Standardimisprotseduur käibekapitali

Käibekapitali maht peab olema minimaalselt piisav. Käibekapitali vajadus sõltub tooraine ja materjalide hindadest, nende tarnetingimustest, üldistest turutingimustest, tootmisprogramm ettevõtted jne. Seetõttu tuleb käibekapitali suurust perioodiliselt korrigeerida, võttes arvesse nende tegurite muutusi. Omakäibekapitali vajaduse kindlaksmääramine saavutatakse käibekapitali üksikute elementide (varud, pooleliolevad toodang, tulevaste perioodide kulud, edasilükkunud kulud, valmistooted laos) ja käibekapital ettevõttele tervikuna. Käibekapitali määramine hõlmab:

• - laoartiklite laonormi määramine;
• - iga materiaalse vara liigi ühepäevatarbimise (päevavajaduse) arvutamine;
• - materiaalsete varade üksikute elementide ja käibekapitali kui terviku käibekapitali standardi arvutamine (kogustandard).

Varu norm iseloomustab laoartiklite varude minimaalset suurust. See väärtus määrab iga varude tüübi varude mahu. Reeglina kehtestatakse normid laopäevades ja need tähendavad perioodi kestust, milleks teatud tüüpi varude laoseisu arvutatakse. Laokursi saab määrata ka protsendina või rahaliselt teatud baasile (näiteks konteinerite puhul - rublades 1000 rubla kohta. kaubanduslikud tooted). Varude kurss kajastab ainult käibekapitali ümbersuunamise aega (kestus) Raha): päevade arv, mil raha hoitakse laos, pooleliolev toodang, ettemakstud kulud ja valmistoodang. Nende vahendite suurus määratakse kindlaks kasutades standardid, mis kujutab endast minimaalset hinnangulist rahasummat pideva rakendamiseks vajalike laoartiklite varude moodustamiseks majanduslik tegevus.

On olemas koondstandardid (käibekapitali kogusumma) ja erastandardid (rahasummad elementide kaupa). Konkreetsed standardid määravad kindlaks käibekapitali üksikud elemendid: varud, lõpetamata toodang, edasilükkunud kulud, laos olevad valmistooted ja kogustandard moodustatakse nende elementide standardite summana.

Käibekapitali suhtarvu arvutamise meetodid

1. Otsene loendamise meetod seisneb selles, et käibekapital arvutatakse iga konkreetse varude liigi jaoks. Seejärel need liidetakse ja selle tulemusena määratakse käibekapitali iga elemendi standardid. Üldstandard on kõigi elementide standardite summa.

Käibekapitali summad (JA.) igat tüüpi varude jaoks arvutatakse laonorm (päevades), mis on korrutatud seda tüüpi varade ühepäevase tarbimisega (rublades),

kus N on r"-nda ressursi laomäär päevades; r on ressursi tüüp; R./T - i-nda ressursi ühepäevakäive, hõõruda/päev; arvutatakse ressursi maksumuse (võetuna tootmiskulu kalkulatsioonist) jagamisel planeerimisperioodi kalendripäevade arvuga; P1 - kulutatud ressursi kulu r teatud planeerimisperioodiks, hõõruda; T - planeerimisperioodi kalendripäevade arv, päevad.

Iga käibekapitali elemendi standard moodustatakse standardi summana teatud liigid inventar.

2. Analüütiline standardimismeetod eeldab põhistandardi taseme olemasolu, mida indekseeritakse vastavalt planeeritud näitajate muutustele võrreldes põhinäitajatega, millest sõltub standardi moodustavate ressursside tarbimine,

Kus Z .ja Z,. - _/nda ressursi standardi planeeritud ja algtase.

Indeks /. arvutatakse toodangu mahu, materiaalsete ressursside kasutamise ja töötajate arvu muutuste järgi.

Väljundmahu muutumise indeks

kus V|1h ja Vf on kavandatud ja tegelik väljund.

Materiaalse ressursi kasutamise mahu muutuste indeks

kus Mp1 ja Mf on planeeritud ja tegelik tarbimine materiaalsed ressursid.

Töötajate arvu muutumise indeks

kus ChP|11 ja ChPf on kavandatud ja tegelik töötajate arv.

Ettevõtte jaoks oma käibekapitali arvutamise vajaduse kindlakstegemiseks tasub kaaluda mõnda punkti. Näiteks peavad need vahendid katma lisaks põhiprotsessidele tootmisprogrammi täitmiseks ka elamu- ja kommunaalmajanduse, abi-, abi- ja muude talude vajadused, mis ei ole seotud ettevõtte tegevusega ja millel puudub iseseisev bilansis, samuti omal käel kapitaalremondi teostamiseks . Kuid praktikas määratakse oma käibekapitali vajadus enamasti vaid põhitegevuseks, mis mõnevõrra vähendab selle vajadust.

Oma käibekapitali maht arvutatakse sõltuvalt järgmistest teguritest:

kasutatud arvutusvorm;
- ;
- müügi- ja tarne- ning müügitingimused;
- tööstuskaupade valik.

Käibekapitali normeerimist väljendatakse rahas. Nende vajaduse kindlakstegemiseks lisatakse teenuste ja kaupade tootmiskulude hinnang teatud perioodiks. Samas on mittehooajalise toodanguga ettevõtetel soovitav kasutada IV kvartali andmeid, sest sel perioodil on tootmismahud reeglina veidi suuremad.

Ettevõtete puhul, mille tootmine on hooajaline, on parem kasutada väikseima mahuga kvartaliandmeid. See on tingitud asjaolust, et hooajalist täiendavat käibekapitali on võimalik rahuldada lühiajaliste pangalaenude kaudu.

Standardi korrektseks määramiseks peate arvutama standardiseeritud elementide keskmised päevakulud rahalises ekvivalendis. Tootmisvarude keskmine ööpäevane tarbimine arvutatakse kulukalkulatsiooni vastava kirje abil. Lõpetamata toodang arvutatakse sõltuvalt brutotoodangu maksumusest, valmistoodang - turustatavate toodete maksumuse alusel.

Standardimise perioodil moodustuvad koond- ja erastandardid. Kogu protsess sisaldab mitut järjestikust etappi.

Esiteks peate kindlaks määrama reguleeritud kapitali iga elemendi reservimäära. Need standardid kehtestatakse tavaliselt reservipäevadeks ja määravad perioodi kestuse, mida seda tüüpi fondid pakuvad. Reservimäära saab määrata protsendina või rahaliselt ekvivalendina teatud baasiga.

Järgmisena on vaja arvutada käibekapitali suurus, lähtudes reservi normi andmetest ja seda tüüpi laovara kogumaksumusest, mis on vajalik iga käibekapitali tüübi standardiseeritud varu loomiseks. Nii kujunevad erastandardid. Need hõlmavad järgmisi reservtootmise käibekapitali standardeid:

Toored materjalid;
- komponendid;
- põhi- ja lisamaterjalid;
- ostetud pooltoode;
- konteiner;
- kütus;
- LBP (madala väärtusega ja kõrge kulumiskindlusega esemed).

Kõigi arvutuste lõpus summeeritakse kõik osastandardid ja arvutatakse kogustandard.

Need põhimõtted on väljendatud järgmistes punktides:

Süstemaatilisus;
- teaduslik kehtivus;
- planeerimine;
- progressiivsus.

Järjepidevus väljendub materjalistandardite ja kasutatava tehniliste standardite süsteemi vahelises seoses. Materjalistandardid võetakse tehnoloogiliste standardite aluseks (päevane vahendite tarbimine, ühe tootmistsükli kestus jne) ja stimuleerivad kehtestatud standardite kaudu tehnoloogilise protsessi täiustamist.

Teadusliku kehtivuse põhimõte on see, et käibekapitali normeerimise protsess on aluseks uusimad meetodid tootmiskorraldus tööjõud ja on vahend, mis vastutab oma reservide realiseerimise eest.

Planeerimise määrab asjaolu, et iga ettevõte peab kapitali ratsioneerima vastavalt olemasolevatele tootemüügi prognoosidele ja tellimustele, samuti planeeritud kuluprognoosidele, investeerimis- ja innovatsiooniplaanidele jne.

Progressiivsuse põhimõte määratakse kindlaks rahakäibe suurendamise meetmete loomise perioodil, vähendades materjalikulusid ja tööjõukulusid, kiirendades dokumentide ringlust, tõstes materiaal- ja tehniliste seadmete organiseerituse taset, kaupade müüki jne. .

Käibevara normeerimise meetodid

Reeglina kasutavad ettevõtted selliseid käibekapitali normeerimise meetodeid:

1) analüütiline;
2) otsekonto;
3) koefitsient.

Analüütilist meetodit kasutatakse juhtudel, kui planeeritud periood ei näe ette olulisi muudatusi võrreldes eelnevatega. Sel juhul tehakse standardarvutus koondpõhiselt, võttes arvesse möödunud perioodide käibekapitali ja tootmismahtude kasvutempo suhet. Praeguse käibekapitali analüüsi käigus tuleb korrigeerida selle tegelikke reserve ning kõrvaldada kõik mittevajalikud.

Otsese arvestuse meetod hõlmab reservide arvutamist käibekapitali iga elemendi jaoks. Sel juhul tuleb arvesse võtta kõiki muudatusi tootmise organisatsioonilises ja tehnoloogilises arengus, samuti materjalide transportimises ja arvestuspraktikas ettevõtete vahel. See meetod on üsna töömahukas, nõudes majandusteadlaste kõrgeimat kvalifikatsiooni ja paljude inimeste kaasamist. erinevaid teenuseid ettevõtted (tootmis- ja majandusosakonnad, pakkumine, raamatupidamine). Kuid just see tehnika võimaldab kõige täpsemalt arvutada ettevõtte käibekapitali vajaduse.

Koefitsiendi meetod võimaldab määrata uue normi eelmise perioodi standardi põhjal, kaasates sellesse erinevaid muudatusi. Siin võetakse arvesse seadmete, tootmise, toodete müügi tingimusi ja arvutusi.

On üle ühe aasta tegutsenud ettevõtteid, mis kasutavad kõige sagedamini koefitsienti ja analüüsimeetodeid. Nad koostavad tootmisprogrammi ja korraldavad tootmisprotsessi, kuid neil puudub vajalik arv piisavalt kõrge kvalifikatsiooniga majandusteadlasi käibekapitali arvestamise valdkonna töö detailsemaks analüüsiks.

Kuid praktikas on kõige sagedamini kasutatav meetod otseloenduse meetod. Selle peamine eelis on see, et saadud andmed on kõige usaldusväärsemad, kuna tehakse kõige täpsem koond- ja erastandardite arvutus.

Nagu eespool märgitud, toimub käibekapitali normeerimine käibekapitali arvutamise teel.

Teatud perioodi käibekapitali standard arvutatakse analüütilise meetodi või otseloenduse abil ja jagatakse era- (vahendite hulk elementide kaupa) ja kogu (kogu käibekapitali summa) standardiks.

Otsese loendamise meetodil arvutatakse standard käibekapitali kogumina iga elemendi summade kujul olemasolevate tellimuste, reservi ja kulunormide alusel, uuenduslike ja investeerimisplaanid ja planeeritud kuluarvutused. Arvutuste tegemiseks kasutatakse valemit:

Woc = ∑Wn

kus Woc on põhikapitali elemendi kogustandard; n – põhikapitali standardelement.

Selle meetodi peamine eelis on see, et kogustandard määratletakse üksikute elementide summana. Analüütilise meetodi olulisus seisneb selles, et see on keskendunud põhiregulatsiooni tasemele ja ressursivajaduse agregeeritud arvestusele, mis põhineb standardse perioodi planeerimisel. Siin kehtib järgmine valem:

Woc = In * Wbos

kus In on toodetud toodete mahu või kasutatud materiaalsete ressursside muutuste indeks; bos – normatiivne põhitase.

Seega arvutatakse toodetud toodete või kasutatud materiaalsete ressursside mahu muutuste indeks järgmise valemi abil:

In = Mpl/Mfact

In = Vpl/Vfact

kus Vpl on valmistatud toodete hinnanguline kogus; Vfact – toodete tegelik tootmine; Mpl – eeldatav rahakulu; Mfact – tegelik rahakulu.

Selle meetodi eeliseks on see, et see on üsna lihtsalt arvutatav, kuid selle puuduseks on ülekantud väljajätmised ja puudused, mis on alati olemas baasperioodi standardi määramisel. Seda meetodit kasutatakse peamiselt rahalise toetuse vajaduse prognoosimiseks.

Olge kõigiga kursis tähtsaid sündmusi United Traders – tellige meie

Tootmise efektiivsuse seisukohalt peaks käibekapitali maht olema optimaalne, s.o. piisav, et tagada katkematus tootmisprotsess, kuid samal ajal minimaalne, mis ei too kaasa liigsete reservide moodustamist, rahaliste vahendite külmutamist ega tootmis- ja müügikulude suurenemist. Optimaalses mahus käibekapitali moodustamise vajadus tuleneb asjaolust, et materiaalsete ressursside tootmises kulumise ja müügitulu laekumise vahel on ajavahe, mis sõltub paljudest sisemistest ja välised tegurid. Tootmisprotsessi normaalseks toimimiseks ja toodete müügiks piisav käibekapitali hulk määratakse käibekapitali normeerimisega, mis on nende ratsionaalse kasutamise aluseks.

Käibekapitali normeerimine- see on protsess, mille käigus määratakse minimaalne, kuid tootmisprotsessi normaalseks kulgemiseks piisav, ettevõtte käibekapitali hulk.

Tingimustes turumajandus käibekapitali standardimise tähtsus on väga suur: ettevõtted peavad iseseisvalt kehtestama ja kontrollima käibekapitali standardit, kuna lõppkokkuvõttes on ettevõtte efektiivsus ja finantsseisundit(maksevõime, stabiilsus, likviidsus). Käibekapitali suuruse alahindamine toob kaasa ebastabiilse finantsseisundi, katkestused tootmisprotsessis ning sellest tulenevalt tootmismahu ja kasumlikkuse vähenemise. Vastupidi, käibekapitali suuruse ülehindamine külmutab raha mis tahes kujul ( aktsiad, peatatud tootmine, liigsed toorained ja materjalid), takistades seeläbi investeeringuid tootmise laiendamisse ja uuendamisse.

Tootmise siseplaneerimise praktikas kasutavad ettevõtted käibekapitali normeerimiseks järgmisi meetodeid.

Analüütiline meetod hõlmab käibekapitali vajaduse arvutamist nende tegelike keskmiste jääkide ulatuses, võttes arvesse tootmismahu kasvu planeerimisperioodil. Eelnevalt teostatakse baasperioodi käibekapitali kasutamise efektiivsuse üksikasjalik analüüs, selgitatakse välja tegurid ja reservid nende käibe kiirendamiseks. Seda kasutatakse käibekapitali struktuuris ettevõtetes, millest suure osa moodustavad tootmisvarud.

Koefitsiendi meetod põhineb käibekapitali elementide jagamisel kahte rühma sõltuvalt tootmismahu muutustest. Esimesse rühma kuuluv käibekapital sõltub toodangu mahust. Vajadus nende järele arvutatakse analüütiline meetod lähtudes nende suurusest eelmisel perioodil ja eeldatavast tootmismahu kasvust (tooraine, materjalid, valmistooted, lõpetamata toodang). Teise rühma kuuluvad edasilükatud kulud, varuosad, väheväärtuslikud ja kantavad esemed, s.o. igat liiki käibekapital, mille väärtus ei sõltu tootmismahu muutustest. Teise grupi käibekapitali normeerimine toimub eelmise perioodi tegelike keskmiste saldode alusel.

Otsene loendamise meetod seisneb standardiseeritud käibekapitali vajaduse arvutamises iga elemendi jaoks. Selle meetodi eelis seisneb peamiselt selles, et see võimaldab täpselt määrata käibekapitali vajaduse. See on aga üsna töömahukas ja nõuab kõrgelt kvalifitseeritud majandusteadlased ja seda kasutatakse peamiselt kitsa hulga materiaalsete ressursside jaoks. Meetodit kasutatakse käibekapitali vajaduse selgitamiseks tegutsev ettevõte või uue ettevõtte korraldamisel, kui puuduvad statistilised andmed, rütmiliselt töötav tootmine või moodustatud tootmisprogramm.

Otsene loendamise meetod nõuab teatud tüüpi käibekapitali varude normide ja keskmise päevase tarbimise kindlaksmääramist. Käibekapitali normeerimisel tuleb arvestada normide ja standardite sõltuvust tootmistsükli kestusest, logistika tingimustest (tarnetevahelised intervallid, tarnitavate partiide suurused, tarnijate kaugus, transpordi kiirus) toote müük.

Käibekapitali vajaduse arvutamise meetod otsearvestuse meetodil on toodud allpool.

Üldine käibekapitali standard esindab erastandardite summat:

N kokku = N p.z + N n.p + N g.p + N b.r,

kus N p.z - tootmisreservi standard;

N n p - pooleliolev toodangu standard;

N g.p - valmistoote standard;

N b.r - tulevaste perioodide kulude standard.

Kõik üldise käibekapitali standardi komponendid tuleb esitada rahas.

Varude standard määratakse järgmise valemiga:

N p.z = Q päev × N

kus Q päev on materjalide keskmine päevane tarbimine, hõõruda;

N on antud käibekapitali elemendi laonorm päevades.

Käibekapitali varude suhtarv tähistab perioodi (päevade arvu), mille jooksul käibekapital suunatakse tootmisvarudesse. Laovaru norm koosneb jooksvatest, ettevalmistavatest, kindlustus-, transpordi- ja tehnoloogilistest varudest:

Jooksev laovaru on peamine laovaru liik, mis tagab tootmisprotsessi järjepidevuse. Praeguse laoseisu suurust mõjutavad lepingujärgsete tarnete sagedus ja tootmises tarbitud materjalide maht. Tavaliselt võetakse see vastu poole keskmisest tarnetevahelisest intervallist. Keskmine tavatarnete vaheline intervall (tarnetsükkel) määratakse 360 ​​päeva jagamisel planeeritud tarnete arvuga.

Kindlustus- või garantiivaru on vajalik ettenägematute asjaolude korral (näiteks tooraine nappuse korral) ja see on tavaliselt 50% praegusest laost, kuid võib sõltuvalt ettevõtte asukohast olla sellest väiksem. tarnijad ja katkestuste tõenäosus.

Transpordivaru tekib ainult juhul, kui kauba ringlusaeg ületab dokumendi voo aja. Dokumendi liikumine - maksedokumentide saatmise ja panka esitamise aeg, dokumentide vormistamise aeg pangas, dokumentide postisõidu aeg. Praktikas määratakse veovaru eelmise perioodi tegelike andmete alusel.

Tehnoloogiline varu tekib materjalide tootmiseks ettevalmistamisel, sealhulgas analüüsimisel ja laboratoorsel testimisel. Tehnoloogiline inventuur võetakse arvesse ainult siis, kui see ei ole tootmisprotsessi osa.

Ettevalmistav laovaru moodustatakse tehnoloogiliste arvutuste alusel või ajastamise teel ja viitab materjalidele, mis ei saa kohe tootmisse minna (puidu kuivatamine, teravilja töötlemine).

Mõnel juhul kehtestatakse hooajaline varunorm ka siis, kui koristatava ressursi liik (suhkrupeet) või tarneviis (veetransport) on hooajaline.

Lõpetamata toodangu käibekapitali norm määratakse valemiga.

KURSUSETÖÖ

Kõrval akadeemiline distsipliin"Majandus ja tootmiskorraldus"

Teema: “Käibekapitali normeerimine tööstusettevõttes”

1. liide…………………………………………………………………………………….38

Sissejuhatus

Käibekapital on üks ettevõtte vara komponente, millest sõltub töö rütm, sidusus ja kõrge jõudlus. Turusuhete areng määrab ka uued tingimused käibekapitali haldamiseks, sundides ettevõtteid muutma käibekapitali poliitikat, otsima uusi allikaid nende täiendamiseks ning leidma võimalusi käibekapitali käibe kiirendamiseks. Ja kuna käibekapital hõlmab nii materiaalseid kui ka rahalisi ressursse, ei sõltu nende korraldusest ja tõhusast kasutamisest mitte ainult materiaalse tootmise protsess, vaid ka ettevõtte finantsstabiilsus.

Optimaalse struktuuriga piisava käibekapitali olemasolu ettevõttes on selle normaalse toimimise vajalik eeltingimus. kaasaegsed tingimused. Seetõttu peab ettevõte läbi viima käibekapitali normeerimise, mille ülesandeks on luua tingimused, mis tagavad ettevõtte katkematu tootmise ja majandustegevuse. See määrab selle kursusetöö asjakohasuse.

Selle kursusetöö uurimisobjektiks valiti käibekapitali normeerimise ja optimeerimise probleem tööstusettevõttes.

Uuringu objektiks oli ettevõtte käibekapitali analüüs OÜ “Raudbetoontoodete tehas” näitel.

Kursusetöö eesmärk on uurida ettevõtte käibekapitali normeerimise teoreetilisi aspekte, analüüsida käibekapitali olemasolev ettevõte ning selle ettevõtte käibekapitali analüüsi andmete põhjal tuvastada suundumused ettevõtte arengus.

Sellega seoses püstitati järgmised ülesanded:

· Kaaluge ettevõtte käibekapitali kontseptsiooni olemust;

· Kaaluda tööstusettevõtte käibekapitali normeerimise teoreetilisi aspekte;

· Viia läbi OÜ “Zavod ZhBI” käibekapitali analüüs;

· Tehke analüütiline järeldus.

1. Teoreetilised aspektid ettevõtte käibekapitali normeerimine

1.1 Käibekapitali üldised omadused

Ettevõtte majandustegevuse vältimatuks tingimuseks on käibekapitali olemasolu. Käibekapital on käibekapitaliks tehtud raha. tootmisvarad ja ringlusraha, et tagada toodete pidev tootmis- ja müügiprotsess.

Käibekapitali olemuse määrab nende majanduslik roll, vajadus tagada taastootmisprotsess, sealhulgas nii tootmisprotsess kui ka ringlusprotsess. Erinevalt põhivarast, mis on tootmisprotsessis korduvalt kaasatud, toimib käibekapital ainult ühes tootmistsüklis ja kannab sõltumata tootmise tarbimisviisist oma väärtuse täielikult üle valmistoodangule.

William Collins määratleb käibevara olemuse kui "... ettevõtte lühiajalised käibevarad, mis tootmisperioodi jooksul kiiresti ümber pööratakse."

Sarnase käibekapitali definitsiooni annab majandusteaduste doktor, professor I. A. Blank: need on varad, mis iseloomustavad „... ettevõtte varade kogumit, mis teenindab jooksvat tootmis- ja äritegevust ning on täielikult tarbitud. ühe tootmis- ja kaubandustsükli jooksul.

G. Schmalen kirjeldab täpsemalt protsessi, mida käibekapital annab, tema hinnangul “...käibekapitali kasutatakse selliste fondide loomiseks, mis ei ole ette nähtud konkreetseks perioodiks, vaid need toetavad otseselt töötlemis- ja töötlemisprotsessi, müüki. tooteid, samuti rahaliste ressursside moodustamist ja nende kulutamist.

Käibekapitali koosseis ja klassifikatsioon on näidatud vastavalt tabelis 1 ja tabelis 2.

Tabel 1. Tööstusettevõtte käibekapitali koosseis

Tööstusvarud on tööjõuartiklid, mis ei ole veel tootmisprotsessi sisenenud ja asuvad ettevõttes laovarude kujul. Nende hulka kuuluvad: tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted, varuosad põhivara remondiks, kütus, väheväärtuslikud ja kantavad esemed, inventar, tööriistad, aga ka eritööriistad ja -seadmed, olenemata nende suurusest. maksumus, mis on ette nähtud piiratud tootepartii või eraldi tellimuse tootmiseks. Varude vajadus tuleneb sellest, et tootmisprotsess toimub pidevalt ning tooraine, materjalide ja komponentide vastuvõtmine perioodiliselt.

Lõpetamata toodang (WIP) (lõpetamata tooted) on tööobjektid, mis on juba tootmisprotsessi sisenenud, kuid nende töötlemine ei ole lõpetatud. Praktikas loetakse pooltooted poolelioleva toodangu osaks. ise tehtud, mis on ette nähtud edasiseks töötlemiseks sama ettevõtte teistes töökodades. Lõpetamata toodang on töötlemise erinevates etappides, töökohtades, kuid pole veel müügiks valmis.

Edasilükkunud kulud (FPR) on kulud, mis on seotud uut tüüpi toodete väljatöötamisega (makse disaineritele uue toote, tööriistade ja seadmete kujundamise eest, tehnoloogidele uue toote, tööriistade, seadmete tootmise tehnoloogiliste protsesside väljatöötamise eest) . Need toodetakse planeerimisperioodil, akumuleeritakse ja kuuluvad edaspidi tagasimaksmisele uute toodete müümisel, välja arvatud need kulud, mida rahastatakse kasumist, eelarvevahenditest või erifondidest.

Ettevõtte ladudes olevad valmistooted (FP) on ettevõttes valmistatud tooted, mis kuuluvad tarbijatele väljasaatmisele.

Tooted on teele saadetud (PO), kuid ostja pole nende eest tasunud, st raha ostjalt pole veel laekunud ettevõtte pangakontole.

Vabad vahendid ettevõtte arvelduskontol, kassas, vajalikud materjalide, komponentide ostmiseks, sõiduraha maksmiseks jne.

Aktsiatesse investeeritud raha väärtpaberid– need on ettevõtte poolt soetatud aktsiad, teiste ettevõtete, pankade väärtpaberid lühiajaliseks kehtivuseks (kuni 1 aasta).

Tabel 2. Käibekapitali klassifikatsioon ettevõtte bilansi järgi

Eristada tuleb käibekapitali koosseisu ja käibekapitali struktuuri mõisteid. Käibekapitali koosseis – ringleva tootmisvara ja käibefondi elemendid. Struktuur – suhe üksikute gruppide, käibekapitali elementide ja nende kogumahtude vahel, väljendatuna osades või protsentides.

Ettevõtete käibekapitali mahtu ja struktuuri tänapäevastes tingimustes mõjutavad märkimisväärselt paljud tegurid, näiteks:

· toote valmistamise tunnused – töömahukas, materjalimahukas;

· tootmise liik;

· tootmistsükli kestus;

· arenguperiood uued tooted;

· materiaalsete ressursside tarnijate ja toodete tarbijate asukoht, tarne- ja müügitingimused;

· toodete kvaliteet;

· ettevõtte ja klientide maksevõime.

Ettevõtetes on varude ja vaba raha osakaalu vähenemise tõttu muutumas käibekapitali struktuur. Käibekapitali struktuuris - laovarudes langeb suurim osa tootmisvarudele ja lõpetamata toodangule ning nendes toorainele, põhimaterjalidele ja ostetud pooltoodetele.

Erinevate tegevusalade ettevõtete käibekapitali struktuur on erinev. Analüüsist selgub, et suurim osa saadaolevatest arvetest on tüüpiline elektrienergeetika, masinaehituse ettevõtetele ning kõige väiksem – kerge- ja Toidutööstus st otse tarbija heaks töötavad ettevõtted.

Käibekapital on alati liikumises ja läbib mitu ringlusetappi, muutes oma kuju.

Arvelduskontol (või kontodel) ja kassas olevate vahendite (D) abil hangib ettevõte tootmiseks vajalikud materiaalsed ressursid. Pärast soetamist materjale kohe ära ei tarbita, osa neist ladestatakse esmalt tootmisvarude (PP) kujul lattu ning tootmisse minev osa on pooleliolev toodang, valmis, kuid veel mitte. müüdud tooted(GP). Pärast valmistoodangu müümist tagastab ettevõte vahendid (D), millest osa kulus varem tootmiseks vajalike materiaalsete ressursside (D) soetamiseks, saades samal ajal teatud osa kasumist (∆D). Valmistoodangu müügist saadud tulu hüvitatakse materiaalsete ressursside uute partiide, tarbitud tootmisvahendite ja tööobjektide ostmisel tooraine, materjalide, kütuse, energia, amortisatsiooni, samuti töötasu ja muude kulude näol. See lõpetab käibekapitali ringluse ettevõttes.

D" = D + ∆D

Käibekapitali ja käibefondide liikumine ettevõttes:

PZ – NP – GP – T,

kus PZ on materiaalsete ressursside tootmisvarud;
NP - pooleliolevate tööde mahajäämus (materjalid, mis asuvad ettevõtte töökodades töötlemisseisundis (toorikud, pooltooted, mis on vastavatel masinatel treimise, freesimise ja muude tehnoloogiliste toimingutega läbi viidud ning asuvad konteinerites nende masinate läheduses). järgmine nendega tehtav tehnoloogiline operatsioon);
GP – valmistoodete müügivarud;
T – kaubad – ettevõtte toodetud tooted (on kuni müümiseni ettevõtte omand).

Selleks, et tootmisprotsess ei katkeks, tuleb ettevõttel planeerida käibekapital gruppidena ja kontrollida ringluse igas etapis vajaliku taseme hoidmist. Käibekapitali planeerimine peaks sisaldama näitajaid vajaduste alg- ja lõpptaseme kohta, samuti selle vajaduse iga olulise muutuse (kasv, vähenemine) näitajaid planeerimisperioodil. Näiteks ei pea ettevõte kulutama käibekapitali mitte keskmiste, identsete tarnete eest tasumiseks, vaid mitmesuguste tarnete – väikeste ja suurte, sagedaste ja harvaesinevate, õhu-, maantee- jne tarnete – eest tasumiseks. Teatud tõenäosusega teadmine tulevaste tarnete dünaamika tõttu saab ettevõte tootmist ja rahandust mõistlikumalt juhtida.

Ettevõtte käibekapitali planeerimise aluseks on normeerimine.

1.2 Käibekapitali normeerimise põhimeetodid

Käibekapitali normeerimine lahendab kaks peamist probleemi. Esiteks tuleb pidevalt hoida vastavust ettevõtte käibekapitali suuruse ja materiaalsete varade kohustuslike reservide tagamiseks vajalike rahaliste vahendite vajaduse vahel. See ülesanne seob käibekapitali mahu sõltuvuse varude tasemest. Mõistetakse, et iga ettevõtte jaoks on vaja kehtestada selline standard, et tavapärase majandustegevuse käigus ei tekiks tootmis- ja müügiprotsessi tagamiseks rahalisi raskusi. Teine ülesanne on keerulisem: läbi normeerimise tuleb hallata varude suurust. Normeerimise eesmärk on stimuleerida majandustegevuse paranemist, täiendavate reservide otsimist, mõistliku pakkumise vormide kombinatsiooni kujundamist jne.

Korraldamise põhimõtete järgi jaotatakse käibekapital standardiseeritud ja mittestandardseks.

Mittestandardse käibekapitali hulka kuuluvad tooted, mis tarnitakse, on teel, kuid mille eest ei ole tasutud; raha arvelduskontol, kassas. Nende käibekapitali gruppide taset mõjutavad suuremal määral välistegurid kui ettevõtte tootmine ja majandustegevus. Õiguslik raamistik, mis on lepingulise tarnesüsteemi alus, peaks aitama vähendada tasumata tarnete mahtu.

Standardiseeritud käibekapital hõlmab kõiki käibetoodangu varade gruppe - need on varud, lõpetamata toodang, edasilükkunud kulud; ringluse sfäärist - valmistooted laos.

Standardiseeritud käibekapitali hulk peab alati vastama tegelikele tootmise vajadustele. Ettevõte määrab iga sellise käibekapitalirühma minimaalse, kuid piisava vajaduse ja kontrollib nende taset igas liikumise etapis, kuna materiaalsete varade suured varud nõuavad raha muult otstarbelt kõrvale suunamist; vajalikud on laod, turvalisus ja raamatupidamine. Kui standardit alahinnatakse, ei suuda ettevõte varustada tootmist vajalike tarvikutega, maksta õigeaegselt tarnijatele, töötajatele, töötajatele jne. Kui standardit ülehinnatakse, tekivad märkimisväärsed ülereservid, vahendid külmutatakse, mis toob kaasa kahjumi. Ülehinnatud standard aitab kaasa kasumlikkuse taseme langusele ja ettevõtte vara väärtuse suurenemise eest makstava makse suuruse suurenemisele.

Käibekapitali normeerimine on reguleeritud käibekapitali rühma normide ja standardite kehtestamise protsess.

Käibekapitali normeerimise käigus määratakse käibekapitali norm ja standard.

Käibekapitali norm on suhteline väärtus, mis vastab minimaalsele, majanduslikult põhjendatud inventuurivara laoseisule, kehtestatud päevades.

Käibekapitali suhtarv – minimaalne nõutav summa vahendid, mis toetavad ettevõtte majandustegevust.

Käibekapitali normeerimise praktikas kasutatakse mitmeid meetodeid:

· otsekonto;

· analüütiline;

· katselabor;

· aruandlus ja statistika;

· koefitsient.

Käibekapitali standardi hindamise analüütiline meetod kehtestatakse teatud perioodi tegeliku käibekapitali suuruse alusel, võttes arvesse üleliigsete ja mittevajalike varude korrigeerimisi, samuti tootmis- ja tarnetingimuste muutusi. See meetod hõlmab käibekapitali jagamist kahte rühma:

· sõltuvalt tootmismahu muutustest;

· tootmismahust sõltumatu.

Eksperimentaallabori meetod põhineb nende tarbimise ja labori- ja katsetootmise tingimustes toodetud toodete (töö) mahtude mõõtmisel. Tarbimismäärad määratakse kindlaks kõige usaldusväärsemate tulemuste valimisel ja keskmise väärtuse arvutamisel matemaatilise statistika meetodite abil. Nende standardite kõige sobivam rakendusala: abitootmine, keemia, tehnoloogilised protsessid, kaevandustööstus ja ehitus.

Aruandlus ja statistiline – põhineb statistiliste (raamatupidamis- või tegevus-) aruandlusandmete analüüsil eelmise (baas)perioodi materjalide tegeliku tarbimise kohta toodangu (töö) ühiku kohta. Soovitatav nii individuaalsete kui ka rühmastandardite väljatöötamiseks materjali, tooraine ning kütuse ja energiaressursside tarbimise kohta.

Koefitsientide meetodil kehtestatakse planeeritava perioodi käibekapitali norm, kasutades eelmise perioodi standardit ning arvestades tootmismahu muutuste ja käibekapitali käibe kiirendamise kohandusi. Diferentseeritud koefitsientide kasutamine käibekapitali üksikute elementide jaoks on lubatud, kui standardit ajakohastatakse perioodiliselt otsese loendamise teel.

Peamine käibekapitali normeerimise meetod on otseloenduse meetod. Otsese arvutusmeetodi kasutamisel lähtutakse standardi arvutamisel tootmisprogrammist, tootmiskulude kalkulatsioonidest, tootmisprotsessi korraldamise standarditest, logistikaplaanist, lepingute ja tellimuste portfellist ning tootmise efektiivsuse tõstmise plaanist.

Otsene arvutusmeetod võimaldab teil kõige täpsemini arvutada käibekapitali vajadused ja seda kasutatakse voolus finantsplaneerimine käibekapitali põhielementide standardi määramisel.

Abistavatena kasutatakse tööstuses muid standardimismeetodeid. Oma käibekapitali üldised standardid määratakse kindlaks nende miinimumnõude ulatuses tootmisplaanide elluviimiseks ja toodete müügiks vajalike reservide moodustamiseks, samuti igat tüüpi arvelduste õigeaegseks teostamiseks.

1.3 Käibekapitali normeerimise protsess

Käibekapitali normeerimise protsess hõlmab järgmist:

1) säästliku tellimuse suuruse kehtestamine iga tarbitava materiaalse ressursi liigi jaoks;

2) iga materiaalse ressursi liigi ühepäevase kulu (päevavajaduse) arvestus;

3) laovaru normi arvutamine;

4) käibekapitali normi arvutamine elementide ja käibekapitali kui terviku kohta.

Tellimuse ökonoomne suuruse määramine tagab minimaalsed iga-aastased tellimis-, täitmise- ja laoseisu kulud. Tellimuse vormistamise ja täitmise kulud hõlmavad tarnija otsimise, lepingu sõlmimise, tellimuse täitmise jälgimise, selle töötlemise ja kohaletoimetamise kulu (kui seda tasutakse üle ostuhinna). Varude hoidmise kulud sisaldavad kõiki laotoimingute kulusid (tööjõud, laoseadmete hooldus, lao remont, elekter jne) ja lao renditasusid (kui see on renditud).

Varude haldamise teooria annab matemaatilise arvutuse materiaalse ressursi majandusliku tellimuse suuruse (maksimaalne laovaru) kohta. Vastav valem on järgmine:

kus G on majandusliku tellimuse suurus; C – ühe tarnepartii paigutamise keskmine maksumus; S – aastane tootmisnõudluse maht antud tooraine või materjali järele; I on kaubaühiku ladustamise kulu analüüsitaval perioodil.

Standardvaru (RS) on minimaalselt nõutav materjaliressursi laokogus laos, tagades katkematu tootmise. Varude, lõpetamata toodangu ja edasilükkunud kulude hulka kuuluvate materiaalsete varade puhul määratakse see päevades. Kui ettevõttes on laonormiks määratud seitse päeva, siis see tähendab, et ettevõttel peab olema 7 päeva materjalivaru.

Materjalivaru normi arvutamise algoritm on esitatud valemiga:

Laovaru norm koosneb jooksvatest (, kindlustus (, transpordi ( ja ettevalmistusvarudest (.

Praegune laovaru tagab ettevõtte katkematu töö ressursi järjestikuste tarnete vahel, mis varieerub tarnepäeva maksimumist kuni järgmise tarne eelse miinimumini. Praegune laovaru leitakse arvutuse põhjal:

kus on keskmine tarnetsükkel (tarnete vaheline intervall).

Materjalide ühtse graafikujärgse tarnimise ja ühtlase tarbimise korral aastaringselt on keskmine tarnetsükkel võrdne:

kus 360 on päevade arv aastas; N – tarnete arv aastas;

kus Q on ettevõtte aastane materiaalsete ressursside vajadus; G - ökonoomne tellimuse suurus.

Arvutatud keskmised tarnetevahelised intervallid võetakse jooksva laoseisu moodustamise käibekapitali normide arvutamiseks. Praegune aktsiakurss kõigub maksimumtasemest nullini. Varude liikumine on skemaatiliselt näidatud joonisel fig. 1.2.

Riis. 1.2 Varude vooskeem

Maksimaalne praegune laoseis vastab maksimaalne suurus tarnepartii ja miinimumi võib tinglikult võtta võrdseks nulliga. Sel hetkel, kui laovaru jõuab nulli, peab tootmisse jõudma järgmine partii materjale.

Turvavaru luuakse planeeritud tarnetähtaegade rikkumise korral. See arvutatakse tegelike tarneaegade keskmiste kõrvalekallete alusel kavandatust või võetakse lühikeste ajavahemike järel 50% tasemel kehtivast laonormist. Ohutusvaru luuakse tarnete ettenägematute kõrvalekallete korral:

Transpordivaru luuakse materiaalsete varade transiidi ajaks alates arve tasumisest kuni saabumiseni. Selle väärtus määratakse päevade arvu vahega, mille jooksul kaup tarnijalt tarbijani jõuab, ja dokumentide liikumise päevade arvu vahel, võttes arvesse arve tasumist.

Ettevalmistav varu määratakse mahalaadimise, ladustamise ja tootmiseks ettevalmistamise aja määramisega seotud ajastuse alusel. See annab aega vastuvõtmiseks, mahalaadimiseks, sorteerimiseks, materiaalsete varade ladustamiseks, laodokumentide töötlemiseks ja tootmiseks ettevalmistamiseks.

Käibekapitali standard on käibekapitali miinimumnõue ettevõtte normaalseks toimimiseks, mis tagab rahalises mõttes vajalike materiaalsete ressursside reservide loomise. Igat tüüpi materiaalsete ressursside käibekapitali standardite summa annab üldise käibekapitali standardi. See koosneb erastandardite summast:

kus on varude käibekapitali standard; - standardne pooleliolev käibekapital; - käibekapitali standard tulevaste kulude jaoks; - standardkäibekapital valmistoodetes.

1) Käibekapitali normeerimine tootmisvarudes algab planeeritava aasta keskmise toorme, põhimaterjali ja ostetud pooltoodete ööpäevase tarbimise määramisega. Keskmine päevane tarbimine arvutatakse rühmade kaupa ja igas rühmas on välja toodud olulisemad liigid, mis moodustavad ligikaudu 80% selle grupi materiaalsete varade kogumaksumusest. Kuludeks muudeks vajadusteks liigitatakse arvestamata tooraineliigid, põhimaterjalid ning ostetud tooted ja pooltooted.

Tootmisvarude käibekapitali norm arvutatakse järgmise valemi abil:

,

kus on iga materjali tüübi keskmine päevane tarbimine.

Keskmine päevane materiaalsete ressursside tarbimine on jagatis, mis jagatakse kõigi planeeritud aastasete toorainekulude summa tööpäevade arvuga aastas:

kus P on aruandeperioodil tarbitud materjali kogus; T - aruandlusperioodi kestus.

2) Lõpetamata toodang hõlmab tooteid erinevates töötlemise etappides alates tooraine, tarvikute ja komponentide tootmisse laskmisest kuni valmistoodete vastuvõtmiseni tehnilise kontrolli osakonna poolt. Lõpetamata toodang määratakse toorme-, põhi- ja abimaterjalide, kütuse-, elektri-, amortisatsiooni- ja muude kulude katteks investeeritud ettemakstud vahendite summaga. Kõik need kulud iga toote puhul suurenevad, kui liigute tehnoloogilise protsessi ahelas.

Lõpetamata toodangu käibekapitali standard arvutatakse järgmise valemi abil:

kus on toodetud toodete keskmine päevane maht tootmiskulu; - tootmistsükli kestus toodete valmistamiseks; - kulude kasvu koefitsient, mis peegeldab toote valmisoleku astet.

Keskmine päevane toodangu maht tootmiskuludes arvutatakse järgmise valemi abil:

kus Q on kindlaksmääratud aruandeperioodi toodang; - tootmisühiku maksumus; T – aruandlusperiood.

Tooteühiku valmistamise tootmistsükli kestus arvutatakse järgmise valemi abil:

Eeldatakse, et kulude kasvu koefitsient on võrdne:

,

kus a on tootmisprotsessi alguses ühel hetkel kantud kulud; b – hilisemad kulud kuni valmistoodete valmistamise lõpuni (koostisesse mittekuuluvad kulud).

3) Edasilükkunud kulud hõlmavad antud aastal tehtud ja tagasi makstud, st järgnevatel aastatel tootmiskuludesse kantud kulusid. Nad on oma olemuselt ebaühtlased.

Edasilükkunud kulude käibekapitali norm arvutatakse järgmise valemi abil:

,

kus P on edasilükkunud kulude ülekandesumma plaaniaasta alguses; P – tulevaste perioodide kulud planeerimisaastal; C – edasilükkunud kulud, mis kantakse maha planeeritud aasta tootmiskuludest.

4) Käibekapitali standardi järgmine element on valmistoodete käibekapitali standard, mis hõlmab tooteid, mille tootmistsükkel on lõppenud, need on vastu võetud tehnilise kontrolli osakonna poolt ja tarnitud valmistoodete lattu. Valmistoodete käibekapitali määr määratakse aja järgi toote lattu vastuvõtmisest kuni kliendi poolt selle tasumiseni ja see sõltub mitmest tegurist:

· saadetise järjekord ja vastuvõtmiseks kuluv aeg valmistooted töötubadest;

· toodete komplekteerimisele ja väljavalimisele kuluv aeg lähetatud partii suurusele ja sortimendile vastavalt tellimustele, tellimustele, lepingutele;

· toodete pakendamiseks ja märgistamiseks kuluv aeg;

· aeg, mis kulub pakendatud toodete tarnimiseks ettevõtte laost raudteejaama, muuli vms;

· toodete laadimise aeg sisse sõidukid;

· toodete hoiuaeg laos.

Laos asuvate valmistoodete rahastamise käibekapitali standard määratakse järgmise valemiga:

,

kus NZ on käibekapitali määr valmistoodetes; q – tarnitud valmistoodete päevane maht füüsilises arvestuses; - saadetud toodete ühiku maksumus.

Käibekapitali normide arvutamine on töömahukas töö. Püsiva tootevaliku ning toorainete, materjalide ja komponentide stabiilsete hindadega kohandavad ettevõtted eelmise aasta standardit, et muuta tootmismahtu.

Majanduslikult põhjendatud käibekapitali standard võimaldab korraldada käibekapitali nii, et nende kasutamise käigus annaks iga käibesse investeeritud rubla maksimaalse tulu. See standard võimaldab analüüsida käibekapitali seisu ja kasutamise taset, tagada nende üle kontrollisüsteem ja tööstusettevõtte tavapärane majandustegevus, sõltudes pidevatest käibekapitali katteallikatest.

2. Raudbetoontoodete tehase OJSC käibekapitali normeerimise analüüs

2.1 Ettevõtte lühikirjeldus

Osaühing "raudbetoontoodete tehas" loodi 11. jaanuaril 1993. aastal.

Juriidiline aadress: Vene Föderatsioon, Udmurdi Vabariik. Iževsk, st. Novosmirnovskaja, 22

Tänaseks on tegemist mitmekesise ettevõttega, millel on oma väljakujunenud infrastruktuur, omab oma sõidukiparki, laadimisseadmeid, juurdepääsuraudteid ning teostab kogu toodete valmistamise ja tarnimise kompleksi oma klientidele.

LLC "Zavod ZhBI" toodab tooteid, mille tootevalikus on üle 200 kauba. Juhised:

· tooted tsiviil- ja tööstusehituseks;

· tooted nafta- ja gaasiväljade arendamiseks.

Nafta- ja gaasitorustike betoonist raskusmaterjalide tootmine on üks tehase põhitegevusi.

Tehas toodab magistraaltorustike jaoks kuni 50 tüüpi betoonist kaalumisvahendeid - need on: UTK kaubamärgi, ematüüpi, UBO kaubamärgi kokkupandavad rõngaskaaluained, samuti kaubamärkide UBKM, UBK ja UBP kaaluained, mida kasutatakse tasakaalustamisel. torud jõgede ja veetõkete, samuti soiste alade ületamisel. Kõik kaalud vastavad kvaliteedistandarditele.

See on ainus Venemaa raudbetooni tootja 325–1420 mm läbimõõduga peamiste nafta- ja gaasitorustike ehitamiseks.

Tänu sellele osales tehas kõigi suuremate nafta- ja gaasijuhtmete ehitusel Venemaal Peterburist Sahhalini, sealhulgas riigi kaugema põhja ja lõuna piirkondadesse.

Nende taimsete saaduste peamised kliendid on Venemaa suurimad naftat ja gaasi tootvad ettevõtted, nagu Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz ja Podvodtruboprovodstroy.

Ettevõtte viimase 12 aasta jooksul saavutatud edu taga on range lähenemine valmistatud toodete kvaliteedile, samuti kompetentne tehase juhtkond, kes teab selgelt, et edu eeldab kvaliteeti ja turutingimuste tundmist. Tehas opereerib edukalt oma laboratooriumi toodete kvaliteedi kontrollimiseks ning selle toodete valik ja müügiturg laienevad pidevalt. Kasvab raudbetoontoodete tootmismaht ja nende tarnimise geograafia.

Tehas laieneb pidevalt tootmisvõimsus, juurutades samal ajal uusi tehnoloogiaid, omandades uusi tooteid tsiviil-, tööstusehituse, aga ka energiakompleksi jaoks, mis näitab tehase stabiilsust elamuehituse turul.

LLC "raudbetoontoodete tehas" koosneb kahest autonoomsest tootmisüksusest, millest igaühel on oma mördi-betooniüksus, valmistoodete ladu, monteeritava raudbetooni, seinapaneelide jms tootmiseks mõeldud töökojad. tugevdusraamide, müüritise võrgu ja metallvormide parandamise alad. Tehasel on oma raudtee juurdepääsuteed, mis võimaldavad tarnida kuni 650 tonni tooteid ja vastu võtta kuni 350 tonni tsementi päevas.

Ettevõttel on oma sõidukid tootmise varustamiseks inertsete materjalide ja transporditoodetega. Tooteid saab tarnida üheaegselt viiest punktist.

Tehases tegutsev katserühm tegeleb uute masinate ja seadmete kasutuselevõtuga, mis võimaldavad suurendada toodete kvantiteeti ja tõsta nende kvaliteeti.

Tehas töötab:

· tootmis- ja tehniline osakond, mis tegeleb toote väljalaske planeerimisega, varustades toodangut tööjoonistega toodete valmistamiseks ja tarnimiseks, jälgides tootmisel standardset materjalikulu;

· peatehnoloogi osakond, uute tehnoloogiate juurutamine toote valmistamise protsessi.

Analüüs finantstulemused OÜ "Raudbetoontoodete tehas" majandustegevus aastatel 2007-2009. esitatud tabelis 2.1.

Tabel 2.1. ZhBI Factory LLC majandustulemuste analüüs

Kasum müügist kasvas 2009. aastal võrreldes 2007. aastaga 2 764 tuhande rubla võrra, kasv tulenes tootmiskulude suurenemisest 4 309 tuhande rubla võrra. ja kasv 5797 tuhat rubla. müügitulu.

Samal perioodil kasvasid ärikulud 8 tuhande rubla võrra.

Võrreldes 2008. aastaga müügikasum kasvas 1284 tuhande rubla võrra. 2008. aastal seoses 2007. aastaga kasum suurenes 1 480 tuhande rubla võrra.

2.2 OÜ "raudbetoontoodete tehas" käibekapitali analüüs

ZhBI Factory LLC käibekapitali struktuur aastateks 2007-2009. esitatud 1. lisas.

Esitatud struktuurist võime järeldada, et käibekapitali mahul on tendents kasvada. 2008. aastal OJSC "Raudbetoontoodete tehas" käibekapital võrreldes 2007. aastaga. kasvas 2774 tuhande rubla võrra. Ja 2009. aastal käibekapitali maht kasvas 4391 tuhande rubla võrra. võrreldes 2008. aastaga

IN üldine struktuur Käibekapitalist suurima osa moodustavad varud. Ajavahemikul 2007-2009. on vähenemine erikaal reservid käibekapitali struktuuris.

Debitoorsete arvete kasv avaldab negatiivset mõju rahaline seisukord ettevõtetele. Suurendades mittetagastamise protsendi suurenemise riski, peab OÜ “raudbetoontoodete tehas” võtma meetmeid saadaolevate arvete vähendamiseks.

Ettevõtte rahalise heaolu üks peamisi tingimusi on raha juurdevool oma kohustuste katteks. Tema minimaalse nõutava sularahareservi puudumine viitab tema tõsistele rahalistele raskustele. Liigne rahasumma viitab sellele, et ettevõte kannab tegelikult kahju, mis on seotud esiteks inflatsiooni ja raha pakkumisega ning teiseks lisatulu paigutamise ja saamise kasutamata jäänud võimalusega.

Samuti erineb käibekapital likviidsusastme poolest.

Varade likviidsus on nende rahaks muutmiseks kuluva aja pöördprotsent, st mida vähem aega kulub varade rahaks muutmiseks, seda likviidsemad need on. Esiletõstmine:

· Kõige likviidsemad varad (sularaha, lühiajalised finantsinvesteeringud);

· Kiiresti realiseeritavad varad (nõuded, kaubad, muu käibevara);

· Aeglaselt liikuvad varad (varud).

Tabelis 3.3. Esitatakse Zavod Reinforced Concrete Products LLC käibekapitali koosseisu ja struktuuri analüüs vastavalt likviidsusastmele aastatel 2007-2009.

Ettevõtte käibekapitali koosseisu ja struktuuri analüüsist selgub, et 2008. a. võrreldes 2007. aastaga väärtustab kõige rohkem likviidsed varad kasvas 625 tuhande rubla võrra ning 2009. a võrreldes 2008. aastaga kasvas 2418 tuhande rubla võrra.

Arvestades kiiresti realiseeritavaid varasid, on selge, et 2009.a. aasta varasemaga võrreldes vähenes ning muud käibevarad 2009.a. kasvas 289 tuhande rubla võrra. võrreldes 2008. aastaga

Käibekapitali seisu iseloomustab käibekapitali likviidsuskordaja, mis võrdub lühiajaliste finantsinvesteeringute ja rahasumma suhtega bilansi teise jao “Käibevara” kogusummasse.

See suhtarv näitab, kuidas käibekapitali sularaha kipub vähenema või suurenema. See suhtarv peaks kalduma kasvama, selle vähenemine toob kaasa ettevõtte maksevõime ja pankroti.

OÜ-s "raudbetoontoodete tehas" alates 1. jaanuarist 2009. Käibekapitali likviidsuskordaja oli 0,17 ja aasta lõpus 0,37. Suhtarvu suurenedes taastab ettevõte oma maksevõime.

Varude ja oma tekkeallikatega kulude suhe arvutatakse bilansi kolmanda jao “Kapital ja reservid” ja esimese jao “Põhivara” tulemuste vahe suhtena. varude hulk.

Koefitsiendi standardväärtus on suurem või võrdne perioodiga 0,6–0,8. See iseloomustab ettevõtte võimet finantseerida oma majandustegevust. Koefitsiendi kõrgete väärtuste korral ilmneb finants- ja majandustegevuse positiivne suundumus, see tähendab, et varud ja kulud on täielikult kaetud omavahendid. Aruandeaasta alguses võrdub see 0,95-ga ja 0,87-ga, see tähendab, et ettevõte finantseerib oma majandustegevust iseseisvalt.

Reservide ja kulude moodustamise allikate autonoomia koefitsient arvutatakse kolmanda jao “Kapital ja reservid” ja esimese jao “Põhivara” vahe ning kolmanda jao ja esimese jao vahe suhtena. pluss neljanda jao “Pikaajalised kohustused” ja rea ​​610 “Laenud ja krediidid” kogusumma. See kajastab oma käibekapitali osatähtsust peamiste reservide ja kulude kogusummas. Kui varude moodustamise allikate ja kulude autonoomia koefitsient on suurem kui 0,5, siis on ettevõttel finantsstabiilsus. LLC-s "raudbetoontoodete tehas" 2009. aasta alguses. varude moodustamise allikate ja kulude autonoomia koefitsient on 1,0 ja aasta lõpus oli see 0,99. See näitab, et peamiseks reservide ja kulude allikaks on enda käibekapital ning ettevõte on rahaliselt stabiilne.

Käibekapitali koosseisu ja struktuuri analüüs investeerimisriskide lõikes on toodud tabelis 2.3.

Minimaalse investeerimisriskiga käibekapitali analüüsist selgub, et sularaha 2008.a. kasvas 625 tuhande rubla võrra. võrreldes 2007. aastaga Ja 2009. aastal kasv ulatus 2 418 tuhande rublani. See on tingitud asjaolust, et suur hulk rahalised vahendid on ettevõtte arvelduskontol. Arvestades madala investeerimisriskiga käibekapitali 2008.a. Võrreldes 2007. aastaga on selge:

· saadaolevate arvete suurenemine 276 tuhande rubla võrra. gaasi ettemaksu ning arvelduskontole maksmise ja raha laekumise vahelise lünga tõttu;

· varude suurenemine 940 tuhande rubla võrra. tooraine hindade järskude muutuste tõttu;

· valmistoodete jääkide vähendamine 57 tuhande rubla võrra. enama tõttu tõhus töö müük

2009. aastal madala investeerimisriskiga käibekapitali analüüs võrreldes 2008. aastaga näitas:

· saadaolevate arvete vähendamine 57 tuhande rubla võrra. gaasi ettemaksu tõttu ainult 1 kuu ette;

· varude suurenemine 679 tuhande rubla võrra. turul toimuvate järskude toorainehindade muutuste tõttu;

· valmistoodangu jääkide suurenemine 181 tuhande rubla võrra. tasakaalustamata tootmis- ja müügitöö tõttu.

Kõrge ja keskmise investeerimisriskiga käibekapitalile 2008.a. vähenes 75 tuhat rubla. ja 19 tuhande rubla võrra. vastavalt. Ja 2009. aastal vastupidi, need näitajad suurenevad 39 tuhande rubla võrra. ja 289 tuhat rubla. vastavalt.

Käibekapitali (varade) käibe kiirendamine vähendab vajadust nende järele, võimaldades ettevõtetel vabastada osa oma käibekapitalist kas ettevõtte mittetootmis- või pikaajaliseks tootmisvajaduseks või täiendavaks tootmiseks.

Käibe kiirenemise tulemusena vabanevad käibekapitali materiaalsed elemendid, vajatakse vähem tooraine, tarvikute, kütuse ja pooleliolev toodangu varusid ning sellest tulenevalt ka varem neisse reservidesse ja reservidesse investeeritud rahalised vahendid. samuti vabastati.

Rahaliste vahendite käibe määr on kõikehõlmav tootmis- ja majandustegevuse organisatsioonilise ja tehnilise taseme näitaja. Pöörete arvu kasv saavutatakse tootmisaja ja ringlusaja vähendamisega. Tootmisaeg sõltub tehnoloogiline protsess ja kasutatud tehnoloogia olemust. Selle vähendamiseks on vaja täiustada selle tehnoloogiat, mehhaniseerida ja automatiseerida tööjõudu.

Kogu käibekapitali kogukäive koosneb käibekapitali üksikute elementide erakäibest. Käibekapitali üksikute elementide üldkäibe ja erakäibe kiirust iseloomustavad järgmised näitajad:

1. Käibekordaja ehk käibemäär arvutatakse müüdud toodete maksumuse ja kogu käibekapitali keskmise jäägi suhtena:

Käibekordaja näitab tehtud täispöörete arvu (kordi). käibekapitali analüüsitud aja jooksul. Näitaja tõustes käibekapitali käive kiireneb.

2. Ühe käibe kestus on täistsükli kestus, mis sooritatakse esimesest faasist (materjalide ostmine) kuni viimase - valmistoodete müügini. Mõõdetuna päevades, mis arvutatakse perioodi materiaalsete varade keskmise saldo suhtena ( ühe päeva tulusse (

Käibeaja lühenemine toob kaasa rahaliste vahendite vabanemise ringlusest ja selle suurenemine täiendava käibekapitali vajaduse.

Tabelis 3.5 on toodud ZhBI Factory LLC varude käibe seisu analüüs.

Tabel 3.5 Varude käibe seisu analüüs firmas Zavod Reinforced Concrete Products LLC aastatel 2007-2009.

Tabelist 3.5 näeme, et materjalikulud kasvasid 7048 tuhande rubla võrra. ja 11985 tuhande rubla võrra. aastatel 2008 ja 2009 vastavalt eelmise aastaga võrreldes. Seda mõjutasid materjalide kallinemine ja tootmismahtude kasv.

Materjalikulude kasv omakorda mõjutas müüdud toodete kallinemist. 2008. aastal müüdud toodete maksumus kasvas 4 309 tuhande rubla võrra. võrreldes 2007. aastaga ja 2009. a seoses 2008. aastaga 16246 tuhande rubla võrra.

Keskmised varude jäägid kasvasid 2008. aastal. võrreldes 2007. aastaga 484,5 tuhande rubla võrra ja 2009. a 853,5 tuhande rubla võrra. võrreldes 2008. aastaga See viitab vajadusele suurendada ohutusvaru, et tootmis- ja müügiprogrammi muutmisel varustada tootmist katkematult vajaliku tooraine ja materjalidega.

Valmistoodangu varude keskmised jäägid 2008. aastal võrreldes 2007. aastaga kasvas 7512 tuhande rubla võrra. tootmis- ja müügitegevuse tasakaalustamatuse tõttu ning 2009.a. vähenes 7232,5 tuhande rubla võrra. suurenenud nõudluse ja eduka müügitegevuse tulemusena.

Valmistoodete varude säilivusaeg 2008. aastal võrreldes 2007. aastaga kasvas 55,4 päeva võrra ning 2009. a. võrreldes 2008. aastaga vähenes 55,65 päeva võrra, mis näitab tõhus juhtimine valmistoodete müügist, vähenes 2009. aastal ka tööstusvarude säilivusaeg. võrreldes 2008. aastaga 0,94 päeva võrra ja 2008. a võrreldes 2005. aastaga toimus väike tõus (1,24 päeva), mis tähendab, et OÜ “Raudbetoontoodete Tehas” teostab katkematut toodete tootmis- ja müügiprotsessi.

Varude käibe langus oli 2008. aastal. võrreldes 2007. aastaga 1,07 korda ning 2009. a 0,82-kordne kasv võrreldes 2008. aastaga.

2009. aastal osutus OÜ “Raudbetoontoodete Tehas” tegevus kasumlikuks. Ettevõte on maksejõuline ja majanduslikult stabiilne. Tootetoodang kasvas ligi 12% ja müüdud tooted kasvasid 38%.

Käibekapitali analüüs näitas, et tendents on käibekapitali mahu kasvu suunas. 2008. aastal OÜ "Raudbetoontoodete tehas" käibekapital võrreldes 2007. aastaga. kasvas 2774 tuhande rubla võrra. Ja 2009. aastal käibekapitali maht kasvas 4391 tuhande rubla võrra. võrreldes 2008. aastaga

Käibekapitali üldises struktuuris moodustavad suurima osa varud. Ajavahemikul 2007-2009 Käibekapitali struktuuris on näha varude osakaalu vähenemist.

Ettevõtte käibekapitali koosseisu ja struktuuri analüüsist selgub, et kõige likviidsemate varade kasv on 2008. aastal. nende kasv ulatus 625 tuhande rublani ja 2009. a. 2418 tuhat rubla.

Käibekapitali kiiruse muutus saavutati kahe teguri koosmõjul: tulude kasv ja käibekapitali keskmise bilansi suurenemine.

Järeldus

Käibekapitali normeerimisel on ettevõtte tegevuses suur roll, kuna olulise osa ettevõtte varast moodustab käibekapital. Need on vajalikud tootmisprotsessi katkematuks ja selle jätkuva eksisteerimise võimaluse tagamiseks. Käibekapitali ratsioneerimine on vajalik käibekapitali efektiivse toimimise ja stabiilsuse tagamiseks, mis viitab stabiilsele hästitoimivale tootmis- ja toodete müügiprotsessile.

Piisava koguse käibekapitali olemasolu ettevõttes on turumajanduse tingimustes ettevõtte normaalse toimimise vajalik eeldus.

Olles selles analüüsinud kursusetöö ettevõtte OJSC "raudbetoontoodete tehas" tootmist ja majandustegevust, tegi autor järelduse ettevõtte hetkeseisu ja käibekapitali normeerimise poliitika kohta.

Käibekapitali kasutamise ja standardimise tõhustamiseks teeb OÜ "raudbetoontoodete tehas" ettepaneku:

1. tugevdada sisekontrolli ohutuse ja ratsionaalne kasutamine materjalid, kütus, elekter ettevõtte toodete valmistamisel;

2. täiustama käibekapitali efektiivsuse analüüsimeetodeid, teostama selleks operatiivkontrolli laovarude saldode vastavuse miinimumnõuetele, teostama pidevat debitoorsete arvete seisu jälgimist, vältides nende suurenemist. selle tingimused lepingute suhtes;

3. mehhaniseerida raamatupidamistoimingud töömahukamates raamatupidamisvaldkondades: kassa, arveldustoimingud, valmistoodangu materjalide arvestus ettevõtte töökodades ja ladudes;

4. investeerida raha uute toodete tootmisse, mille järele on nõudlus kohalikel ja muudel turgudel;

5. sõnastada käibekapitali kasutamise poliitika üldiselt ja töötada välja meetmed nende optimeerimiseks.

Seega sõltub ettevõtte arengustrateegia valik ja selle tulemusnäitajate parandamine turuolukorrast ja ettevõtte poolt omaks võetud põhimõtetest. ärikultuuri ja eelkõige ettevõtte tegevuse spetsiifikast. Erinevates turusektorites ja olenevalt sellest, kas ettevõte areneb, on suhtelise stabiilsuse faasis või kriisieelses seisus, tuleks kasutada erinevaid käibekapitali normeerimise meetodeid.

Kasutatud kirjanduse loetelu

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse analüüs: Õppe- ja praktiline käsiraamat. – M.: Äri ja teenindus, 2000.

2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organisatsioon ettevõtlustegevus. Õpetus. - Peterburi: Peterburi Riiklik Majandus- ja Majandusülikool, 2001. 231 lk.

3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Majandusanalüüsi teooria. – M.: Rahandus ja statistika, 2003. – 651 lk.

4. Zaitsev N.L. Majandus ja organisatsioonid: Õpik ülikoolidele. 2. väljaanne, muudetud ja laiendatud. M.: Kirjastus "Eksam", 2005. 624 lk.

5. Drury K. Juhtimine ja tootmisarvestus. – M.: ÜHTSUS, 2003. Lk.354.

6. Kovaljov V.V. Finantsanalüüs: Meetodid ja protseduurid. – M.: Rahandus ja statistika, 2001. Lk.298.

7. Krum E.V. Ettevõtluse ökonoomika: õppemeetod. juhend haridussüsteemi õpetajate ja spetsialistide täiend- ja ümberõppeks. Mn.: RIVSH, 2005. 152 lk.

8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Majandustegevuse majandusanalüüs. – Rostov Doni ääres: Phoenix, 2005. 560 lk.

9. Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs, - M.: Uued teadmised. – 2003. – 560 lk.

10. Sheremet A.D. Kompleksne majandusanalüüs ettevõtte tegevus (metoodikaküsimused), - M.: Infra-M. – 2002. – 473 lk.

11. Ettevõtte (firma) ökonoomika: Õpik / Toim. prof. O.I. Volkova ja doc. O.V. Devjatkina. 3. väljaanne, muudetud ja laiendatud. M.: INFRA-M, 2002. 601 lk. (sari "Kõrgharidus").

12. Ettevõtlusökonoomika: õpik / Toim. A.E. Karlika, M.L. Schuhgalter. M.: INFRA-M, 2004. 432 lk. (Kõrgharidus).

13. Majandus, korraldus ja planeerimine tööstuslik tootmine: Õpik. käsiraamat keskeriharidusega õpilastele. õpik asutused / T.V. Karpey, L.S. Lazuchenkova, V.S. Koržov, L.A. Selkin; Kindrali all toim. TV. Carpei. Ed. 3. parandus. ja suurendatud. Mn.: Disain PRO. 2003. 272 ​​lk.

14. Abalkin N. Struktuuri kvalitatiivne muutus finantsturul ja kapitali väljavool Venemaalt // Majandusküsimused. – 2000. – nr 2. – P.11.

15. Agaptsov S.A. Venemaa tööstusärkab ellu, kui sa teda aitad. // Äri Volga piirkond. – 1998. – nr 43 – Lk3.

16. Radionov R.A. Uued lähenemisviisid käibekapitali normeerimisele ettevõttes // Finantsjuhtimine. 2005. nr 3. P.21-33.

Iga tootmisprotsess ettevõttes on ühenduse tulemus tööjõudu tootmisvahenditega, mida esindavad põhi- ja käibekapital. Käibekapital on tootmise võtmeelement, mis varustab seda vajalike rahaliste vahenditega ja tagab ettevõtte toimimise järjepidevuse.

Käibekapitali esindavad ringlevate tootmisvarade ja ringlusfondide loomiseks ettemakstud rahasummat.

Töötavad tootmisvarad– see osa tootmisvahenditest, mis kord osaleb tootmisprotsessis, kannab selle väärtuse koheselt ja täielikult üle toodetud toodetele ning tootmisprotsessi käigus muutub (tooraine) või kaotab (kütus) oma loodusliku materiaalse vormi. Nende hulka kuuluvad: tooraine, põhi- ja abimaterjalid, komponendid, lõpetamata tooted, kütus, mahutid, tööriided, edasilükatud kulud jne.

Ringlusfondid sisaldab toodete müügiprotsessi teenindavaid vahendeid (laos olevad valmistooted; klientidele tarnitud, kuid nende poolt veel tasumata kaubad; arveldusvahendid; sularaha ettevõtte kassas ja pangakontodel) Tasub tähelepanu pöörata et nad ei osale tootmisprotsessis, kuid on vajalikud tootmise ja ringluse ühtsuse tagamiseks.

Töötavate tootmisvarade ja ringlusfondide osakaal käibekapitali struktuuris sõltub ettevõtte tegevusalast, tootmistsükli kestusest, spetsialiseerumise ja koostöö tasemest ning muudest teguritest.

Ettevõtte käibekapital on pidevas liikumises ja tegutseb samaaegselt kahes sfääris: tootmissfääris ja ringlussfääris. Tootmistsükli jooksul läbivad nad kolm etappi vooluring:

• esimene aste(pakkumine) hõlmab rahaliste vahendite kulutamist ja tööjõukaupade pakkumist. Selles etapis toimub käibekapitali üleminek rahalisest vormist kaubavormile;
• peal teine ​​etapp(tootmis)käibekapital siseneb tootmisse, muutudes lõpuks valmistoodeteks;
• kolmas etapp(müük) tekib siis, kui valmistooteid müüakse tarbijatele. Käibekapital liigub tootmissfäärist ringlussfääri ja muudab taas vormi – kaubast rahaliseks.

Kõige eelneva põhjal jõuame järeldusele, et fondid teevad ühe käibe, siis kordub kõik uuesti: toodete müügist saadud vahendeid kasutatakse uute töövahendite ostmiseks jne.

Liikumise protsessis on käibekapital üheaegselt kõikides etappides ja kõikides vormides, mille tulemusena saavutatakse ettevõttes tootmisprotsessi järjepidevus ja rütm. Käibekapitali kestus ringluse igas etapis ei ole sama ja sõltub tooraine ja valmistoodete tehnoloogilistest omadustest, tootmistsükli kestusest, logistika ja toodete müügi iseärasustest. Näiteks põhjustab toorainega varustatuse hooajalisus teatud tööstusharudes (puu- ja köögiviljatööstus) käibekapitali viivitusi ringluse esimeses etapis; pika tootmistsükliga tööstusharudes (laevaehitus) viibib käibekapital ringluse teises etapis pooleliolevate tööde näol; toodete ebaühtlane müük põhjustab raha kogunemise ringluse kolmandas etapis.

Majandustöö praktikas käibekapitali koostise ja struktuuri uurimiseks liigitatakse käibekapital mitme kriteeriumi järgi.

Käibe valdkondade järgi (majandusliku sisu järgi) käibekapital jaguneb ringlevateks tootmisvaradeks (tootmissfäär) ja ringlusfondideks (ringlussfäär)

Käibekapitali üksikutel osadel on erinev otstarve ning neid saab tootmis- ja majandustegevuses erineval viisil kasutada, mistõttu need liigitatakse järgmistel elementidel.

Töövahendid:

• tootmisvarud - tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted, kütus, mahutid, varuosad;
• lõpetamata toodang ja omatoodangu pooltooted;
• Tulevased kulud. Ringlusfondid:
• valmistooted ladudes;
• saadetud, kuid tasumata tooted;
• vahendid asulates;
• sularaha kassas ja kontodel.

Hind töö käib koosneb kulutoorme, põhi- ja abimaterjalide, kütuse, energia, vee kulust, tootele ülekantud osa üldtoodangu kulust, samuti töötajatele kogunenud töötasust. Poolelioleva töö maht sõltub tootmistsükli kestusest ja partii suurusest.

Uute toodete väljatöötamise, ettevalmistus- ja muude pikaks ajaks kavandatud tööde kulud ulatuvad Tulevased kulud ja kantakse edaspidi tootmiskuludesse. Nende vajalikkuse tingib töö, mis on seotud paljulubavate muudatuste rahastamisega toodete struktuuris, tehnoloogias jne.

Katvuse normeerimisega Käibekapital jaguneb standardiseeritud ja mittestandardseks. Standarditud käibekapitalile ehk miinimumsuurustele kehtestatakse standardid (käibekapital laovarudes).Standardeerimata käibekapitali suurust kontrollitakse mitte standardite, vaid tegelike andmete järgi (laekumised arveldustel, vahendid arveldustel, sularaha sissetulek). sularaha ja ettevõtte kontodel)

Tekkeallikate järgi Käibekapital jaguneb omaks ja laenatuks. Oma – ϶ᴛᴏ käibekapital, mis on ettevõtte pidevas kasutuses. Nende hulka kuuluvad rahalised vahendid, millega ettevõte on selle korraldamise ajal eraldatud (põhikapital), mahaarvamised kasumist, stabiilsed kohustused (näiteks töötajate palgavõlgnevused). Samal ajal tootmis- ja majandustegevuse käigus erinevatel põhjustel , tekib ettevõttel sageli täiendav vajadus rahaliste vahendite järele, mis kaetakse laenatud raha(näiteks pangalaenud)

Ringluses olevate oma- ja laenuvahendite olemasolu on seletatav tootmisprotsessi korralduse iseärasustega. Iga ettevõte seisab silmitsi ülesandega säilitada oma ja laenatud vahendite optimaalne proportsioon, mis iseloomustab ettevõtte finantsstabiilsust. Arvatakse, et pidev minimaalne summa vahendeid tootmisvajaduste rahastamiseks annab meie enda käibekapital. Ajutine rahavajadus, mis tekkis ettevõttest sõltuvatel ja sõltumatutel põhjustel, kaetakse laenatud vahenditega.

Under käibekapitali struktuur mõistetakse nende üksikute elementide vahelist suhet tervikuna. Väärib märkimist, et see sõltub ettevõtte tööstusest, spetsialiseerumise ja koostöö tasemest, toodetud toodete kvaliteedist ja konkurentsivõimest, tootmistsükli kestusest ning ettevõtte teadusliku ja tehnilise arengu tempost. . Pika tootmistsükliga ettevõtetes (näiteks rasketehnika, laevaehitus) on suur osa pooleliolevast toodangust; kerges ja toiduainetööstuses, kus tootmistsükkel on suhteliselt lühike, domineerivad käibekapitali struktuuris tootmisvarud, mille pooleliolev toodang on madal; elektrienergiatööstuses ei ole üldse lõpetamata tooteid; mäetööstuse ettevõtetes on oluline osa edasilükkunud kuludest.

Ettevõtte käibekapitali struktuuri analüüs on väga oluline, kuna see on omamoodi peegel, milles näidatakse ettevõtte finantsseisundit. Seega viitab saadaolevate arvete, valmistoodangu ja pooleliolevate toodangu osakaalu liigne kasv finantsseisundi halvenemisele. Debitoorne arve iseloomustab rahaliste vahendite ringlusest kõrvalejuhtimist sellest ettevõttest ja nende kasutamine võlgnike poolt selles käibes. Valmistoodete müügi ebarahuldav korraldus toob kaasa valmistoodete osakaalu suurenemise laos (ülevaru), olulise osa käibekapitalist kõrvalejuhtimise, müügimahu ja sellest tulenevalt kasumi vähenemise. Vastupidi, hästi korraldatud toodete müügisüsteem, kaupade väljastamine vastavalt tarbija tellimustele ja väljakujunenud tarnemehhanism ei lase käibekapitalil selles ringluse etapis viibida.

Käibekapitali korraldamine ettevõttes hõlmab käibekapitali vajaduse kindlaksmääramist, nende struktuuri, käibekapitali allikaid ja käibekapitali kasutamise juhtimist (käibe suurendamist)

Käibekapitali normeerimine

Tootmise efektiivsuse seisukohalt peaks käibekapitali maht olema optimaalne, st piisav, et tagada katkematu tootmisprotsess, kuid samas minimaalne, mis ei tooks kaasa üleliigsete reservide teket, rahaliste vahendite külmutamist ega tootmise suurenemist ning müügikulud. Optimaalses mahus käibekapitali moodustamise vajadus tuleneb asjaolust, et tootmises materiaalsete ressursside tarbimise ja müügist saadava tulu saamise vahel on ajavahe, mis sõltub paljudest sisemistest ja välistest teguritest. Tootmisprotsessi normaalseks toimimiseks ja toodete müügiks piisav käibekapitali hulk määratakse käibekapitali normeerimisega, mis on nende ratsionaalse kasutamise aluseks.

Käibekapitali normeerimine– ϶ᴛᴏ minimaalse, kuid tootmisprotsessi normaalseks kulgemiseks piisava käibekapitali suuruse määramise protsess ettevõttes.

Turumajanduses on käibekapitali standardimise tähtsus väga suur: ettevõtted peavad iseseisvalt kehtestama ja kontrollima käibekapitali standardit, kuna sellest sõltub lõppkokkuvõttes ettevõtte efektiivsus ja finantsseisund (maksevõime, stabiilsus, likviidsus). Käibekapitali mahu alahindamine tähendab ebastabiilset finantsolukorda, katkestusi tootmisprotsessis ning sellest tulenevalt tootmismahu ja kasumlikkuse vähenemist. Materjal avaldati aadressil http://site
Vastupidi, käibekapitali suuruse ülehindamine külmutab vahendid mis tahes kujul (laovarud, peatatud tootmine, üleliigne tooraine), takistades seeläbi investeeringuid tootmise laiendamisse ja uuendamisse.

Tootmise siseplaneerimise praktikas kasutavad ettevõtted järgmist käibekapitali normeerimise meetodid.

Analüütiline Meetod hõlmab käibekapitali vajaduse arvutamist nende tegelike keskmiste jääkide ulatuses, võttes arvesse tootmismahu kasvu planeerimisperioodil. Eelnevalt tehakse baasperioodi käibekapitali kasutamise efektiivsuse üksikasjalik analüüs, selgitatakse välja nende käibe kiirendamise tegurid ja reservid. Seda kasutatakse ettevõtetes, mille käibekapitali struktuuris moodustavad suure osa tootmisvarud.

Koefitsient Meetod põhineb käibekapitali elementide jagamisel kahte rühma sõltuvalt tootmismahu muutustest. Esimesse rühma kuuluv käibekapital sõltub toodangu mahust. Nende vajadus arvutatakse analüütilise meetodiga, lähtudes nende suurusest eelmisel perioodil ja eeldatavast tootmismahu kasvust (tooraine, materjalid, valmistoodang, pooleliolev toodang), teise gruppi kuuluvad tulevikukulud, varuosad, madalad -väärtus- ja kulumisesemed ehk igat liiki käibekapital, mille väärtus ei sõltu tootmismahu muutustest. Teise grupi käibekapitali normeerimine toimub eelmise perioodi tegelike keskmiste saldode alusel.

meetod otsene konto seisneb standardiseeritud käibekapitali vajaduse arvutamises iga elemendi jaoks. Selle meetodi eelis seisneb peamiselt selles, et see võimaldab täpselt määrata käibekapitali vajaduse. Samal ajal on see üsna töömahukas, nõuab kõrgelt kvalifitseeritud majandusteadlasi ja seda kasutatakse peamiselt kitsa hulga materiaalsete ressursside jaoks. Meetodit kasutatakse olemasoleva ettevõtte käibekapitalivajaduse selgitamiseks või uue ettevõtte korraldamisel, kui puuduvad statistilised andmed, rütmiliselt töötav tootmine või moodustatud tootmisprogramm.

Otsese loendamise meetod nõuab teatud tüüpi käibekapitali laonormide ja keskmise päevase tarbimise kindlaksmääramist. Käibekapitali normeerimisel on äärmiselt oluline arvestada normide ja standardite sõltuvust tootmistsükli kestusest, logistika tingimustest (tarnetevahelised intervallid, tarnitavate partiide suurused, tarnijate kaugus, transpordi kiirus) ja tingimustest. toodete müügist.

Käibekapitali vajaduse arvutamise meetod otsearvestuse meetodil on toodud allpool.

Üldine käibekapitali standard esindab erastandardite summat:

Nsumma = Np. z + Nn. p + Ng. p + Nb. R,

kus nafta rafineerimistehas on tootmisreservi standard;

Nn. p – lõpetamata toodangu standard;

Ng. n – valmistoote standard;

Nb. r – tulevaste perioodide kulude standard.

kõik üldise käibekapitali standardi komponendid tuleb esitada rahas.

Varude standard määratakse valemiga:

Np. z = Qday * N,

Kus Qday– keskmine päevane materjalide kulu, hõõruda;

N– antud käibekapitali elemendi laonorm, päevad.

Käibekapitali varu norm tähistab perioodi (päevade arvu), mille jooksul käibekapital suunatakse tootmisvarudesse. Laovaru norm koosneb jooksvatest, ettevalmistavatest, kindlustus-, transpordi- ja tehnoloogilistest varudest:

N = Nt. z + Np. з + Nstr + Ntr + Ntechn.

Pange tähele, et praegune laoseis– peamine laovaru liik, mis tagab tootmisprotsessi järjepidevuse. Praeguse laoseisu suurust mõjutavad lepingujärgsete tarnete sagedus ja tootmises tarbitud materjalide maht. Väärib märkimist, et tavaliselt võetakse see vastu poole keskmisest tarnetevahelisest intervallist. Keskmine tavatarnete vaheline intervall (tarnetsükkel) määratakse 360 ​​päeva jagamisel planeeritud tarnete arvuga.

Kindlustus- või garantiivaru on vajalik ettenägematute asjaolude korral (näiteks tooraine nappuse korral) ja on traditsiooniliselt määratud 50% praegusest laost, kuid võib sõltuvalt tarnijate asukohast ja katkestuste tõenäosusest olla sellest väärtusest väiksem.

Transpordivaru luuakse eranditult kaubakäibe tingimuste ületamise korral võrreldes dokumendivoo tingimustega. Dokumendi liikumine – maksedokumentide saatmise ja panka esitamise aeg, dokumentide vormistamise aeg pangas, dokumentide postisõidu aeg. Praktikas määratakse veovaru eelmise perioodi tegelike andmete alusel.

Pange tähele, et tehnoloogiline reserv mis on loodud materjalide tootmiseks ettevalmistamisel, sealhulgas analüüsimisel ja laboratoorsel testimisel. Pange tähele, et tehnoloogilisi varusid võetakse arvesse ainult siis, kui see ei ole tootmisprotsessi osa.

Ettevalmistav varu on kehtestatud tehnoloogiliste arvutuste või ajastuse alusel ja viitab materjalidele, mis ei saa kohe tootmisse minna (puidu kuivatamine, teravilja töötlemine)

Mõnel juhul kehtestatakse hooajaline varunorm ka siis, kui koristatava ressursi liik (suhkrupeet) või tarneviis (veetranspordiga) on hooajaline.

Käibekapitali standard pooleliolevate tööde jaoks määratakse valemiga:

Nn. p = V päev. TC. Raamat h,

kus Vday on planeeritud keskmine päevane toodangumaht tootmismaksumuses;

Tc – tootmistsükli kestus, päevad;

Knz – kulude kasvu koefitsient.

Ettevõtetes koos ühtlane vabastamine toodete puhul saab kulude kasvu koefitsiendi määrata järgmise valemiga:

Kus A– tootmisprotsessi alguses ühel hetkel tehtud kulud (tooraine, põhimaterjalid, pooltooted);

V– hilisemad kulud kuni valmistoodete tootmise lõpuni (näiteks palk, amortisatsiooni mahaarvamised)

Käibekapitali standard tulevaste kulude jaoks määratakse valemiga:

Nb. R = P + R – S,

kus P on edasilükkunud kulude ülekandesumma planeeritud aasta alguses (bilansist võetud);

P – tuleva aasta edasilükkunud kulud (määratakse ettevõtte teadus-tehnilise arengukava alusel);

C – tuleva aasta toodangu omahinnast maha kantavad edasilükkunud kulud vastavalt planeeritud tootmiskulude kalkulatsioonile.

Valmistoodete varude käibekapitali suhtarv:

Ng. p = V päev (Tf. p + Kuni d),

kus Tfp on aeg, mis kulub partii moodustamiseks valmistoodete tarbijale saatmiseks, päevad;

Tod – veose tarbijale saatmise dokumentide koostamiseks kuluv aeg, päevad.

Nagu eespool mainitud, on ettevõtte käibekapitali üldine standard võrdne kõigi elementide standardite summaga. Kogu käibekapitali üldnorm päevades kehtestatakse käibekapitali üldnormi jagamisel turustatavate toodete keskmise päevatoodanguga tootmismaksumuses.

Käibekapitali kasutamise efektiivsuse näitajad ja käibe kiirendamise viisid

Käibekapitali kasutamise efektiivsust iseloomustab näitajate süsteem. Ärge unustage, et käibekapitali kasutamise intensiivsuse kõige olulisem kriteerium on nende käibe kiirus. Mida lühem on vahendite käibeperiood ja mida vähem on neid käibe erinevates etappides, seda efektiivsemalt saab neid kasutada, mida rohkem vahendeid saab suunata ettevõtte muudele eesmärkidele, seda madalamad on tootmiskulud.

Käibekapitali kasutamise efektiivsust iseloomustab järgmine näitajad.

Käibekapitali käibekordaja(Kob) näitab käibekapitaliga tehtud käivete arvu analüüsitud perioodil (kvartal, poolaasta, aasta) Väärib märkimist, et see arvutatakse müüdud toodete mahu ja käibekapitali keskmise jäägi suhtena. aruandeperioodi kohta:

Mida suurem on käibekordaja, seda efektiivsemalt kasutab ettevõte käibekapitali.

Valemist on selgelt näha, et käibe arvu kasv viitab kas püsiva käibekapitali bilansi juures müüdavate toodete mahu suurenemisele või püsiva müügimahu juures teatud koguse käibekapitali vabanemisele või iseloomustab olukord, kus müügimahu kasvutempo ületab käibekapitali kasvutempo. Käibekapitali käibe kiirenemine või aeglustumine määratakse tegeliku käibekordaja võrdlemisel selle plaanijärgse või eelmise perioodi väärtusega.

Ühe pöörde kestus päevades näitab, kui kaua kulub käibekapitali täielikuks käibeks, st toodete müügist saadava tuluna ettevõttele tagasi jõudmiseks. arvutatakse aruandeperioodi (aasta, poolaasta, kvartal) päevade arvu jagamisel käibekordajaga:

Asendades käibe suhte asemel selle valemi, saame:

finantsarvutuste praktikas võetakse ühe pöörde kestuse arvutamise lihtsustamiseks päevade arvuks kuus 30, kvartalis 90, aastas 360 päeva.

Ringluses olevate rahaliste vahendite koormustegur iseloomustab väljamakstud käibekapitali suurust toote müügitulu rubla kohta. Analoogiliselt põhivara kapitalimahukusega tähistab see näitaja käibekapitali intensiivsust, st käibekapitali maksumust (kopikates) müüdud toodete rubla kohta:

Täiteteguriks saab käibekordaja pöördprotsent, mis tähendab, et mida madalam on ringluses olevate rahaliste vahendite täitumistegur, seda efektiivsemalt saab ettevõttes kasutada käibekapitali.

Lisaks vaadeldavatele käibekapitali käibe üldnäitajatele määratakse üldkäibe muutumise konkreetsete põhjuste väljaselgitamiseks kindlaks erakäibe näitajad, mis kajastavad käibekapitali kasutamise astet ringluse igas etapis ja individuaalselt. käibekapitali elemendid (arvutatakse sarnaselt ülaltoodud valemitele)

Käibekapitali tõhus kasutamine ei seisne mitte ainult nende käibe kiirendamises, vaid ka toodete tootmis- ja müügikulude vähendamises tänu käibekapitali üksikute elementide (tooraine, materjalid, energia) säästmisele.Ärge unustage, et kõige olulisem on Ettevõtte materiaalsete ressursside kasutamise tõhususe üldnäitaja on aktsepteeritud toodete materjalikulu(Mina) – materjalikulude summa ja toodangu või toodete müügimahu suhe:

Materjali intensiivsuse konkreetsed näitajad on tooraine intensiivsus, metalli intensiivsus, elektrienergia intensiivsus, kütusemahutavus ja energiamahukus; nende arvutamisel kajastab lugeja tegelikku tarbitud tooraine, metalli, elektri, kütuse ja energia kogust füüsikaliselt või väärtuseliselt.

Materjali intensiivsuse pöördnäitaja on materjali efektiivsus, mis määratakse järgmise valemiga:

Mida paremaid tooraineid, materjale, pooltooteid ja energiat saab kasutada, seda väiksem on materjalikulu ja seda suurem on materjali tootlikkus.

Lähtuvalt käibekapitali kasutamise efektiivsuse analüüsist on planeeritud võimalusi nende käibe kiirendamiseks. Käibe kiirenemine saavutatakse erinevate meetmetega varude moodustamise, valmistoodete tootmise ja müügi etapis.

Käibekapitali kasutamise juhtimine hõlmab käibe kiirendamiseks järgmiste viiside rakendamist:

• tootmisprotsesside intensiivistamine, tootmistsükli kestuse vähendamine, erinevat tüüpi seisakute ja katkestuste kõrvaldamine töös, looduslike protsesside aja vähendamine;
• toorme ja kütuse ning energiaressursside säästlik kasutamine: tooraine ja materjalide tarbimise ratsionaalsete normide rakendamine, jäätmevaba tootmise juurutamine, odavama tooraine otsimine, materiaalsete soodustuste süsteemi täiustamine ressursside säästmiseks. Kõik ülaltoodud meetmed vähendavad valmistatud toodete materjalikulu;
• põhitootmise korralduse täiustamine: teaduse ja tehnoloogia progressi kiirendamine, progressiivsete seadmete ja tehnoloogia kasutuselevõtt, tööriistade, seadmete ja seadmete kvaliteedi parandamine, standardimise arendamine, ühtlustamine, tüpiseerimine, tootmise korraldamise vormide optimeerimine (spetsialiseerumine). , koostöö, tehastevaheliste suhete ratsionaliseerimine);
• abi- ja teenindustootmise korralduse täiustamine: abi- ja teenindusoperatsioonide (transport, ladu, peale- ja mahalaadimine) terviklik mehhaniseerimine ja automatiseerimine, laosüsteemi laiendamine, rakendamine automatiseeritud süsteemid laoarvestus;
• töö parandamine tarnijatega: tooraine, materjali ja pooltoodete tarnijate toomine tarbijatele lähemale, tarnete vahede vähendamine, dokumendivoo kiirendamine, otseste pikaajaliste suhete kasutamine tarnijatega;
• töö parandamine toodete tarbijatega: toodete tarbijate toomine tootjatele lähemale, maksesüsteemi täiustamine (toodete väljastamine ettemaksu alusel, mis vähendab saadaolevaid arveid), müüdavate toodete mahu suurendamine tänu tellimuste täitmisele otseühenduste kaudu , toodete hoolikas ja õigeaegne valimine ja saatmine partiide ja sortimendi kaupa , valmistoodete laoseisude vähendamine tänu valmistoodete saatmise täiustatud planeerimisele;
• logistiliste lähenemiste kasutamine ostujuhtimisel, tootmise korraldamisel ja valmistoodete müügil, mis vähendab käibekapitali ringluse kestust ning vähendab tootmis- ja müügikulusid.

1. Käibekapital on oluline lahutamatu osa ettevõtte kapitali ja tagada tootmisprotsessi tõrgeteta toimimine. Väärib märkimist, et nad on pidevalt liikumises, läbides järjest ringlusetappe ja muutes oma kuju.

2. Käibekapital liigitatakse mitme kriteeriumi järgi: ringlussfääri, elementide, omandiõiguse, reguleerimisala hõlmatuse, moodustamisallikate järgi.

3. Käibekapitali ratsionaalse kasutamise aluseks loetakse nende normeerimist - minimaalse vajaliku, kuid piisava koguse määramist katkematuks tootmisprotsessiks.

4. Käibekapitali kasutamise efektiivsuse kriteeriumiks saab nende käive. Mida kiiremini käibekapital läbib kõik ringluse etapid ja jõuab müügituluna ettevõttesse tagasi, seda tõhusamalt saab neid kasutada.

5. Käibekapitali kasutamise juhtimine hõlmab pidevat tegurite ja reservide otsimist nende käibe kiirendamiseks.