustusi.

1.

Mittetulundusühingutel põhikapital puudub, kuna erinevalt ärilistest juriidilistest isikutest ei pruugi neil vara üldse olla.

2.

Mittetulundusühingutes osalejad ei vastuta erinevalt asutajatest organisatsiooni kohustuste eest kaubandusettevõtted kes vastutavad oma panusega organisatsiooni kohustuste eest põhikapital(aktsia väärtus).

3.

Ch. jõustumisega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 26.2 kohaselt võivad mittetulundusühingud minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile.

4.

Erinevalt ärilistest organisatsioonidest on mittetulundusühingutel õigus mitte esitada raamatupidamise aastaaruande osana rahavoogude aruannet ning asjakohaste andmete puudumisel mitte esitada kapitali muutuste aruannet ja bilansi lisa.”

5.

Esindada võivad avalikud ühendused finantsaruanded lihtsustatud korras - kord aastas bilansi, kasumiaruande osana, aruanne laekunud vahendite sihipärase kasutamise kohta.

6.

Heategevuslikuks tegevuseks saadud raha ja vara ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

7.

Tulumaksuga ei maksustata föderaaleelarvest, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse elluviimiseks eraldatud riigieelarveväliste vahendite eelarveid.

8.

Käibemaksuga ei maksustata põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara üleandmist mittetulundusühingutele põhikirjaliste äritegevusega mitteseotud tegevuste elluviimiseks.

9.

Mittetulundusühingu kasumimaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise osana, sealhulgas saadud toetustena, saadud vara.

10.

Annetusi tulumaksuga ei maksustata.

11.

Liikme- ja sisseastumismaksu ei maksustata tulumaksuga.

12.

Aktsiahoiuseid tulumaksuga ei maksustata.

13.

Pärimise teel testamendiga MTÜ-le üle antud vara tulumaksuga ei maksustata.

Loomulikult on mittetulundusühingutel lisaks ülaltoodud eelistele ka puudusi. Kuid äriorganisatsioonidel on ka puudusi ja eeliseid. Igal organisatsioonilisel ja juriidilisel vormil on oma plussid ja miinused ning ainult konkreetsetest inimestest, nende vajadustest, plaanidest ja tegevusliikidest sõltub, mis on neile kasulikum - kas registreerida avalik-õiguslik organisatsioon, piiratud vastutusega äriühing või isegi registreerida. üksikettevõtjana.

Seetõttu ei tohiks juriidilise isiku registreerimisele mõeldes ignoreerida mittetulundusühinguid. Võib-olla võivad need olla väga kasulikud ja kasulikud.

Juriidilise isiku registreerimisele mõeldes valivad ettevõtjad organisatsioonilised ja juriidilised vormid ning mõtlevad, mis on nende jaoks tulusam - LLC, OJSC või CJSC. Võib-olla tasub aga tähelepanu pöörata mittetulundusühingutele? Lõppude lõpuks pole neil vähem eeliseid ja võib-olla isegi rohkem kui äriorganisatsioonidel.

Mittetulundusühingute vormis saab luua usu-, heategevus- või haridusfonde, organisatsioone ja liite, mis saavad raha teiste isikute sissemaksetest ja annetustest. Mittetulundusühinguid saab luua ainult ühiskondlike, heategevuslike, kultuuriliste, hariduslike, teaduslike ja muude eesmärkide täitmiseks, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele. Need eesmärgid ei hõlma ettevõtlustegevust.

Tegelikult ei keela seadus mitteäriliste eesmärkide saavutamiseks vajaliku äritegevuse ja kasumi teenimise võimalust.

Näiteks luuakse avalik turismiorganisatsioon kodanike tervise kaitseks, kehakultuuri ja spordi arendamiseks.

Neli müüti mittetulundusühingute kohta

Nende eesmärkide saavutamiseks viivad selle organisatsiooni liikmed lapsi matkama ja korraldavad erinevaid kultuuriüritusi, õpetavad lastele eluohutuse põhitõdesid ja sisendavad neisse patriotismi.

Koos nende üritustega saab aga avalik organisatsioon korraldada ärilisi turismireise ja tasulisi kursusi. Avalik-õiguslik organisatsioon võib saada sissemakseid nii oma liikmetelt kui ka teistelt annetusi. Ja mis oluline, mittetulundusühingul on võimalik saada toetusi kodumaistelt ja välismaistelt sponsoritelt, samuti toetusi riigi- ja vallaeelarvest.

Seega selgub, et mõnel juhul ei pruugi mittetulundusühingutes osalejatel olla vähem või isegi rohkem võimalusi kui äriliste juriidiliste isikute asutajatel.

Hoolimata sellest, et seaduse järgi ei saa kasumit mittetulundusühingus osalejate vahel jaotada (erandiks on tarbimisühiskond, kus teatud osa kasumist saab jagada aktsionäride vahel), on praktikas võimalik reaalselt kasutada see kasum.

Näiteks võivad mittetulundusühingu liikmed olla sellega seotud töösuhted ja saada palka. Palga suurus määratakse nende äranägemise järgi. Lisaks saavad osalejad kasutada organisatsiooni pakutavaid teenuseid ja muid hüvesid.

Nii selgub, et vaatamata väljakuulutatud põhimõtetele võivad mittetulundusühingud täita täiesti ärilisi eesmärke ja tuua oma asutajatele mitte ainult moraalset, vaid ka materiaalset kasu.

Lisaks ei tohi unustada ka teatud mittetulundusühingutele kehtestatud rahalisi, maksu- ja aruandlussoodustusi.

1.

Mittetulundusühingutel põhikapital puudub, kuna erinevalt ärilistest juriidilistest isikutest ei pruugi neil vara üldse olla.

2.

Mittetulundusühingutes osalejad ei vastuta organisatsiooni kohustuste eest, erinevalt äriettevõtete asutajatest, kes vastutavad organisatsiooni kohustuste eest oma sissemaksega põhikapitali (aktsia väärtus).

3.

Ch. jõustumisega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 26.2 kohaselt võivad mittetulundusühingud minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile.

4.

Erinevalt ärilistest organisatsioonidest on mittetulundusühingutel õigus mitte esitada raamatupidamise aastaaruande osana rahavoogude aruannet ning asjakohaste andmete puudumisel mitte esitada kapitali muutuste aruannet ja bilansi lisa.”

5.

Ühiskondlikud ühendused saavad raamatupidamisaruandeid esitada lihtsustatud korras - kord aastas bilansi, kasumiaruande osana, aruande laekunud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta.

6.

Heategevuslikuks tegevuseks saadud raha ja vara ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

7.

Tulumaksuga ei maksustata föderaaleelarvest, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse elluviimiseks eraldatud riigieelarveväliste vahendite eelarveid.

8.

Käibemaksuga ei maksustata põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara üleandmist mittetulundusühingutele põhikirjaliste äritegevusega mitteseotud tegevuste elluviimiseks.

9.

Mittetulundusühingu kasumimaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise osana, sealhulgas saadud toetustena, saadud vara.

10.

Annetusi tulumaksuga ei maksustata.

11.

Liikme- ja sisseastumismaksu ei maksustata tulumaksuga.

12.

Aktsiahoiuseid tulumaksuga ei maksustata.

13.

Pärimise teel testamendiga MTÜ-le üle antud vara tulumaksuga ei maksustata.

Loomulikult on mittetulundusühingutel lisaks ülaltoodud eelistele ka puudusi. Kuid äriorganisatsioonidel on ka puudusi ja eeliseid. Igal organisatsioonilisel ja juriidilisel vormil on oma plussid ja miinused ning ainult konkreetsetest inimestest, nende vajadustest, plaanidest ja tegevusliikidest sõltub, mis on neile kasulikum - kas registreerida avalik-õiguslik organisatsioon, piiratud vastutusega äriühing või isegi registreerida. üksikettevõtjana.

Seetõttu ei tohiks juriidilise isiku registreerimisele mõeldes ignoreerida mittetulundusühinguid. Võib-olla võivad need olla väga kasulikud ja kasulikud.

Juriidilise isiku registreerimisele mõeldes valivad ettevõtjad organisatsioonilised ja juriidilised vormid ning mõtlevad, mis on nende jaoks tulusam - LLC, OJSC või CJSC. Võib-olla tasub aga tähelepanu pöörata mittetulundusühingutele?

Analüüsime mittetulundusühingutega seotud tehingute maksutagajärgi

Lõppude lõpuks pole neil vähem eeliseid ja võib-olla isegi rohkem kui äriorganisatsioonidel.

Mittetulundusühingute vormis saab luua usu-, heategevus- või haridusfonde, organisatsioone ja liite, mis saavad raha teiste isikute sissemaksetest ja annetustest. Mittetulundusühinguid saab luua ainult ühiskondlike, heategevuslike, kultuuriliste, hariduslike, teaduslike ja muude eesmärkide täitmiseks, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele. Need eesmärgid ei hõlma ettevõtlustegevust.

Tegelikult ei keela seadus mitteäriliste eesmärkide saavutamiseks vajaliku äritegevuse ja kasumi teenimise võimalust.

Näiteks luuakse avalik turismiorganisatsioon kodanike tervise kaitsmiseks, kehakultuuri ja spordi arendamiseks. Nende eesmärkide saavutamiseks viivad selle organisatsiooni liikmed lapsi matkadele ja korraldavad erinevaid kultuuriüritusi, õpetavad lastele eluohutuse põhitõdesid ja sisendavad neisse patriotismi.

Koos nende üritustega saab aga avalik organisatsioon korraldada ärilisi turismireise ja tasulisi kursusi. Avalik-õiguslik organisatsioon võib saada sissemakseid nii oma liikmetelt kui ka teistelt annetusi. Ja mis oluline, mittetulundusühingul on võimalik saada toetusi kodumaistelt ja välismaistelt sponsoritelt, samuti toetusi riigi- ja vallaeelarvest.

Seega selgub, et mõnel juhul ei pruugi mittetulundusühingutes osalejatel olla vähem või isegi rohkem võimalusi kui äriliste juriidiliste isikute asutajatel.

Hoolimata sellest, et seaduse järgi ei saa kasumit mittetulundusühingus osalejate vahel jaotada (erandiks on tarbimisühiskond, kus teatud osa kasumist saab jagada aktsionäride vahel), on praktikas võimalik reaalselt kasutada see kasum.

Näiteks võivad mittetulundusühingus osalejad olla sellega töösuhtes ja saada palka.

Palga suurus määratakse nende äranägemise järgi. Lisaks saavad osalejad kasutada organisatsiooni pakutavaid teenuseid ja muid hüvesid.

Nii selgub, et vaatamata väljakuulutatud põhimõtetele võivad mittetulundusühingud täita täiesti ärilisi eesmärke ja tuua oma asutajatele mitte ainult moraalset, vaid ka materiaalset kasu.

Lisaks ei tohi unustada ka teatud mittetulundusühingutele kehtestatud rahalisi, maksu- ja aruandlussoodustusi.

1.

Mittetulundusühingutel põhikapital puudub, kuna erinevalt ärilistest juriidilistest isikutest ei pruugi neil vara üldse olla.

2.

Mittetulundusühingutes osalejad ei vastuta organisatsiooni kohustuste eest, erinevalt äriettevõtete asutajatest, kes vastutavad organisatsiooni kohustuste eest oma sissemaksega põhikapitali (aktsia väärtus).

3.

Ch. jõustumisega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 26.2 kohaselt võivad mittetulundusühingud minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile.

4.

Erinevalt ärilistest organisatsioonidest on mittetulundusühingutel õigus mitte esitada raamatupidamise aastaaruande osana rahavoogude aruannet ning asjakohaste andmete puudumisel mitte esitada kapitali muutuste aruannet ja bilansi lisa.”

5.

Ühiskondlikud ühendused saavad raamatupidamisaruandeid esitada lihtsustatud korras - kord aastas bilansi, kasumiaruande osana, aruande laekunud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta.

6.

Heategevuslikuks tegevuseks saadud raha ja vara ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

7.

Tulumaksuga ei maksustata föderaaleelarvest, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse elluviimiseks eraldatud riigieelarveväliste vahendite eelarveid.

8.

Käibemaksuga ei maksustata põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara üleandmist mittetulundusühingutele põhikirjaliste äritegevusega mitteseotud tegevuste elluviimiseks.

9.

Mittetulundusühingu kasumimaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise osana, sealhulgas saadud toetustena, saadud vara.

10.

Annetusi tulumaksuga ei maksustata.

11.

Liikme- ja sisseastumismaksu ei maksustata tulumaksuga.

12.

Aktsiahoiuseid tulumaksuga ei maksustata.

13.

Pärimise teel testamendiga MTÜ-le üle antud vara tulumaksuga ei maksustata.

Loomulikult on mittetulundusühingutel lisaks ülaltoodud eelistele ka puudusi. Kuid äriorganisatsioonidel on ka puudusi ja eeliseid. Igal organisatsioonilisel ja juriidilisel vormil on oma plussid ja miinused ning ainult konkreetsetest inimestest, nende vajadustest, plaanidest ja tegevusliikidest sõltub, mis on neile kasulikum - kas registreerida avalik-õiguslik organisatsioon, piiratud vastutusega äriühing või isegi registreerida. üksikettevõtjana.

Seetõttu ei tohiks juriidilise isiku registreerimisele mõeldes ignoreerida mittetulundusühinguid. Võib-olla võivad need olla väga kasulikud ja kasulikud.

Juriidilise isiku registreerimisele mõeldes valivad ettevõtjad organisatsioonilised ja juriidilised vormid ning mõtlevad, mis on nende jaoks tulusam - LLC, OJSC või CJSC. Võib-olla tasub aga tähelepanu pöörata mittetulundusühingutele? Lõppude lõpuks pole neil vähem eeliseid ja võib-olla isegi rohkem kui äriorganisatsioonidel.

Mittetulundusühingute vormis saab luua usu-, heategevus- või haridusfonde, organisatsioone ja liite, mis saavad raha teiste isikute sissemaksetest ja annetustest. Mittetulundusühinguid saab luua ainult ühiskondlike, heategevuslike, kultuuriliste, hariduslike, teaduslike ja muude eesmärkide täitmiseks, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele. Need eesmärgid ei hõlma ettevõtlustegevust.

Tegelikult ei keela seadus mitteäriliste eesmärkide saavutamiseks vajaliku äritegevuse ja kasumi teenimise võimalust.

Näiteks luuakse avalik turismiorganisatsioon kodanike tervise kaitsmiseks, kehakultuuri ja spordi arendamiseks. Nende eesmärkide saavutamiseks viivad selle organisatsiooni liikmed lapsi matkadele ja korraldavad erinevaid kultuuriüritusi, õpetavad lastele eluohutuse põhitõdesid ja sisendavad neisse patriotismi.

Koos nende üritustega saab aga avalik organisatsioon korraldada ärilisi turismireise ja tasulisi kursusi. Avalik-õiguslik organisatsioon võib saada sissemakseid nii oma liikmetelt kui ka teistelt annetusi. Ja mis oluline, mittetulundusühingul on võimalik saada toetusi kodumaistelt ja välismaistelt sponsoritelt, samuti toetusi riigi- ja vallaeelarvest.

Seega selgub, et mõnel juhul ei pruugi mittetulundusühingutes osalejatel olla vähem või isegi rohkem võimalusi kui äriliste juriidiliste isikute asutajatel.

Hoolimata sellest, et seaduse järgi ei saa kasumit mittetulundusühingus osalejate vahel jaotada (erandiks on tarbimisühiskond, kus teatud osa kasumist saab jagada aktsionäride vahel), on praktikas võimalik reaalselt kasutada see kasum.

Näiteks võivad mittetulundusühingus osalejad olla sellega töösuhtes ja saada palka. Palga suurus määratakse nende äranägemise järgi.

Mittetulundusühingud

Lisaks saavad osalejad kasutada organisatsiooni pakutavaid teenuseid ja muid hüvesid.

Nii selgub, et vaatamata väljakuulutatud põhimõtetele võivad mittetulundusühingud täita täiesti ärilisi eesmärke ja tuua oma asutajatele mitte ainult moraalset, vaid ka materiaalset kasu.

Lisaks ei tohi unustada ka teatud mittetulundusühingutele kehtestatud rahalisi, maksu- ja aruandlussoodustusi.

1.

Mittetulundusühingutel põhikapital puudub, kuna erinevalt ärilistest juriidilistest isikutest ei pruugi neil vara üldse olla.

2.

Mittetulundusühingutes osalejad ei vastuta organisatsiooni kohustuste eest, erinevalt äriettevõtete asutajatest, kes vastutavad organisatsiooni kohustuste eest oma sissemaksega põhikapitali (aktsia väärtus).

3.

Ch. jõustumisega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 26.2 kohaselt võivad mittetulundusühingud minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile.

4.

Erinevalt ärilistest organisatsioonidest on mittetulundusühingutel õigus mitte esitada raamatupidamise aastaaruande osana rahavoogude aruannet ning asjakohaste andmete puudumisel mitte esitada kapitali muutuste aruannet ja bilansi lisa.”

5.

Ühiskondlikud ühendused saavad raamatupidamisaruandeid esitada lihtsustatud korras - kord aastas bilansi, kasumiaruande osana, aruande laekunud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta.

6.

Heategevuslikuks tegevuseks saadud raha ja vara ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

7.

Tulumaksuga ei maksustata föderaaleelarvest, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse elluviimiseks eraldatud riigieelarveväliste vahendite eelarveid.

8.

Käibemaksuga ei maksustata põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara üleandmist mittetulundusühingutele põhikirjaliste äritegevusega mitteseotud tegevuste elluviimiseks.

9.

Mittetulundusühingu kasumimaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise osana, sealhulgas saadud toetustena, saadud vara.

10.

Annetusi tulumaksuga ei maksustata.

11.

Liikme- ja sisseastumismaksu ei maksustata tulumaksuga.

12.

Aktsiahoiuseid tulumaksuga ei maksustata.

13.

Pärimise teel testamendiga MTÜ-le üle antud vara tulumaksuga ei maksustata.

Loomulikult on mittetulundusühingutel lisaks ülaltoodud eelistele ka puudusi. Kuid äriorganisatsioonidel on ka puudusi ja eeliseid. Igal organisatsioonilisel ja juriidilisel vormil on oma plussid ja miinused ning ainult konkreetsetest inimestest, nende vajadustest, plaanidest ja tegevusliikidest sõltub, mis on neile kasulikum - kas registreerida avalik-õiguslik organisatsioon, piiratud vastutusega äriühing või isegi registreerida. üksikettevõtjana.

Seetõttu ei tohiks juriidilise isiku registreerimisele mõeldes ignoreerida mittetulundusühinguid. Võib-olla võivad need olla väga kasulikud ja kasulikud.

Ekstraheerimine - kasum

1. lehekülg

Kasumi teenimine kui tegevuse peamine eesmärk on äriorganisatsiooni eripära; Mittetulundusühing (asutus) ei taotle sellist eesmärki oma põhieesmärgina ega jaga sellest tulenevat kasumit asutajate ja osalejate vahel.  

Eeldades aja langusest saadavat kasumit, aga ka optsiooni volatiilsuse muutusi, võib märgata: hinnavahesid, kus harjutatakse koefitsiente, s.t. Strateegiasse tuuakse sisse ebavõrdne arv pikki ja lühikesi optsioonilepinguid, need on teatud mõttes volatiilsusstrateegiad.  

Tootjate kasumit taotlev tegevus tagab sotsiaalsest aspektist tõhusa ressursside jaotuse vaid siis, kui piirkulud sisaldavad kõiki tootmisega kaasnevaid kulusid ja toote hind kajastab täpselt kõiki sellest saadavaid hüvesid. Ainult ja ainult sel juhul tasakaalustab konkurentsivõimeline tootmine kohas, kus piirtulu (hind) võrdub piirkuluga, ühiskonna kogukahju (ohvreid) ja kasu (rahulolu) ning viib ressursside tõhusa jaotamiseni. Kui hind ja piirkulud ei hõlma täielikult kõiki kaotusi ja kõiki rahulolu - see tähendab, kui on suured kõrvalkulud ja tulud -, siis tootmine kohas, kus võrdsus on täidetud piirtulu(hinnad) ja piirkulu, ei tähenda ressursside tõhusat jaotamist.  

Toome näite, kuidas lühiajaline investor saab vahetuskursi kõikumisest kasu saada: väärtuslikud paberid, millel on suurem amplituud ja pikem periood kui need, mida kasutab päevakaupleja.

Kuidas ja miks korraldada mittetulundusühingut mittetulundusühingu näitel

Ja ometi on kasumi teenimine üks organisatsiooni peamisi eesmärke.  

Seega on kasumi teenimine juriidilise isiku põhieesmärgina üks äriorganisatsiooni põhiomadusi.  

Volatiilsuse kasutamine kasumi ja riskijuhtimise eesmärgil on suhteliselt uus kontseptsioon, kuigi see on olnud kasutusel juba pikka aega, alates optsiooniturgude tekkimisest. Volatiilsusstrateegiad abstraheerivad hinnaliikumist – neil on vaja ainult üht: et hind liiguks kuhugi. Pole vahet, kas trend on üles, alla või külgsuunas, kõiki neid liikumisi saab kasutada volatiilsusstrateegiates.  

Käsitletakse kasumi teenimise ja uute tehnoloogiate loomisega seotud küsimusi ning rakendusuuringute ja arendustöö (disain ja tehnoloogia) töö tulemusi. Põhjalikult käsitletakse uute tehnoloogiate kommertsialiseerimise erinevaid vorme, viimaste müügivõimalusi ja uuenduste arendamise korraldamist. omapäi. Autor pakub välja uuenduste äritegevuse planeerimise algoritmi, mis võimaldab ettevõttel saavutada kasumi maksimeerimine ja kahjumi minimeerimine, arvutades vastavalt toodetud toodete hinda. uus tehnoloogia.  

Kasumi seisukohalt võib ringlussevõtt kõrvalsaadusena vähendada jäätmekäitluskulusid, aga ka oluliselt vähendada lõpptoote maksumust. Tahkete jäätmete väärtus tuleks kindlaks määrata nende kasutamise seisukohalt loomasöödana ja taimeväetisena. Palju tähelepanu omandab kõrvalsaaduste turu arengu või komposti tootmise tahkete orgaaniliste jäätmete kahjutuks huumuseks töötlemise tingimustes. Tabelis 67.4 on toodud näited kõrvalsaaduste kasutamise kohta Toidutööstus.  

Nad on huvitatud kasumi teenimisest tarbijatele kaupade ja teenuste tootmisega.  

Selliste vahetuste eesmärk on saada kasu turukursside eeldatavast liikumisest üldiselt.  

Kui reklaam on suunatud müügist kasumi teenimisele teatud kaubad, siis nimetatakse seda kaubanduslikuks. Kui see on suunatud mittetulunduslike avalike eesmärkide saavutamisele, siis nimetatakse seda mittetulunduslikuks.  

Seltsi asutamise eesmärgiks on kasumi teenimine Seltsi põhikirjas sätestatud tegevusliikide teostamise tulemusena.  

Valuutadiilerite eesmärk on teenida kasumit ning kiiresti muutuv keskkond, milles nad tegutsevad, nõuab neilt kiirete otsuste tegemist ja prioriteetide seadmise oskust.  

Lehekülgi:      1   2    3   4

Enamasti lubab harta mittetulundusühingutel läbi viia tulu teenivaid tegevusi või äritegevus. Müüa kaup või pakkuda tasulised teenused. Selle tegevuse tulemusena ilmub MTÜ-s Tulu ja seetõttu on vaja tulu ja kasumit mittetulundusühingus arvutada. Tekib küsimus, millise äritegevusega saab MTÜ tegeleda ja mida sellest saadava kasumiga ette võtta? Ütlen kohe, ühes reas pole lihtsat ja selget vastust! Jaotame selle küsimuse lihtsamate küsimuste loendiks ja vastame neile kõigile. Arvan, et saate arutluse teemast aru ja saate vastuse.
Lubage mul kohe märkida, et kõik esitatud küsimused on olulised. Kui olete seotud MTÜ-ga, peaksite teadma neile vastuseid. Alustagem.

. MTÜ tulud Millise äritegevusega saab MTÜ tegeleda?
. Kuidas kajastatakse mittetulundusühingutes äritegevust?
. Kuhu saab mittetulundusühing oma kasumi kulutada?

MTÜ tulud. Millise äritegevusega saab MTÜ tegeleda?

Peamine viga on juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris OKVED-i järgi lubatud tegevusliikide määramine. See reegel kehtib äriorganisatsioonide kohta. Mittetulundusühingutele on juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris ja statistikalehel määratud ka OKVED kui põhitegevuse liik, kuid mittetulundusühingute jaoks on harta see, mis reguleerib tegevusliike, millega nad võivad tegeleda. Harta osa “Eesmärgid ja tegevusvaldkond” kirjeldab mittetulundus- ja äritegevuse valdkondi. Raskus seisneb selles, et see pole nii OKVED. Registreerimisel juristkirjeldab tegevusvaldkondi seadusandluse raames, misjärel need läbivad JUTISIMINISTEERIUMI õigusliku ekspertiisi. Sinna ei saa kõike kirja panna. Lihtsamalt öeldes on oluline mõista peamist põhimõtet, see kõlab umbes nii:
"Mittetulundusühingul on õigus oma põhikirjalise tegevuse raames tegeleda tulu teeniva tegevusega, et täiendada organisatsiooni vara ja viia läbi mittetulunduslikke üritusi."
Lubage mul tuua lihtsaid näiteid:

• ANO tegutseb spordivaldkonnas ja korraldab spordiüritusi. Ta viib läbi ka tasulisi tunde spordi vallas. Kasumist, millest ta tasuta tunde läbi viib.
• Avalik organisatsioon kaitseb kodanike seaduslikke õigusi. Ta annab ka tasulist õigusnõu. Kasumist, millest ta dirigeerib tasuta seminarid ja foorumid kodanike õiguste kaitseks.
• Ühing tegutseb meditsiinivaldkonnas. Samuti pakub see tasulisi uurimisteenuseid. Millest saadav kasum võimaldab teil osta kalleid seadmeid oma uurimistöö tegemiseks.

Nagu näete, kannab isegi mittetulundusühingute äritegevus sotsiaalselt orienteeritud suunda.
Tähtis! Sageli on soov tõmmata puhtalt kaubanduslikku suunda nagu: ehitus, transporditeenused, agentuuriteenused, tootmine, finantsteenused jne. Maksude optimeerimiseks. Esiteks ei läbi selline harta õiguseksamit JUSTIITSMINISTEERIUM . Teiseks, isegi kui koostate mingisuguse sellise suuna viitava sujuvama harta, analüüsib justiitsministeerium oma tegevuse raames arvelduskonto koosseisu, blokeerib arvelduskontod rahaga ja seejärel likvideerib MTÜ. Ja mida tugevam on rikkumine, seda suurem on tõenäosus negatiivsed tagajärjed. Üldiselt ei tohiks te seda teha.
Aga kui sa tõesti tahad, siis saad teha teisiti. Mittetulundusühingutel ei ole investeeringute tegemine keelatud. Mis järgneb:

• Mittetulundusühingul on õigus paigutada vabu vahendeid, näiteks avada pangas hoius. Saadud intressid on MTÜ tulud.
• Kinnistu üleandmine MTÜ-le fondivalitseja. Ta omakorda kasutab seda kaubandusliku organisatsioonina ärivaldkonnas. Pakkudes mittetulundusühingutele tulu vara kasutamisest, millest on maha arvatud nende teenused.
• MTÜ võib asuda äriorganisatsiooni asutajaks, teha sissemakse põhikapitali ja saada dividende.

Sellest tulenevalt ei tegele mittetulundusühing ise ligipääsmatu äritegevusega, kuna ta investeerib äristruktuuri, saades ainult oma investeeringutelt tulu. Oluline on mõista, et investeeringud ei saa olla mittetulundusühingu ainuke tegevus, vaid vahend raha täiendamiseks, mis on vajalik organisatsiooni mittetulunduslike eesmärkide saavutamiseks.
Peab ütlema, et ANO (Autonomous Non-Profit Organisation) on teistest rohkem eelsoodumus tulu teenivale tegevusele. Veelgi enam, just ANO-s tekib erijuhtum, kui äritegevus võib olla peamine ja peaaegu ainus.
Tähtis! MTÜ-l ei ole eesmärk saada finantstulemus, soovitatavad kasumlikkuse, tasuvuse, kasumi, mahaarvamise jne näitajad. ei kehti mittetulundusühingute suhtes, isegi kui nad tegelevad äritegevusega.
Erijuhtum tekib siis, kui MTÜ täidab kõik oma põhikirjalised eesmärgid sotsiaalse suunitlusega tulu teeniva tegevuse raames. Lubage mul tuua teile näide:
ANO pakub teenuseid selle raames kõrgharidus. ANO eesmärk- hariduse arendamine. Organisatsioon ei saa tulu teenivast tegevusest kasumit. Kalkulatsioon on üles ehitatud nii, et tulu võrdub kuludega. Seega väheneb õppekulu ja muutub haridus kättesaadavamaks, mis on mittetulunduslik eesmärk. Teenused osutatakse tasu eest äritegevuse raames, saavutades samal ajal mitteärilisi eesmärke.
Samuti võivad tegutseda spordiklubid, muuseumid, näitused, teatrid, aiad, koolid ja haiglad. Kõik need on peamiselt loodud ANO kujul.

Tulude arvestus mittetulundusühingutes. Kuidas kajastatakse mittetulundusühingutes äritegevust?

saami oluline punkt. Te ei saa segada kaubanduslikku ja mitteäriline tegevus MTÜ raamatupidamises. Tulu toovate tegevuste tekkimisel peetakse valdkondade eraldi arvestust.

Pakutud teenuste põhjal koostatakse „Täidetud teenuste sertifikaat“.
Põhineb müüdud kaubal "Arveldusteatis"
Kaubanduskviitung eristub eelkõige maksealuse järgi. Kui pole selge, millega tegu, liigitab maksuamet selle tuluks ja see läheb maksubaasi.
Mitteärilise kviitungi korrektset registreerimist kirjeldati üksikasjalikult artiklis “Mitteärilised kviitungid”.
Maksusumma sõltub maksustamiskorrast. Aktiivset äritegevust teostavad MTÜ-d valivad OSNO (Basic taxation system) ja lihtsustatud maksusüsteemi 15% (tulud miinus kulud) vahel. Kumba valida keeruline küsimus. Teie raamatupidaja peaks sellele vastust teadma. Kui teil seda pole, võite meile helistada, meil on raamatupidajad ja raamatupidamise tugiteenused. Juhtidel on sellele küsimusele üksinda raske vastata, seal on liiga palju nüansse.

• Tulude arvestus moodustatakse kontol 90 - müük
• Investeeringutest saadava tulu arvestus on parem paigutada kontole 91.1 - muud tulud
• Mitteärilise tulu arvestus moodustatakse eraldi kontol 86 - sihtfinantseerimine

Tulude määramine on suhteliselt lihtne. Raskused tekivad kulude omistamisega. Hea, kui selgub, et kulude tekkimisel on võimalik need mõne valdkonnaga seostada. Kuid see ei juhtu alati. Üüri, töötajaid koos palkadega, püsikulusid kasutatakse kahel viisil. Raamatupidaja ülesanne on kulud õigesti jaotada, et ühelt poolt ei tekiks riigiasutustel tarbetuid küsimusi ja teisalt ei küsitaks tarbetuid makse. Eraldi raamatupidamine MTÜ-des nõuab raamatupidajat kõrgelt kvalifitseeritud ja hea tava.
Tähtis! Mittetulundusühingute raamatupidamist kontrollivad föderaalne maksuinspektsioon (maksud) ja justiitsministeerium. Kontrollimise põhimõtted ja eesmärgid on erinevad.

• Maksuamet. Juhindudes rangest maksuseadustikust. Maksu- ja maksuhaldur, kes peab tagama maksude laekumise. Rikkumise eest viitab ta konkreetsele artiklile ja nõuab täiendavaid makse, trahve ja karistusi. Tagab, et kogu mittetulundusühingutelt saadav äritulu langeks maksubaasi.
• JUSTIITSMINISTEERIUM Reguleeriv asutus. Ta jälgib mittetulundusühingu põhikirjaliste eesmärkide täitmist. See põhineb mitmel mittetulundusühinguid käsitleval seadusel. Otsus põhikirjaliste eesmärkide täitmise kohta tehakse tegevuste kontrolli ja järelduste alusel. Mittetulundusühingu põhikirjaliste eesmärkide mittevastavuse tunnistamine (põhikirjaga mitteseotud tegevus) toob kaasa otsuse MTÜ likvideerida. Lahendused JUSTIITSMINISTEERIUM on subjektiivsemad ja arusaamatumad, kuid praktikas langevad selle kontrolli alla välisagendid ja mittetulundusühingud, kes rikuvad räigelt seadust rikastumise, pettuse, terrorismi, sektide eesmärgil. raha võtmine" jms.

MTÜ kasum. Kuhu saab mittetulundusühing selle kulutada?

Seda küsivad peaaegu kõik, kes MTÜ-d loovad ja tulutoovate tegevuste läbiviimise võimalust kaaluvad.
Kontolt 99 - Kasumid ja kahjumid laekunud puhaskasum suunatakse kontole 86 Sihtfinantseerimine. Need. muutub panus MTÜ põhikirjaliste eesmärkide väljatöötamisse. Teisisõnu muutub MTÜ kasum mittetulunduslikuks sissemakseks iseendale.
Asutajad või muud juhtorganid ei saa nõuda puhaskasumit;
Mittetulundusühingul võib olla töötajaid palgad, samuti nende töötajate kulude hüvitamine kuluaruannete ja lähetuste kaudu. Need kirjed aktsepteeritakse kuluna ja need vähendavad seejärel puhaskasumit, kuid enne selle moodustamist, mitte pärast.
Sel põhjusel püüavad aktiivse tulutoova tegevusega MTÜ-d enne puhaskasumi saamist oma eesmärgid realiseerida ja kulutusi tekitada ning mitte maksta tarbetuid makse. On oluline, et see pingutus ei rikuks seadust ja seadusega sätestatud eesmärke.
See on üks peamisi põhjuseid, miks mittetulundusühingud kasutavad lihtsustatud 6% maksusüsteemi nii harva. Sageli juhtub see teadmatusest ja teadmatusest.

Vaata, see on kõik. Üritasin materjali veidi lihtsustada. Ma ei lisanud tüütuid linke seadustele ja artiklitele.
Kui jäi midagi kahe silma vahele, kirjuta julgelt kommentaaridesse.

"Finantsleht", 2011, N 30

Organisatsioonide loomine on tingitud isikute ühistest huvidest (või ühe isiku huvidest), kelle initsiatiivil need luuakse, ning eesmärk on reeglina kasumi teenimine. Sageli aga nõuavad üksikisikute ja üksikisikute rühmade huvid ühingult tegevust, mille eesmärk ei ole kasumi teenimine või sellest saadava kasumi jaotamine osalejate vahel. Seda tüüpi organisatsioonide õiguslikuks aluseks on 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseadus N 7-FZ "Mittetulundusühingute kohta" (muudetud 4. juunil 2011), mis kehtestab põhisätted asutamise ja loomise korra kohta. mittetulundusühingute tegevus.

Vaatamata nimetusele, mis rõhutab tegevuse mitteärilist iseloomu, ei keela seadusandlus MTÜdel äritegevust. Seega näeb seadus nr 7-FZ ette selliste tegevuste läbiviimise võimaluse, kuid ainult siis, kui see aitab saavutada eesmärke, milleks mittetulundusühing loodi.

Iga organisatsiooni, nii ärilise kui ka mittetulundusliku organisatsiooni tegevus sõltub otseselt organisatsiooni poolt erinevate kaudu omandatavast varast õiguslikel alustel, vara, mille eest organisatsioon saab vabalt käsutada edasine areng, põhivara soetamine, töötajate tasustamine, nende eesmärkide saavutamiseks, milleks organisatsioon loodi.

Iga soetatud vara on organisatsiooni sissetulek, kuid mõistel "sissetulek" võib olla erinev tähendus. Õiguskirjanduses viitab tulu rahalisele sissetulekule ja mitterahalisele juurdekasvule (puuviljadele), mida koos nimetatakse mõnikord üldmõisteks "kasum". See määratlus võib erinevates õigusharudes omandada oma eripärad. Seega maksuseadusandluses kajastatakse selliseid soodustusi rahalise või mitterahalise rahalise või mitterahalise kasuna, võttes arvesse, kui neid on võimalik hinnata ja sellises ulatuses, mida on võimalik hinnata.

Mittetulundusühingute puhul on see definitsioon väga edukas, kuid seadus nr 7-FZ, olles eriseadus (lex specialis), ei sisalda tulu mõiste määratlust ning selle tekstis on kasutatud mõistet „allikad vara moodustamine rahalises ja muus vormis”, mis hõlmab:

regulaarsed ja ühekordsed kviitungid asutajatelt (osalejatelt, liikmetelt);

vabatahtlikud varalised sissemaksed ja annetused;

tulu kaupade, tööde, teenuste müügist;

aktsiatelt, võlakirjadelt, muudelt väärtpaberitelt ja hoiustelt saadud dividendid (tulu, intressid);

tulu, mis on saadud mittetulundusühingu varast;

muud kviitungid, mis pole seadusega keelatud.

Vaatepunktist maksuseadusandlus kõiki nimetatud allikaid saab kombineerida ühe terminiga "sissetulek", kuna lõppkokkuvõttes annavad need rahalist või mitterahalist majanduslikku kasu.

Praktikas tekitab MTÜ-dele saadava tulu kasutamine palju küsimusi, mis on seotud selle saamise lubatavuse, saadud tulu kasutamise võimalikkusega ning selle tulu maksustamise iseärasustega. Vaatame neid küsimusi üksikasjalikumalt, kasutades näitena mittetulundusühingut.

Selline organisatsiooniline ja juriidiline vorm nagu mittetulundusühing on mittetulundusühingute üsna levinud vorm tulenevalt seadusega kehtestatud võimest tegutseda paljudes avaliku elu valdkondades. Õiguslikust definitsioonist tuleneb, et mittetulundusühinguna mõistetakse liikmelisusel põhinevat organisatsiooni, mille on asutanud kodanikud ja (või) juriidilised isikud, et aidata oma liikmeid ellu viia tegevusi, mille eesmärk on saavutada sotsiaalset, heategevuslikku, kultuurilist, hariduslikku, teaduslikku ja juhtimiseesmärgid, kodanike tervise kaitse, kehakultuuri ja spordi arendamine, kodanike vaimsete ja muude mittemateriaalsete vajaduste rahuldamine, õiguste kaitse, õigustatud huvid kodanikud ja organisatsioonid, vaidluste ja konfliktide lahendamine, pakkumine õigusabi, samuti muudel eesmärkidel, mille eesmärk on saavutada avalikku kasu.

Mittetulundusühingu vara tekkimise peamiseks allikaks on korrapärased ja ühekordsed laekumised ja sissemaksed asutajatelt (liikmetelt). Pole juhus, et seadusandja seadis sellised tulud esikohale, kuna need on enamasti peamised ja kõige enam olulised allikad tulu mittetulundusühingusse kuulumise alusel.

Kooskõlas Art. Seaduse nr 7-FZ artikli 26 kohaselt on asutajatelt (osalejatelt, liikmetelt) korrapäraste laekumiste kord kindlaks määratud mittetulundusühingu asutamisdokumentidega.

Tuleb märkida, et praktikas sisaldavad mittetulundusühingud põhikirjas sätte korrapärase laekumise korda reguleerivate sätete koondamise kohta eraldi kohalikus seaduses, mille on heaks kiitnud. üldkoosolek mittetulundusühingu liikmed. Selle põhjuseks on asjaolu, et kohalikes seadustes muudatuste tegemine (näiteks sissemaksete suuruse muutmine) on lihtsam protseduur, mis ei nõua hilisemat riiklik registreerimine, Erinevalt asutamisdokumendid, mille jaoks selline registreerimine on vajalik.

Korraliste ja ühekordsete sissemaksete sätete koondamise küsimuses on Venemaa Rahandusministeeriumi 09.09.2008 kirjas N 03-03-06/1/518 märgitud, et mittetulundusühingu liikmete tasutud liikmemaksud. seltsingut asutamisdokumentide alusel kindlaksmääratud summas ja viisil ning vastavalt organisatsiooni sisedokumentidele vastu võetud, ei võeta tulumaksuna arvesse, kui seda kasutab mittetulundusühing. ettenähtud eesmärgil. Seega tunnustab finantsosakond kohalike sisemiste aktide jõudu, eeldusel, et need kinnitatakse vastavalt asutamisdokumentidele, mis on oluline selleteemaliste vaidluste korral maksuhalduriga, kes oma tegevuses järgib regulaatori arvamust. .

Vene Föderatsiooni maksuseadustik klassifitseerib sihttuluks sisseastumismaksud, liikmemaksud ja mittetulundusühingutele tehtud annetused. Muide, erialakirjanduses on mõisted „sihtotstarbeline tulu” ja „sihtfinantseerimine” toodud ebavõrdsetena, kuid selle sätte olemusse süvitsi laskumata ütleme, et need mõisted on meie arvates identsed. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 sätestab, et mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjajärgseks tegevuseks saadud sihtotstarbelised tulud, mis saadakse tasuta teistelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikud ja mida saajad sihtotstarbeliselt kasutavad, maksubaasi määramisel arvesse ei võeta. Sel juhul kehtestatakse üks tingimus - sihtotstarbeliste tulude saajad, s.o. MTÜ-d on kohustatud pidama sihtotstarbeliste tulude raames saadud (toodetud) tulude (kulude) eraldi arvestust.

Lisaks eraldi arvestuse pidamise kohustusele vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 kohaselt peavad maksumaksjad, kes said maksustamisperioodi lõpus vara sihtotstarbeliste tulude või sihtfinantseerimise vormis, esitama registreerimise koha maksuhaldurile aruande. kinnitatud vormis laekunud vahendite sihipärane kasutamine. Lisaks peavad mittetulundusühingud esitama aruande vara moodustamise allikate kohta Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi territoriaalsele osakonnale, mis teostab kontrolli mittetulundusühingute tegevuse üle.

Teiseks mittetulundusühingute vara moodustamise allikaks on vabatahtlikud varalised sissemaksed ja annetused, mida tunnustatakse tsiviilõiguse kohaselt.

Varalise sissemakse suurus määratakse, nagu varem mainitud, kas organisatsiooni asutamisdokumentide või selliste dokumentide alusel vastu võetud kohalike aktidega. Sel juhul võib liikmemaksu tasuda summas, mis ületab liikmemaksu alammäära, kuna see ei ole seadusega vastuolus, kuid sellised sissemaksed tuleks liigitada vabatahtlikeks sissemakseteks.

Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2008. aasta kirjas N 03-03-06/4/81 öeldakse, et mittetulundusühingu liikmete poolt tasutud regulaarset liikmemaksu summas, mis ületab minimaalse liikmemaksu, ei või võtta. ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse võtta, kui neid kasutatakse sihtotstarbeliselt, s.o. mittetulundusühingu ülalpidamiseks ja põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks. Sel juhul peaks MTÜ põhikirjas või liikmemaksu tasumise korda reguleerivas kohalikus seaduses selle võimaluse ära näitama.

Nüüd pöördume annetuste poole, mis on seadusega liigitatud üheks vara kujunemise allikate rühmaks.

Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 582 sätestab annetuse määratluse, mis tunnustab asja või õiguse kinkimist üldiselt kasulikel eesmärkidel, ja esitab loetelu tsiviilõiguse subjektidest, kes võivad olla annetuste saajad, sealhulgas mitte. kasumiühinguid ei ole loetletud.

Sellega seoses usuvad mõned autorid, et kuna Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik näeb ette organisatsioonide ammendava loetelu, ei saa selles loetelus nimetamata organisatsioonilised ja juriidilised vormid olla annetuste saajad. Lisaks märgivad selle seisukoha toetajad, et selliste organisatsioonide poolt annetuslepingu alusel saadud vara ja omandiõigused on tegelikult tavaline annetus (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 572).

Teised autorid usuvad, et annetused kooskõlas Art. Seaduse nr 7-FZ artikkel 26 on klassifitseeritud mittetulundusühingute vara moodustamise allikateks ja annetuste vastuvõtmine mittetulundusühingute poolt on lubatud, kuna selline võimalus on lubatud käesoleva seaduse erinormiga. Seadus. Lisaks saab mittetulundusühingute tegevus olla suunatud sotsiaalsete, heategevuslike, kultuuriliste, hariduslike, teaduslike ja juhtimisalaste eesmärkide saavutamisele, et kaitsta kodanike tervist, arendada kehakultuuri ja sporti, rahuldada vaimseid ja muid mittesihtotstarbelisi eesmärke. kodanike materiaalsed vajadused ja nendel eesmärkidel on annetuste vastuvõtmine lubatud, kuna seda tehakse üldiselt kasulike eesmärkide saavutamiseks.

Selline seisukoht on meie hinnangul loogilisem, kuid tulumaksu maksubaasi määramisel tuleks lähtuda maksuseadusandluses sätestatust ehk lõigetest. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251, mis sätestab, et annetused tuleb kajastada sihttuluna mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks ja jätta tulumaksu määramisel tulumaksust välja nende normidele vastavuse kriteeriumi alusel. tsiviilõigusaktidest. Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 4. juuni 2008. aasta kirjale N 03-03-06/4/40 tunnustab Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik sellise kriteeriumina eelkõige annetamist üldiselt kasulikel eesmärkidel.

Märkigem mõnda alahinnangut artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 582, mis sätestab, et kodanikule annetamine peab olema tingimuslik ja juriidilisele isikule võib sõltuda selle vara kasutamisest konkreetsel eesmärgil (st see võib olla tingimuslik, kuid ei pruugi olla tingimuslik). ). Sellise tingimuse puudumisel loetakse kodanikule tehtud annetus tavaliseks kingituseks, kuid juriidiliste isikute kasuks tehtud annetustest ei mainita, vaid märgitakse, et muudel juhtudel kasutab annetatud vara kingisaaja. vastavalt vara otstarbele. Tekib küsimus: kuidas kasutada sellist vara sihtotstarbeliselt, kui see otstarve ise pole määratletud? Ja mis kõige tähtsam, kuidas sellist annetust maksubaasi määramisel arvestada?

Ilmselt tuleks annetusena saadud tulu, mille lõplikku otstarvet annetaja ise ei määra, maksustada tulumaksuga mittetegevustuluna, kuna need arvatakse tulust välja vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 on võimatu.

Sellega seoses soovitame maksuhalduriga vaidluste vältimiseks järgida annetuslepingu kirjalikku vormi, kus on märgitud annetatava vara kasutamise konkreetsed eesmärgid (õigus), mis võimaldab annetused liigitada sihttuluks. Lisaks peab annetust vastu võttev mittetulundusühing pidama eraldi arvestust kõigi annetatud vara kasutamisega seotud toimingute kohta, nagu on nõutud artikli lõikes 3 sätestatud normis. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 582.

Annetuste nimetamisel tuleb mainida ka mittetulundusühingute sihtkapitali, mis moodustub annetaja (annetajate) poolt rahaliste vahenditena tehtud annetustest ja kantakse fondivalitseja usaldusjuhtimisse nende genereerimiseks. tulu mittetulundusühingu enda või teiste mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse rahastamiseks.

Mittetulundusühingutel ja teistel mittetulundusühingutel on õigus moodustada sihtkapitali vastavalt 30. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse N 275-FZ “Sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta”. mittetulundusühingud” (muudetud 25. novembril 2009).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik lubab maksubaasi määramisel mitte arvestada rahalisi vahendeid, mida saavad mittetulundusühingud - sihtkapitali omanikud fondivalitsejatelt, kes teostavad sihtkapitali moodustava vara usaldusjuhtimist vastavalt seadusele. nr 275-FZ.

Sihtkapitali moodustamine, samuti selle kasutamine, sealhulgas sellest saadava tulu jaotamine, on lubatud vastavalt artiklile. Seaduse N 275-FZ artikkel 3 kasutamiseks ainult hariduse, teaduse, tervishoiu, kultuuri, kehakultuuri ja spordi (välja arvatud profisport), kunsti, arhiivinduse, sotsiaalabi (toetus) valdkonnas.

Seadusega N 275-FZ kehtestatud sihtkapitalide kasutamise ainus lubatud erand on osa sihtkapitali ja sellest saadava tulu kasutamine sihtkapitali moodustamise ja rakendamisega seotud haldus- ja juhtimiskuludeks. sihtkapitali tuludest rahastatavad tegevused. Kuid sel juhul kehtestatakse ranged piirangud, nimelt: mitte rohkem kui 15% sihtkapitali moodustava vara usaldushalduse tulust või mitte rohkem kui 10% sihtkapitalist saadud tulu summast. aruandeaasta jooksul. Seega tuleb MTÜ-l teha valik, milline summa on otstarbekam kulutada haldus- ja juhtimiskuludeks.

Pange tähele, et sihtkapitali moodustamine peab olema ette nähtud mittetulundusühingu põhikirjaga ja sel juhul on organisatsioon kohustatud pidama eraldi arvestust kõigi sihtkapitali moodustamiseks raha laekumisega seotud tehingute kohta. kapital, sihtkapitali moodustavate vahendite ülekandmine fondivalitseja usaldusjuhtimisele ning samuti sihtkapitalist saadava tulu kasutamine ja jaotamine (seaduse nr 275-FZ artikkel 6).

Lisaks eelnevalt loetletud tuludele sihtida tulusid vastavalt lõigetele. 2 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 peaks sisaldama mittetulundusühingutele testamendi alusel üle antud vara väärtust pärimise järjekorras.

Mittetulundusühingul on õigus oma põhikirjas määratletud äritegevuseks, et saavutada eesmärke, milleks see loodi. Siiski on võimalikud erandid. Jah, Art. Seaduse nr 7-FZ artikkel 8 sätestab, et staatuse omandamise korral isereguleeruv organisatsioon mittetulundusühingul ei ole õigust ettevõtlusega tegeleda.

Teine juhtum puudutab mikrokrediidiorganisatsioonide tegevust, mida 2. juuli 2010. aasta föderaalseadus N 151-FZ "Mikrofinantseerimistegevuse ja mikrokrediidiorganisatsioonide kohta" võimaldab neil registreerida sihtasutuse, autonoomse mittetulundusühingu, asutuse, või mittetulundusühing. Sellistel organisatsioonidel ei ole õigust mis tahes tüüpi tegevusi läbi viia ametialane tegevus väärtpaberiturul.

Ettevõtlustegevus tähendab seaduses nr 7-FZ lisaks kasumit teenivale kaupade ja teenuste tootmisele, mis vastavad mittetulundusühingu loomise eesmärkidele, ka väärtpaberite, varaliste ja mittevaraliste õiguste omandamist ja müüki, osalemine äriühingud ja osalus usaldusühingutes investorina.

Seadus nr 7-FZ kohustab mittetulundusühingu põhikirjas loetlema kõik äritegevuse liigid, mida ta hakkab ellu viima, ja nagu juba mainitud, tekib sellise tegevuse läbiviimisel kohustus pidada arvestust tulude ja kulude kohta. äritegevusest, samas kui ettevõtlusest saadud tulu maksustatakse üldises korras sõltuvalt valitud maksustamiskorrast.

Maksubaasi määramisel võib MTÜ-le ettevõtlusest saadud tulu vähendada kasumi teenimise eesmärgil tehtud kulutuste summa võrra. Maksuseadusandlus ei sisalda selles küsimuses mingeid piiranguid.

Seega saab maksustatavat kasumit mittetulundusühingu, aga ka äriorganisatsioonide äritegevusest vähendada kulude summa võrra. palgad. Mittetulundusühingute puhul hakkab see maksuseadusandluse norm kehtima, kuid ainult nende isikute palgakulude suhtes, kes on otseselt seotud MTÜ majandustegevusega seotud tööga. Sellega seoses on vaja täiendavat raamatupidamis- ja personalidokumentide voogu, et määrata kindlaks iga töötaja osalemise määr mittetulundusühingu äritegevuses.

Mittetulundusühingutel on õigus tegutseda investorina, asutajana, sh ainus osalejaäriühingutes ja usupartnerlustes. Sellisest osalusest saadav tulu väljendatakse dividendidena. Mõnevõrra erinev on olukord usaldusühingutega (usandusühingud), milles mittetulundusühing saab tegutseda osanik-investorina (usaldusosanik) ja tal puudub õigus tegutseda täisosanikuna.

Lisaks ülalnimetatud vara kujunemise allikatele on MTÜdel võimalik tulu saada ka väärtpaberitest. Selline tulu on seotud väärtpaberite soetamise ja müügiga, varaliste ja mittevaraliste õiguste realiseerimisega.

Muu mittetulundusühingu tulu moodustav seadusega keelatud tulu hõlmab mõnda tulu, mis on määratletud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 mittetoimivana, kuid võttes arvesse mittetulundusühingu eripära (see võib olla näiteks sissenõudmata arvete summa, mille aegumistähtaeg on möödunud; kindlustushüvitise suurus jne).

Eraldi tuleks esile tõsta vabade vahendite ajutise paigutamise intresside vormis tulu, kuna selline tulu võib olla üsna märkimisväärne. Seega on mittetulundusühingul õigus paigutada sisseastumis- ja liikmemaksudest laekuvate vahendite vabu jääke tulu teenivasse finantsvarasse, mis ei ole seotud sihtkapitaliga. Näidatud vahendite (vara) kasutamisest saadud tulu viitab mittetegevusest saadud tulule, kuna erinevalt sihtkapitalist ei ole sellised fondid (vara) mõeldud spetsiaalselt tulu teenimiseks ja seetõttu maksustatakse tulumaksuga üldkehtivates tuludes. viisil.

Nagu näeme, on MTÜdel laialdased seaduslikud võimalused erinevatel õiguslikel alustel soetatud vara kasutamiseks, sh võimalus saada lisatulu, ning see on eriti väärtuslik olukordades, kus sellistel MTÜdel puudub rahastus.

Pärast kõigi maksude tasumist allesjäävate vahendite suunamine seadusega ettenähtud eesmärkidele avaldab positiivset mõju mitmetele ühiskondlikele suhetele, eluvaldkondadele, milles riigi roll sageli kuidagi ei avaldu. See annab igati põhjust rääkida mittetulundusühingute hindamatust rollist avalikus elus.

V. Pogodin

Õigusteenistuse juhataja

mittetulundusühing