Operatsion byudjet o'z ichiga oladi daromadlar va xarajatlar byudjeti , rivojlanishi uchun asos bo'lgan keyingi byudjetlar: ishlab chiqarish byudjeti, mahsulotni sotish byudjeti, boshqa daromadlar, materiallar va energiya xarajatlari, ish haqi, amortizatsiya, umumiy va umumiy ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti, soliq xarajatlari byudjeti (soliqlarga qarab, umumiy xarajatlar tarkibiga kiritilishi mumkin).

Operatsion byudjetlarning maqsadi - doimiy faoliyatni rejalashtirish. Operatsion byudjetlarning quyidagi turlari ajratiladi.

1. Sotish byudjeti. ga qarab ishlab chiqarish quvvati, kelajak uchun belgilangan maqsadlar, sotish bozorlari, rejalashtirilgan sotish hajmi mahsulotning prognozli miqdori va rejalashtirilgan narxlar asosida hisoblanadi. Hisob-kitoblar mahsulot turi bo'yicha amalga oshiriladi. Ushbu turdagi byudjetni tuzish barcha korxonalar uchun majburiydir. Uning shakllari yoqilgan turli korxonalar xususiyatlariga qarab bir-biridan farq qilishi mumkin.

2. Ishlab chiqarish byudjeti. Rejalashtirilgan ishlab chiqarish hajmi hisoblab chiqiladi. Buning asosi savdo byudjeti va balansidir tayyor mahsulotlar. Ushbu turdagi byudjetni hisoblash shakllantirish uchun zarurdir ishlab chiqarish dasturi.

3. Materiallar va xom ashyolarning bevosita xarajatlari byudjeti. U mahsulot birligiga sarflanadigan material sarfi me’yorlari, omborlarda qolgan xom ashyo va materiallarning ishlab chiqarish byudjetidan prognoz ma’lumotlari va bozor narxlari asosida hisoblanadi. Ushbu byudjet moddiy-texnika resurslarini xarid qilish hajmini belgilaydi. Ma'lumotlar ham pul, ham natural shaklda shakllantiriladi. Ushbu turdagi byudjet ishlab chiqarish va qurilish korxonalari uchun xosdir.

4. To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari byudjeti. Mehnat resurslarini jalb qilishning umumiy qiymati hisoblab chiqiladi. Kirish ma'lumotlari: ishlab chiqarish byudjeti. Mehnatni standartlashtirish tizimi qo'llaniladi.

5. O'zgaruvchan qo'shimcha xarajatlar byudjeti. Hisoblash ob'ektlar bo'yicha taqsimlangan qo'shimcha xarajatlar asosida amalga oshiriladi: amortizatsiya, elektr energiyasi, sug'urta xarajatlari va boshqalar.

6. Xom ashyo va tayyor mahsulotlar zahiralari byudjeti. U tabiiy birliklarda xom ashyo va materiallar balansi, tayyor mahsulot zahiralari, narxlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar asosida hisoblanadi. Uzoq ishlab chiqarish tsikllari bo'lgan tashkilotlarda inventar byudjeti bilan birga yoki uning o'rniga ishlab chiqarish byudjeti tuzilishi mumkin. IN qurilish tashkilotlari Shunga o'xshab, tugallanmagan qurilish uchun byudjet ham tuzilishi mumkin.

7. Ma'muriy va tijorat xarajatlari byudjeti. Bu erda doimiy xarajatlarning prognoz smetasi hisoblab chiqiladi. Ob'ektlarning tarkibi ko'plab omillarga, shu jumladan korxona faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq.

8. Sotilgan mahsulot tannarxi byudjeti. Korxona tomonidan tasdiqlangan xarajatlarni hisoblash metodologiyasi asosida oldingi operatsion byudjetlar asosida hisoblab chiqiladi.

Korxonada faoliyat turiga qarab, ma'lum turdagi byudjetlar muhimligi bo'yicha ustunlik qilishi mumkin.

Demak, masalan, ishlab chiqarish korxonasida xarajatlarni hisoblashning asosiy asosi ishlab chiqarish byudjeti, savdo korxonalarida esa sotish byudjeti hisoblanadi. Agar korxona bir vaqtning o'zida bir nechta faoliyat turlari bilan shug'ullansa, u holda har bir faoliyat yo'nalishi uchun o'zining operatsion byudjetini tanlash, shuningdek, butun korxona uchun ma'lumotlarni yig'ish uchun konsolidatsiya tartibini aniqlash kerak.

18. Byudjet, smeta va moliyalashtirish rejasi.

Byudjet kutilayotgan natijalar va ajratilgan resurslarni miqdoriy shaklda aks ettiruvchi rejadir. Bu kompaniya faoliyatining tegishli moliyaviy va (yoki) tabiiy iqtisodiy ko'rsatkichlari to'plami. Byudjet muayyan moliyaviy va operatsion tuzilmalarni amalga oshirish nuqtai nazaridan kompaniyaning maqsadlarini tavsiflaydi.

Smeta - bu kelgusi xarajatlar va daromadlarni hisoblash, biror narsaning taxminiy hisob-kitobi. Taxmin qilish, bo'lish statik hisobot shakli, amalda rejalashtirish uchun ideal doimiy korxona xarajatlari va ular bo'yicha hisobot, lekin uchun joriy Bu kompaniyaning yarim o'zgaruvchan xarajatlarini yoki to'g'ridan-to'g'ri operatsion xarajatlarini hisoblash va sozlashda amalda qo'llanilmaydi. Shaklda hisobot berish taxminlar Bundan tashqari, korxonaning to'lov pozitsiyalarini shakllantirishda, xususan, to'lovlar tartibiga nisbatan (ayniqsa, likvidlik taqchilligi davrida) foydalanish mumkin. taxmin qilish to'lovning imperativligi (majburiyati) ma'nosiga ega

Moliyalashtirish rejasi Korxona ta'sis moliyalashtirish rejasi, balans rejasi, foyda va zararlar hisobi, shuningdek joriy (yillikdan kam) likvidlik rejasi asosida tuziladi. Bu korxona yoki loyihani qaysi manbalardan va qanday shaklda moliyalashtirishni xohlayotganingizni (yoki xohlayotganingizni) ko'rsatishi kerak. Bunday holda, moliyalashtirishni korxona mablag'lari va tashqi moliyalashtirishni farqlash kerak. Haqiqiy moliyalashtirish va moliyalashtirish uchun maqsad va niyatlaringizni xaritada ko'rsating. Korxona mablag'lari hisobidan moliyalashtirish quyidagilarni o'z ichiga oladi: mulkni qayta taqsimlash (faol hisob-kitob), masalan, zarur bo'lmagan asosiy vositalarni (er, binolar, uskunalar va boshqalar) sotish, kamaytirish ombor zaxiralari, sotishdan keyin lizing.

Bundan tashqari, ichki moliyalashtirish foydani yig'ish, yashirin zaxiralarni yaratish, zaxira fondlariga badallar va boshqalarni o'z ichiga oladi.

Tashqi moliyalashtirish quyidagi tarkibiy qismlardan iborat: ta'sischilar tomonidan yangi kapital qo'shadigan yoki yangi ta'sischilarni jalb qilish, masalan, venchur kapitali fondlari tomonidan badallar va aktsiyadorlik ishtiroki orqali moliyalashtirish.

Tashqi moliyalashtirish, shuningdek, kredit moliyalashtirishning turli shakllarini o'z ichiga oladi: shartnomaviy kreditlar, moliyalashtirish uchun kreditlar aylanma mablag'lar, yetkazib beruvchi kreditlari (sotib olish uchun to‘lov shartlarini belgilash yo‘li bilan), komissiya shartnomalari (konsignatsiya omborlari), xaridorlarning avans to‘lovlari, asosiy vositalarni moliyalashtirish uchun uzoq muddatli kreditlar, o‘z kapitali yoki loyihani moliyalashtirish, shuningdek, lizing, faktoring va subsidiyalar orqali moliyalashtirish.

Tashqi moliyalashtirishni tavsiflashda jalb qilingan moliyaviy resurslarni qisqa muddatli, o'rta muddatli va uzoq muddatliga bo'lish kerak. Mavjud umumiy qoida, unga ko'ra uzoq muddatli foydalanish uchun mo'ljallangan mulkiy aktivlar (asosiy vositalar) likvidlik inqirozining oldini olish uchun uzoq muddatli kreditlarni jalb qilish orqali moliyalashtirilishi kerak.

19. Korxonaning moliyaviy byudjetlari.

Moliyaviy byudjetlarning uch turi mavjud.

1. Moliyaviy resurslarni shakllantirish va taqsimlash byudjeti (prognoz balansi). Bu balans moddalari bo'yicha qoldiqlar prognozini ifodalaydi: debitorlik qarzlari, pul mablag'lari, tovar-moddiy zaxiralar, uzoq muddatli aktivlar, kreditorlik qarzlari va boshqalar Har bir element standart formuladan foydalangan holda hisoblanadi: yakuniy qoldiq = boshlang'ich qoldiq + debet aylanmasi - kredit aylanmasi. Faol hisoblar uchun - "+" belgisi bilan, passiv hisoblar uchun - "-" belgisi bilan. Ushbu turdagi byudjetning ahamiyati korxonaning mulki va majburiyatlarini, demak, to'lov qobiliyatini aniqlashdan iborat.

2. Daromadlar va xarajatlar byudjeti (foyda va zararlar to'g'risidagi prognoz hisoboti) mahsulot sotishning prognoz qiymatlari, tannarx, ma'muriy va tijorat xarajatlari, soliqlar, moliyaviy xarajatlar (ssudalar va kreditlar bo'yicha foizlar) hisob-kitoblari asosida shakllantiriladi. Operatsion byudjetlar dastlabki ma'lumot sifatida xizmat qiladi. Soliq to'lovlari o'rtacha foizlar yordamida hisoblanadi. Ushbu byudjet moliyaviy natijani rejalashtirish, ya'ni rentabellikni aniqlash uchun mo'ljallangan.

3. Byudjet Pul(pul oqimi to'g'risidagi prognoz hisoboti) xarajatlarning prognoz miqdorini aks ettiradi (operatsion byudjetlar ma'lumotlari asosida). U tahlil qilish uchun ishlatiladi moliyaviy holat korxonaning (to'lov qobiliyati), ya'ni korxonaning joriy va boshqa majburiyatlarini to'lashi, ishlab chiqarishni kengaytirish uchun zarur bo'lgan yangi asbob-uskunalar va mexanizmlarni sotib olishga qodirligi aniqlanadi. Ushbu turdagi byudjetning ma'nosi shundaki, korxona ko'pincha bir nechta yo'nalishlarda (masalan, investitsiyalar va dividendlarni to'lash) xarajatlarni amalga oshirishi kerak va shuning uchun naqd pul oqimini tahlil qilish uchun xarajatlar hajmini aniq tushunish kerak. chiqib ketishni qoplash uchun etarlimi yoki qo'shimcha moliyalashtirishni jalb qilish zarurmi. Ba'zi kompaniyalarda investorlar yoki kredit olish imkoniyati mavjud bo'lib, bu moliyaviy byudjet taqchilligini qoplashga yordam beradi. Ammo bu har doim ham mumkin emas (korxonaning to'lov qobiliyati past bo'lgan taqdirda), shuning uchun echimlardan biri har bir byudjet moddasining ahamiyatini tahlil qilish va yo'q qilinishi mumkin bo'lgan eng muhim moddalarni aniqlashdir.

Naqd pul oqimi byudjetining maqsadi, bir tomondan, o'zingizni pul etishmasligi (ishlab chiqarish jarayoniga juda salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin) vaziyatidan himoya qilish uchun ushbu vositadan foydalanish va boshqa tomondan, bunday biznesga bo'sh pul mablag'larini kiritish imkoniyati.. qayerdan qo'shimcha daromad olish mumkin? Pul oqimi byudjeti kompaniya kelajakda qanday xarajatlarni kutayotganini va bu xarajatlar qaysi manbalardan to'lanishini belgilaydi.

Operatsion byudjet - korxonaning kelajakdagi moliyaviy ehtiyojlarini ko'rsatadigan prognoz ma'lumotlari iqtisodiy faoliyat(ishlab chiqarish, sotish, likvidlik harakati va boshqalar). Qoida tariqasida, operatsion byudjet ma'lum bir davr uchun (odatda bir yil) hisoblanadi. Tayyor hujjat rejadir savdo faoliyati. Belgilangan rejadan chetga chiqishlar aniq kuzatilishi va tuzatilishi kerak.

Operatsion byudjet (inglizcha nomi - operatsion byudjet) - muayyan mahsulotni sotishdan kutilayotgan foyda, uning tannarxi va boshqalar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan faoliyat rejasi. Operatsion byudjetni yaratishning roli shunchalik muhimki, bu muammoni hal qilish uchun alohida infratuzilmaga ega bo'lgan va mahsulotni tahlil qilish, bozorni o'rganish va hokazolar bilan shug'ullanadigan alohida bo'linma tuziladi. Byudjet tuzish sifatiga nafaqat byudjetni shakllantirish jarayonining muvaffaqiyati, balki kompaniyaning kelajagi ham bog‘liq.

Operatsion byudjet asosiy byudjetning tarkibiy qismlaridan biridir. Hujjat kompaniyaning muayyan funksiyasi yoki segmenti uchun kelgusi yil uchun rejalashtirilgan barcha operatsiyalarni muhokama qiladi. Uning shakllanishi jarayonida ishlab chiqarish hajmlari va tovarlarni sotish kompaniya foydasi va xarajatlarining miqdoriy parametrlariga aylanadi. Bunday hujjat korxonaning daromadlari va xarajatlarini ko'rsatadigan to'liq hisobotni o'z ichiga olishi kerak. U odatda bir guruh byudjetlar - ishlab chiqarish, sotish, tijorat, inventar va boshqalar asosida tuziladi.

Amalda, operatsion byudjet bir necha tarkibiy qismlardan iborat:

1. Sotish byudjeti. Bu erda rejalashtirish vazifasi to'liq korxona rahbariyatiga yuklanadi. Ikkinchisi, o'z navbatida, marketing bo'limiga asoslanadi tadqiqot ishi. Savdo byudjeti asosiy ahamiyatga ega va keyinchalik undan ma'lumot oladigan boshqa byudjetlar guruhining shakllanishiga ta'sir qiladi.

Sotish hajmiga ta'sir qiluvchi asosiy omillarga ishlab chiqarish quvvatlarining mavjudligi, oldingi davrlardagi sotish hajmi, raqobat, bozorni o'rganish, sotishning shaxsiy foyda va bandlik darajasiga bog'liqligi kiradi. potentsial iste'molchilar, mavsumiy o'zgarishlar, uzoq muddatli tendentsiyalar va boshqalar.

Turli funktsional va statistik hisoblash usullaridan foydalangan holda savdo byudjetini tuzishda maksimal aniqlikka erishishingiz mumkin.

• 2. Tadbirkorlik xarajatlari byudjeti. Bu ma'lum vaqt oralig'ida (kelajakda) mahsulot (tovar) va xizmatlarni sotish bilan bog'liq bo'lgan barcha potentsial xarajatlarni hisobga oladi. Bunday byudjetni ishlab chiqish vazifasi, qoida tariqasida, savdo bo'limiga yuklanadi. Bunday holda, hujjatni hisoblash yuqorida ko'rsatilgan byudjet bilan bog'liq bo'lishi kerak. Qoidaga ko'ra, biznes xarajatlari qanchalik yuqori bo'lsa, sotish hajmi shunchalik yuqori bo'ladi va aksincha.
• 3. Ishlab chiqarish byudjeti. Tovarlarni sotish hajmlari raqamli shaklda aniqlangandan so'ng, joriy vazifalarni bajarish uchun ishlab chiqarilishi kerak bo'lgan xizmatlar yoki tovarlar hajmi hisoblab chiqiladi. Muayyan davr oxiridagi inventarizatsiyaning zarur darajasi va sotish birliklari hajmi to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, ishlab chiqarish rejasi tuziladi.
• 4. Materiallardan foydalanish va sotib olish uchun byudjet. Bu erda, qoida tariqasida, xarid qilish muddatlari va ishlab chiqarish ehtiyojlarini qoplash uchun zarur bo'lgan xom ashyo (yarim tayyor mahsulotlar) hajmi ko'rsatilishi kerak. Amaldagi material ishlab chiqarish byudjeti, shuningdek inventar darajasidagi mumkin bo'lgan tuzatishlar bilan belgilanadi.
• 5. Mehnat byudjeti. Ushbu hujjatni yaratishda hisob-kitob bo'limi hisob-kitob qiladi ish vaqti(soatlarda), bu ma'lum bir ishlab chiqarish hajmini amalga oshirish uchun zarur. Hisoblash xizmatlar (mahsulotlar) birliklarini joriy tannarx standartlariga ko'paytirish yo'li bilan amalga oshiriladi. Bu erda mehnat xarajatlari to'lov stavkalarini zarur mehnat xarajatlariga ko'paytirish yo'li bilan naqd pul shaklida aniqlanadi.

• 6. Qo'shimcha xarajatlar byudjeti. Bunday hujjat to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olmasdan, kelajakdagi ishlab chiqarish xarajatlarini nazarda tutuvchi batafsil reja shaklini oladi. mehnat resurslari va materiallar. Ushbu byudjetning maqsadlari umumiy ishlab chiqarish xarajatlarini aks ettiruvchi byudjetlarni birlashtirishni, shuningdek, ushbu ma'lumotlarni keyinchalik ma'lum vaqt uchun standartlarni hisoblash bilan to'plashni o'z ichiga oladi.
• 7. Ma'muriy va umumiy xarajatlar (xarajatlar) uchun byudjet. Bu erda mahsulotni ishlab chiqarish va sotish xarajatlarini hisobga olmagan holda tranzaksiya xarajatlarining batafsil tahlili keltirilgan. Uning vazifasi kelajakda kompaniyaning to'liq ishlashini ta'minlashdir. Byudjetlashtirish byudjet mablag'lari va xarajatlarni nazorat qilish uchun zarur bo'lgan axborot bo'shliqlarini qoplash uchun muhimdir.
• 8. Prognoz hisoboti (daromad va xarajatlar bo'yicha). Yuqoridagi hujjatlar asosida sotilgan mahsulot tannarxining prognoz rejasi tuzilishi kerak. Ushbu maqsadlar uchun mehnat xarajatlari, materiallar, qo'shimcha xarajatlar va boshqalardan foydalanish uchun byudjetlardan ma'lumotlar ishlatiladi. Kutilayotgan foyda to'g'risidagi ma'lumotlardan, biznes xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlardan, shuningdek, mahsulot tannarxidan foydalanish kompaniyaning daromadlari va xarajatlari to'g'risida hisobot yaratishga imkon beradi.

Operatsion byudjetni shakllantirish bosqichlari:

• 1. Birinchi bosqich - korxona uchun sotish prognozini ishlab chiqish. Bu kompaniya bozorni rejalashtirish xususiyatlaridan kelib chiqadigan vaziyatda realdir. Bunday yondashuv faqat cheklangan (kichik) ishlab chiqarish hajmlari va zaif ishlab chiqarish quvvatlariga ega bo'lgan tuzilmalar uchun mantiqiy emas. Bunday kompaniyalar uchun kelajakda sotuvlar soni, qoida tariqasida, asosda belgilanadi tarmoqli kengligi mavjud uskunalar, shuningdek, ishlab chiqarish quvvatining o'zi. Ammo bunday vaziyatda ham savdo rejasini tuzish sizga malakali o'ylab ko'rish va amalga oshirish imkonini beradi investitsiya rejalari(agar, albatta, kompaniya keyingi rivojlanishga qaratilgan bo'lsa).
• 2. Ikkinchi bosqich amalda bir vaqtning o'zida (parallel ravishda) birinchi - ikkita byudjetni shakllantirish (inventar va ishlab chiqarish) bilan amalga oshiriladi. Zaxiralar to'g'risida to'liq ma'lumotga ega bo'lmasdan, nima, qanday va qanday hajmlarda ishlab chiqarish kerakligini bilib bo'lmaydi. Ehtimol, kompaniya ishlab chiqarish bilan emas, balki mavjud zaxiralarni sotish bilan shug'ullanishi kerak. Yoki, aksincha, zaxiralarni to'ldirish kerak.

• 3. Uchinchi bosqich - tijorat va ma'muriy xarajatlar byudjetlarini (rejalarini) yaratish. Bu erda shuni ta'kidlash kerakki, tijorat xarajatlari, qoida tariqasida, o'zgaruvchan (yarim o'zgaruvchan) xususiyatga ega. Shuning uchun ularning hisobi mahsulot sotish rejasi bilan bog'liq holda amalga oshirilishi kerak. Ma'muriy xarajatlarga kelsak, bu byudjet faqat boshqaruv apparati uchun rejalashtirilgan xarajatlarni o'z ichiga oladi.
• 4. To'rtinchi bosqich - ta'minot byudjeti. Uni to'plash uchun ma'lumotlar sotish prognozlari va haqiqiy inventar darajalaridan olingan.
• 5. Beshinchi bosqich - ishlab chiqarish byudjetini yaratish. Ushbu jarayon muammosiz asosiy materiallar xarajatlari uchun byudjetni shakllantirishga o'tadi. Ushbu byudjetdan foydalanib, kerakli hajmdagi ishlab chiqarishni amalga oshirish uchun qancha xom ashyo, butlovchi qismlar va materiallar sarflanishini ko'rishingiz mumkin. Shunday qilib, jismoniy va pul ko'rinishida byudjetni tuzishning birinchi imkoniyatida undan foydalanishga arziydi. Shuningdek, ushbu bosqichda hajmlarni rejalashtirish kerak ish haqi.
• 6. Oltinchi bosqich - bilvosita ishlab chiqarish xarajatlarini rejalashtirish, ya'ni jarayonni ish tartibida saqlash uchun kompaniya ko'tarishi kerak bo'lgan xarajatlar. Ushbu turdagi xarajatlar foyda bilan bog'liqlikning boshqa darajasini aks ettirishi mumkin va doimiy yoki yarim o'zgaruvchan bo'lishi mumkin. Aynan bilvosita xarajatlar yordamida xizmatlarning (tovarlarning) narxini kelajakda aniq hisoblash mumkin.
• 7. Ettinchi bosqich - korxonaning asosiy ish (faoliyat) turlari bo'yicha xarajatlari va daromadlariga nisbatan byudjetni shakllantirish. Uni kompilyatsiya qilish muammo emas, chunki ma'lumotni ilgari yaratilgan hisobotlardan olish mumkin. Ushbu rejani kengaytirishda zarar va foyda to'g'risidagi hisobotning investitsiya va moliyaviy tarkibiy qismlarni hisobga olmagan holda tashkilot faoliyatini aks ettiruvchi qismi shakllantiriladi. Agar tashkilotda katta hajmdagi "boshqa faoliyat" bo'lmasa va undan foyda olish rejalari bo'lmasa, foyda va zarar to'g'risidagi hisobot rejasi foydalanishga tayyor. Shundan so'ng, foyda prognoziga qaytish va uni daromadlar prognoziga aylantirishga arziydi, bu erda biz haqiqiy ("jonli" mablag'larni) olish haqida gapiramiz.
• 8. Sakkizinchi bosqich yakuniy bosqichdir. Bu bosqichda korxona balansini prognozlash ishlari olib borilmoqda. Buning uchun mumkin bo'lgan o'zgarishlarni rejalashtirish amalga oshiriladi va kelajakdagi davr uchun balans shakli to'ldiriladi. Olingan ma'lumotlarga asoslanib (buxgalteriya balansi asosida) tashkilotning moliyaviy barqarorligining kelajakdagi parametrlarini hisoblash, shuningdek, joriy ko'rsatkichlar bilan taqqoslash mumkin. Bunday tahlil strukturaning hozirgi holatini moslashtirish va kelajakda uning pozitsiyasini yaxshilash imkonini beradi.

Boshqa operatsion xarajatlar tarkibini kiriting:

• * sotilayotgan, hisobdan chiqarilgan va o'tkazilayotgan aktivlarning joriy qiymati, bularga quyidagilar kiradi: asosiy vositalar, materiallar va nomoddiy aktivlar;
• * sotilgan, hisobdan chiqarilgan, o'tkazilgan moliyaviy investitsiyalar qiymati;
• * ssudalar va ssudalar bo'yicha xarajatlar, ular quyidagilardan iborat bo'lishi mumkin: qisqa muddatli va uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar, kreditlar va qarzlar bo'yicha boshqa xarajatlar;
• * sotib olingan xizmat ko'rsatish bilan bog'liq boshqa xarajatlar qimmatli qog'ozlar va boshqa qarz majburiyatlari bo'yicha;
• * mulk solig'i, transport solig'i, davlat boji va boshqa soliq va yig'imlarni o'z ichiga olgan soliqlar va yig'imlar;
• * bank xizmatlari (kreditlash bilan bog'liq bo'lmagan);
• * ijara shartnomasi bo'yicha berilgan mol-mulkni saqlash xarajatlari (shu jumladan, ushbu mulk bo'yicha amortizatsiya);
• * valyuta tushumlarini sotish va chet el valyutasini sotib olish xarajatlari;
• * boshqa operatsion xarajatlar.

Hisoblash bo'yicha boshqa daromadlar va xarajatlar ko'rsatkichlari Foyda va zararlar byudjetining tegishli bo'limlariga, kassa tushumlari va xarajatlari bo'yicha tegishli rejalashtirilgan ko'rsatkichlar esa BDDSga kiritiladi.

Operatsion byudjetni yaratish va tasdiqlash - asosiy bosqich moliyaviy rejalashtirish hisobot davrining oxirida (oy, chorak, yil). Xodimlar Moliya bo'limi kompaniyada bo'lajak bitimlar hajmini tahlil qilish, kutilayotgan xarajatlar va daromadlarni hisobga olish; doimiy xarajatlar, inflyatsiya darajasi, kurs farqlari (agar kompaniya valyuta operatsiyalari bilan ishlasa).

Korxonada operatsion byudjetni shakllantirish bosqichlari

Kompaniyada byudjetlashtirish ko'p bosqichli jarayon, qurilish operatsion rejasi ham bir necha bosqichlardan iborat.

• Keyingi hisobot davri uchun sotish hajmini prognoz qilish. O'zgaruvchan xarajatlar kompaniyalar ishlab chiqarilgan va sotilgan mahsulot hajmiga bog'liq, shuning uchun moliyachilar o'tgan davrlarning foydalari va joriy bozor kon'yunkturasini hisobga olgan holda prognoz tuzadilar. Operatsion byudjet uchun moliyaviy model maksimalni o'z ichiga olishi kerak tashqi omillar(inflyatsiya darajasi, qayta moliyalash stavkasi, joriy valyuta kursi) talab qilinadigan xarajatlar miqdorini ta'minlash uchun.
• Ma'muriy va tegishli xarajatlarni qoplash uchun byudjetlarni yarating. Savdo hajmiga qarab o'zgaruvchan xarajatlar (sotib olingan xom ashyo va materiallar miqdori, xodimlarga mukofotlar uchun ish haqi fondi, qo'shimcha ish va qo'shimcha smenalar uchun haq to'lash) shakllanadi. Ma'muriy xarajatlar (ijara, xodimlarning ish haqi) o'zgarishsiz qoladi.
• Asosiy ishlab chiqarish xarajatlarini qoplash uchun byudjetlarni yarating. Xom ashyo va materiallar xarid qilish, ishlab chiqarish quvvatlarini saqlash va ta’mirlash, yangi texnologiyalarni joriy etish uchun mablag‘ ajratilmoqda. Ishlab chiqarish xarajatlari ishlab chiqarish, innovatsiyalar va bilim talab qiladigan kompaniyalarda operatsion byudjetning markaziy qismidir. Savdo uylari, xizmat ko'rsatuvchi kompaniyalar va vositachilar ishlab chiqarish byudjetini rejalashtirishmaydi, uni operatsion xarajatlar bilan almashtiradilar.
• Kompaniyaning kelgusi davr uchun balansini prognoz qilish. Ishlab chiqarish va moliya bo'limlari xodimlari vaziyat qanday rivojlanishining modellarini tuzadilar va dastlabki balansni (ba'zan foyda va zarar to'g'risida hisobot) tuzadilar. Ushbu ma'lumotlar ko'rsatkichlarni hisoblash imkonini beradi moliyaviy barqarorlik kompaniyalar, biznes samaradorligini bashorat qilish va kutilayotgan qo'shimcha xarajatlarni qoplash uchun mablag' ajratish.

Operatsion byudjetni qurish oldingi davrlar statistikasi va iqtisodiy modellashtirishga asoslanadi. Iqtisodiy sohaga qarab, hujjat keyingi moliyaviy davr uchun belgilanadi yoki muntazam ravishda qayta ko'rib chiqiladi. Misol uchun, innovatsion mahsulotlar ishlab chiqaradigan venchur kapital kompaniyalari har oy o'zlarining operatsion byudjetlarini ko'rib chiqadilar. Savdo uylari kelgusi yil uchun yagona hujjat qabul qilmoqda.

Korxonada operatsion byudjetni tuzish usullari

Kichik operatsion byudjet moddalari oldingi davrlar ma'lumotlari asosida rejalashtiriladi va operatsion xarajatlar usullardan biri yordamida hisoblanadi.

• CVP tahlili - joriy xarajatlar, rejalashtirilgan mahsulot hajmi va foydani taqqoslash. Usul kichik o'lchamlarda qo'llaniladi ishlab chiqarish korxonalari yoki yangi kompaniyalar. Ushbu CVP modellari zararsizlik nuqtasini hisoblash, ishlab chiqarish hajmini baholash va sotish tuzilmasini rejalashtirish imkonini beradi.
• EOQ tahlili - etkazib berish uchun optimal partiyaga asoslangan operatsion xarajatlarni hisoblash. Usul ishlatiladi yirik kompaniyalar kim bilan ishlaydi dilerlik tarmoqlari. Tovarlarning bir partiyasini sotish qiymati etkazib berish hajmiga ko'paytiriladi.
• EPR tahlili - minimal xarajatlar bilan mahsulot partiyasining tannarxi asosida tannarxni hisoblash (EOQ tahlilini o'zgartirish). Usul katta miqdordagi tovarlarni o'ziga tegishli omborlarda saqlashga majbur bo'lgan kompaniyalarda qo'llaniladi. Bir partiyani ishlab chiqarish va saqlash xarajatlari taxminiy ta'minot hajmiga ko'paytiriladi.

Kassa byudjeti korxonaga korxonaning joriy va investitsiya faoliyatini doimiy ravishda moliyalashtirish va to'lov majburiyatlarini bajarish imkonini beradi. Kompaniyaga qancha pul kerakligini va qaysi davrda kerakligini taxmin qilish imkonini beradi.

Kassa byudjetini tuzishning asosiy maqsadi pul mablag'larini olishning real vaqtini belgilashdir. Byudjet o'z mablag'laringizning holatini va qarz mablag'larini jalb qilishni kuzatish imkonini beradi. Pul mablag'lari byudjeti korxonaning barcha pul oqimini turlarga bo'linmasdan (operatsion, investitsiya, moliyaviy) tavsiflaydi.

BDDSni ishlab chiqish tartibini bir qator ketma-ket bosqichlarga bo'lish tavsiya etiladi:

Investitsion xarajatlarni moliyalashtirish uchun zarur bo'lgan mablag'lar darajasini aniqlash (ya'ni soliqqa tortilgandan keyin korxonada qolgan foydadan moliyalashtiriladigan barcha xarajatlar);

Kutilmagan xarajatlar uchun kunlik naqd pul qoldig'ining minimal darajasini aniqlash (" yakuniy balans »);

Byudjet daromadlarini aniqlash (" kvitansiyalar ") - debitorlik qarzlarini yig'ish, investitsiyalar (asosiy vositalar va korxonaning boshqa aktivlarini sotish) va moliyaviy faoliyat (dividendlar, olingan foizlar) uchun byudjetni tahlil qilish hisobga olingan holda sotish byudjeti asosida amalga oshiriladi. );

Byudjetning xarajat qismini aniqlash (" to'lovlar ") - to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar byudjetlari (mehnat xarajatlari, xom ashyo va materiallar uchun xarajatlar - xom ashyo va materiallar zaxiralarining harakatini hisobga olgan holda), qo'shimcha xarajatlar byudjetlari (AUP uchun ish haqi, boshqa umumiy xarajatlar) asosida amalga oshiriladi. do'kon va umumiy xo'jalik xarajatlari), investitsiyalar (asosiy vositalarni sotib olish va qurish) va moliyaviy faoliyat (ssudalar va ular bo'yicha foizlarni to'lash, dividendlar to'lash) byudjetlari;

Pul oqimi byudjetini shakllantirish, nazorat qilish va tuzatish.

2. Savdo byudjeti va uning korxonaning operatsion byudjetlari tizimidagi o'rni.

Savdo byudjeti - har bir mahsulot turi bo'yicha rejalashtirilgan sotish hajmi, narxi va kutilayotgan sotish daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan operatsion byudjet.

Savdo byudjetini tuzish mahsulot sotish hajmini ham jismoniy, ham pul ko'rinishida (sof va yalpi daromad) pul ko'rinishida aniqlashni o'z ichiga oladi.

Savdo byudjeti mahsulot sotishdan tushgan pul tushumlarini aks ettiruvchi byudjet jadvali bilan to'ldirilishi kerak. BDDSni tuzish uchun daromadni tashkil etuvchi naqd pul tushumlari jadvali zarur. Mablag'lar tarkibini (naqd pul, hisob-kitoblar, veksellar va boshqalar) aniqlash muhim ahamiyatga ega. Ishlab chiqarishning turli o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, qabul qilish jadvalining formati boshqacha bo'lishi mumkin.

Umuman olganda, savdo byudjetiga quyidagi talablar qo'yiladi:

byudjet kamida oylik yoki choraklik sotish hajmini jismoniy va qiymat jihatidan aks ettirishi kerak;

byudjet mahsulotga bo'lgan talab, sotish geografiyasi, mijozlar toifalari, mavsumiy omillarni hisobga olgan holda tuziladi;

byudjet sotishdan kutilayotgan pul oqimini o'z ichiga oladi, keyinchalik ular pul oqimi byudjetining daromad qismiga kiritiladi;

sotishdan tushgan pul oqimlarini prognoz qilish jarayonida nisbiy to'lov koeffitsientlarini hisobga olish kerak.

Ishlab chiqarish byudjeti sotish byudjetiga asoslanadi. Ishlab chiqarish byudjetini tuzishda sotilmagan mahsulotlar balansidagi o'zgarishlar uchun sotish hajmini to'g'rilash kerak:

Ishlab chiqarish hajmi = Sotish hajmi + Davr oxiridagi qoldiqlar - Davr boshidagi qoldiqlar.

3. Korxonada byudjetlashtirish. Byudjet turlari.

Byudjetlashtirish - bu korxonalar (korporatsiyalar) rahbariyatining rejalarini va birinchi navbatda ishlab chiqarish va marketing rejalarini birlashtirgan rejalashtirilgan byudjetlarni (smetalarni) ishlab chiqish jarayoni.

Byudjetlashtirishning maqsadi ishlab chiqarish va tijorat jarayonini jami va tarkibiy bo'linmalar bo'yicha zarur moliyaviy resurslar bilan ta'minlashdan iborat.

Umumiy byudjet tizimida asosiy (jamlanma) va mahalliy byudjetlar mavjud.

Asosiy byudjet - bu marketingning moliyaviy, miqdoriy ifodasi va ishlab chiqarish rejalari belgilangan maqsadlarga erishish uchun zarur.

Mahalliy byudjetlar asosiy byudjetni tuzishda dastlabki axborot bazasi bo'lib xizmat qiladi. Korxonalar asosiy byudjetni tuzmasdan o'z daromadlarining muhim qismini yo'qotishining asosiy sababi o'z mijozlari va savdo bozori to'g'risida ishonchli ma'lumotlarning etishmasligidir.

Byudjetlash jarayoni uzluksiz yoki surma xarakterga ega. Yil uchun belgilangan rejalashtirilgan moliyaviy ko'rsatkichlar asosida joriy moliyaviy rejalashtirish jarayonida (rejalashtirish davri boshlanishidan oldin) choraklik byudjetlar tizimi ishlab chiqiladi. Har choraklik byudjetlar doirasida oylik byudjetlar tuziladi. Harakatlanuvchi byudjetlashtirish korxonaning moliyaviy faoliyatini operativ rejalashtirish tizimining uzluksizligini kafolatlaydi.

Byudjetlar operatsion va moliyaviy bo'linadi.

Operatsion byudjetlarga quyidagilar kiradi: sotish byudjeti; ishlab chiqarish byudjeti; inventarizatsiya byudjeti; materiallar va energiya xarajatlari uchun byudjet; mehnat xarajatlari uchun byudjet; amortizatsiya byudjeti; umumiy xarajatlar byudjeti; biznes xarajatlari byudjeti; boshqaruv byudjeti; daromadlar va xarajatlar byudjeti (foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotning prognozi). Moliyaviy byudjetlar:

pul oqimi byudjeti; balans bo'yicha byudjet (aktivlar va passivlarning prognoz balansi); aylanma mablag'larni shakllantirish byudjeti va ularni moliyalashtirish manbalari; kapital (investitsiya) byudjeti.

Byudjetlarni quyidagi mezonlarga ko'ra ham tasniflash mumkin:

* kompilyatsiya chastotasiga ko'ra - davriy va doimiy (barqaror); * ko'rsatkichlarni hisoblash usuli bo'yicha - o'tgan davrlar ma'lumotlari asosida va "noldan" ishlab chiqilgan; * o'zgarishlarning ta'sirini hisobga olgan holda - qat'iy, o'zgaruvchan va ko'p o'zgaruvchan.

15. Korxonaning operatsion byudjeti quyidagilarni o'z ichiga oladi:
a) investitsion byudjet
(*testga javob*) b) bevosita mehnat xarajatlari uchun byudjet
c) pul oqimi byudjeti

Operatsion byudjetlarning tarkibi

Pul oqimlari to'g'risidagi prognoz hisoboti to'g'ridan-to'g'ri quyidagilarga asoslanib ishlab chiqiladi:
(*testga javob*) a) daromadlar to‘g‘risidagi bashorat
b) kapital byudjeti
v) umumiy qo'shimcha xarajatlar byudjeti
d) uzoq muddatli sotish prognozi

17. Biznes-rejaning moliyaviy ko‘rsatkichlari mutanosib bo‘lishi kerak:
a) rentabellik ko'rsatkichlari bilan
b) kapital zichlik ko'rsatkichlari bilan
(*testga javob*) v) mahsulot ishlab chiqarish va sotish ko‘rsatkichlari bilan

18. Foyda va zararlar hisobi quyidagilarni aks ettiradi:
(*testga javob*) a) asosiy va boshqa faoliyat turlari bo‘yicha foyda (zarar),
b) mahsulotni sotishdan olingan foyda (zarar);
c) tashkilotning soliqdan oldingi foydasi;
d) tashkilotning asosiy faoliyatidan olingan foyda va sof foyda.

19. Doimiy ishlab chiqarish hajmi bilan davr oxiridagi tayyor mahsulot qoldiqlarining ko'payishi:
a) mahsulot sotish hajmiga ta'sir qilmaydi;
b) hisobot davrida mahsulot sotish hajmini oshiradi;
(*testga javob*) c) hisobot davrida mahsulot sotish hajmini kamaytiradi.

20. O'zgaruvchan xarajatlarga quyidagilar kiradi:
a) ijara,
b) kredit bo'yicha foizlar;
(*testga javob*) c) xom ashyo va materiallar xarajatlari.

21. Agregat doimiy xarajatlar tashkilot - 3000 ming rubl, ishlab chiqarish hajmi - 500 dona. mahsulotlar. 400 dona ishlab chiqarish hajmi bilan. Mahsulotning doimiy xarajatlari:
a) 2000 ming rubl. jami,
b) 3000 ming rubl. jami,
c) 7,5 ming rubl. birlik uchun,
(*test javobi*) d) ikkinchi va uchinchi javoblar to‘g‘ri,
e) bitta javob to'g'ri emas.

22. Moliyaviy byudjet va operatsion byudjet o'rtasidagi bog'liqlik orqali amalga oshiriladi
(*testga javob*) a) foyda va zarar prognozlari
b) savdo byudjeti
c) xarajatlar byudjeti
d) kapital byudjeti

23. Moliyaviy byudjetlar ustida ishlash... tayyorlash bilan tugaydi.
Gapni tugating.
(*testga javob*) a) prognoz balansi
b) pul oqimi byudjeti
v) daromadlar va xarajatlar byudjeti
d) savdo byudjeti

24.Yo‘qolgan so‘zni kiriting: Rejalashtirish gorizonti doirasida berilgan byudjetni shakllantirish chastotasi ... rejalashtirish deyiladi.
a) bir muddat
b) bosqich
c) bosqich
(*testga javob*) d) bosqich

25. Rivojlanish boshlanishidan oldin foyda va zarar rejasi ishlab chiqilishi kerak.
(*testga javob*) a) kassa byudjeti va prognoz balansi
b) ma'muriy byudjet
v) tijorat xarajatlari byudjeti
d) umumiy xarajatlar byudjeti

Ishlab chiqarish xarajatlari. Xarajatlar byudjeti

Ishlab chiqarish xarajatlari- bu moddiylashtirilgan xarajatlar, ular ishlab chiqarish tannarxiga kiritiladi. Ularga quyidagilar kiradi: to'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar, bevosita mehnat xarajatlari va umumiy ishlab chiqarish xarajatlari.

To'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar

Ushbu xarajatlar tashkilot omboridagi materiallar, tugallanmagan ishlab chiqarish va tayyor mahsulotlar (tovarlar) zahiralarida aks ettiriladi. Ular kiruvchi, inventarizatsiya qilinishi kerak va kelgusi hisobot davrlarida foyda keltirishi kerak bo'lgan tashkilotning aktivlari hisoblanadi. Boshqaruv hisobida ular "inventar-intensiv" deb ataladi.

To'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar- bu xom ashyo va asosiy materiallar xarajatlari, ularning qiymati to'g'ridan-to'g'ri ma'lum turdagi mahsulotlarga o'tkaziladi. Ular o'zgaruvchan bo'lib, ularning qiymati ishlab chiqarish hajmiga to'g'ridan-to'g'ri mutanosib ravishda o'zgaradi.

Agar materiallarning tannarxini ma'lum turdagi mahsulotga to'g'ridan-to'g'ri bog'lash mumkin bo'lmasa, u holda bu materiallar yordamchi materiallar sifatida hisobga olinadi, bilvosita moddiy xarajatlar sifatida tasniflanadi va umumiy ishlab chiqarish xarajatlariga kiritiladi. Har bir tashkilot o'ziga xos xususiyatlarga asoslanadi ishlab chiqarish jarayoni qaysi materiallarni asosiy va qaysilarini yordamchi materiallarga kiritishni mustaqil ravishda hal qiladi.

To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari

To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari barcha mehnat xarajatlarini o'z ichiga oladi ish kuchi mahsulotlar ishlab chiqarishda bevosita ishtirok etadi. Bularga mexanizatorlar va asosiy ishchilarning ish haqi kiradi. To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari o'zgaruvchan bo'lib, ularning qiymati ishlab chiqarish hajmiga to'g'ridan-to'g'ri mutanosib ravishda o'zgaradi.

Sex boshqaruvi xodimlari (ustalar, menejerlar, texnologlar), yordamchi xodimlar uchun mehnat xarajatlarini to'g'ridan-to'g'ri mahsulot turiga bog'lash mumkin emas, shuning uchun ular bilvosita (bilvosita), shuning uchun ular umumiy ishlab chiqarish xarajatlari sifatida qaraladi.

Operatsion byudjet

Mehnat xarajatlarining to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishi aniq vaziyatga bog'liq. Masalan, asosiy ishchilar uchun qo'shimcha ish haqi, to'lov ortiqcha ish odatda bilvosita xarajatlarni nazarda tutadi.

Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari.

Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari ishlab chiqarish birliklarida - uchastkalarda, ustaxonalarda, ishlab chiqarish binolarida va qayta ishlash maydonlarida paydo bo'ladi. Ular bevosita ishlab chiqarish bilan chambarchas bog'liq. Ularga tashkil etish, texnik xizmat ko'rsatish va ishlab chiqarishni boshqarish uchun umumiy ustaxona xarajatlari kiradi.

Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari quyidagi guruhlarga bo'linadi:

1) uskunaga texnik xizmat ko'rsatish va ulardan foydalanish xarajatlari:

— uskunaning amortizatsiyasi va Transport vositasi;

— uskunaga muntazam texnik xizmat ko‘rsatish va ta’mirlash;

— uskunalar uchun energiya xarajatlari;

— asbob-uskunalar va ish joylariga texnik xizmat ko'rsatish uchun yordamchi ishlab chiqarish xizmatlari;

— asbob-uskunalarga xizmat ko‘rsatuvchi ishchilar uchun ish haqi va ijtimoiy to‘lovlar;

— materiallar, yarim tayyor mahsulotlar, tayyor mahsulotlarni zavod ichida tashish xarajatlari;

— MBPning eskirishi; uskunalardan foydalanish bilan bog'liq boshqa xarajatlar;

2) umumiy do'konni boshqarish xarajatlari (xarajatlar). ishlab chiqarishni boshqarish; ishlab chiqarishni tayyorlash va tashkil etish bilan bog'liq xarajatlar; ishlab chiqarish bo'limi boshqaruv apparatiga xizmat ko'rsatish; binolar, inshootlar, ishlab chiqarish uskunalari amortizatsiyasi; binolar, inshootlar, uskunalarga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash; texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari normal sharoitlar ish; kasbga yo'naltirish va o'qitish xarajatlari).

Ularning asosiy xususiyatlari:

· murakkab xususiyat (xarajatlarning barcha iqtisodiy elementlarini aks ettiradi);

· ular sodir bo'lgan joylarda rejalashtirilgan va hisobga olinadi;

· byudjet-smeta usulida nazorat qilinadi;

· tayyor mahsulot turlari va tugallanmagan ishlab chiqarish o'rtasida bilvosita taqsimlanadi;

· bu xarajatlar birinchi navbatda buxgalterning qaroriga ko'ra ishlab chiqarish bo'limlari o'rtasida taqsimlanadi. Tarqatish bazasi sifatida har bir ishlab chiqarish birligining umumiy xarajatlariga eng mos keladigan ko'rsatkich tanlanadi. Tarqatish bazasi uzoq vaqt davomida o'zgarishsiz qoladi.

Amalda, tarqatish bazasi sifatida quyidagilar olinadi:

a) ishlab chiqarish ishchilarining ish vaqti (odam-soat) - bevosita mehnat xarajatlarini aks ettiradi;

b) ishlab chiqarish ishchilarining ish haqi, agar u ko'proq talab qilsa solishtirma og'irlik umumiy ishlab chiqarish xarajatlarida;

c) agar ishlov berish vaqti katta ulushni egallasa, mashina soatlari;

d) to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar, agar asosiy materiallar va ishlab chiqarish ishchilarining asosiy ish haqi katta ulushni tashkil etsa;

e) asosiy materiallarning narxi;

f) agar bo'linma bir turdagi mahsulot ishlab chiqarsa, turli bo'linmalar tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlarning mehnat zichligi hisobga olinmagan holda ishlab chiqarilgan mahsulotning jismoniy yoki qiymat ko'rsatkichlari hajmi;

g) butun korxona uchun yoki har bir bo'linma uchun alohida hisoblangan standart stavkalar (bo'linmalar barcha ishlarga bir xil vaqt sarflagan hollarda qo'llaniladi).

Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari shartli ravishda o'zgaruvchan yoki doimiy bo'lishi mumkin.

An'anaviy ravishda o'zgaruvchan umumiy ishlab chiqarish xarajatlari:

· ishlab chiqarish uskunalari, mashinalari va mexanizmlarini boshqarish uchun zarur bo'lgan energiya resurslari xarajatlari;

· asbob-uskunalar va ish joylarini joriy ta'mirlash xarajatlari;

Ushbu xarajatlarning hajmi ko'p jihatdan ishlab chiqarish hajmiga bog'liq.

Boshqa ishlab chiqarish xarajatlari qat'iy belgilangan. Bularga quyidagilar kiradi: ijara, sug'urta mukofotlari, amortizatsiya to'lovlari va boshqalar.

To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari va umumiy ishlab chiqarish xarajatlari qo'shimcha xarajatlar guruhini tashkil qiladi: DOBZ = PRT + GEN

Mavzu yuzasidan mustaqil ish

Variantingizga ko'ra yozma xabar tayyorlang ( variant - familiyaning birinchi harfi):

O.V.Grishchenko
Boshqaruv hisobi
Ma'ruza matnlari. Taganrog: TTI SFU, 2007 yil.

5.2. Tashkilotning byudjet tizimi

Tashkilotning asosiy byudjeti quyidagilardan iborat operatsion va moliyaviy byudjetlar .

Operatsion byudjetdaTashkilotning iqtisodiy faoliyati ishlab chiqarish va iqtisodiy faoliyatning alohida jihatlari va bosqichlarini tavsiflovchi maxsus texnik-iqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi orqali aks ettiriladi.

Operatsion byudjetning yakuniy maqsadi konsolidatsiyalangan foyda va zarar rejasini tuzishdir. Uni shakllantirishda byudjetlardan foydalaniladi:

ishlab chiqarish;

Tovar-moddiy zaxiralarni xarid qilish va ulardan foydalanish;

Ish haqi;

Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari;

Ma'muriy va boshqaruv xarajatlari;

Biznes xarajatlari.

Operatsion byudjetni ishlab chiqish odatda savdo rejasini tuzishdan boshlanadi. Buning sababi, boshqa barcha mahsulotlar ko'p jihatdan sotish hajmi va narxiga bog'liq. iqtisodiy ko'rsatkichlar tashkilot: ishlab chiqarish hajmi, tannarxi, foyda va boshqalar.

Savdo byudjeti- bu reja mahsulot assortimenti va har bir mahsulot ob'ektining sotish hajmi, ya'ni Boshlanish nuqtasi keyingi barcha operatsion byudjetlarni ishlab chiqish.

Ushbu byudjet boshqa barcha byudjetlarni tuzish uchun asosdir. Shunday qilib, uning asosida kassa byudjeti tuziladi, chunki u bevosita naqd pul tushumlariga bog'liq sotilgan mahsulotlar. Tashkilotning xarajatlar smetasi, shuningdek, olingan daromad va ishlab chiqarish hajmiga bog'liq. Shuning uchun savdo byudjeti puxta o'ylangan va tayyorlanishi kerak, chunki agar u to'g'ri tuzilmagan bo'lsa, tashkilotning barcha boshqa hisob-kitoblari va moliyaviy natijalarida noto'g'ri va ishonchsiz ma'lumotlar bo'lishi aniq.

Ushbu byudjetni tayyorlash uchun tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlarga bo'lgan talabni baholashning turli usullari qo'llaniladi, masalan, savdo bo'limi mutaxassislarining ekspert baholari, o'tgan taqqoslanadigan davrlar uchun talabga asoslangan statik prognozlar; ekonometrik modellar va texnikalar, ular asosida sotish hajmini prognozlash usullari aniqlanadi. Tashkilotdagi potentsial sotish hajmi keyingi byudjet davri uchun olingan buyurtmalar asosida yoki marketing xizmatini sotish hajmining prognozlari asosida aniqlanishi mumkin.

Shunday qilib, savdo byudjeti "yuqoridan pastga" asosida shakllantiriladi strategik rejalashtirish(masalan, bozor sig'imi, bozor ulushi asosida) va individual mijozlar yoki mahsulotlarni hisobga olgan holda "pastdan yuqoriga". Ko'p hollarda sotish hajmi mavjud ishlab chiqarish quvvati bilan cheklanadi.

Rejalashtirilgan savdo hajmini o'rnatgandan so'ng, a ishlab chiqarish byudjeti, ular asosida materiallar, mehnat va qo'shimcha xarajatlarni sotib olish va ulardan foydalanish uchun byudjetlar tuziladi.

Ishlab chiqarish hajmlarini rejalashtirish tovar ishlab chiqarish va yalpi mahsulot hajmini aniqlashni o'z ichiga oladi.

Ishlab chiqarish hajmi va yalpi mahsulot hajmi quyidagi formulalar bilan aniqlanadi:

Q = Qpr + OgpK - OgpN

bu erda Q - ishlab chiqarish hajmi; Qpr - sotish hajmi; OGpK – davr oxiridagi qoldiqlar; OgpN - davr boshidagi qoldiqlar.

BB = TV + NZPK - NZPN,

bu erda BV - yalpi ishlab chiqarish; TV - tijorat nashri; NZPK - davr oxirida tugallanmagan ishlar; WIP - davr boshida davom etayotgan ish.

Yalpi mahsulotning rejalashtirilgan qiymatidan kelib chiqib, asosiy materiallarga bo'lgan ehtiyoj va mehnat xarajatlari hisoblanadi. Ushbu hisob-kitob mahsulot birligini ishlab chiqarish uchun asosiy materiallar va mehnat xarajatlari me'yorlariga asoslanadi.

Kompilyatsiya qilish uchun xaridlar byudjeti tashkilotning yordamchi materiallarga bo'lgan ehtiyojini qo'shimcha ravishda hisoblash kerak. Hisoblash o'tgan davrlarning ichki ishlab chiqarish statistikasini tahlil qilish asosida yordamchi materialni iste'mol qilishning faoliyat ko'rsatkichi yoki to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning alohida moddasi bilan nisbatini tavsiflovchi hisoblash stavkasini aniqlash uchun amalga oshiriladi. jismoniy jihatdan.

Mahsulotlarni saqlash, jo'natish va sotish uchun yordamchi materiallarga bo'lgan ehtiyojni hisoblash stavkalarini hisoblash asosida hisoblanishi mumkin. Hisoblash bazasi sifatida sotishning jismoniy hajmi ko'rsatkichlari qo'llaniladi.

Keyin tashkilotning materiallarga bo'lgan umumiy ehtiyoji asosiy va yordamchi maqsadlar uchun material iste'molining rejalashtirilgan qiymatlarini yig'ish orqali hisoblanadi va ombordagi materiallarning dastlabki balansi va maqsadli yakuniy balansni hisobga olgan holda xaridlar byudjeti loyihasi tuziladi. materiallardan:

Xaridlar byudjetini qiymat jihatidan olish uchun siz sotib olingan materiallar miqdorini rejalashtirilgan xarid narxlariga ko'paytirishingiz kerak.

Keyingi qadam materiallarni hisobdan chiqarish narxini aniqlashdir iqtisodiy faoliyat va to'g'ridan-to'g'ri moddiy byudjetlashtirish va to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar byudjeti.

Rejalashtirilgan tannarxni hisoblash tashkilotda ishlab chiqarish uchun materiallarni hisobdan chiqarish uchun qabul qilingan usullar asosida amalga oshiriladi: o'rtacha o'rtacha qiymat bo'yicha; FIFO, materiallar birligi narxida.

Ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarish qiymatining olingan qiymati va asosiy materiallarga bo'lgan ehtiyojdan kelib chiqib, to'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar byudjeti hisoblanadi. .

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar byudjeti to'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar va to'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari byudjetlarini birlashtirish orqali tuziladi.

Ushbu byudjet rejalashtirilgan mahsulot hajmini ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan soatlarda mehnat xarajatlarini va ishlab chiqarish mehnatiga haq to'lash uchun rejalashtirilgan smeta xarajatlarini aks ettiradi.

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar uchun byudjetni tuzishdan tashqari, uni tuzish kerak umumiy xarajatlar byudjeti. Umumiy xarajatlarni rejalashtirishning asosiy usullari quyidagilardan iborat:

rejalashtirilgan hisoblash stavkasini (yordamchi materiallar) hisoblash asosida hisoblash;

texnologik ratsion (isitish va yoritish xarajatlari). ishlab chiqarish binolari, yoritish standartlari va ishlab chiqarish binolarining maydoni asosida hisoblangan);

byudjetni rejalashtirish (masalan, umumiy ishlab chiqarish xodimlarining ish haqi fondi);

hisoblash usullari (masalan, sanoat binolarining amortizatsiyasi).

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar va qo'shimcha xarajatlar uchun byudjetlar shakllantiriladi ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti.

Jamlama o'zgaruvchan biznes xarajatlari byudjeti individual sotish hajmi ko'rsatkichlari bo'yicha rejalashtirilgan hisoblash stavkasini aniqlash asosida amalga oshiriladi. Hisoblash asoslari sifatida odatda tijorat xarajatlarining ma'lum bir moddasining paydo bo'lishini aniqlaydigan savdo faoliyatining o'sha jihatlarining ko'rsatkichlari tanlanadi.

Keyin kompilyatsiya qilinadi qat'iy xarajatlar byudjeti, uni tayyorlash uchun asos tegishli xarajatlarni nazorat qiluvchi tashkiliy bo'linmalar kontekstida byudjetni rejalashtirish hisoblanadi.

Rejalashtirilgan xarajatlar asosida mahsulotni sotish tannarxi aniqlanadi, bu esa ishlab chiqarishning hisoblangan tannarxi bilan birgalikda yakuniy moliyaviy natijalarni aniqlash va foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot loyihasini tuzish imkonini beradi.

Foyda va zararlarning operatsion byudjeti (rejasi). ko'pi bilan umumiy ko'rinish quyidagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi:

1. Sotishdan tushgan daromad.

2. Sotish tannarxi.

3. Yalpi foyda (1-band - 2-modda).

4. Sotish xarajatlari.

5.2 Operatsion byudjet va uning tarkibiy qismlari

Boshqaruv xarajatlari.

6. Sotishdan olingan foyda (zarar) (2-band - 4-band - 5-band).

Muhim ajralmas qismi tashkilotning asosiy (konsolidatsiyalangan) byudjeti hisoblanadi moliyaviy byudjet(reja). Eng umumiy shaklda u tashkilotning daromadlari va xarajatlari balansini ifodalaydi. Unda miqdoriy baholar operatsion byudjetda ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar naqd pulga aylantiriladi. Uning asosiy maqsadi kutilayotgan daromad manbalarini aks ettirishdir moliyaviy resurslar va ulardan foydalanish yo'nalishlari.

Moliyaviy byudjetdan (rejadan) foydalanib, siz quyidagi ko'rsatkichlar haqida ma'lumot olishingiz mumkin:

Sotish hajmi va umumiy foyda;

Sotish narxi;

Daromad va xarajatlarning foiz nisbati;

Umumiy investitsiyalar hajmi;

O'z va qarz mablag'laridan foydalanish;

Investitsiyalarni qaytarish muddati va boshqalar.

Moliyaviy byudjetga investitsion va pul mablag'lari byudjetlari, shuningdek, prognoz balansi (moliyaviy holat to'g'risidagi hisobot) kiradi.

INinvestitsiya byudjeti (kapital xarajatlar) investitsiya resurslari manbalari va taklif etilayotgan kapital qo‘yilmalarning yo‘nalishlari aniqlanadi. Investitsion byudjet loyihasini tuzishda tashkilotlar uskunalar parkini yangilash va mumkin bo'lgan kapital qurilish rejalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash xarajatlar investitsiya loyihalari byudjet davri boshiga moliyalashtirish jadvalining amalda bajarilishini hisobga olgan holda smetalar asosida belgilanadi.

Investitsion byudjetni tuzgandan so'ng, tashkilot tuzishi mumkin pul oqimi byudjeti (pul oqimi prognozi), bu mablag'larning kirib kelishi va chiqishini bashorat qiladi. Kassa byudjeti - bu kelajakdagi davr uchun mablag'lar va to'lovlarni olish rejasi. Uning yordami bilan prognoz balansini tuzish uchun zarur bo'lgan naqd pul hisoblaridagi yakuniy qoldiqlar bashorat qilinadi, shuningdek, moliyaviy resurslarning ortiqcha yoki etishmasligi davrlari aniqlanadi. Ushbu turdagi byudjetni yaratish rejalashtirishdagi muhim qadamdir. Tashkilot tomonidan naqd pul byudjeti yoki jamlanma pul byudjetini ishlab chiqish bitta maqsadga ega - ushbu tashkilotdagi barcha zarur xarajatlarni qoplash uchun mablag' bilan ta'minlash. Buning uchun deyarli barcha oldindan tayyorlangan smetalardan foydalaniladi. Ushbu byudjet bir yil, chorak, oy, hafta uchun ishlab chiqilgan va hatto bir kun uchun ham hisoblanishi mumkin. Ma'lum darajada noaniqlik mavjud bo'lganligi sababli, ayniqsa sotilgan mahsulotlar uchun naqd pulni olishda, bu byudjet ma'lum bir xato chegarasiga yo'l qo'yadi, shuning uchun byudjet tez-tez va muhim tuzatishlarga duchor bo'ladi. Shu bilan birga, kassa smetasi, xususan, yillik yoki choraklik, mablag'lar etishmasligi yoki tashkilotning joriy ehtiyojlaridan oshib ketgan taqdirda investitsiyalar bo'yicha bank kreditlarini jalb qilish to'g'risida qaror qabul qilishga yordam beradi. Quyidagilar hisobga olinadi:

tashkilot savdo qiladimi yoki yo'qmi;

Tarixiy ma'lumotlarga asoslanib, sotilgan mahsulotlar bo'yicha daromadlarni prognoz qilishda byudjetda hisobga olinishi kerak bo'lgan umidsiz qarzlar mavjudmi;

olingan kreditlarni qaytarish shartlari va ular bo'yicha foizlarni to'lash;

ish haqini to'lash shartlari;

olingan tovar-moddiy zaxiralar bo'yicha etkazib beruvchilar bilan hisob-kitob qilish muddati.

Naqd pul byudjetining elementlari quyidagilardan iborat:

naqd pul tushumlari: mahsulotlarni, ularning aktivlarini sotishdan, kreditlar olishdan;

ish haqi, ma'muriy va tijorat xarajatlarini to'lash, soliqlar va yig'imlarni to'lash, foizlarni to'lash va kreditlarni to'lash uchun materiallarni sotib olish uchun to'lovlar.

Asosiy (konsolidatsiyalangan) byudjetni tayyorlash jarayonining oxirgi bosqichi ishlab chiqish hisoblanadi prognoz balansi (moliyaviy holat to'g'risidagi hisobot).). U tashkilotning aktivlari va majburiyatlarining tuzilishini aks ettiradi va 1-sonli hisobot shakliga mos keladi.

Rejalashtirilgan davr oxiridagi kutilayotgan balansni hisoblash rejalashtirish davridagi xo'jalik operatsiyalari natijasida tashkilotning mulki va uning manbai bilan sodir bo'ladigan o'zgarishlarni baholashga imkon beradi.

Batafsil konsolidatsiyalangan byudjetni tuzish tashkilot egalariga investitsiya qilingan mablag'lardan foydalanish samaradorligi ustidan nazoratni ta'minlashda jiddiy yordamdir. Konsolidatsiyalangan byudjet tashkilotning bevosita rahbarlari uchun ham muhimdir. U rejalashtirilgan davr uchun ularning oldida turgan maqsad va vazifalarni aniq belgilash va ishlab chiqarish dasturining bajarilishini, daromadlar va xarajatlarni shakllantirish jarayonini, hisob-kitoblar va to'lovlar holatini nazorat qilish imkonini beradi.

Ma'ruzalarni qidirish

2.2-mavzu Moliyaviy va operatsion byudjetlar. Ularning turlari va maqsadi

41. Pul oqimlari byudjetini tuzishda hal qiluvchi omil hisoblanadi:

a) mahsulotni xaridorga jo'natish vaqti

b) mablag'larning haqiqiy kelib tushgan vaqti+

v) bank tomonidan to'lov hujjatlarini qabul qilish vaqti

42. Qo'llab-quvvatlovchi byudjetlarning batafsil darajasi quyidagilarga bog'liq:

a) foyda miqdori

b) pul oqimining miqdori

v) sho'ba korxonalar, filiallar va boshqa nisbatan mavjudligi alohida bo'linmalar(mas'uliyat markazlari) +

e) faoliyatni diversifikatsiya qilish darajasi

43. Korxonaning bozor qiymati quyidagi ma’lumotlardan foydalangan holda baholanishi mumkin:

a) pul oqimi byudjeti

b) Daromad va xarajatlar byudjeti

v) Byudjet balansi +

44. “Naqd pul bo‘shlig‘i” deyiladi:

a) pul mablag'larining vaqtincha etishmasligi+

b) mablag'larning vaqtinchalik ortiqchaligi

v) vaqtincha mavjud bo'lgan mablag'lar

45. “Xaridor bozori”da (taklif talabdan ortiq bozor) faoliyat yurituvchi tashkilotlarning byudjetlarini ishlab chiqish qaysi byudjetdan boshlanadi?

a) savdo byudjeti+

b) ishlab chiqarish byudjeti

v) daromadlar va xarajatlar byudjeti

46. ​​“Sotuvchilar bozori”da (talab taklifdan oshib ketadigan bozor) faoliyat yurituvchi tashkilotlar uchun byudjetlarni ishlab chiqish qaysi byudjetdan boshlanadi:

a) savdo byudjeti

b) ishlab chiqarish byudjeti+

v) daromadlar va xarajatlar byudjeti

47. Operatsion byudjetlarga quyidagilar kiradi:

a) savdo byudjeti, tijorat xarajatlari byudjeti, ishlab chiqarish byudjeti+

b) ishlab chiqarish byudjeti, balans budjeti, moddiy xarajatlar smetasi

v) boshqaruv xarajatlari byudjeti, pul mablag'lari oqimi byudjeti, sotish byudjeti

48. Bankka berilgan qisqa muddatli kreditlarning qaytarilishiga quyidagilar kiradi:

a) Moliyaviy faoliyatdan chiqib ketish

b) dan kirish investitsiya faoliyati

c) dan chiqish operativ faoliyat+

49. Tezlashtirilgan amortizatsiya usulidan foydalanganda:

a) foyda oshadi

b) operatsion faoliyatdan tushgan pul oqimi ortadi+

c) kechiktirilgan soliq majburiyatlari paydo bo'ladi+

5. REJALASH VA NAZORAT TARTIBIDA BUXGALOT MA'LUMOTLARIDAN FOYDALANISH.

Korxonaning investitsion faoliyatiga quyidagilar kiradi

a) kredit bo'yicha foizlarni to'lash

b) uskunalar sotib olish +

v) yetkazib berilgan mahsulotlar uchun etkazib beruvchilarga to'lov

51. Asosiy vositalarni sotishdan tushgan tushumlar:

a) Investitsiya faoliyatidan pul tushumi +

b) moliyaviy faoliyatdan pul mablag'larining chiqishi

v) operatsion faoliyatdan tushgan pul mablag'lari

52. Buxgalteriya balansining birinchi bo'limidagi o'zgarish (doimiy aktivlar) quyidagilardan kelib chiqadigan pul oqimida aks ettiriladi:

a) asosiy faoliyat

b) moliyaviy faoliyat;

v) investitsiya faoliyati+

d) kreditlash faoliyati

53. BDDS uchun qo'llab-quvvatlanadigan byudjetlar quyidagilardan iborat:

a) rejalashtirilgan balans

b) kalendar rejasi soliq to'lovlari +

v) foizlarni qaytarishning kalendar rejasi+

54.Sof pul oqimi:

a) pul tushumlari va chiqimlari orasidagi farq+

b) davr uchun mijozlardan tushgan pul tushumlari miqdori

c) daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq

55. Naqd pul muomalasi aylanishi quyidagi sabablarga ko'ra qisqarishi mumkin:

a) inventarlarning aylanish muddatini qisqartirish+

b) kreditorlik qarzlarini to'lash muddatini qisqartirish

v) debitorlik qarzlarini undirish muddatini oshirish

56. Ishlab chiqarish zarur bo‘lgan mahsulot miqdori quyidagi formula bo‘yicha hisoblanadi:

a) Davr boshidagi inventar qoldiqlari + davr oxiridagi inventar qoldiqlari - sotish hajmi

b) Savdo hajmi - Davr boshidagi inventar qoldiqlari + oxiridagi inventar qoldiqlari

v) Savdo hajmi + Davr boshidagi inventar qoldiqlari - Inventarizatsiya oxiridagi qoldiqlar +

57. Pul mablag‘lari aylanmasi byudjeti quyidagilarga mo‘ljallangan:

A) moliyaviy natijalar tadbirlar

b) to'lov qobiliyati+

c) kompaniyaning qiymati

58. Tashkilotning kredit olishi byudjet bo‘limida aks ettiriladi:

a) operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari "kirishlari"

b) moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlari +

v) daromadlar va xarajatlar byudjetining boshqa daromadlar bo'limida

59. Pul oqimlari byudjeti quyidagilarni anglatadi:

a) asosiy byudjetlar +

b) operatsion byudjetlar

v) yordamchi byudjetlar

60. Sotish hajmini prognozlash usullariga quyidagilar kiradi:

a) trend usuli

b) tannarx-hajm-foyda usuli+

v) mavsumiy komponent usuli

d) taqqoslash usuli

2.3-mavzu Byudjet konsolidatsiyasi. Byudjet qoidalari.

61. Byudjet normativlari quyidagilardan iborat:

a) byudjetlarni ishlab chiqish, tuzish va tasdiqlash tartibi +

b) qabul qilingan byudjetning amal qilish muddati

v) byudjetlarni qabul qilish davri

62. Byudjet yili deb:

a) byudjet amal qiladigan davr +

b) byudjet tasdiqlangan davr

v) byudjet tuzilgan davr

63. Guruh ichidagi operatsiyalar quyidagilardan iborat:

a) xolding ichidagi sotuvlar +

b) xoldingning bosh kompaniyasidan uning sho'ba korxonalariga kreditlari

v) xodimlarga ish haqini to'lash

64. Moslashuvchan byudjet:

a) turli darajadagi savdo va operatsion faoliyatni, tashqi va ichki omillarning o'zgarishini hisobga oladi +

b) naqd pul tushumlarining turli imkoniyatlarini hisobga oladi

c) standart xarajatlardan kelib chiqqan holda sotish va operatsion faoliyatning turli hajmlarini hisobga oladi

65. Byudjet reglamenti quyidagi elementlarni o‘z ichiga oladi:

a) byudjetni rejalashtirish to'g'risidagi nizom +

b) xodimlarning ta'tillari to'g'risidagi nizom

v) xodimlarni rag'batlantirish to'g'risidagi nizom

66. Salbiy erkin pul oqimini ko'rsatadi

a) biznesni samarasiz boshqarish haqida

b) past balans likvidligi

c) muvozanatsiz o'sish (investitsiyalarning daromaddan oshib ketishi)

d) operatsion faoliyatni moliyalashtirish uchun sof foydaning etarli emasligi va ssuda kapitalini jalb qilish zarurati +

67. Xolding ichidagi sotuvlar:

a) bo'linma daromadidan + ayiriladi

b) bo'linma daromadiga qo'shiladi

v) bo'linma daromadini hisoblashda hisobga olinmaydi

68. Konsolidatsiyalangan byudjet:

a) guruhning turli bo'linmalari byudjetlari natijalarini moddama-modda jamlovchi byudjet +

b) operatsion, investitsion va moliyaviy byudjetlar majmui

69. Konsolidatsiya jarayoni quyidagilardan iborat:

a) xoldingning bosh kompaniyasida +

b) ichida sho''ba korxonalar ushlab turish

70. Quyidagi hollarda konsolidatsiya jarayoni mumkin emas:

a) rejalashtirish bo'limi mavjud emas

b) xolding bo'linmalarida yagona byudjet shakllari mavjud emas

©2015-2018 poisk-ru.ru
Barcha huquqlar ularning mualliflariga tegishli. Ushbu sayt mualliflik huquqiga da'vo qilmaydi, lekin bepul foydalanishni ta'minlaydi.
Mualliflik huquqining buzilishi va shaxsiy ma'lumotlarning buzilishi

Shakl 1. Savdo tashkilotining umumiy byudjeti diagrammasi.

Operatsion byudjetni ishlab chiqish savdo rejasini belgilashdan, ya'ni sotish byudjetini shakllantirishdan boshlanadi. Bu mavsumiy tebranishlarni va boshqa omillarni hisobga olgan holda bozorni o'rganish, talab dinamikasini aniqlashni o'z ichiga olgan rejalashtirishning eng muhim momentidir.

Tashkilot rahbariyatiga tovarlarni sotishning mumkin bo'lgan hajmi aniq bo'lgandan so'ng, rejalashtirish davri boshida mavjud bo'lgan zaxiralar va yil oxiridagi tovarlar zaxiralari uchun byudjetni hisobga olgan holda. davrda tovarlarni sotib olish uchun byudjet ishlab chiqiladi. Tovarlar tannarxi, marketing xarajatlari va tijorat xarajatlari uchun byudjetlar kutilayotgan xarid hajmiga bog'liq.

Operatsion byudjetning yakuniy maqsadi foyda va zarar rejasini ishlab chiqishdir.

Moliyaviy byudjet - moliyaviy resurslarning kutilayotgan manbalari va ulardan foydalanish yo'nalishlarini aks ettiruvchi rejadir. Moliyaviy byudjetga tashkilotning kapital xarajatlari va kassa byudjetlari hamda ular asosida tuzilgan prognoz balansi va moliyaviy ahvol to'g'risidagi hisobot, foyda va zarar to'g'risidagi prognoz hisoboti kiradi.

Byudjetlar ham statik va dinamikga bo'linadi.
Statik byudjet - bu tashkilotning tadbirkorlik faoliyatining muayyan darajasi uchun mo'ljallangan byudjet. Boshqacha qilib aytganda, statik byudjetda daromadlar va xarajatlar faqat bitta darajadagi amalga oshirish asosida rejalashtiriladi. Umumiy byudjetga kiritilgan barcha byudjetlar statikdir, chunki korxonaning daromadlari va xarajatlari ma'lum bir rejalashtirilgan ijro darajasidan kelib chiqqan holda umumiy byudjetning tarkibiy qismlarida bashorat qilinadi.

Statik byudjetni haqiqiy erishilgan natijalar bilan taqqoslashda tashkilot faoliyatining haqiqiy darajasi hisobga olinmaydi, ya'ni erishilgan sotish hajmidan qat'i nazar, barcha haqiqiy natijalar prognoz qilinganlar bilan taqqoslanadi.

Moslashuvchan byudjet - bu tadbirkorlik faoliyatining ma'lum bir darajasi uchun emas, balki uning ma'lum bir doirasi uchun tuziladigan byudjet, ya'ni sotish hajmining bir nechta muqobil variantlari taqdim etiladi. Bu erda amalga oshirishning har bir mumkin bo'lgan darajasi uchun tegishli xarajatlar miqdori aniqlanadi. Shunday qilib, moslashuvchan byudjet amalga oshirish darajasining o'zgarishiga qarab xarajatlarning o'zgarishini hisobga oladi va erishilgan natijalarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslash uchun dinamik asosdir.

Moslashuvchan byudjetni tuzish uchun asos xarajatlarni o'zgaruvchan va doimiyga bo'lishdir. Agar statik byudjetda xarajatlar rejalashtirilgan bo'lsa, moslashuvchan byudjetda ular hisoblab chiqiladi.

Byudjet ma'lumotlarning mazmuni foydalanuvchi uchun tushunarli bo'lishi uchun ochiq va tushunarli tarzda taqdim etilishi kerak. Juda ko'p ma'lumotlar ma'lumotlarning ma'nosi va aniqligini tushunishni qiyinlashtiradi.

Ma'lumotlarning etarli emasligi hujjatda qabul qilingan ma'lumotlarning asosiy cheklovlari va munosabatlarini tushunmaslikka olib kelishi mumkin. Byudjet bir vaqtning o'zida daromadlarni ham, xarajatlarni ham o'z ichiga olmaydi, ularni muvozanatlashning hojati yo'q. Byudjetni tayyorlashda siz aniq belgilangan sarlavha yoki sarlavha va u tayyorlanayotgan vaqtni ko'rsatishdan boshlashingiz kerak.
Korxona faoliyatini rejalashtirish va nazorat qilish tizimida byudjetlarni tuzish jarayoni katta ahamiyatga ega.

Bir qismi sifatida byudjetlashtirish boshqaruv hisobi .

Boshqaruv hisobi - bu ichki operativ boshqaruv tizimi bo'lib, uning asosiy maqsadi korxona rahbarlarini optimal qarorlar qabul qilish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlar bilan ta'minlashdir. boshqaruv qarorlari. Buxgalteriya hisobi yoki moliyaviy hisob ichki korxona boshqaruvining strategiyasi va taktikasi haqida ma'lumot bermaydi. Barcha darajadagi menejerlar o'zlarining o'ziga xos xususiyatlariga ko'ra moliyaviy buxgalteriya hisobi taqdim eta olmaydigan katta hajmdagi operatsion ma'lumotlarni talab qiladilar. Bundan tashqari, moliyaviy hisob ichki va tashqi foydalanuvchilar uchun yagona ma'lumotnoma qoidalari asosida ma'lumotlarni tayyorlaydi.

Boshqaruv hisobining asosiy maqsadlari tashkilotdir axborot jarayonlari va ma'lumotlar bazalarini shakllantirish:

Boshqaruv hisobida pul oqimlari haqidagi ma'lumotlar qaror qabul qiluvchiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita pul oqimlarini nazorat qilish va tartibga solish va mablag'lardan foydalanish tarkibini aniqlash imkonini beradi. Menejer uchun nafaqat mablag'larni sarflash sohalari va yo'nalishlari to'g'risida identifikatsiya ma'lumotlari (aniq hujjatli fakt asosida aniqlash), balki ruxsat beruvchi va ishlab chiqaruvchi shaxslar tomonidan pul mablag'lari harakatining umumiy hisobini yuritish ham muhim ahamiyatga ega. pul operatsiyalari. Naqd pul oqimlarining holati umuman tashkilotning moliyaviy holatini aks ettiradi.

Bundan kelib chiqqan holda, pul oqimlarini boshqarish hisobining muhim jihatlaridan biri joriy operatsion faoliyat naqd pul ishlab chiqarishga qodirmi, degan savolga javob olishdir. Bu sof pul oqimini hisoblash yo'li bilan aniqlanadi, bu barcha pul tushumlari minus barcha xarajatlar yoki hisobot davri oxiridagi naqd pul qoldig'idan hisobot davri boshidagi naqd pul qoldig'i sifatida aniqlanadi.

Boshqaruv qarorlarini qabul qilishda, umuman tashkilot uchun sof pul oqimi ijobiy bo'lsa ham, bu to'liq farovonlikni kafolatlamasligiga e'tibor qaratish lozim. Qanday bo'lmasin, operatsion faoliyatdan (ya'ni, mahsulotni sotishdan, ishlarni bajarishdan, xizmatlar ko'rsatishdan, mulkni ijaraga berishdan va foyda olishga qaratilgan boshqa faoliyatdan) kelib chiqadigan pul oqimlarini tahlil qilish kerak. Bunday tahlilni nafaqat butun korxona, balki uning alohida tarkibiy bo'linmalari va faoliyat turlari (mahsulot turlari) bo'yicha ham o'tkazish maqsadga muvofiqdir.

Pul oqimlarini tartibga solishda tahlilga vaqt xususiyatlarini kiritish, ya'ni kechiktirilgan to'lovlarni hisobga olish, nafaqat joriy pul oqimini tahlil qilish, balki ularni kerakli davr (kelajak davrlar) uchun prognoz qilish kerak. Bunday tuzatish pul oqimlarini hisoblash uchun taniqli formulalar va PBU qoidalarida ko'zda tutilmagan, ammo bu boshqaruv hisobining elementlaridan biri sifatida zarur.

Bundan kelib chiqadiki, boshqaruv apparati pul oqimlarini boshqarish uchun standart algoritmlar to'plamiga (yoki tashkilotning hisob siyosati hujjatlarida ko'rsatilgan va ko'rsatilganlarga) ega bo'lishi kerak. Mablag'larga bo'lgan ehtiyojning o'ziga xos xususiyatini, ularning kirib kelishini, tabiatini hisobga olgan holda, boshqaruv hisobida shakllanish uchun mutlaqo boshqacha talablar paydo bo'ladi. axborot bazasi pul oqimlari harakati. Bu, birinchi navbatda, boshqaruv nuqtai nazaridan ma'lum ishlab chiqarish va iqtisodiy jarayonlar bilan bog'liq pul oqimlarining ma'lum bir holatini tavsiflovchi hisoblangan koeffitsientlarni o'lchash va qurish uchun vaqt oraliqlari.

Qoida tariqasida, ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan pul miqdori nafaqat ishlab chiqarishning o'ziga xos xususiyatlariga (resurslarning intensivligi, ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi, sotish tsiklining davomiyligi va boshqalar), balki kam bo'lmagan darajada bog'liq. , bu mavzu bo'yicha boshqaruv xodimlarining bilimiga, shuningdek ularni oqilona boshqarish qobiliyatiga bog'liq.

Pulni boshqarish samarali bo'lishi uchun pul daromadlari va xarajatlarini rejalashtirishda va mablag'lardan foydalanishni tahlil qilishda naqd pulga aylantirilishi mumkin bo'lgan aylanma mablag'larni hisobga olish kerak. qisqa muddatga. Bularga moddiy boyliklar va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar kiradi.

Biroq, ushbu aktivlarni naqd pulga aylantirish imkoniyati noaniqlik elementiga ega. Agar ushbu mablag'larning umumiy hisobi mavzu bo'lsa moliyaviy hisob, keyin likvidlik, ularning takroriy muomala yoki ayirboshlash nuqtai nazaridan qiymati kabi tushunchalar boshqaruv hisobining ob'ekti hisoblanadi.

Amalda, boshqaruv hisobi tizimini qurishda e'tibor beriladi Maxsus e'tibor mas'uliyat markazlarini ajratish.

Qoida tariqasida, ichida iqtisodiy adabiyotlar mas'uliyat markazi deb tushuniladi tarkibiy bo'linma ma'lum bir bo'linma uchun ma'lum darajada biznesning ushbu segmentiga kiritilgan xarajatlar, daromadlar va mablag'larni nazorat qiluvchi menejer boshchiligidagi tashkilot. Bizning fikrimizcha, mas'uliyat markazi deganda, moliyaviy oqimlarni nazorat qiluvchi va tartibga soluvchi, shuningdek, pul oqimlarini sarflash yo'nalishlarini belgilovchi boshqaruv apparati bo'limlari negizida tashkil etilgan tarkibiy bo'linmalar tushunilishi mumkin.

Boshqaruv hisobida javobgarlik markazlarining to'rt turi mavjud:

Narxlar markazi erishilgan natijalar uchun minimal javobgarlikni o'z zimmasiga oladigan va faqat qilingan xarajatlar uchun javobgar bo'lgan menejerning eng kam javobgarligi bilan tavsiflanadi.

Xarajatlar markazi uchun hisobga olinadigan va rejalashtirilgan xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri bo'lib, ularning hisobi gorizontal xarajatlar strukturasini ifodalaydi, bu ularning amalga oshirilishi va shakllanishi ustidan samarali nazorat qilish imkonini beradi.

Xarajat markazlarini aniqlashga bunday yondashuv ma'lum bir bo'limning naqd pul chiqishining asosiy yo'nalishlari bo'yicha boshqaruv hisobini tashkil etishga imkon beradi va xarajatlar markazlari uchun ham, umuman korxona uchun ham pul mablag'lari byudjetini tuzishda kutilayotgan chiqimlarni etarli darajada rejalashtirish imkonini beradi. .

Daromad markazi- bu menejeri daromad olish uchun javobgar bo'lgan, lekin xarajatlar uchun javobgar bo'lmagan mas'uliyat markazi.

Daromad markazlari uchun operatsion samaradorlikni baholashning asosiy ko'rsatkichlaridan biri sifatida pul tushumlarini yaratish qobiliyatini ta'kidlash juda muhimdir. Bunday yondashuv kutilayotgan pul tushumlarini yanada ishonchli rejalashtirish va pul byudjetini ishlab chiqishda olingan ma'lumotlardan foydalanish imkoniyatini beradi.

Foyda markazi- bu menejer bir vaqtning o'zida o'z bo'limining daromadlari va xarajatlari uchun javobgar bo'lgan segment. Korxona tarkibidagi foyda markazlarini aniqlashda ma'lum bir bo'linma bo'yicha kirish va chiqishlar kontekstida pul oqimlari byudjetini ishlab chiqish mumkin bo'ladi. Bu rentabellik ko'rsatkichi bilan bir qatorda ushbu bo'linmaning o'zini o'zi moliyalashtirish darajasini baholash imkonini beradigan o'z mablag'lari bilan ta'minlanganlik ko'rsatkichidan foydalanish imkoniyatini beradi.

Investitsiya markazi- menejerlari nafaqat o'z bo'linmalarining xarajatlari va daromadlarini nazorat qiladigan, balki ularga investitsiya qilingan mablag'lardan foydalanish samaradorligini ham nazorat qiladigan tashkilot segmentlari. Ushbu bo'linma mablag'larini investitsiyalash pul oqimi byudjeti va kapital qo'yilmalar rejasi bilan ta'minlanadi. Ushbu byudjetlarning bir-biriga mos kelishi ushbu bo'linma va umuman korxonaning moliyaviy barqarorligini ta'minlashning kalitidir.

Sahifalar: ← oldingi keyingi →

12345Hammasini koʻrish

1. Taxmin qilish byudjetpulmablag'lar Keramzit MChJda

   Annotatsiya >> Buxgalteriya hisobi va audit

   ...shaxslar uchun tayinlangan rahbarlik lavozimlari uchun... byudjet) pulmablag'lar. smeta orqali ( byudjet) pulmablag'lar ikkitasiga erishiladi maqsadlar: 1. Yakuniy hisob balansini ko'rsatadi pulmablag'lar... umumiy byudjet, uning rivojlanishi, funktsiyalari. General byudjet …

2. Yo'l harakati hisobotining mazmuni pulmablag'lar, uning shakllanishi

   Annotatsiya >> Buxgalteriya hisobi va audit

   ... HARAKAT HAQIDA PULMAQOMOTI 1.1 Maqsad tayinlash yo'l harakati hisoboti pulmablag'lar Yo'l harakati hisoboti pulmablag'lar... balansiga kirdi pulmablag'lar . Joriy faoliyat Uchun maqsadlar yo'l harakati to'g'risidagi hisobotni tuzish pulmablag'lar qat'iy ...

3. Yo'l harakati hisoboti pulmablag'laruning mazmuni, kompozitsiya texnikasi

   Kurs ishi >> Buxgalteriya hisobi va audit

   … pulmablag'lar, shuningdek, mexanizmning aksi uning kompilyatsiya va taqdimot. Vazifalar kurs ishi quyidagilar: - aniqlang tayinlash... ; dan qaytarilgan soliq va yig'imlar summalari byudjet. « Naqd pulob'ektlar yo'naltirilgan": 150-qator "to'lov uchun ...

4. Naqd pulob'ektlar, pul kredit

   Kurs ishi >> Moliya fanlari

   ... murojaatlar pulmablag'lar(moliyaviy tsikl), tahlil qilish pul oqim, uning bashorat qilish, aniqlash optimal daraja pulmablag'lar, jamlama byudjetlarpulmablag'lar …

5. Naqd pulob'ektlar korxonalar

   Sinov >> Boshqaruv

   … byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalarga, tashkilot aktsiyadorlariga dividendlar to'lash va boshqalar. Asosiy maqsad oqim tahlili pulmablag'lar... ob'ektning holati umuman Va uning turli qismlar... ixtiyoriy) maqsadli tayinlash zahira kapitali tartibga solinadi...

Men shunga o'xshash ishlarni ko'proq xohlayman ...