Riigisisese finantskontrolli rakendamise standardi "Riigi sisefinantskontrolli föderaalkassa rakendamise põhimõtted" kinnitamise kohta

VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM

TELLIMINE

Siseavalikkuse rakendamise standardi kinnitamise kohta finantskontroll"Riigi sisemise finantskontrolli föderaalse riigikassa rakendamise põhimõtted"

Dokument tagastati ilma riikliku registreerimiseta
Justiitsministeerium Venemaa Föderatsioon. -

Venemaa justiitsministeeriumi 14. veebruari 2017. aasta kiri N 01/17750-YuL.

______________________________________________________________

Vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 269.2 lõikele 3 (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 1998, N 31, artikkel 3823; 2013, N 31, art 4191; 2016, N 1, art 26 N 27, artikkel 4278), Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määruste punkt 5.2.30, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuni 2004. aasta dekreediga N 329 (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid). , 2004, N 31, artikkel 3258; 2013, N 36, artikkel 4578),

Ma tellin:

Kinnitada riigisisese finantskontrolli teostamise standard "Riigi sisefinantskontrolli rakendamise põhimõtted Föderaalkassa poolt".

minister
A. G. Siluanov

Riigisisese finantskontrolli rakendamise standard "Riigi sisefinantskontrolli föderaalse riigikassa rakendamise põhimõtted"

KINNITUD
tellimuse järgi
Rahandusministeerium
Venemaa Föderatsioon
kuupäevaga 29. detsember 2016 N 251n

I. Üldsätted

1. Riigisisese finantskontrolli rakendamise standard "Riigi sisefinantskontrolli föderaalkassa poolt rakendamise põhimõtted" (edaspidi standard) töötati välja eesmärgiga kehtestada. üldised põhimõtted seotud föderaalkassa riigisisese finantskontrolli volituste rakendamisega.

2. Föderaalkassa volitused riigisisese finantskontrolli teostamiseks on järgmised:

Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide täitmise kontroll;

Vene Föderatsiooni riiklike programmide elluviimise, sealhulgas riiklike ülesannete täitmise aruandluse täielikkuse ja usaldusväärsuse kontroll.

II. Tingimused ja määratlused

3. Käesoleva standardi kohaldamisel kehtivad järgmised tingimused:

kontrollitegevused - föderaalkassa tegevus riigisisese finantskontrolli läbiviimiseks;

kontrollimeede - kontrolltegevuse käigus läbiviidav plaaniline või plaaniväline kontroll, plaaniline või plaaniväline audit või ekspertiis;

rikkumine - tuvastatud fakt, et kontrolliobjekti tegevus ja (või) selle tulemustest aruandlus ei vasta Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude Vene Föderatsiooni eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide nõuetele; riigisisesele finantskontrollile alluvas osas;

töödokumentatsioon - dokumendid ja muud materjalid, mis sisaldavad paberkandjal või elektroonilisel kandjal salvestatud teavet koos üksikasjadega, mis võimaldavad selle tuvastamist, koostamist või vastuvõtmist seoses kontrollsündmusega;

tõrjemeetme tulemused - tõrjemeetme tulemuste alusel koostatud dokumendis (aktis, järelduses) sisalduv teave;

kahju - föderaaleelarve lisakulud, föderaalne eelarveasutused, föderaalsed autonoomsed institutsioonid, mis on rakendatud või mida tuleb rakendada kontrolliobjekti poolt toime pandud dokumendi tingimuste rikkumise tõttu, mis on õiguslik alus kulude tekkimine ja teostamine, rahaliste vahendite eraldamine eelarvest, eelarvevahendite paigutamine, riigileping; ja (või) eelarvekulutused, mida on vaja teha kaotatud (kahjustatud) riigivara taastamiseks (omandamiseks); ja (või) föderaaleelarve tulud, mida ei laekunud kontrolliobjekti poolt rikkumise toimepanemise (tunnistamise) tõttu;

volitatud ametnikud - föderaalse riigikassa ametnikud, kes teostavad riigi sisemist finantskontrolli.

III. Riigisisese finantskontrolli rakendamise põhimõtted

4. Riigisisese finantskontrolli rakendamise põhimõtted määravad eetilised ja kutsestandardid mida järgivad volitatud ametnikud.

Eetilised põhimõtted

5. Eetilised põhimõtted näevad ette, kuidas eetikastandardid riigiteenistujatele üldiselt ning volitatud ametnikele lisanõuded, arvestades spetsiifikat ametialane tegevus riigisisese finantskontrolli volituste teostamise kohta.

6. Eetikapõhimõtted hõlmavad aususe, sõltumatuse, objektiivsuse, huvide konflikti vältimise, vastutuse, pädevuse, konfidentsiaalsuse põhimõtteid.

7. Aususe põhimõte tähendab, et volitatud ametnikud suhtlevad kontrolliobjektide esindajatega avalikult, näidates oma ametialase seisukoha väljendamisel üles kõrgeid käitumisstandardeid. Ausus eeldab ka sisemise moraalse väärikuse olemasolu, mis väljendub sõna ja teo ühtsuses, ametniku oskuses anda oma käitumisele adekvaatne hinnang, teadvustada isiklike ja ametialaste võimete ja huvide piire, olema avatud professionaalsetele ringkondadele.

8. Sõltumatuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikud peavad neile pandud ülesannete täitmisel olema sõltumatud kontrolliobjektidest ja nendega seotud kodanikest nii halduslikult, rahaliselt kui ka funktsionaalselt.

Volitatud ametnike sõltumatus seisneb selles, et nad:

ei olnud auditeeritaval perioodil ega ole kontrollsündmuse perioodil kontrolliobjekti ametnik ja (või) muu töötaja või organisatsiooni omanik (auditite puhul organisatsioonides, mis ei ole seotud avaliku sektoriga );

ei ole vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustele lapsendaja ja lapsendatud lapse abielusuhetes, sugulus- või varasuhetes, samuti usaldusisik ja eestkostetav koos kontrolliobjekti ametnike või omanikega. organisatsiooni (avaliku sektoriga mitteseotud organisatsioonide kontrollide puhul);

ei olnud ühendatud auditeeritud perioodil ega olnud seotud ka kontrolltegevuse perioodil rahalised suhted koos juhtobjektiga.

Volitatud ametnike sõltumatus ei ole vastuolus sõbralike suhete hoidmisega ja suhtlemisega riigisisese finantskontrolli teostamise kontrolliobjektidega.

9. Objektiivsuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikel ei ole mingeid eelarvamusi ega eelarvamusi kontrolliobjektide ja nende ametnike suhtes.

Objektiivsus näeb ette hinnangute ja soovituste erapooletuse ning selliste tegurite nagu välissurve, poliitilise või ideoloogilise mõju välistamise ametnikele. sotsiaalsed rühmad, religioosne või avalikud ühendused. Volitatud ametnikud peavad tagama kõigi isikute võrdse kohtlemise ja juriidilised isikud. Volitatud ametnike järeldusi peavad toetama faktilised andmed ning usaldusväärset ja ametlikku teavet sisaldavad dokumendid.

10. Huvide konflikti vältimise põhimõte hõlmab volitatud ametnike poolt korruptsiooni ja huvide konflikti ärahoidmiseks kehtestatud meetmete kompleksi rakendamist, mis on kindlaks määratud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, samuti selliste huvide konfliktide lahendamist, mis on tekkinud.

Huvide konflikti vältimise põhimõte näeb muuhulgas ette perioodiline muutus volitatud ametnike tegevusvaldkonnad sõltumatuse ja objektiivsuse säilitamiseks (rotatsioon).

11. Vastutuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikud peavad oma volituste mittekohase täitmise eest vastutama. Volitatud ametnikud vastutavad riigisisese finantskontrolli käigus toime pandud ebaseaduslike tegude eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

12. Konfidentsiaalsuse põhimõte hõlmab riigi- ja muude föderaalseadusega kaitstud saladuste, samuti konfidentsiaalse või omandiõigusega kaitstud teabe turvalisuse ja mitteavaldamise tagamist, mis on saanud volitatud ametnikele teatavaks seoses lepingu täitmisega. ametlikud kohustused.

Volitatud ametnikel ei ole õigust avaldada teavet, mille nad on saanud riigisisese finantskontrolli käigus, samuti ei ole neil õigust kasutada seda teavet isikliku kasu saamiseks või teistele isikutele kahju tekitamise eesmärgil.

13. Pädevuse põhimõte tähendab, et riigi sisemist finantskontrolli peaksid läbi viima selleks volitatud ametnikud, kellel on vajalik teoreetiline ja praktiline teadmine. kutsekoolitus, samuti eriteadmised, oskused ja vilumused väljakujunenud tegevusvaldkonnas. Volitatud ametnike haridus ja kogemused peaksid vastama riigisisese finantskontrolli teostamiseks antud volituste olemusele, ulatusele ja keerukuse tasemele.

Volitatud ametnikud on kohustatud käituma professionaalselt, juhinduma oma töös riigisisese finantskontrolli põhimõtetest ja standarditest.

Tööpõhimõtted

14. Tegevuste läbiviimise põhimõtted määravad kindlaks normid, millest riigikassa peaks juhinduma riigisisese finantskontrolli teostamisel ning sisaldavad põhimõtteid: seaduslikkus, tõhusus, ennetav orienteeritus, riskile orienteeritus, olulisus, järjepidevus, informatiseeritus, ühtsus. metoodika, interaktsioon, teabe avatus .

15. Seaduslikkuse põhimõte näeb ette kontrollitoimingute teostamise volitatud ametnike poolt, järgides rangelt ja rangelt Vene Föderatsiooni põhiseadust, föderaalseid põhiseadusi, föderaalseadusi ja muid Vene Föderatsiooni regulatiivseid õigusakte ning tagades nende täitmise Venemaa Föderatsiooni piires. Föderaalkassa kehtestatud pädevus riigisisese finantskontrolli rakendamise osas.

Riigisisese finantskontrolli volituste teostamise käigus peavad riigisisese finantskontrolli asutuse ametnikud tunnustama, järgima ja kaitsma õigusi ja õigustatud huvid kodanikele ja organisatsioonidele.

16. Efektiivsuse põhimõte tähendab, et riigikassa peab olema heaks kiitnud eelarve- ja kinnisvarariskide minimeerimisega seotud tulemuste saavutamise mõõdetavad näitajad ning andma hinnangu nende tulemuste saavutamise astmele. Riigisisese finantskontrolli tõhususe hindamise süsteem peaks olema suunatud negatiivsete mõjude vähendamisele, mis tulenevad sellest, et kontrolliobjektid ei järgi Vene Föderatsiooni eelarveõigusakte või muid eelarvelisi õigussuhteid reguleerivaid õigusakte.

17. Efektiivsuse põhimõte tähendab kontrollitoimingute teostamist võimalikult vähe tööjõu-, materiaalseid, rahalisi ja muid ressursse kasutades, et vähendada rikkumisi finants- ja eelarvevaldkonnas ning tagada kontrolliobjektide finantsdistsipliini kvaliteedi paranemine. kontrolli, sealhulgas rikkumisi ennetades ja ennetades.

Kontrollimeetmete tõhususe hindamise süsteem peaks hõlmama mitte ainult absoluutset kvantitatiivsed näitajad, sealhulgas kontrollide, rikkumiste, karistuste arvu, aga ka suhtelisi kvantitatiivseid näitajaid, sh riigisisese finantskontrolli valdkonna tegevuste tulemuste ja riigisisese finantskontrolli kulude suhet.

Üks neist põhinäitajad riigisisese finantskontrolli tõhusus muutub kontrollimeetmete rakendamise tulemusena avalik-õiguslikule haridusele ärahoitud kahju suuruseks.

18. Riigisisese finantskontrolli teostamise tegevuste ennetava suunatuse põhimõte tähendab, et tuleb rakendada meetmeid, mille eesmärk on kõrvaldada põhjused, tegurid ja tingimused, mis aitavad kaasa Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud kohustuslike nõuete rikkumisele. prioriteedina.

Nende meetmete rakendamiseks teeb föderaalkassa:

tagab kohustuslikke nõudeid sisaldavate normatiivsete õigusaktide või nende eraldi osade loetelude paigutamise ametlikule veebilehel info- ja telekommunikatsioonivõrku "Internet", mille täitmise hindamine on riigisisese finantskontrolli objektiks;

tagab riigisisese finantskontrolli praktika regulaarse üldistamise.

19. Riskijuhtimise (riskile orienteerituse) põhimõte eeldab jõupingutuste koondamist tegevusvaldkondadele, mida iseloomustab selliste sündmuste suurem tõenäosus, mis võivad põhjustada föderaaleelarvele (eelarvelisele või autonoomsele institutsioonile) kahju ja (või) rikkumisi. Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide punkt.

20. Olulisuse põhimõte näeb ette majanduselu asjaolude, kontrollimisele kuuluvate finantstehingute valiku, lähtudes nende mõju olulisusest varade, kohustuste ja majandustulemuste väärtusele, nende asjaolude ja tehingute toimumise asjaoludest. , samuti Venemaa Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide nõuete vastavate rikkumiste suurus, olemus ja sotsiaalne tähtsus.

21. Riigisisese finantskontrolli järjepidevuse põhimõte hõlmab järelevalvet alaline alus võtmeprotsesside ja protseduuride (seire), et õigeaegselt tuvastada riske ja kõrvalekaldeid etteantud parameetritest, mida teostatakse muuhulgas integreeritud infosüsteemide abil.

22. Informatiseerimise põhimõte eeldab, et riigisisese finantskontrolli elluviimisel tuleks kasutada kaasaegseid info- ja tpidevate ja monotoonsete protsesside automatiseerimiseks, suure andmehulga kiire töötlemise ja dokumentide automaatse genereerimise tagamiseks. kontrollsündmus.

Selle põhimõtte rakendamise osana tuleks tagada riigisisese finantskontrolli automatiseeritud teave ja analüütiline tugi selle rakendamise kõigis etappides, sealhulgas kontrolliobjektide ja varasemate kontrollimeetmete tulemuste kohta teabe genereerimiseks ja analüüsimiseks. , tekkivate riskide pidev tuvastamine ja ennetamine, automaatrežiimis fikseerimine rakenduse kaudu tarkvara eelarve rikkumisi, et võtta õigeaegselt meetmeid rikkumiste kõrvaldamiseks.

23. Metoodika ühtsuse põhimõte eeldab üldiste põhimõtete ja standardite kasutamist avaliku sektori sisefinantskontrolli rakendamisel, sealhulgas ühtset lähenemist kontrolliprotsesside ja -protseduuride määratlemisel, terminoloogia ühtsust riigisisese finantskontrolli valdkonnas. kontroll, kriteeriumid ja näitajad kontrollitegevuse hindamiseks.

Riigi sisefinantskontrolli teostamisel ja selle tulemuste vormistamisel tuleks tagada ühtsete nõuete järgimine riigi sisefinantskontrolli läbiviimisel ja järgselt vormistatavate dokumentide vormile ja sisule.

Metoodika ühtsuse põhimõte näeb ette lähenemiste järjepidevuse avastatud rikkumiste kirjeldamisel ja nende toimepanemise eest vastutusel, rikkumiste tagajärjel Vene Föderatsioonile tekitatud kahju suuruse hindamisel, võttes arvesse õiguskaitsepraktikat. riigi finantskontrolli (järelevalve) organid, samuti kohtuvaidluste lahendamise praktika.

24. Koostoime põhimõte hõlmab tagamist konstruktiivne suhtlus kontrollitegevuse koordineerimise ja riigisisese finantskontrolli edasise täiustamise ettepanekute väljatöötamise küsimustes. Koostöö toimub föderaalkassa ja teiste riigisisese finantskontrolli organite, välisriigi finantskontrolli organite, aga ka õiguskaitseasutuste vahel.

25. Teabe avatuse põhimõte tähendab teabe avalikku kättesaadavust Föderaalkassa tegevuse kohta riigisisese finantskontrolli rakendamisel. Teabe kättesaadavus tagatakse üldise teabe avaldamisega föderaalse riigikassa ametlikul veebisaidil, iga-aastase aruande föderaalkassa kontrollimeetmete tulemuste kohta, samuti muu teabega, välja arvatud teave, mille tasuta levitamine on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele keelatud või piiratud.



Dokumendi elektrooniline tekst
koostatud Kodeks JSC poolt ja kontrollitud:
Venemaa rahandusministeeriumi ametlik veebisait
www.minfin.ru, 19.01.2017

Riigisisese finantskontrolli rakendamise standardi "Riigi sisefinantskontrolli föderaalse riigikassa rakendamise põhimõtted" kinnitamise kohta (tagastati ilma riikliku registreerimiseta)

Avaldamise kuupäev: 19.01.2017

Muutmise kuupäev: 19.01.2017

Manustatud fail: docx, 88,41 kB

Riigikassa sisemise finantskontrolli rakendamise standardi kinnitamise kohta föderaalkassa poolt

Vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, nr 31, art 3823; 2013, nr 31, art. 4191; 2016, nr 1) artikli 269.2 lõikele 3 (osa I osa ), art 26; 2016, nr 27 (II osa), art 4278) punkti 5.2 alapunkt 5.2.30. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrused, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuni 2004 dekreediga nr 329 (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2004, nr 31, art 3258; 2013, nr 36, artikkel 4578),
p r ja k a z y v a y:

1. Kinnitada föderaalse riigikassa riikliku sisemise finantskontrolli rakendamise standard "Raamatupidamise (eelarve) aruandluse auditi läbiviimine".

2. Määrus jõustub ______ 2017. a.

Minister A.G. Siluanov

Kinnitatud

rahandusministeeriumi korraldus

Venemaa Föderatsioon

"___" __________201_ nr._____

Standard

riigisisese finantskontrolli rakendamine

Föderaalne riigikassa

"Raamatupidamise (eelarve)aruannete auditi läbiviimine"

I. Üldsätted

1. See föderaalkassa riigisisese finantskontrolli rakendamise standard "Raamatupidamisaruannete (eelarve)aruannete auditi läbiviimine" (edaspidi standard) kehtestab ühtsed reeglid, protseduurid ja protseduurid raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete kontrollimiseks.

2. Käesolevat standardit kohaldatakse ka raamatupidamisaruannete (eelarve-) aruannete ristkontrolli suhtes, mis viiakse läbi osana kontrolli teostamisest.

3. Raamatupidamise (eelarve) aruannete kontrollimise eesmärk on teha järeldus raamatupidamise (eelarve) aruannete usaldusväärsuse kohta, sealhulgas aruannete vastavuse kohta kehtestatud nõuetele ning oluliste moonutuste ja teadvalt valeandmete puudumise kohta. seda.

4. Raamatupidamisaruannete (eelarve-) väljavõtete kontrollimist käsitletakse kui võimalust tuvastada vigu, ebaseaduslikke tegevusi või muid rikkumisi (näiteks ebaausaid tegevusi, mis võisid aset leida).

5. Föderaalse riigikassa ametnikud, kes teostavad kontrolli finants- ja eelarvevaldkonnas (edaspidi ametnikud), on kohustatud kavandama ja läbi viima auditi ametialase skeptitsismi seisukohalt, mõistes, et võib esineda asjaolusid, mis võivad põhjustada olulisi moonutusi. raamatupidamise (eelarve) aruannete kohta.

6. Auditi kavandamisel ja läbiviimisel on vaja välja selgitada raamatupidamise (eelarve) aruannete pettusest ja (või) veast tingitud olulise väärkajastamise riskid, samuti hankida piisav hulk tõendeid, mis viitavad selle olemasolule. või oluliste väärkajastamiste puudumine, kuna on välja töötatud ja rakendatud asjakohased kontrolliprotseduurid vastuseks hinnatud riskidele;

7. Iga raamatupidamise (eelarve) aruannete auditi kontrollimeetme puhul on vaja hinnata raamatupidamise (eelarve) aruannetes sisalduvate näitajate ja muu teabe olulisust.

8. Raamatupidamise (eelarve) aruannetes sisalduvate näitajate ja muu teabe olulisust, väärkajastamiste olulisust ja raamatupidamise (eelarve) aruannete olulise väärkajastamise riske hinnatakse vastavalt raamatupidamise aastaaruandele. juhised Vene Föderatsiooni rahandusministeerium.

9. Käesolevat standardit rakendatakse arvestades avaliku sektori sisefinantskontrolli rakendamise standardis "Avaliku sektori sisefinantskontrolli rakendamise põhimõtted" sätestatut.

10. Käesolev standard avalikustab ja täiendab riigisisese finantskontrolli rakendamise standardi "Kontrollimeetmete korraldamine" sätteid seoses raamatupidamise (eelarve)aruannete auditeerimisega.

11. Auditi käigus nõutavad protseduurid määratakse kindlaks, võttes arvesse Vene Föderatsiooni õigusaktide, Vene Föderatsiooni valitsuse, Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi normatiivaktide, samuti käesoleva standardi nõudeid. Normatiivsete õigusaktide loetelu, millest riigisisese finantskontrolli asutuse ametnikud peaksid raamatupidamisaruannete (eelarve)aruannete auditi läbiviimisel juhinduma, on toodud käesoleva standardi lisas nr 1.

II. Tingimused ja määratlused

12. Selles standardis kasutatakse järgmisi termineid ja määratlusi:

väärkajastamine - kontrolliobjekti raamatupidamise (eelarve) aruannete kohase aruandeelemendi summa, liigituse, esitamise või avalikustamise vahe ja aruandeelemendi summa, liigituse, esituse või avalikustamise vahel, mis on selleks kehtestatud. element Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide nõuetega, raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise pidamise ja raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamise korda;

raamatupidamise (eelarve) aruandluse ebausaldusväärsus - raamatupidamise (eelarve) aruandlus tunnistatakse ebausaldusväärseks, kui selline aruandlus sisaldab rahaliselt väljendatud näitajate moonutamist, mis tõi kaasa varade ja kohustuste ja (või) finantstulemuse teabe moonutamise;

mitteavastamise risk - oht, et raamatupidamise (eelarve)aruannete auditi käigus ei avastata olulisi väärkajastamisi;

olulise väärkajastamise risk – oht, et raamatupidamisaruanded (eelarve) sisaldavad olulisi väärkajastamisi. Olulise väärkajastamise risk hõlmab omakorda loomupärast riski ja kontrolliriski;

Rikkumine – käesoleva standardi tähenduses tähendab rikkumine kehtestatud normatiivnõuete täitmata jätmist õigusaktid raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise pidamise ja raamatupidamise (eelarve) väljavõtte vormistamise korra nõuded, mis tõid kaasa raamatupidamise (eelarve) aruannetes sisalduvate näitajate ja muu teabe moonutamise või raamatupidamise (eelarve) aruannete kajastamise. teadlikult ebausaldusväärsena;

puudus - käesoleva standardi tähenduses mõistetakse puudusena raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise pidamise ja raamatupidamise (eelarve) väljavõtte vormistamise korra normatiivaktidega kehtestatud nõuete täitmata jätmist, mis ei toonud kaasa raamatupidamisaruannetes (eelarve) sisalduvate näitajate ja muu teabe moonutamine või raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete teadlikult ebausaldusväärseks tunnistamine;

loomupärane risk – testitavatele süsteemidele omane risk, eeldades, et see puudub sisekontroll ja väärkajastamiste esinemine aruandluses (oluline nii iseenesest kui ka koos teiste väärkajastamistega);

kontrollirisk on risk, et sisekontrollisüsteem ei suuda väärkajastamisi õigel ajal ära hoida ega avastada (olgu see olulisi või koos teiste väärkajastamistega);

olulisus - teave loetakse oluliseks, kui selle väljajätmine või kajastamine rikub Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide nõudeid, raamatupidamisarvestuse (eelarve)arvestuse pidamise korda ja raamatupidamisarvestuse (eelarve) moodustamist. ) avaldusi, võib viia finantsaruannete moonutamiseni, samuti mõjutada raamatupidamise (eelarve) aruandluse kasutajate majandusotsuseid.

III. Reeglid ja protseduurid

13. Raamatupidamisaruannete (eelarve)aruannete auditeerimisel nähakse ette protseduuride kogum, mille rakendamine on kohane käesoleva standardiga kehtestatud eesmärgi saavutamiseks. Audit hõlmab kõiki raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamisega seotud olulisi aspekte ja hõlmab järgmisi põhiprotseduure:

auditi ettevalmistamine ja määramine;

auditi läbiviimine;

testitulemuste registreerimine;

auditi kvaliteedi tagamine;

katsetulemuste rakendamine.

Testi ettevalmistamine ja määramine

14. Raamatupidamise (eelarve)aruannete auditi koostamise käigus on vaja hankida teavet raamatupidamise (eelarve)aruannetega seotud kontrolliobjekti kohta, sealhulgas:

kontrolliobjekti tegevusala ja majandussektori, kus kontrolliobjekt tegutseb, üldine kirjeldus, sealhulgas teabe postitamiseks teabe ja telekommunikatsioonivõrgu Interneti ametlikel saitidel sisalduva teabe arvessevõtmine ( näiteks ametlik sait teabe postitamiseks riigi (munitsipaal)asutuste kohta www.bus.gov.ru; hangete valdkonna ühtne infosüsteem www.zakupki.gov.ru), samuti asutustevahelise koostöö raames;

tootmisrajatiste asukoht, kontrollobjekti sidusisikud;

juhtimisobjekti organisatsiooniline struktuur;

kontrolliobjekti kasutatava raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise infosüsteemi olemus;

kontrolliobjekti poolt rakendatav arvestuspõhimõte;

äritehingute olemus (majanduselu asjaolud), varad, kohustused, tulud ja kulud;

kontrolliobjekti poolt teostatud majandustehingute olulisus ja saldod raamatupidamise (eelarve)raamatupidamise kontodel aruandepäeva seisuga;

sisekontrollisüsteem;

raamatupidamise (eelarve) aruandluse eelnevate auditite tulemused;

kontrolliobjekti eelarve(raamatupidamise) väljavõtted, mis sisalduvad infosüsteemid Föderaalne riigikassa (näiteks riigi integreeritud infosüsteemi "Elektrooniline eelarve" allsüsteem "Raamatupidamine ja aruandlus").

Täpsustatud teavet kasutatakse vajalike päringute koostamisel ja asjakohaste protseduuride väljatöötamisel, samuti päringutele antud vastuste ja muu saadud teabe analüüsimisel.

15. Teise reguleeriva asutuse või eksperdi tehtud töö tulemuste kasutamisel tuleb veenduda, et varem tehtud töö vastab kavandatava raamatupidamise (eelarve)aruannete auditi eesmärgile.

16. Revisjoni määramine toimub riigisisese finantskontrolli rakendamise standardis «Kontrolli meetme korraldamine» ettenähtud korras.

Ülevaatuse läbiviimine

17. Raamatupidamise (eelarve)aruannete auditeerimisel kasutatakse selliseid protseduure nagu kontrollimine, vaatlus, päring, kinnitamine, ümberarvestus, sarnased protseduurid, analüütilised protseduurid.

18. Kontrollimist kasutatakse nii sisuliste protseduuride läbiviimisel (näiteks: kontrolliobjekti poolt Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuete kohaselt toimingute sooritamist põhjendavate ja kinnitavate dokumentide kontrollimine, aktsepteerimist kinnitavate dokumentide kontrollimine juhtimisotsused) ja sisekontrollisüsteemi testide läbiviimisel.

19. Järelevalve hõlmab kontrolliobjekti töötajate poolt läbiviidava protsessi või protseduuri jälgimist. Reeglina kasutatakse vaatlust sisekontrollisüsteemi testide läbiviimisel kehtestatud kontrolliprotseduuride rakendamise kontrollina (näiteks seoses raamatupidamisartiklite inventuuriga).

20. Taotlus hõlmab teabe otsimist teadlikelt isikutelt kontrolliobjektis või väljaspool seda.

21. Kinnitus on kirjalik vastus teabenõudele kontrolliobjekti poolt tehtud toimingute, toimingutega tehtud tehingute summade kohta. Kinnitamist kasutatakse sisulistes menetlustes.

22. Ümberarvutamine hõlmab juhtobjekti aritmeetiliste arvutuste õigsuse kontrollimist või oma arvutuste tegemist.

23. Sarnaste protseduuride rakendamisega kaasneb kontrolliobjekti ametnike poolt läbiviidavate sisekontrolliprotseduuride korduv läbiviimine, et veenduda nende adekvaatses teostamises ja nimetatud tulemusteni viimises.

24. Analüütilised protseduurid hõlmavad saadud ja (või) kontrollitud majandusliku ja mittemajandusliku teabe analüüsi ja hindamist.

25. Auditi läbiviimisel järgitavad protseduurid võivad hõlmata järgmist:

a) päringud objekti ulatuse tunnuste kohta;

b) päringud kontrolliobjekti arvestuspoliitika kohta;

c) taotlused raamatupidamises kajastamise järjekorra, tegevuste liigitamise ja üldistamise, raamatupidamise (eelarve)aruandluses kajastamise info rühmitamise kohta;

d) päringud raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamise kõigi oluliste eelduste kohta;

e) analüütilised protseduurid, mille eesmärk on tuvastada suhtarvud ja üksikud kirjed, mis tunduvad ebatüüpilised (antud raamatupidamiskohustuslasele mitteiseloomulikud).

Nimetatud toimingute tegemisel peaks ametnik eelkõige arvestama asjaoludega, mis tingisid paranduste (paranduste) sisseviimise aruandeperioodile eelnenud majandusperioodide teabesse.

Need protseduurid hõlmavad auditeeritud majandusperioodi raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete võrdlemist eelmiste majandusaastate sama perioodiga, raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete võrdlemist oodatavate tulemustega ning rahaline seisukord, raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruandluse erinevate näitajate suhtarvude uurimine, mis peavad vastama konkreetsele kontrolliobjektile ja (või) kogu tööstusele tervikuna iseloomulikele prognoositud näitajatele;

f) järelepärimised töötajate üldkoosolekul (konverentsil), nõukogu (nõukogu) koosolekutel, teiste kollegiaalsete ja nõuandev organite otsuste, samuti muude raamatupidamise (eelarve) näitajaid mõjutada võivate otsuste kohta; aruandlus;

g) raamatupidamise (eelarve)aruandluse uurimine, võttes arvesse teavet, mis on teatavaks saanud kontrolliobjekti raamatupidamise (eelarve)arvestuse pidamise korra vastavuse kohta raamatupidamise (eelarve)arvestuse pidamise ja raamatupidamise koostamise reeglitele ( eelarve) aruanded, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktide ja selle vastuvõetud raamatupidamispoliitikaga;

h) teiste kontrolli- (järelevalve)organite järelduste (aktide, aruannete, juhendite) saamine, kes teostasid vastavalt ühe või mitme komponendi poolt esitatud ja raamatupidamise (eelarve) aruandluse näitajate hulka kuuluva finantsteabe kontrollimise. kontrolli objekt;

i) päringud kontrolliobjekti töötajatele, kes vastutavad raamatupidamise (eelarve)aruannete koostamise eest, näiteks selle kohta, kas kõik tehingud on raamatupidamises kajastatud, kas raamatupidamise (eelarve)aruanne on koostatud vastavalt reeglitele. raamatupidamise (eelarve)arvestuse pidamiseks ja raamatupidamise (eelarve)aruannete koostamiseks, kas kontrolliobjekti tegevuses või selle arvestuspoliitikas on toimunud muudatusi, millised need olid, samuti järelepärimisi auditi käigus tekkinud küsimuste kohta. , ning vajadusel kirjalikult kontrolliobjekti juhtkonnalt avalduste ja selgituste hankimine.

Ligikaudne loetelu protseduuridest, mida saab auditi käigus läbi viia, on toodud käesoleva standardi lisas nr 2.

26. Raamatupidamisaruannete (eelarve)aruannete auditeerimisel kasutatakse reeglina selektiivuuringut, mille puhul kontrolliprotseduure rakendatakse vähem kui kõikidele ühe raamatupidamise (eelarve)aruande kirje või sarnaste finants- ja finantsaruannete grupi elementide suhtes. majandustehingud (majanduselu faktid). Näidisuuringu läbiviimise kord määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi metoodiliste soovitustega.

27. Raamatupidamisaruannete (eelarve)aruannete auditeerimisel tuleks arvestada riskidega, mis on seotud raamatupidamise (eelarve)aruannete usaldusväärsuse kohta eksliku järelduse tegemise võimalusega, raamatupidamise (eelarve)aruannete ebausaldusväärseks tunnistamisega või tunnistamisega. raamatupidamisaruannete (eelarve) väljavõtted teadlikult ebausaldusväärsed. Nende riskide hulka kuuluvad avastamisrisk ja olulise väärkajastamise risk, sealhulgas loomupärane risk ja kontrollirisk.

Raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete usaldusväärsuse kohta eksliku järelduse tegemise võimaluse, üksikute aruandlusnäitajate moonutamise, raamatupidamise (eelarve) aruannete ebausaldusväärseks tunnistamise või raamatupidamise (eelarve) aruannete teadmiseks tunnistamisega seotud riskide hindamise kord. ebausaldusväärne on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi metoodiliste soovitustega.

28. Auditit läbi viima volitatud ametnikud peaksid nõudma teavet pärast raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete koostamise kuupäeva toimunud sündmuste olemasolu, mis võivad nõuda raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete korrigeerimist või neis sisalduva teabe avalikustamist. .

29. Kui auditit läbi viima volitatud ametnikel on alust arvata, et auditi objektiks olev teave võib olla oluliselt moonutatud, peab ta tegema täiendavaid või laiendatud protseduure, mis on vajalikud, et avaldada negatiivset kinnitust esitatud näitajate moonutamise kohta. raamatupidamise (eelarve) väljavõtted .

30. Valeandmete esitamise auditi tulemuste põhjal teo suhtes usalduse avaldamiseks peab ametnik hankima piisavad asjakohased tõendid (eelkõige järelepärimiste ja analüütiliste protseduuride kaudu, mis võimaldavad teha asjakohaseid järeldusi).

31. Raamatupidamise (eelarve)aruannete auditi käigus tuleks koostada töödokumendid (näiteks: küsimustikud, vooskeemid, tabelid), mille vormile, sisule ja mahule esitatavad nõuded määrab kindlaks Rahandusministeerium. Venemaa Föderatsioon. Dokumentatsiooni suhtes kohaldatakse, sealhulgas:

raamatupidamise (eelarve)aruannetes sisalduva teabe olulisuse hindamise tulemused,

enamus oluline teave kontrolliobjekti tegevuse uuritud aspektide kohta;

sisekontrollisüsteemi kirjeldus;

tuvastatud riskid ja nendega seotud sisekontrollisüsteemi elemendid;

raamatupidamise (eelarve)aruandluse moonutuste maht ja olemus.

32. Auditi läbiviimisel annab volitatud ametnik piiratud kindluse, et kontrollitav teave ei sisalda uuritud dokumentide mahtu arvestades olulisi väärkajastamisi.

Katsetulemuste vormistamine

33. Auditi tulemuste akt peab sisaldama ühte järgmistest järeldusvõimalustest:

järeldus raamatupidamise (eelarve) aruandluse usaldusväärsuse kohta;

järeldus raamatupidamise (eelarve)aruannete ebausaldusväärseks tunnistamise kohta;

järeldus raamatupidamise (eelarve)aruannete teadlikult ebausaldusväärseks tunnistamise kohta.

34. Kui raamatupidamise (eelarve) aruanne tunnistatakse ebausaldusväärseks, peab akt sisaldama järeldust väärkajastamise olulisuse kohta, sealhulgas:

väike moonutus;

oluline väärkajastamine;

jäme moonutus.

35. Ebausaldusväärseks tunnistatud raamatupidamise (eelarve) aruannete väike väärkajastamine tähendab:

raamatupidamise (eelarve) aruandluse näitaja moonutamine rahas väljendatuna mitte rohkem kui 10 protsenti, kuid mitte üle saja tuhande rubla;

alahindamine maksude ja tasude raamatupidamise (eelarve) aruandlusandmete moonutamise tõttu mitte rohkem kui 10 protsenti, kuid mitte üle saja tuhande rubla.

36. Raamatupidamisaruannete (eelarve)aruannete oluline valeandmete esitamine tähendab:

raamatupidamise (eelarve) aruandluse näitaja moonutamine rahas väljendatuna mitte rohkem kui 10 protsenti, üle saja tuhande rubla, kuid mitte üle ühe miljoni rubla;

maksude ja lõivude raamatupidamise (eelarve) aruandluse andmete moonutamise tõttu alahindamine summas üle saja tuhande rubla, kuid mitte üle ühe miljoni rubla;

37. Ebausaldusväärseks tunnistatud raamatupidamise (eelarve) aruannete jäme moonutamine tähendab:

raamatupidamise (eelarve) aruandluse näitaja moonutamine rahas väljendatuna vähemalt 10 protsenti või rohkem kui miljon rubla;

alahindamine maksude ja lõivude raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruandluse moonutamise tõttu summas rohkem kui miljon rubla.

38. Teadlikult ebausaldusväärne raamatupidamise (eelarve) aruandlus tähendab:

selliste näitajate kaasamine raamatupidamise (eelarve)aruandlusesse, mida ei kinnita vastavad eelarvearvestuse registrid;

raamatupidamise (eelarve)aruandluse näitajate hulka arvamine mittetoimunud majanduselu faktide (sh täitmata kulud, olematud kohustused) registreerimisel põhineva info, arvestusliku (eelarve)arvestuse mõttelise või näiliku objekti raamatupidamises. registrid;

tegelikkusele mittevastava teabe ja (või) tegelike faktide kajastamata jätmise lisamine raamatupidamise (eelarve) aruandluse näitajatesse, mis põhjustab võimatust usaldusväärselt hinnata vastavust Vene Föderatsiooni eelarveseadustega kehtestatud piirangutele. saada eelarvetest vahendeid, sh eelarvelaenud, eelarvesiseseid ülekandeid.

39. Raamatupidamisaruannete (eelarve)aruannete auditi tulemuste põhjal akti esitamise vormi, sisu ja esitamise korra määrab Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium.

Kvaliteedi tagamise testimine

40. Raamatupidamisaruannete (eelarve-) väljavõtete kontrollimise kvaliteedi tagamist teostab kontrollirühma juht või tema nimel kontrollimeeskonna üksikud liikmed iga kontrollirühma liikme suhtes ja kõikidel etappidel. raamatupidamisaruannete (eelarve) kontrollimise kohta.

41. Auditirühma juht või tema nimel auditirühma üksikud liikmed peaksid kontrollima auditiprotseduuride edenemist õigeaegselt. Järelevalve peaks hõlmama olulisimaid protseduure, eelkõige neid, mis on seotud auditi käigus tuvastatud raamatupidamise (eelarve) aruandluse koostamise keeruliste või vastuoluliste küsimustega, samuti olulisi riske ja muid valdkondi, mida auditimeeskonna juht peab oluliseks.

42. Auditirühma juht vastutab raamatupidamise (eelarve) aruannete kui terviku auditi kvaliteedi, riskianalüüsi tulemuste, valimi suuruse, näitajate olulisuse ja muu raamatupidamise (eelarve) aruannetes sisalduva teabe eest. , tööjaotus, järelevalve ja auditi läbiviimine vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide standarditele, samuti riikliku sisemise finantskontrolli rakendamise standarditele.

43. Auditi kvaliteedi tagamiseks peab auditimeeskonna juht välja selgitama, kas auditimeeskonna liikmetel on raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimiseks vajalikud oskused ja pädevus ning vajadusel ka lahknevused kõrvaldada. auditimeeskonna liikmete professionaalsete hinnangute alusel.

44. Enne raamatupidamisrevisjoni tulemuste väljastamist ( eelarve aruandlus) Läbivaatamisrühma juht peaks läbi vaatama läbivaatamisrühma liikmete tööpaberid ja arutama nende tööd tagamaks, et saadud tõendid on järelduste toetamiseks piisavad ja asjakohased.

45. Auditirühma juht ei peaks kontrollima kõiki raamatupidamise (eelarve)aruannete auditeerimisel tekkinud töödokumente, kuid peab dokumenteerima teabe selle kohta, millal ja milliseid töödokumente ta kontrollis.

Testitulemuste rakendamine

46. ​​Raamatupidamise (eelarve)aruannete auditi tulemuste arvessevõtmine toimub riigisisese finantskontrolli rakendamise standardis "Kontrollimeetmete korraldamine" sätestatud korras.

47. Juhul, kui raamatupidamise (eelarve) aruandlus tunnistatakse ebausaldusväärseks või teadlikult ebausaldusväärseks, saadetakse kontrollobjektile korraldus, mis sisaldab kohustuslikke nõudeid tuvastatud rikkumiste ja (või) puuduste kõrvaldamiseks, sealhulgas:

raamatupidamise (eelarve)aruandluse näitajate moonutuste kõrvaldamine;

selliste näitajate väljaarvamine raamatupidamisest (eelarve)aruandlusest, mis ei ole kinnitatud vastavate eelarvearvestuse registrite poolt;

raamatupidamisest (eelarvelisest) aruandlusest väljaarvamine majanduselu faktide (sealhulgas täitmata kulud, olematud kohustused) registreerimisel, raamatupidamisregistrites väljamõeldud või teeseldud raamatupidamise (eelarve)arvestuse objektil põhineva teabe;

tegelikkusele mittevastava teabe väljaarvamine raamatupidamislikust (eelarvelisest) aruandlusest.

Kontrolli käigus tuvastatud rikkumiste kõrvaldamise korral tellimust ei saadeta.

Taotlus nr 1

Reguleerivate õigusaktide loetelu, millest riigisisese finantskontrolli asutuse ametnikud peaksid riigisisese finantskontrolli volituste teostamisel lähtuma raamatupidamise (eelarve) aruannete kontrollimisel

1. 06.12.2011 föderaalseadus nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2013, nr 26, art 3207; nr 27, art 3477; nr 30, art 4084 nr 44, artikkel 5631, nr 51, artikkel 6677, nr 52, artikkel 6990, 2014, nr 45, artikkel 6154, 2016 nr 22, artikkel 3097);

2. Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus 1. juulist 2013 nr 65n "Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori kohaldamise korra juhendi kinnitamise kohta";

3. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. aasta korraldus nr 157n „Riigiasutuste (valitsusorganite), kohalike omavalitsusorganite, riigiväliste juhtorganite raamatupidamise ühtse kontoplaani kinnitamise kohta -Eelarvefondid, Riiklikud Teaduste Akadeemiad, Riiklikud (Omavalitsuslikud) Asutused ja selle rakendamise juhend“;

4. Venemaa Rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. aasta korraldus nr 162n „Eelarvearvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhiste kinnitamise kohta“;

5. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldus 16. detsembrist 2010 nr 174n „Eelarveliste asutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhendi kinnitamise kohta“;

6. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 23. detsembri 2010. aasta korraldus nr 183n „Autonoomsete asutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhiste kinnitamise kohta“;

7. Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2010. aasta korraldus nr 191n „Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvete täitmise aasta-, kvartali- ja kuuaruannete koostamise ja esitamise korra juhendi kinnitamise kohta ”;

8. Venemaa Rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011. a korraldus nr 33n „Riigi (omavalitsuste) eelarveliste ja autonoomsete asutuste aasta-, kvartaliaruannete koostamise, esitamise korra juhendi kinnitamise kohta“;

9. Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015. aasta korraldus nr 52n „Riigiasutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsuste, riigieelarveväliste riigiasutuste juhtorganite poolt kasutatavate raamatupidamise algdokumentide ja raamatupidamisregistrite vormide kinnitamise kohta fondid, riigi(omavalitsuse)asutused ja nende kasutamise metoodilised juhised”;

10. Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus 1. märtsist 2016 nr 15n "Föderaaleelarve täitmise aasta- ja kvartalieelarve aruandluse täiendavate vormide ning nende koostamise ja esitamise korra juhiste kinnitamise kohta";

11. Venemaa Rahandusministeeriumi 12. mai 2016. aasta korraldus nr 60n „Föderaalriigi eelarveliste ja autonoomsete asutuste poolt esitatavate aasta- ja kvartaliaruannete lisavormide ning nende koostamise ja esitamise korra juhendite kinnitamise kohta“ ;

12. 12.01.1996 föderaalseadus nr 7-FZ „Mitteäriliste organisatsioonide kohta (artikkel 32, punktid 3.3–3.5) (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii 2010, nr 19, art 2291);

13. 03.11.2006 föderaalseadus nr 174-FZ “Autonoomsed institutsioonid” (artikli 2 lõike 13 punktid 7–8) (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii 2011, nr 30, art 4587);

14. Vene Föderatsiooni valitsuse 28. novembri 2013. aasta dekreet nr 1092 „Föderaalse riigikassa finants- ja eelarvevaldkonna kontrollivolituste teostamise korra kohta” (koos „Venemaa riigikassa teostamise eeskirjadega finants- ja eelarvevaldkonnas” föderaalne riigikassa finants- ja eelarvevaldkonna kontrollimiseks“ (Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumik 2014, nr 44, artikkel 6077; 2016, nr 17, artikkel 2399; nr 36, 5408);

15. Venemaa Panga 11. märtsi 2014. a määrus nr 3210-U „Säilitamise korra kohta sularahatehingud juriidilised isikud ning üksikettevõtjate ja väikeettevõtete sularahatehingute tegemise lihtsustatud kord” (Venemaa Panga bülletään, 2015, nr 21);

16. Vene Föderatsiooni valitsuse 14. oktoobri 2010. a määrus nr 834 "Föderaalvara mahakandmise iseärasuste kohta" (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid 2012, nr 24, art. 3179; nr 53, art. 7916; 2016, nr 25, artikkel 3810; nr 35, artikkel 5344);

17. Venemaa rahandusministeeriumi korraldus nr 30n, majandusarengu ministeerium nr 96, 10. märts 2011 „Föderaalosariigi ühtsete ettevõtete, föderaalriigiettevõtete ja föderaalettevõtete esitamise korra kinnitamise kohta valitsusagentuurid dokumendid neile majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õiguse alusel määratud föderaalvara mahakandmise otsuse kooskõlastamiseks.

Taotlus nr 2

Ligikaudne loetelu protseduuridest, mida saab läbi viia raamatupidamise (eelarve) aruannete auditi käigus

Päris soovituslik loetelu ei ole raamatupidamise (eelarve) aruandluse auditeerimise programm. Ei ole ette nähtud, et kõiki neid protseduure tuleks kohaldada iga auditi ajal.

Üldised protseduurid

1. Saada ettekujutus kontrolliobjekti tegevusest, raamatupidamise (eelarve)arvestuse süsteemist ja raamatupidamise (eelarve)aruannete koostamisest.

2. Analüüsida raamatupidamise (eelarve)arvestuse automatiseerituse astet ja raamatupidamise (eelarve)aruannete moodustamist (kasutatud saadavuse osas tarkvaratoode raamatupidamise (eelarve)arvestuse ja raamatupidamise (eelarve)aruannete moodustamise kohta) ( keeruline automatiseerimine protsess, üksikute osade automatiseerimine või üksikud raamatupidamisprotseduurid).

3. Küsige, kas majandusüksuse tegevuses on võrreldes eelmise aruandeperioodiga toimunud olulisi muudatusi (näiteks asutuse liigi muutus, ümberkorraldamine (omandamine, eraldumine), eraldiseisva struktuuriüksuse loomine (likvideerimine) üksused, uut tüüpi tegevused).

4. Läbivaatamiseks oluliste küsimuste väljaselgitamiseks vaadata läbi nõukogu protokollid ja muud asjakohased otsused.

5. Nõuda teavet lõpetatud suuremate tehingute, intressiga tehingute (tehingud sidusisikutega) kohta selle kohta, kas nende tehingute (toimingute) teostamiseks peeti kinni Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetest.

6. Küsi infot kinnisvaraga tehtavate tehingute ja nende kooskõlastamise, sh üürile andmise kohta. Analüüsige nende tehingute legitiimsust.

7. Küsida teavet eriti väärtusliku vallasvaraga tehtud tehingute ja nende kooskõlastamise kohta, sh nimetatud vara rendile andmise kohta. Analüüsige nende tehingute legitiimsust.

a) kas see vastab raamatupidamise (eelarve)arvestuse ja raamatupidamise (eelarve)aruannete koostamise põhireeglitele;

b) kas arvestusmeetodit on nõuetekohaselt rakendatud;

c) kas jooksval majandusaastal toimus arvestuspõhimõtetes muudatusi, kas arvestuspõhimõtete muudatused ja muudatuste põhjused olid raamatupidamise (eelarve) aruannetes nõuetekohaselt kajastatud.

9. Analüüsida raamatupidamise (eelarve) aruannete esitamise täielikkust ja õigeaegsust, samuti selle esitamise korrast kinnipidamist.

10. Analüüsida aruandlust aritmeetiliste ja loogiliste vigade esinemise osas näitajates, aruandlusnäitajate vastavust klassifikaatorite andmetele (rakendatud eelarveklassifikaatori koodide asjakohasus, teabe süstematiseerimiseks ette nähtud koodid eraldi aruandlusvormidel) .

11. Analüüsida aruandluse osana esitatava seletuskirja osana teabe avalikustamise kohustuslike nõuete täitmist majandusüksuse poolt.

12. Analüüsige aruandlusnäitajate vastavust föderaaleelarve sularaha täitmise näitajatele, samuti kinnitatud ja (või) esitatud eelarveandmete näitajatele, mis kajastuvad föderaalkassa asjaomases territoriaalses asutuses avatud isiklikel kontodel (saaja kontrollimisel). eelarvevahenditest).

13. Analüüsida seireobjektide aruandluses olevate näitajate vastavust Föderaalkassa vastava territoriaalse asutuse poolt registreeritud eelarveliste ja rahaliste kohustuste näitajatele (eelarvevahendite saaja kontrollimisel).

14. Analüüsida jääkide näitajate vastavust Raha föderaaleelarvelised ja autonoomsed asutused, mis kajastuvad asjakohastes finantsaruannetes, näitajad, mis kajastuvad föderaalse riigikassa vastavas territoriaalses asutuses avatud isiklikel kontodel, samuti Venemaa Panga allüksustes avatud rublades ja välisvaluutas asutuste kontodel. , krediidiasutustes.

15. Nõudke ja vaadake üle varasemate auditite tulemused, kaaluge raamatupidamisvigade parandusi, mis olid nõutud pärast auditeid.

a) täielikult;

b) õigel ajal.

17. Nõuda teavet raamatupidamisregistritest leitud raamatupidamisvigade parandamise kohta selle aruandeperioodi kohta, mille raamatupidamise (finants)aruanded õigel ajal juba esitletud.

18. Kaaluge kõigi parandamata vigade tagajärgi individuaalselt ja kollektiivselt. Juhata neile majandusüksuse juhtkonna tähelepanu ja teha kindlaks, millist mõju avaldavad parandamata vead raamatupidamise (eelarve)aruannete auditi tulemuste põhjal tehtud järeldusele.

20. Hankige käibe (pöörd-bilansi) väljavõte, sünteetilise ja analüütilise raamatupidamise raamatupidamise käibearuanded ning tehke kindlaks, kas see on kooskõlas esitatud pearaamatu ja raamatupidamise (eelarve) aruandlusega.

21. Kaaluda raamatupidamise (eelarve)aruandluses teabe avalikustamise paikapidavust ja selle elementide esitamise nõuete täitmist.

22. Võrrelge jooksva perioodi raamatupidamise (eelarve) aruannete andmeid eelmiste perioodide raamatupidamise (eelarve) aruannete võrreldavate andmetega ja võimalusel hinnangutega (finants- ja eelarveplaanid). majanduslik tegevus) ja ennustavad näitajad.

23. Majandusüksuse töötajatelt teabe nõudmine raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise kõikide kontode vastavusse viimise kohta.

Põhivara ja amortisatsioon

24. Tutvuda põhivarade loeteluga, märkides ära nende bilansilise väärtuse ja arvestusliku kulumi ning teha kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele.

25. Veenduge, et põhivarana arvele võetud raamatupidamiskirjed vastavad Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetega kehtestatud objektide põhivaraks klassifitseerimise kriteeriumidele.

26. Analüüsida raamatupidamise (eelarve)arvestuse raamatupidamises kajastatud põhivara soetamise ja realiseerimise tehinguid, samuti põhivara müügist või muust võõrandamisest saadava tulu arvestamise korda. Uurige, kas kõik sellised tehingud on täielikult arvestatud.

27. Analüüsida põhivara vastuvõtmise, liikumise tehingute arvestuse õigsust ja õigeaegsust.

28. Analüüsida põhivara realiseerimise toimingute arvestuses kajastamise paikapidavust.

29. Analüüsida põhivara mahakandmise toimingute kajastamise paikapidavust raamatupidamises (alusetu bilansist mahakandmise faktide olemasolu (selgunud põhivara puudujäägid (vargused), meetmed, asutatud süüdlastelt kahju sissenõudmiseks võetud meetmed).

30. Analüüsida põhivara väärtuse muutust valmimise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, osalise likvideerimise (demonteerimise) tulemusena.

31. Küsi, kas on piiranguid põhivara omandile, kasutamisele, käsutamisele (näiteks servituut, usaldushaldusleping, rent, tasuta kasutamine, kontsessioonileping ja muud koormised).

32. Selgitada, kas põhivara rentimisega seotud toiminguid tehti, kas need on raamatupidamise (eelarve) aruannetes nõuetekohaselt kajastatud. Veenduge, et teil oleks kinnisvaraobjektide omandiõiguse dokumendid. Analüüsida infot kasutusse võetud ja protsessis olevate kinnisvaraobjektide kohta riiklik registreerimine ja võrrelda finantsaruannetes esitatud andmetega.

33. Veenduge, et raamatupidamise subjekt on inventuuri läbi viinud vastavalt kehtivad õigusaktid ja raamatupidamise subjekti poolt kehtestatud kord.

34. Jälgida, et inventuuri tulemused vormistatakse ettenähtud korras kinnitatud ühtsete vormide abil.

35. Jälgi, et inventuuri tulemusena tuvastatud ülejäägid ja puudujäägid kajastuksid inventuuri lõpetamise kuu raamatupidamisregistrites ning vastavalt ka raamatupidamise (eelarve) aruannetes.

36. Analüüsige, milliseid hinnangulisi väärtusi kasutas raamatupidamise subjekt selliste objektide arvestusse vastuvõtmisel, mida varem raamatupidamise (eelarve)arvestuse registrites ei kajastatud.

37. Jälgi, et raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise registrite kanded oleksid tehtud nõuete kohaselt vormistatud esmaste raamatupidamise (vautšeri) dokumentide alusel. normatiivdokumendid ja õiges hinnangus.

38. Analüüsige mittefinantsvarade amortisatsioonitoimingute arvestuse õigsust ja õigeaegsust.

Immateriaalne põhivara

39. Tutvuda dokumentidega, mis määravad raamatupidamises immateriaalse vara osana kajastatud objektide olemuse.

Analüüsige vara olemasolu kinnitavate omandiõigusdokumentide (sertifikaadid, patendid, muud turvadokumendid, intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile ainuõiguse võõrandamise kokkulepe ja (või) muud dokumendid) kättesaadavust.

40. Analüüsige rakendatud immateriaalse vara klassifikaatorit ja arutage seda majandusüksuse juhtkonnaga.

Analüüsige raamatupidamisobjekti kasutatavate immateriaalsete varade klassifikaatori vastavust Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele.

41. Nõuda ja analüüsida teavet immateriaalse põhivara analüütilise raamatupidamise arvestuse pidamise korra ja immateriaalse põhivara kulumi arvestamise meetodite kohta.

Kehtestada immateriaalse vara analüütilise raamatupidamisarvestuse raamatupidamisarvestuse pidamise kord ja immateriaalse vara amortisatsiooni arvutamise meetodid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele.

42. Võrrelge raamatupidamise (eelarve)arvestuse kontodel olevat käivet, mis kajastab edasilükkunud kulude mahakandmist ja immateriaalse põhivara kulumi arvestamist, eelmiste perioodide sarnaste näitajatega. Olulised lahknevused (kui neid on) ja nende tekkimise põhjused tuleks läbi rääkida majandusüksuse juhtkonnaga.

Mittetoodetud varad

43. Tutvu mittetoodetud varade arvestuses kajastatavate objektide loeteluga.

44. Tutvuda dokumentidega, mis määravad mittetoodetud varade arvestuses kajastatud objektide olemuse (kasutusõigust kinnitavad dokumendid). maatükk, muud vara olemasolu ja selle kasutusõigust kinnitavad dokumendid).

45. Nõuab ja analüüsib teavet mittetoodetud vara objektide valdamise, kasutamise, käsutamise piirangute olemasolu kohta (näiteks servituut, usaldushaldusleping, rent, tasuta kasutus, kontsessioonileping ja muud koormised).

46. ​​Tutvuda dokumentidega, mille alusel määrati mittetoodetud vara bilansiline väärtus (näiteks: katastriväärtus, väljaspool territooriumi asuva maatüki kasutusõiguse dokumendis märgitud väärtus Venemaa Föderatsioon).

47. Selgitada, kas mittetoodetud vara objektide (näiteks servituut, usaldushaldusleping, rendileping, tasuta kasutusse andmine, kontsessioonileping) omandile, kasutamisele, käsutamisele on seatud piiranguid ja muid koormisi.

varud

48. Uurige reservide nimekirja ja tehke kindlaks:

49. Analüüsige:

a) kas kogusumma vastab käibelehe andmetele;

b) kas loetelu koostamisel on arvesse võetud varude inventuurist saadud teavet.

51. Kui raamatupidamise aastaaruande koostamise kuupäeval varude loendamist ei toimunud, siis uurige, kas kasutatakse pideva (püsiva) inventuuri meetodit ja kas raamatupidamisandmeid võrreldakse perioodiliselt olemasoleva laoseisuga.

52. Arutage viimase laoarvestuse tulemusel tehtud raamatupidamisraamatu andmete korrigeerimisi.

54. Mõelge, milliseid varude jooksvalt hindamise meetodeid kasutas majandusüksus nende võõrandamise (puhkuse) mahakandmise ajal.

55. Võrrelge raamatupidamisandmeid laoseisude arvu kohta põhiliikide lõikes eelmiste perioodide sarnaste andmetega ja käesoleval perioodil eeldatud näitajatega. Taotle selgitust suurimate kõrvalekallete kohta (varude jääkide oluline suurenemine või nende oluline vähenemine).

56. Võrrelge varude käivet eelmiste perioodide sama näitajaga, võrrelge seda teavet raamatupidamise subjekti läbiviidud tegevusliikide muutuste, samuti aruandeperioodi jooksul tehtud ümberkorralduste teabega.

57. Uurige, kas tegemist on varude üleandmisega, tingdeponeerimisega või vahendustasuga, ja kaaluge, kas need tehingud on nõuetekohaselt kajastatud.

Investeeringud mittefinantsvaradesse

58. Uurige aktsepteeritud meetodid arvestuspoliitikat mittefinantsvaradesse tehtud investeeringute arvestamisel.

59. Nõuda ja analüüsida teavet mittefinantsvarasse tehtud investeeringute analüütilise arvestuse arvestuse pidamise korra kohta.

60. Analüüsige mittefinantsvarasse tehtud investeeringute raamatupidamisarvestuses kajastatud kulude koosseisu.

61. Analüüsige asutuse kulude kajastamise paikapidavust mittefinantsvaradesse tehtud investeeringute osana. Veenduge, et koosseisus sisalduvad kulud vastavad kriteeriumidele, mille alusel liigitatakse need investeeringuteks mittefinantsvaradesse.

62. Jälgi, et mittefinantsvarasse tehtud investeeringute arvestuse kanded raamatupidamise (eelarve)arvestuse registritesse oleks tehtud regulatiivdokumentide nõuete kohaselt vormistatud esmaste raamatupidamise (juhend)dokumentide alusel ning õige hinnang.

63. Veenduge, et mittefinantsvaradesse tehtud investeeringute kohta on inventuur. Jälgige, et inventuuri tulemusena tuvastatud kõrvalekalded kajastuksid õigeaegselt ja täies mahus raamatupidamises (eelarve)arvestuses ja aruandluses.

Tootmiskulud valmistooted, tööde teostamine, teenused

64. Tutvuda aktsepteeritud arvestuspoliitika metoodikaga valmistoodangu valmistamise, tööde tegemise, teenuste osutamise maksumusest tulenevate kulude arvestamise ja maksumuse arvestamise metoodika osas.

65. Jälgi, et tavategevuse kulud, mis on seotud valmistoodangu valmistamise, tööde teostamise, teenuste maksumusega, sisaldaksid kulusid, mis on sellised vastavalt asutuse arvestuspõhimõttele.

66. Analüüsige otsestele kuludele omistatavate kulude koosseisu.

67. Analüüsida asutuse üld- ja ettevõtluse üldkulude koosseisu kuuluvate kulude koosseisu.

68. Viia läbi üld- ja äritegevuse üldkulude jaotusmeetodi analüüs.

69. Analüüsige müüdud valmistoodangu, tööde ja teenuste maksumuse üld- ja äritegevuse üldkulude jaotust ning veenduge, et jaotus on tehtud järjepidevalt vastavalt arvestuspõhimõttele ja õiges hinnangus.

70. Viia läbi igakuine kuluarvestuse konto deebetis kajastatud kulude grupeerimine valmistoodete valmistamise, tööde tegemise, teenuste eest vastavalt sektori tegevusalade klassifikaatorile. valitsuse kontrolli all(KOSGU).

71. Määrata kulude struktuur aruandeperioodil tervikuna.

72. Analüüsige olulisi ja kriitilisi kuluartikleid, millel on perioodide lõikes märkimisväärsed kõikumised ("hüpped"), spetsiaalne protseduur üksikute kulude omahinnale omistamiseks.

73. Moodustage valim vastavalt avaliku halduse sektori toimingute klassifikaatori teatud koodidele aruandeperioodil tehtud kulude osas, mis on seotud valmistoodete valmistamise, tööde teostamise, teenuste maksumusega.

74. Veenduge, et pooleliolevate tööde inventuur on läbi viidud.

75. Veenduge, et pooleliolevate tööde inventeerimise tulemusena tuvastatud ülejäägid ja puudujäägid kajastuksid raamatupidamises (eelarve)arvestuses ja aruandluses.

76. Jälgi, et kõik kanded raamatupidamisregistritesse oleks tehtud raamatupidamise esmaste dokumentide ja õigustloovate õigusaktide nõuete kohaselt vormistatud tõendavate dokumentide alusel, õigeaegselt ja õiges hinnangus.

Jälgi, et aruandeperioodil toimunud tehingud kajastuksid kulude moodustamisega seotud tehingute koosseisus. Uurige aruandeperioodi maksumuse kujunemisega seotud toiminguid nende viitamiseks eelmisele aruandeperioodile ja toiminguid pärast aruandekuupäeva - nende viitamiseks aruandeperioodi.

Võrrelge eelmisele aastale eelnenud ja eelmise aasta lõpetamata toodangu bilansi aruandeperioodi algsaldoga

Kontrollige toodete, tööde, teenuste maksumuse võrdlusnäitajaid eelmise aasta finantsaruannetes, analüüsige olulisi kõikumisi ("hüppeid").

sularaha

77. Hankige teavet Venemaa Panga filiaalides avatud rubla- ja välisvaluutas kontode, krediidiasutuste, isiklike kontode kohta territoriaalsed organid Föderaalne riigikassa.

Selgitada, kas majandusüksusel on piiranguid krediidiasutustes kontode avamisel ja nende järgimisel.

Hankige isiklike kontode ja arvelduskontode mittesularahaliste vahendite jaotus aruandeperioodi alguse ja lõpu seisuga raamatupidamiskontode kohta ning üksikasjalikult pangakontode kohta (valuuta järgi) ja võrrelge lõppbilansiga.

Kontrollige välisvaluutas raha Vene Föderatsiooni valuutasse konverteerimise õigsust aruandeperioodi alguses ja lõpus.

Hankige teavet arvelduskontode (arvelduskontode), välisvaluutakontode, erikontode, aga ka krediidiasutuste nominaalkontode, samuti föderaalse riigikassa territoriaalsetes asutustes avatud isiklike kontode kohta, sealhulgas rahaliste kontode kohta. ajutisel käsutusel (vastavate kontode summade saldod vastavalt raamatupidamisregistrite andmetele vastavate kontode väljavõtete andmetega).

Kui krediidiasutustega kontojääkide kinnitust (kõrvaldamist) ei ole, vaadake aruandlusele järgneva aasta (kontrollitud) pangaväljavõtteid (isiklike kontode väljavõtteid) - eelmise majandusperioodi viimaseid väljavõtteid ja esimesi väljavõtteid. Vajadusel koosta ja levita krediidiasutustele kinnituskirjad.

Erinevuste tuvastamisel küsige aruandvalt isikult selgitust.

Küsige teavet raha ülekannete kohta krediidiasutuses asuva majandusüksuse ühelt kontolt teisele kontole, föderaalse riigikassa territoriaalorganite juures avatud isiklikelt kontodelt krediidiasutustes olevatele kontodele ning välisvaluuta ostu-müügitehingute kohta. auditeeritud perioodil.

Analüüsida raamatupidamistoimingute õigsust pearaamatu näitajate osas, Toimingute päevik mittesularahaliste vahenditega.

Ebaõigete ja ebatüüpiliste (sellele raamatupidamiskohustuslasele mitteiseloomulike) kirjete kohta hankige raamatupidamiskohustuslaselt selgitused.

78. Selgitada kassa olemasolu asutuses.

Täpsustage maksete vastuvõtmise kord: asutuse kassas, maksekaartide kasutamine ja muu elektroonilised vahendid maksed (sularahaautomaatide, makseterminalide, elektrooniliste terminalide kaudu).

Hankige teavet pankade makseagentidega (alaagentidega), maksete vastuvõtmise makseagentidega sõlmitud lepingute kohta.

Saate teavet maksete vastuvõtmise lepingute kohta krediidiasutustega, samuti sularaha sissenõudmise lepingute kohta.

Selgitada raamatupidamiskohustuslasele sularahaga varustamise korda (kasutades sularahatšekke ja (või) arveldus(deebet)pangakaarte).

Hankida teavet raamatupidamise subjekti poolt oma pädevuse piires kehtestatud sularahatehingute tegemise korra kohta.

Hankige teavet asutuse kassast rahaliste vahendite inventuuri kohta (selle järjekord ja sagedus).

Tehke auditi raames otsus rahaliste vahendite inventuuri läbiviimise vajaduse kohta. Sularaha inventuur viiakse läbi raamatupidamisarvestusel olevate summade vastavusse viimisel pangaasutuse, postkontori kviitungite, kaasasolevate väljavõtete koopiatega laekumise panga kogujatele üleandmiseks ja pangatähtede tegeliku olemasolu arvutamisel.

Sularaha dokumendid

79. Analüüsida rahaliste dokumentide kassasse kandmise, nende väljastamise (mahakandmise) õigsust ja õigeaegsust; sissetulevate ja väljaminevate kassaorderite ja neile lisatud dokumentide registreerimise õigsus; rahaliste dokumentide analüütilise arvestuse läbiviimise korra järgimine.

Veenduge, et rahaliste dokumentide inventuur on läbi viidud.

80. Jälgi, et rahaliste dokumentide inventeerimise tulemusena tuvastatud ülejäägid ja puudujäägid kajastuksid raamatupidamises (eelarve)arvestuses ja aruandluses.

81. Jälgi, et kõik kanded raamatupidamise (eelarve)raamatupidamise registrites oleks tehtud raamatupidamise algdokumentide ja õigustloovate õigusaktide nõuete kohaselt koostatud tõendavate dokumentide alusel, õigeaegselt ja õiges hinnangus.

Finantsinvesteeringud

82. Hankige finantsinvesteeringute nimekiri raamatupidamise aastaaruande koostamise kuupäeva seisuga ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele.

83. Taotlege juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist teavet majandusüksuse (avalik-õigusliku juriidilise isiku) asutatud organisatsioonide kohta.

Küsige teavet kontrolliobjekti finantsinvesteeringute kohta riigivarahalduse föderaalsest agentuurist.

Kontrolli laekunud andmeid raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise ja aruandluse registrite andmetega.

86. Mõelge, kas finantsinvesteeringutest saadud tulu on nõuetekohaselt registreeritud.

Veenduge, et finantsinvesteeringud oleksid inventeeritud.

87. Jälgi, et finantsinvesteeringute inventeerimise tulemusena tuvastatud ülejäägid ja puudujäägid kajastuksid raamatupidamises (eelarve)arvestuses ja aruandluses.

88. Veenduge, et kõik raamatupidamise (eelarve)arvestuse registrite kanded finantsinvesteeringute raamatupidamisse vastuvõtmise ja nende käsutamise kohta tehakse raamatupidamise algdokumentide ja õigustloovate õigusaktide nõuete kohaselt vormistatud tõendavate dokumentide alusel. , õigeaegselt ja õigesti hinnatud.

Sissetulekute arvutused

89. Analüüsige teavet arvestuspõhimõtete kohta, mis puudutavad tulude arvelduste kajastamise (kajastamise) korda raamatupidamises (sealhulgas föderaaleelarve tuludega seotud) järgmistes aspektides: maksutulu; mittemaksuline tulu (tulu alates tasulised teenused asutuste poolt antud, tulu vara kasutamisest, tulu vara müügist); tasuta laekumised, mis on kajastatud kontodel 020500000 “Tulude arveldused”, 020900000 “Kahju- ja muude tulude arvestused”.

90. Avaliku asutuse auditi korral selgitada eelarve tulude valitseja volitused, samuti asutusele määratud eelarve tulude liigid (alaliigid).

91. Analüüsige Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvetulude halduri eelarvevolituste täitmist järgmistes küsimustes:

föderaaleelarvesse hallatavate tulude, sealhulgas karistuste ja trahvide arvutamise õigsus, maksete täielikkus ja õigeaegsus;

hallatavate tulude kohta otsuste tegemise korra järgimine enammakstud (kogutud) maksete föderaaleelarvesse tagastamise kohta, sealhulgas trahvid ja trahvid, samuti intressid sellise tagastamise hilinenud rakendamise eest ja ülemääraselt kogutud summadelt kogunenud intressid;

föderaaleelarvesse hallatavate tulude maksete tasaarvestamise (selgitamise) otsuste tegemise korra järgimine;

hallatavate föderaaleelarve tulude esmaste raamatupidamisdokumentide (vautšeri) täitmise (koostamise) ja eelarvearvestuses kajastamise õigsus;

föderaaleelarve hallatavate tulude kohta teabe ja eelarvearuandluse koostamise ja esitamise õigsus.

92. Selliste kõikumiste korral hankige ja kaaluge selgitusi raamatupidamiskontode (eelarve) saldode oluliste kõikumiste kohta võrreldes eelmiste perioodide sarnaste andmetega.

93. Viia läbi debitoorsete arvete tähtaja analüüs, tuginedes seletuskirja osana esitatud Teave debitoorsete ja võlgnevuste kohta (f. 0503169) andmetele. aruande juurde.

94. Nõuda tulude arvelduskontode krediidijääkide ebatavaliselt suurte (inspektori hinnangul) summade põhjust (olemasolul) või muid ebatavalisi asjaolusid, samuti nõuda teavet raamatupidamiskohustuslase poolt läbiviidud nõuete inventuuri kohta.

95. Analüüsige osapoolte tähtaja ületanud nõudeid aruandeperioodi lõpus (kontrollitud) selle tagasimaksmise reaalsuse osas. Selleks nõuda raamatupidamise subjektilt nimekiri kõigist nõuetest koos tekkimise kuupäeva ja maksetähtaegadega. Arutage raamatupidamise subjektiga läbi, millised tähtaja ületanud nõuded on ebatõenäolised ja millised on reaalsed sissenõudmiseks. Tähtaja ületanud nõuete osas, mis raamatupidamise subjekti järgi on reaalsed nõuded, nõuda seda seisukohta põhjendavat teavet (näiteks: võlgade ümberkujundamise lepingud, kirjavahetus võlgade tagasimaksegraafiku alusel, võlgnevuse tegelik osaline tasumine pärast aruandekuupäeva kontrollimise kuupäev, muud dokumendid).

96. Selgitage nimetatud võla tagatise olemasolu.

97. Analüüsige teavet võlgnevuste ja nende vähendamiseks võetud meetmete kohta.

98. Uurige, kas vastaspooltele (ostjatele) anti laene (makse edasilükkamine), kui jah, siis kuidas need on kajastatud raamatupidamise (eelarve) aruannetes.

99. Analüüsida huvitatud isikute tehingutelt tasuliste teenuste osutamise nõuete, samuti juhataja ja tema asetäitjate, juhatuse (nõukogu) liikmete ja teiste seotud isikute võlgnevusi.

100. Hankige auditeeritaval perioodil kehtinud raamatupidamiskohustuslase oluliste lepingute (lepingute) register (käive, mille käive ületab 5% toodete tarnimise, ehitustööde, teenuste hankelepingute kogusummast), milles raamatupidamiskohustuslane tegutseb töövõtjana (arveldused toodete, tööde ja teenuste müügilepingute alusel, kontokoodiga 020500000), näidates iga lepingu alusel kohustuste täitmise summa ja analüüsides seda.

101. Kui neid pole, koostage iga tegevusliigi kohta juhuslikult 2-3 lepingust koosnev valim.

102. Analüüsige toiminguid tulude arveldamiseks saadaolevate arvete mahakandmiseks, tuvastage saadaolevate arvete põhjendamatu mahakandmise juhtude esinemine (puudumine).

103. Veenduge, et inventuur on läbi viidud tulude arvestuse järgi.

104. Veenduge, et tulude arvestuse inventeerimise tulemusena tuvastatud kõrvalekalded kajastuksid õigeaegselt raamatupidamises (eelarve)arvestuses ja aruandluses.

105. Jälgi, et kõik kanded raamatupidamise (eelarve)arvestuse registrites oleks tehtud normatiivsete õigusaktide nõuete kohaselt vormistatud raamatupidamise esmaste (vautšeri) dokumentide alusel, õigeaegselt ja õiges hinnangus.

Väljastatud ettemaksete arveldused

106. Uurige teavet ettemaksete tasumise piirangute olemasolu kohta kauba tarnelepingute (riiklike lepingute) eest tasumisel, tööde tegemisel (teenuste osutamisel), raamatupidamise täielikkuse kohta nõuete kajastamisel nõuete arvestuses. võetud kohustuste arveldused (tarnijate, töövõtjatega, samuti eelarve koostamine).

107. Tutvuge kontode 020600000 “Ettemaksega arveldused” rahaliste vahendite ja arvelduste arvestuskaardiga (f. 0504051) ning tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele ja raamatupidamise aastaaruandes kajastatud näitajatele. Samas tuleb arvestada, et kreeditsaldo kontol 020600000 “Arveldused väljastatud ettemaksetelt” ei ole lubatud, indikaatori kajastamine bilansivaras “miinus” märgiga ei ole lubatud.

108. Jälgi, et bilansivaluuta ei oleks ülehinnatud. Selleks analüüsige nõudeid ja võlgnevusi, et tuvastada summad, mis nõuavad mõistlikku tasaarveldust (näiteks tarnijale (kliendile) ühe lepingu (lepingu, tellimuse) alusel tasutud ettemaksu ja tarnijatele (kliendile) võlgnevuse tasaarvestus tarnitud toodete, tööde, teenuste eest. Rikkumise avastamisel selgitage auditeeritud perioodile järgneval majandusperioodil vastastikuste võlgade summade tasaarveldamise paranduskanded.Vajadusel tuleks teha paranduskanded vea avastamise kuupäevaks.

109. Viia läbi kaupade, tööde, teenuste ostutehingutega seotud nõuete tagasimaksmise tingimuste analüüs, võrreldes lepingutega (riigilepingutega) ette nähtud tarneaega (tööde tegemine, teenuste osutamine). Nõuda ebatavaliselt suurte (inspektori hinnangul) või muude ebatavaliste asjaolude põhjust, samuti nõuda teavet nõuete tasumiseks tehtud tööde kohta (kättesaadavus nõuda tööd, ülekanne inkasseerimiseks kohtulik kord).

110. Analüüsida andmeid pikaajaliste võlgade, samuti huvitatud isikute tehingute võlgade kohta, samuti juhataja ja tema asetäitjate, juhatuse (nõukogu) liikmete ja teiste seotud isikute võlgnevuste kohta.

111. Avalike institutsioonide (eelarveliste vahendite saajate) kontrollimisel analüüsitakse täiendavalt föderaaleelarve täitmise kohta täiendava eelarvearuandluse näitajaid.

112. Analüüsige ettemaksete alusel nõuete mahakandmise toiminguid, tuvastage nõuete põhjendamatu mahakandmise juhtude esinemine (puudumine).

113. Veenduge, et inventuur on teostatud vastavalt väljastatud ettemaksete arvestustele.

114. Veenduge, et väljastatud avansiliste arvelduste inventuuri tulemusena tuvastatud kõrvalekalded kajastuksid õigeaegselt raamatupidamises (eelarve)arvestuses ja aruandluses.

115. Jälgi, et kõik raamatupidamise (eelarve)arvestuse registrite kanded väljastatud avansiliste arvelduste kohta oleksid tehtud normatiivsete õigusaktide nõuete kohaselt vormistatud raamatupidamise esmaste (juhend)dokumentide alusel, õigeaegselt ja õiges hinnangus.

Arvutused vastutavate isikutega

116. Küsida teavet aruande alusel raha väljastamise korra kättesaadavuse ja lähetusse saatmise (praktikale, ekspeditsioonile) sätte kohta, analüüsida nendes dokumentides sätestatut. Määrata, milliste kohalike seadustega kehtestatakse väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevate lisakulude hüvitise suurus (päevaraha, põllutoetus).

117. Uurige konto 020800000 “Arveldused aruandekohustuslastega” analüütilise raamatupidamise kontode rahaliste vahendite ja arvelduste arvestuse kaarti (f. 0504051) ning tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele ja kajastatud näitajatele. finantsaruanded. Samas tuleb arvestada, et krediidijääk kontol 020800000 “Arveldused aruandekohustuslastega” kajastub bilansi passiva poolel kohustuste arveldustena, näitaja kajastamine varade poolel. miinusmärgiga bilanss ei ole lubatud.

118. Analüüsida aruande vastu rahaliste vahendite ja rahaliste dokumentide väljastamise korrast kinnipidamist, vastutavate isikute avansiaruannete esitamise õigeaegsust, tehtud kulutusi kinnitavate dokumentide olemasolu, kasutamata avansi jäägi tagastamise tähtaegadest kinnipidamist.

119. Analüüsida lähetuskuludeks väljastamise ja raha kasutamise paikapidavust, sõidukuludele vastavust.

120. Analüüsida aruandekohustuslastega arvelduste tehingute arvestuse pidamise õigsust ja kajastamist eelarvearvestuse registrites, Pearaamatus.

121. Analüüsida nõuete olemasolu arvelduste eest juhataja ja tema asetäitjate, juhatuse (nõukogu) liikmete ja teiste sidusettevõtetega.

122. Analüüsida arvelduskohustuslastega arvelduste nõuete kinnipidamise toiminguid, teha kindlaks nõuete põhjendamatu palgast mahaarvamise (rahatoetus, hüvitised) esinemine (puudumine).

123. Analüüsida toiminguid nõuete (võlgnevuste) mahakandmiseks arvelduste eest vastutavate isikutega, teha kindlaks nõuete (võlgnevuste) põhjendamatu mahakandmise juhtude esinemine (puudumine).

124. Veenduge, et arvelduste kohta vastutavate isikutega on inventuur.

125. Jälgi, et aruandekohustuslastega arvelduste inventuuri tulemusena tuvastatud kõrvalekalded kajastuksid õigeaegselt raamatupidamises (eelarve)arvestuses ja aruandluses.

126. Jälgi, et kõik kanded raamatupidamise (eelarve)arvestuse registritesse arvelduste kohta arvelduskohustuslastega oleksid tehtud raamatupidamise esmaste (juhend)dokumentide alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivaktide nõuetele, õigeaegselt ja õiges hinnangus.

Väljastatud krediidid ja laenud

127. Nõuda teavet krediidiarvelduste nõuete arvestuspõhimõtete kohta.

128. Analüüsida laenu ja laenu võtmise õiguslikke aluseid, laenu saamise piirangute olemasolu (võttes arvesse laenu saamise legitiimsust, kooskõlastamise nõudeid suured tehingud, tehingud seotud isikutega, vastavus konkurentsiõigusele.

129. Nõuda laenude ja võlakohustuste loetelu (koos võla põhisumma ja maksetähtaja jaotusega, kuid viimaste raamatupidamisaruannete (eelarve) väljavõtete kuupäeva seisuga loetlemata, intressid) ja teha kindlaks, kas kogusumma vastab võla põhisumma jaotusele. analüütilised raamatupidamisandmed.

130. Uurige, kas on täitmata krediidi- ja laenukohustusi. Täitmata kohustuste olemasolul hankida teavet majandusüksuse juhtkonna tehtud tegude ja tulevaste kavatsuste kohta, samuti selgitada välja, kas need asjaolud kajastusid raamatupidamise (eelarve) aruannetes (seletuskirjas) nõuetekohaselt.

131. Kaaluge intressikulude mõistlikkust nende tekkeperioodil tekkinud laenude ja laenude võlasummade suhtes.

Arveldused teiste võlgnikega

134. Analüüsida arvestuspõhimõtete infot arvelduste arveldusnõuete kajastamise (kajastamise) korra osas raamatupidamises, sh tagatismaksete, panditehingute kajastamisel.

135. Jälgi, et kõik kanded raamatupidamise (eelarve)arvestuse registritesse muude võlgnikega arvelduste kohta oleksid tehtud raamatupidamise esmaste (juhend)dokumentide alusel, mis on koostatud vastavalt õigustloovate õigusaktide nõuetele, õigeaegselt ja õiges hinnangus.

136. Analüüsige toiminguid nõuete mahakandmiseks teiste võlgnikega arvelduste eest, tuvastage nõuete põhjendamatu mahakandmise juhtude esinemine (puudumine).

137. Veenduge, et teiste võlgnikega arveldamiseks on inventuur. Jälgige, et inventuuri tulemusena tuvastatud kõrvalekalded kajastuksid õigeaegselt ja täies mahus raamatupidamises (eelarve)arvestuses ja aruandluses.

Arveldused võlausaldajatega võlakohustuste osas

138. Küsida teavet arvestuspõhimõtete kohta seoses võlakohustuste tasumisega seotud võlgade arvestamisega.

139. Analüüsida laenu ja laenu võtmise õiguslikke aluseid, laenu saamise piirangute olemasolu (võttes arvesse laenu võtmise legitiimsust, suurte tehingute kooskõlastamise nõudeid, intressiga tehinguid, konkurentsiõiguse nõuete täitmist.

140. Taotlege laenude ja võlakohustuste loetelu (koos võla põhisumma ja maksetähtaja jaotusega, kuid viimaste raamatupidamisaruannete (eelarve) väljavõtete kuupäeva seisuga loetlemata, intressid) ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab võla põhisumma jaotusele. analüütilised raamatupidamisandmed.

141. Uurige, kas on täitmata krediidi- ja laenukohustusi. Täitmata kohustuste olemasolul hankida teavet majandusüksuse juhtkonna tehtud tegude ja tulevaste kavatsuste kohta, samuti selgitada välja, kas need asjaolud kajastusid raamatupidamise (eelarve) aruannetes (seletuskirjas) nõuetekohaselt.

142. Kaaluge intresside maksmise kulude mõistlikkust nende tekkeperioodil tekkinud laenude ja võlakohustuste võlasummade suhtes.

Palgaarvestused

145. Küsi infot palgaarvestuse arvestuspõhimõtete kohta.

146. Hankida ja analüüsida majandusüksuse juhtkonna selgitusi varasemate perioodide sarnaste näitajatega palgaarvestuse võlgnevuste oluliste lahknevuste kohta (eelkõige näitajate ebamõistlik kasv).

147. Hankige palgaarvestuse võlgnevuste register ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehele.

148. Küsi infot kollektiivi kohta tööleping, töötasude määrus ja määrus materiaalsed stiimulid(juuresolekul). Analüüsige nende dokumentide sätteid.

149. Analüüsige toiminguid palgaarvestuse rakendamiseks, sealhulgas:

töötasu arvestamise õigsus vastavalt kehtestatud ametlikud palgad ja töötajate (töötajate) toetused;

preemiate maksmise korra järgimine, töötajate (töötajate) materiaalne abistamine;

arvelduste õigsus töötajatega (töötajatega) lisatasude osas (ajutise puude toetused, toetused lapse hooldamise eest kuni 1,5-aastaseks saamiseni, korralised puhkused, õppepuhkused, kasutamata puhkuse hüvitamine töötaja (töötaja) vallandamisel, hüvitised ajateenijatele sõjaväes ja muudes arvestustes),

töötajate (töötajate) kasuks kogunenud väljamaksete korrektne kajastamine raamatupidamise (eelarve) raamatupidamisregistrites;

täitekirja ja muude dokumentide alusel kinnipeetud summade raamatupidamises (eelarve)arvestuses kajastamise õigsus ja õigeaegsus, kinnipeetud summade ülekandmise õigeaegsus;

üksikisiku tulumaksu, muude kohustuslike maksete riigieelarvevälistesse fondidesse arvestuse ja nende eelarvesüsteemi eelarvetesse kandmise täielikkus ja õigeaegsus;

arvelduste toimingute ajakirja andmete vastavus palgad, toetused ja stipendiumid (vormikood

OKUD 0504071 järgi) Pearaamatu andmed (vormikood OKUD 0504072 järgi).

150. Jälgi, et kõik kanded raamatupidamise (eelarve) raamatupidamisregistritesse palgaarvestuste tegemiseks oleksid tehtud normatiivsete õigusaktide nõuete kohaselt vormistatud esmaste raamatupidamise (vautšeri) dokumentide alusel, õigeaegselt ja korrektselt. hindamine.

151. Tutvuge konto 030210000 „Palgaarvestuse ja palgamaksete viitvõlakirjade“ analüütilise raamatupidamisarvestuse vahendite ja arvelduste arvestuskaardiga (f. 0504051) ning tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele ja näitajatele. kajastub finantsaruannetes. Samas tuleb arvestada, et deebetsaldo kontol 030210000 “Palgaarvestused ja viitvõlad palgamaksete tegemiseks” ei ole lubatud, sh arvelduskuu jooksul, kajastada kontol olevat näitajat raamatupidamise registrites. (eelarve)arvestus bilansi kohustuses alates miinusmärgist ei ole lubatud.

Võetud kohustuste arvelduste võlgnevused

tarnijate ja töövõtjatega

152. Nõuda teavet tarnijate ja töövõtjatega arveldamise eest võetavate võlgade arvestamise arvestuspõhimõtete kohta.

153. Hankida ja analüüsida majandusüksuse juhtkonnalt selgitusi eelnevate perioodide sarnaste näitajatega (eelkõige näitajate ebamõistliku kasvu) tarnijate ja töövõtjatega arveldamise võlgnevuste oluliste lahknevuste kohta.

154. Hankige tarnijate ja töövõtjatega arvelduste eest võlgnevuste register ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele.

155. Uurige, kas vastavate kontode saldod on võlausaldajate andmetega vastavusse viidud, ja võrrelge neid eelmiste perioodide sarnaste näitajatega. Võrrelge tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arveldusvõlgade käivet eelmiste perioodide sarnaste näitajatega.

156. Tehke kindlaks, kas võib olla olulisi kajastamata kohustusi.

157. Taotlege, kas raamatupidamise (eelarve) aruannetes avalikustatakse eraldi andmed võlgnevuste kohta juhtide, nõuandvate organite (nõukogu) liikmetele (nõukogu) ja muudele majandusüksuse sidusettevõtetele (olemasolul).

Maksud ja muud maksed eelarvesse

158. Küsige majandusüksuse juhtkonnalt, kas on toimunud sündmusi, sh vaidlusi maksuhalduriga, mis võivad oluliselt mõjutada tasumisele kuuluva maksukohustuse suurust.

159. Vaatleme majandusüksuse maksude tasumiseks tehtud kulutuste ja tema antud perioodi tulude suhet.

160. Nõuda teavet kajastatud jooksvate maksukohustuste ja edasilükkunud tulumaksu kohustuste (varade) kohta, võttes arvesse vastavatel raamatupidamiskontodel (eelarve) laekuvaid saldosid.

161. Viige maksunõuded kokku föderaalse maksuteenistuse vastavusaktidega. Hankige selgitus, miks.

162. Viige maksude eest tasumisele kuuluvad arved föderaalse maksuteenistuse vastavusaktidega.

163. Analüüsige võlgnevust aruandeperioodi (kontrollitud) lõpus. Tehke tähtaegselt tasumata arvete register. Hankige selgitus, miks.

164. Analüüsida asutuse võlgnevust nende poolt riikliku ülesande täitmiseks rahaliseks toetuseks ette nähtud toetuse osa eelarvesse tagastamise eest seoses riigiülesande täitmata jätmisega, samuti asutuse jääk. toetused riigi ülesande täitmisega mitteseotud eesmärkidel, mis on ette nähtud vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punkti 1 lõikele 2 (eelarvesse ülekannete toimumise kuupäevad, täielikkus ja õigeaegsus).

Arveldused muude võlgade arvelt

165. Küsida teavet arvestuspõhimõtete kohta teiste võlausaldajatega arveldamise võlgade arvestamisel.

166. Hankida ja analüüsida majandusüksuse juhtkonna selgitusi eelnevate perioodide sarnaste näitajatega (eelkõige näitajate ebamõistliku kasvu) tarnijate ja töövõtjatega arveldamise võlgnevuste oluliste lahknevuste kohta.

167. Hankige tarnijate ja töövõtjatega arvelduste eest võlgnevuste register ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele.

168. Uurige, kas vastavate kontode saldod on kooskõlastatud võlausaldajate andmetega ja võrrelge neid eelmiste perioodide sarnaste näitajatega. Võrrelge tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arveldusvõlgade käivet eelmiste perioodide sarnaste näitajatega.

169. Tehke kindlaks, kas võib olla olulisi kajastamata kohustusi.

Korraldage lepitus ja kontrollige võlausaldajatest ettevõtetele võlgade summade kinnitamiseks päringute saatmise protsessi. Kontrollige saadud kinnitusi raamatupidamisandmetega.

170. Taotlege, kas raamatupidamise (eelarve) aruannetes avalikustatakse eraldi andmed võlgnevuste kohta juhtide, nõuandvate organite (nõukogu) liikmetele (nõukogu) ja muudele majandusüksuse sidusettevõtetele (olemasolul).

Finantstulemused

171. Küsida ja analüüsida teavet arvestuspõhimõtete kohta seoses raamatupidamisega finantstulemus: tulud ja kulud.

172. Nõuda ja analüüsida kontrolliobjekti juhtkonnalt selgitusi eelmiste perioodide sarnaste näitajatega finantstulemuste kontode saldode oluliste muutuste kohta (eelkõige tulunäitajate vähenemine ja kulunäitajate tõus), võrrelda andmetega. muudatuste kohta organisatsiooniline struktuur kontrolli objekt.

173. Analüüsida tulude ja kulude analüütiliste kontode struktuuri, sh tegevusalade lõikes, samuti analüüsida tulude ja kulude arvestuse õigsust valitsussektori tegevuste klassifikaatori vastavate artiklite (alaartiklite) osas. .

174. Analüüsida sihtotstarbeliste vahenditena (toetused, annetused, toetused) laekunud vahendite (tulude ja kulude) eraldi arvestuse nõude täitmist.

175. Hankige majandustulemuse arvestamiseks analüütilised registrid ja selgitage välja, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele, pearaamatule ja raamatupidamise (eelarve) aruannete näitajatele (analüüs viiakse läbi majandusaasta aruande alusel). aruandeaasta eelarve raamatupidamisarvestuse aruande sõlmimise väljavõtte (f. 0503110) või Aruandeaasta raamatupidamisarvestuse asutuse poolt raamatupidamisarvestuse sõlmimise tõendi (f. 0503710) näitajad.

Jooksva majandusaasta tulud

176. Tutvuda arvestuspoliitika sätetega jooksva majandusaasta tulude kajastamise tunnuste osas. Analüüsida aruandeperioodi tulude kajastamise korra järgimist teatud tüübid osutatavad teenused (tehtud tööd, valmistatud kaubad), sealhulgas need, mille teenuste osutamise kestus on erinev (tootmistsükkel):

teenuste osutamise kestusega (tootmistsükkel) mitte rohkem kui üks kuu;

teenuste osutamise kestusega (tootmistsükkel) üle ühe kuu, kuid mitte üle 12 kuu, sealhulgas juhul, kui töö algus ja lõpp puudutavad erinevaid majandusperioode (aastaid);

teenuste osutamise kestusega (tootmistsükkel) üle 12 kuu, sealhulgas juhul, kui töötulemused tarnitakse järk-järgult.

177. Analüüsige tulu kajastamise korda lepingujärgsete kohustuste täitmisega viivitamise (sealhulgas tarnetähtaegade rikkumiste) trahvide (trahvide) näol, mis on kogunenud pärast nende tunnustamist vastaspoole poolt lepingu alusel.

178. Analüüsige riigikassa vara müügist saadava tulu kajastamise korda.

Jooksva majandusaasta kulud

179. Tutvuda arvestuspoliitika sätetega jooksva majandusaasta kulude kajastamise tunnuste osas. Analüüsida vastavust aruandeperioodi kulude kajastamise korrale teatud tüüpi osutatavate teenuste (tehtud tööd, toodetud kaubad), sealhulgas teenuse erineva kestusega (tootmistsükkel) puhul.

Tulevased kulud

180. Hankige edasilükkunud kulude ja immateriaalse vara arvestuseks raamatupidamises kajastatavate objektide olemust määravad dokumendid ning arutage majandusüksuse juhtkonnaga läbi nende mahakandmise kord.

181. Nõuda teavet edasilükkunud kulude, immateriaalse põhivara arvestuse pidamise korra ja immateriaalse põhivara kulumi arvestamise meetodite kohta.

182. Võrrelge raamatupidamise (eelarve)raamatupidamise kontodel olevat käivet, mis kajastavad edasilükkunud kulude mahakandmist ja immateriaalse põhivara kulumi arvestamist, eelmiste perioodide sarnaste näitajatega ning arutage olulisi lahknevusi majandusüksuse juhtkonnaga.

183. Hankige auditeeritaval perioodil kehtinud raamatupidamiskohustuslase oluliste lepingute (lepingute) register (käive, mille käive ületab 5% võetud kohustuste kogusummast toodete tarnimisel, ehitustöödel, teenustel). raamatupidamiskohustuslane tegutseb ostjana (arveldused toodete, tööde ja teenuste ostu-müügilepingute eest, kontokoodide 020600000 “Arveldused ettemaksetega”, 030200000 “Arveldused võetud kohustuste pealt”) järgi, näidates ära kohustuste täitmise summa. iga leping.

Kui neid pole, tehke iga tegevusliigi kohta 2–3 lepingust koosnev valim.

184. Tutvuge ja dokumenteerige lepingute põhitingimused, neile lisanduvad kokkulepped (näiteks tarne- ja maksetingimused, omandiõiguse üleminek ja peamised riskid, toote tagastamise õigus).

Reservid ja edasilükkunud kohustused

185. Küsige teavet edasilükkunud kohustuste arvestamise arvestuspõhimõtete kohta. Analüüsige teavet arvestuspõhimõtete kujundamisel kasutatud edasilükkunud kohustuste klassifikatsiooni kohta.

186. Analüüsige teavet edasilükkunud kohustustena kirjendatud tehingute olemuse kohta.

187. Analüüsida arvestuspõhimõtete kujundamise osana kontrolliobjekti poolt kehtestatud reservide moodustamise korda (moodustatavate reservide liigid, kohustuste hindamise meetodid, raamatupidamises kajastamise kuupäev).

188. Analüüsige teavet, kuidas arvutada kogunenud ajatatud kohustuste summat.

189. Nõuda kontrollobjekti juhtkonnalt teavet kontrollobjekti hagisse kaasamise kohta. Kaaluge võimalikud tagajärjed selline protsess kontrolliobjekti jaoks ja vajadus reservide moodustamiseks tulevaste kulude katteks (ajatatud kohustuste kajastamine).

190. Nõuda kontrollobjekti juhtkonnalt teavet trahvide (trahvide), muude kahjude (kahjude), sealhulgas tsiviilõiguslike lepingute (lepingute) tingimustest tulenevate nõuete olemasolu kohta, juhul kui nõuetest (nõuetest) ) avalik-õiguslikule haridusele: riigiorganite või nende asutuste ametnike ebaseadusliku tegevuse (tegevusetuse) tagajärjel füüsilisele või juriidilisele isikule tekitatud kahju hüvitamine, samuti eeldatavad kohtukulud (kulud), juhul, kui asutusele esitatakse nõuded vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele (nõuded). Mõelge nõuete võimalikele tagajärgedele kontrolliobjektile ja vajadusele luua reservi tulevaste kulude katteks nende nõuete tasumiseks.

191. Hankige viitvõlgade (loodud reservide) register ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele.

192. Küsige, kas on edasilükatud kohustusi, mis ei kajastu raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise raamatupidamises. Kui need on olemas, siis arutage majandusüksuse juhtkonnaga reservide moodustamise vajadust koos nende kajastamisega bilansis või vastava info avalikustamisega eelarve(raamatupidamise) aruannetes.

193. Võrrelge kontol 040160000 "Tulevaste kulude reservid" kajastatud tulevaste kulude reservide raamatupidamise (eelarve) raamatupidamisarvestuse saldosid majandusüksuse kulude autoriseerimise kontodel 050209000 "Edalükatud kulude reservid" edasilükkunud kohustustena kajastatud näitajatega. kohustused”.

Sündmused pärast aruandekuupäeva

194. Hankige majandusüksuse juhtkonnalt viimase kuupäeva seisuga raamatupidamise vahearuanded (eelarve) ja võrrelge neid raamatupidamisaruannetega (eelarve) aruannetega, mille kohta auditit tehakse, või raamatupidamisaruannetega (eelarve) eelmise aasta võrreldavate perioodide kohta.

195. Nõuda andmeid aruandekuupäevajärgsete sündmuste kohta, mis võivad oluliselt mõjutada raamatupidamise (eelarve) aruannet, mille osas auditit tehakse, eelkõige selgitada välja:

a) kas pärast raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete koostamise kuupäeva tekkisid olulised kohustused või võimalikud majandustegevusega seotud asjaolud;

b) kas aktsiakapitalis, pikaajalises võlas või omakapitalis on toimunud olulisi muutusi käibekapitali ajavahemikul aruandekuupäevast kuni taotluse esitamise kuupäevani;

c) kas raamatupidamisaruannete (eelarve)aruannete koostamise kuupäeva ja päringu kuupäeva vahelisel perioodil tehti olulisi kohandusi.

196. Tehke kindlaks, kas raamatupidamise (eelarve) aruannetes on vaja teha korrigeerimisi või avaldada teavet.

197. Hangi protokollid üldkoosolekud aktsionärid (osalejad), juhatus (nõukogu), äriühingud ja äriühingud, mille asutajad (sealhulgas koos teiste isikutega) on Vene Föderatsioon, riigieelarvelised ja autonoomsed asutused, mis on pärast lepingu koostamise kuupäeva. raamatupidamise (eelarve) väljavõtted ja nendega tutvuda.

Majandusüksuse kulude sanktsioneerimine

198. Küsib ja analüüsib teavet arvestuspõhimõtete kohta seoses kulude kinnitamise arvestusega.

Analüüsige kulude autoriseerimiseks analüütiliste kontode struktuuri, sealhulgas tegevusalade kaupa.

Hankige analüütilised registrid majandustulemuse arvestamiseks ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele, pearaamatule ja raamatupidamise (eelarve) aruannete näitajatele (analüüs tehakse majandusaasta näitajate alusel). eelarveliste kohustuste aruanne (f 0503128) või asutuse kohustuste aruanne (f 0503738).

Kohtuvaidlused ja hagivaidlused

199. Küsige majandusüksuse juhtkonnalt, kas majandusüksus on seotud mõne käimasoleva või tulevase kohtuvaidlusega. Mõelge sellise protsessi mõjule raamatupidamise (eelarve) aruandlusele.

STAVROPOLI PIIRKONNA RAHANDUSMINISTEERIUM

Riigisisese finantskontrolli rakendamise standardite kinnitamisest

1. Kinnitada lisatud Riigisisese finantskontrolli rakendamise standardid.

2. Määrata kontroll käesoleva korralduse täitmise üle Stavropoli territooriumi rahandusministri asetäitjale Suslov Yu.I.

3. Käesolev korraldus jõustub allakirjutamise päevast.

Aseesimees
Stavropoli territooriumi valitsus -
Stavropoli territooriumi rahandusminister
L.A. KALINCHENKO

Riigisisese finantskontrolli rakendamise standardid

Kinnitatud
tellimuse järgi
rahandusministeeriumid
Stavropoli territoorium
8. septembril N 183

Standardite sätete ning Vene Föderatsiooni seadusandlike ja muude normatiivaktide sätete ning korra vahel, kuni standardites asjakohaste muudatuste tegemiseni, kehtivad seadusandlike ja muude normatiivaktide sätete vahel. kohaldatakse muid Vene Föderatsiooni normatiivseid õigusakte ja korda.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

2. Riigi sisefinantskontrolli teostab Stavropoli territooriumi rahandusministeerium (edaspidi riigisisese finantskontrolli organ).

3. Käesolevates standardites kasutatud mõisteid ja termineid kasutatakse Korras määratletud tähenduses.

4. Standardid määratlevad aluspõhimõtted ja ühtsed nõuded riigisisese finantskontrolli organi poolt kontrolli teostamiseks:

(toim.)

Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide järgimine;

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

Stavropoli territooriumi riiklike programmide elluviimise aruandluse täielikkus ja usaldusväärsus, sealhulgas aruandlus Stavropoli territooriumi riigiasutuste riiklike ülesannete täitmise kohta;

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

kasutamiseks spetsialiseeritud mittetulundusühingud, mis viivad läbi tegevusi, mille eesmärk on tagada korterelamute ühisvara kapitaalremont (edaspidi piirkondlik haldaja), Stavropoli territooriumi eelarvest (edaspidi piirkondlik eelarve) laekuvatest vahenditest.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

4.1. Kontrollitoiminguid viiakse läbi järgmiste riigisisese finantskontrolli objektide (edaspidi - kontrolliobjektid) suhtes:

regionaaleelarve vahendite peahaldurid (juhid, saajad), piirkonnaeelarve tulude peahaldurid (haldajad), piirkondliku eelarvepuudujäägi rahastamisallikate peahaldurid (haldurid);

finantsasutused omavalitsused Stavropoli territoorium (peamised haldajad (haldurid) ja kohalikust eelarvest raha saajad, kellele tehakse eelarvevahelisi ülekandeid) nende vastavuse osas eelarvevaheliste ülekannete, regionaaleelarvest antavate eelarvelaenude eesmärkidele, korrale ja tingimustele. , samuti nende vahendite kasutamise tulemusnäitajate saavutamist, mis vastavad kavandatud eesmärkidele ja näitajatele. valitsuse programmid Stavropoli territoorium;

Stavropoli territooriumi riigiasutused;

Stavropoli territooriumi riiklikud ühtsed ettevõtted;

äriühingud ja äriühingud, mille põhikapitalis (aktsia-)kapitalis on Stavropoli territooriumi osa, samuti äriorganisatsioonid, millel on osa (panus) sellistes seltsingutes ja äriühingutes nende põhikapitalis;

juriidilised isikud (välja arvatud riigi(omavalitsuse)asutused, riigi(omavalitsuse) ühtsed ettevõtted, riigiettevõtted (ettevõtted), riigiettevõtted, äripartnerlused ja ettevõtted, mille põhikapitalis on osa Stavropoli territooriumist, samuti äriorganisatsioonid selliste seltsingute ja äriühingute osaga (panusega) nende põhikapitalis, üksikettevõtjad, üksikisikud nende vastavuse osas regionaaleelarvest rahaliste vahendite eraldamise lepingute (lepingute), valitsuslepingute, samuti nende lepingute (lepingute) täitmiseks sõlmitud lepingute (lepingute, lepingute) ja valitsuslepingute tingimustele Stavropoli territooriumi laenude ja riigigarantiiga tagatud laenude andmise eesmärkide, korra ja tingimuste, regionaaleelarve vahendite paigutamise eesmärkide, korra ja tingimuste järgimine. väärtpaberid sellised juriidilised isikud;

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

Stavropoli territooriumi territoriaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi juhtorganid;

juriidilised isikud, kes saavad vahendeid Stavropoli territooriumi territoriaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi eelarvest lepingute alusel. rahalist toetust kohustuslik tervisekindlustus;

eelarveliste vahenditega teatud toiminguid teostavad krediidiasutused regionaaleelarvest rahaliste vahendite eraldamise lepingute (lepingute) tingimuste täitmise osas;

majaomanike ühendused, elamu-, elamuehituskooperatiivid või muud spetsialiseerunud isikud tarbijate ühistud korterelamute ruumide omanike valitud juhtorganisatsioonid;

piirkondlikud operaatorid.

(lisatud punkt 4.1)

5. Standardid käesolevas dokumendis tähendavad ühtseid nõudeid avaliku sektori sisefinantskontrolli tegevuste (edaspidi kontrollitoimingud) läbiviimise reeglitele ja protseduuridele, mis määravad kindlaks kontrollimeetmete kvaliteedi, tõhususe ja tulemuslikkuse, samuti tagavad kontrollimeetmete kvaliteedi, tõhususe ja tulemuslikkuse. tegevuste terviklikkus, seotus, järjepidevus ja objektiivsus riigisisese finantskontrolli organi poolt teostatava kontrolli jaoks.

II. Standardid

6. Standard N 1 "Riigi sisefinantskontrolli organi tegevuse legitiimsus"

6.1. Standard "Riigi sisefinantskontrolli organi tegevuse seaduslikkus" määratleb nõuded riigisisese finantskontrolli asutuse ja selle ametnike tegevuse korraldamisele, kontrollitegevuse õiguspärasuse ja tulemuslikkuse tagamisele.

6.2. Riigisisese finantskontrolli organi tegevuse seaduslikkuse all mõistetakse riigisisese finantskontrolli organi ametnike kohustust kontrollitoimingute läbiviimisel täita oma ülesandeid ja volitusi rangelt kooskõlas asutuse poolt kehtestatud normide ja reeglitega. Vene Föderatsiooni ja Stavropoli territooriumi õigusaktid.

6.3. Riigisisese finantskontrolli organi kontrollitoiminguid teostavad ametnikud on:

riigisisese finantskontrolli organi juht (edaspidi juht);

riigisisese finantskontrolli organi juhataja asetäitja, kelle vastutusalasse kuuluvad riigisisese finantskontrolli küsimused (edaspidi - juhataja asetäitja);

ülem, ülema asetäitja struktuuriüksus riigi sisefinantskontrolli organ, kellele on usaldatud riigisisese finantskontrolli teostamine (edaspidi struktuuriüksuse juht (juhataja asetäitja));

Stavropoli territooriumi riigiteenistujad, kes täidavad ametikohti riigisisese finantskontrolli organi struktuuriüksuses, kellele on usaldatud riigisisese finantskontrolli elluviimine.

6.4. Ametnikel on õigus:

nõuda ja saada põhjendatud kirjaliku taotluse alusel teavet, dokumente ja materjale Stavropoli territooriumi riigiasutustelt, Stavropoli territooriumi omavalitsusüksuste kohalikelt omavalitsusorganitelt, samuti organisatsioonidelt, kodanikelt, avalikkuselt kontrollimeetme ajal riigisisese finantskontrolli volituste teostamiseks vajalikud ühendused ja ametiisikud;

nõuda ja saada kontrolliobjektidelt ja nende ametnikelt selgitusi, sealhulgas kirjalikke selgitusi, teavet ja materjale kontrollitegevuse käigus tekkinud küsimuste kohta, kontrollitoiminguteks vajalikke dokumente ja dokumentide tõestatud koopiaid;

plaanilise ja plaanivälise kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimisel, takistamatult, ametlike tõendite ja riigisisese finantskontrolli organi korralduse (edaspidi korraldus) koopia esitamisel kohapealse kontrolli läbiviimise kohta. (audit), külastada ruume ja territooriume, kus asuvad kontrolliobjektid, mille kontrollimiseks (auditeerimiseks) on vaja esitada tarnitud kaup, tehtud töö tulemused, osutatud teenused;

viib läbi kontrollimeetmete rakendamiseks vajalikke ekspertiise ja (või) kaasab nende läbiviimiseks sõltumatuid eksperte;

väljastab avaldusi, korraldusi tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud juhtudel ja viisil;

saata teateid eelarveliste sunnimeetmete kohaldamise kohta Vene Föderatsiooni eelarveseadustes ettenähtud juhtudel ja viisil;

viisil haldusõiguserikkumiste juhtumite menetlemine seadusega kehtestatud Vene Föderatsioon haldusõiguserikkumiste kohta;

pöörduda kohtusse nõuetega hüvitada Stavropoli territooriumile Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate õigusaktide rikkumisega tekitatud kahju.

6.5. Kehtetuks tunnistatud alates 15. veebruarist 2019. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldus N 44.

7. Standard N 2 "Vastustused ja kohustused kontrollitegevuses"

7.1. Standardis "Kohustused ja kohustused kontrollitoimingutes" määratletakse riigisisese finantskontrolli organi ja selle kontrollitoiminguid teostavate ametnike tegevuse korraldamise nõuded.

7.2. Vastutus võetud kontrollimeetmete kvaliteedi, kontrolliaktides (auditites) sisalduva teabe ja järelduste usaldusväärsuse, uuringu tulemuste põhjal tehtud järelduste, nende vastavuse eest Vene Föderatsiooni õigusaktidele, kättesaadavuse ja õigsuse eest. tehtud arvutustest kannavad riikliku finantskontrolli asutuse ametnikud vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele.

7.3. Riigisisese finantskontrolli organi ametnikud on kontrollitoimingute teostamisel kohustatud:

õigeaegselt ja täielikult kasutama vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele antud volitusi rikkumiste ennetamiseks, avastamiseks ja tõrjumiseks kehtestatud tegevusvaldkonnas;

täitma kehtestatud tegevusvaldkonnas reguleerivate õigusaktide nõudeid;

teostama kontrollitoiminguid vastavalt käesolevatele standarditele;

(toim.)

tutvustada tõrjeobjekti juhti (volitatud ametnikku) (edaspidi kontrolliobjekti esindaja) tõrjemeetme läbiviimise korralduse, tähtaja pikendamise, tõrjemeetme peatamise (uuendamise) koopiaga. , samuti tõrjemeetmete tulemustega;

kuriteo tunnuseid sisaldava tegevuse (tegevusetuse) fakti ilmnemisel saata aadressile õiguskaitse teave sellise fakti kohta ja (või) dokumendid ja muud sellist asjaolu kinnitavad materjalid.

8. Standard N 3 "Riigisisese finantskontrolli organi tegevuse konfidentsiaalsus"

8.1. Standard "Riigi sisefinantskontrolli organi tegevuse konfidentsiaalsus" määratleb nõuded riigisisese finantskontrolli asutuse tegevuse korraldamisele, tagades kontrollitoimingute käigus saadud teabe konfidentsiaalsuse ja ohutuse.

8.2. Riigi sisefinantskontrolli organ ja selle ametnikud on kohustatud mitte avaldama kontrollimeetme käigus saadud teavet, mis moodustab äri-, ameti- või muu seadusega kaitstud saladuse, välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud juhtudel.

8.3. Riigi sisefinantskontrolli asutusele kontrollitoimingute käigus saadud teave kuulub riigisisese finantskontrolli asutusele ja selle ametnikele kasutamiseks üksnes neile pandud ülesannete täitmiseks.

9. Standard N 4 "Kontrollitegevuse planeerimine"

9.1. Standard "Tegevuste planeerimine kontrollimiseks" määratleb nõuded riigisisese finantskontrolli organi tegevuse korraldamiseks, tagades süsteemse, tõhusa kontrolli teostamise kõige väiksema ressursikuluga.

9.2. Kontrollitegevused jagunevad plaanilisteks ja plaanivälisteks ning viiakse läbi plaaniliste ja plaaniväliste kontrollide, auditite ja uuringute kaudu.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

Kontrollid jagunevad:

külastamine;

kaamera;

ristkontrollid, mis viiakse läbi kohapealse ja (või) kaamerakontrolli raames kontrolliobjekti tegevusega seotud asjaolude väljaselgitamiseks ja (või) kinnitamiseks.

9.3. Planeeritud kontrollimeetmed viiakse läbi riigisisese finantskontrolli organi järgmise majandusaasta tegevuskava (edaspidi kava) alusel. Kava koostamisel võetakse arvesse teavet teiste riigiorganite kavandatud (läbiviidavate) identsete kontrollimeetmete kohta, et vältida kontrollitegevuse dubleerimist.

9.4. Kava kinnitab riigisisese finantskontrolli organi juht vastavalt väljakujunenud vorm igal aastal kuni järgmisele majandusaastale eelneva aasta 01. detsembrini.

Plaan sisaldab järgmist teavet:

perioodi kontrollitakse.

9.5. Plaanilised kontrollidühe käesolevate standardite punktis 4.1 nimetatud kontrolliobjekti ja ühe kontrollimeetme subjekti suhtes teostab riigisisese finantskontrolli organ mitte sagedamini kui üks kord aastas.

(punkt 9.5, muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

9.6. Planeerimata kontrollimeetmed viiakse läbi:

on olemas Stavropoli territooriumi kuberneri, Stavropoli territooriumi valitsuse aseesimehe - Stavropoli territooriumi rahandusministri korraldus, Stavropoli territooriumi prokuratuuri ja teiste õiguskaitseorganite kaebused seoses olemasoleva teabega Vene Föderatsiooni õigusaktide ja muude eelarveliste suhete valdkonda reguleerivate õigusaktide rikkumiste kohta;

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

lõige muutus kehtetuks alates 15. veebruarist 2019. a. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi korraldus 15. veebruarist 2019 N 44;

teabe saamine Vene Föderatsiooni õigusaktide ja muude eelarveõiguslike suhete valdkonda reguleerivate õigusaktide rikkumise kohta;

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

varem antud korralduse täitmise tähtaja möödumine.

9.7. Planeerimisel määratakse tõrjemeetmete prioriteedid, eesmärgid ja liigid, nende mahud, samuti nende elluviimiseks vajalikud ressursid (töö-, tehnilised, materiaalsed ja rahalised).

9.8. Iga tõrjemeetme planeerimine toimub tõrjemeetme kõigi etappide omavahelise seotuse tagamiseks - alates tõrjeobjekti eeluuringust, kava väljatöötamisest, tõrjemeetme programmist kuni akti koostamiseni. tõrjemeetme tulemuste kohta tõrjemeetme tulemuste aruande koostamise ja tõrjemeetme materjalide rakendamise kohta.

9.9. Kontrollimeetmete kavade ja programmide (edaspidi - programm) koostamisele eelneb olemasoleva teabe põhjal kontrolliobjektide eeluuring, sh tutvumine kontrolliobjektide tegevusega seotud õigusaktidega, sh. asutamisdokumendid, muud dokumendid, mis määravad nende rahastamise korra ja nende poolt tehtud kulutused, varasemate kontrollimeetmete materjalid, samuti nende tulemusena võetud meetmed.

10. Standard N 5 "Kontrollimeetmete korraldamine ja läbiviimine"

10.1. Standard "Kontrolliabinõu korraldus ja läbiviimine" määratleb nõuded riigisisese finantskontrolli organi poolt kontrollimeetme korraldamisele ja läbiviimisele, mis tagab seadusliku, järjepideva ja tõhusa kontrolli läbiviimise.

10.2. Kontrollimeetme rakendamise protseduurid hõlmavad tõrjemeetme määramist, tõrjemeetme läbiviimist ja läbiviidud tõrjemeetme tulemuste rakendamist.

10.3. Kontrollüritus viiakse läbi selle läbiviimise korralduse alusel.

10.4. Kontrollimeetme läbiviimise korralduse eelnõu koostavad riigisisese finantskontrolli asutuse ametnikud, kes kuuluvad kontroll(audiitor)rühma (inspektor).

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

Planeeritud tõrjemeetme läbiviimise korralduse eelnõu koostamine toimub hiljemalt 10 tööpäeva enne tõrjemeetme algust.

Plaanivälise kontrollmeetme läbiviimise korralduse eelnõu koostamine toimub hiljemalt 5 tööpäeva enne kontrollimeetme algust, arvestades võimalust kooskõlastada korralduse eelnõu riigisisese finantskontrolli organi asjaomaste ametnikega. samuti plaanivälise tõrjemeetme läbiviimise alused.

Korraldus on tõrjemeetme õiguslikuks aluseks.

10.5. Tellimuses on kirjas:

kontrollmeetme meetod;

kontrollsündmuse teema;

juhtimisobjekti nimi;

tõrjemeetme tähtaeg (alguse ja lõpu kuupäev);

vaadeldav periood;

kontroll- (ülevaatus-) rühma (tõendaja) isiklik koosseis ja kontroll- (ülevaatus) rühma juht (kui kontrollsündmuse viib läbi kontroll- (ülevaatus) rühm).

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

Kontrollürituse läbiviimise korraldusele kirjutab alla juhataja ja see registreeritakse osakonnas organisatsiooniline tugi riigi sisemise finantskontrolli organ.

10.6. Iga kontrollimeetme (v.a vastuaudit) rakendamiseks koostab kontrollmeetme läbi viima volitatud kontroll(auditeerimis)rühma juht (inspektor) kontrollimeetmete programmi, mille kinnitab juht ( riigisisese finantskontrolli organi juhataja asetäitja).

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

10.7. Kontrollprogramm peaks sisaldama:

juhtimisobjekti nimi;

kontrollimise objekt (audit), kontrolliobjekti auditeeritud tegevusala (uuringu käigus);

kontrollitegevuse liik (plaaniline või plaaniväline);

vaadeldav periood;

kontrollsündmuse ajastus;

põhiprobleemide loetelu, mida tuleb kontrollida, analüüsida;

kontrolli (auditi) akti eelnõu esitamise tähtaeg, järeldus küsitluse tulemuste kohta.

10.8. Programmi muudatused viiakse läbi riigisisese finantskontrolli asutuse struktuuriüksuse juhi (juhataja asetäitja), kellele on usaldatud riigisisese finantskontrolli teostamine, märgukirja alusel, milles tuuakse välja vajaduse põhjused. selliseid muudatusi teha.

10.9. Kontrollimeetme ettevalmistamine hõlmab tõrjemeetme programmi alusel usaldusväärse ja piisava teabe (kontrollimeetme esemega seotud dokumendid, materjalid ja teabe) kogumist, mis vastab kontrollitavale teemale ja põhiküsimustele, lähtudes tõrjemeetme programmist. asjakohased päringud, samuti süstematiseerides automaatsetesse infosüsteemidesse, info- ja telekommunikatsioonivõrgu "Internet" ametlikele veebisaitidele ja ametlikele trükiväljaannetele postitatud kontrollimeetme esemega seotud teabe.

10.10. Hiljemalt 7 tööpäeva enne tõrjeürituse alguse päeva saadetakse kontrolliobjektile tõrjesündmuse teade kavandatava tõrjemeetme läbiviimise kohta.

Kontrollmeetme teatisele kirjutab alla riigisisese finantskontrolli organi juht (juhataja asetäitja) ja see saadetakse kontrolliobjektile kirja teel vastuvõtuteatisega või muuga ligipääsetav viis, tagades selle saatmise (vastuvõtmise) fakti ja kuupäeva fikseerimise, sh automatiseeritud infosüsteemide kasutamisega.

Kontrollmeetme teade peab sisaldama:

tõrjemeetme läbiviimise põhjused;

kontrollitoimingu läbiviimise meetod (tõendamine, läbivaatamine või läbivaatamine);

kontrollimise, läbivaatamise teema;

kontrolliobjekti auditeeritud tegevusala (uuringu käigus);

kontrolli vorm: kaamera või väli (ülevaatuste ajal);

vaadeldav periood;

kontrollsündmuse ajastus;

teave tõrjemeetme läbiviijatele töökohtade korraldamise vajaduse kohta kohapealse tõrjemeetme ajaks.

Kontrollimeetme teade peab sisaldama taotlust tõrjemeetmeks vajalike andmete, dokumentide ja materjalide esitamiseks.

Täpsustatud andmeid võivad nõuda riigisisese finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja), kontroll- (auditi-) rühma juht (inspektor).

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

Taotlus peab sisaldama tõstatatud probleemide selget kirjeldust, kogumiseks vajalike dokumentide, materjalide ja teabe loetelu, nende esitamise tähtaega.

Teabe, dokumentide ja materjalide esitamise tähtaega arvestatakse sellise taotluse kontrolliobjektile laekumise kuupäevast. Sel juhul ei saa määratud tähtaeg olla lühem kui 3 tööpäeva.

Kontrollsündmuse teate projekti koostamise eest vastutab taatlusrühma juht (tõendaja).

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

10.11 - 10.12. Kadunud jõud. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016 korraldus N 212.

10.13. Kontrollimeetme tähtaeg ei tohi ületada 45 tööpäeva.

10.14. Kontrolliürituse tähtaega on lubatud pikendada riigisisese finantskontrolli organi juhil (juhataja asetäitja) auditi (audiitor)rühma juhi (inspektori) põhjendatud ettepanekul, kuid mitte rohkem kui 30 tööpäeva. .

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

Kontrollperioodi pikendamise põhjused on järgmised:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

kontrolli (auditi) käigus õiguskaitseorganitelt, reguleerivatelt asutustelt või muudest allikatest teabe saamine, mis näitab, et kontrolliobjektil on täiendavat kontrolli (auditit) nõudvaid eelarvealaste õigusaktide rikkumisi;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

asjaolude olemasolu vääramatu jõud(üleujutus, üleujutus, tulekahju jne) territooriumil, kus kontrolli (auditit) tehakse.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

10.15. Kontrollitegevus on lubatud peatada riigisisese finantskontrolli organi juhi (asejuhataja) otsusega auditi (audiitor)rühma juhi (inspektori) põhjendatud taotlusel järgmistel põhjustel:

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

ristkontrolli ja (või) läbivaatuse läbiviimine;

kontrolliobjekti raamatupidamise (eelarve)arvestuse puudumine või ebarahuldav seis - perioodiks, mil kontrolliobjekt taastab kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimiseks vajalikud dokumendid, samuti kontrolliobjekti toomise raamatupidamise ja aruandlusdokumentide seisukorda;

eksamite korraldamine ja läbiviimine;

riigiorganitele saadetud taotluste täitmine;

kontrolliobjekti teabe, dokumentide ja materjalide mitteesitamine ja (või) mittetäieliku nõutud teabe, dokumentide ja materjalide esitamine ja (või) kontrollimeetme takistamine ja (või) kontrollimeetme täitmisest kõrvalehoidmine;

vajadus kontrollida vara ja (või) dokumente, mis ei asu kontrolliobjekti asukohas.

Kontrollimeetme peatamise ajaks selle kehtivusaeg katkeb.

(punkt 10.15, muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

10.16. Otsuse kontrollimeetme elluviimise jätkamise kohta teeb riigisisese finantskontrolli organi juht (juhataja asetäitja) 3 tööpäeva jooksul pärast kontrolliobjekti kõrvaldamist ja (või) kontrolli peatamise aluse lõppemist. mõõta.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 korraldusega N 212)

10.17. Tähtaja pikendamise, tõrjemeetme peatamise (taasjätmise) otsus vormistatakse korraldusega, millest teavitatakse kontrolliobjekti hiljemalt tähtaja pikendamise otsuse tegemise päevale järgneval päeval, tõrjemeetme peatamine (taasjätmine) kontrollimeede.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 korraldusega N 212)

10.18. Kontrolltegevuse saab lõpetada ajast ees korraldusega kehtestatud kontrollimis- (revisjoni-) rühma (inspektori) liikmete poolt kogu uuritavate küsimuste nimekirja varajasel läbivaatamisel.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

10.19. Auditi (auditi) tulemused dokumenteeritakse kontrollimise (auditi) aktis, millele kirjutavad alla auditi (auditi) rühma juht ja liikmed (inspektor).

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

10.20. Kontrollimise, läbivaatamise akt koosneb sissejuhatavast, kirjeldavast ja lõpuosast.

Kontrollimise, revisjoni aktil on pidev lehekülgede nummerdamine, see ei võimalda blotimist, kustutamist ja muid parandusi. Välisvaluutas väljendatud näitajad esitatakse kontrollimise, läbivaatamise aktis selles valuutas ja rubla ekvivalendi summas, mis on arvutatud Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi järgi asjaomaste tehingute päeval.

Ülevaatusaruande sissejuhatav osa peaks sisaldama järgmist teavet:

a) dokumendi nimetus (tõend, revisjon);

b) ülevaatuse, ülevaatamise akti kuupäev ja number;

c) kontrollimise, revisjoni akti koostamise koht;

d) kontrolli, auditi alus;

e) kontrollimise, läbivaatamise teema;

f) vaadeldav periood;

g) revisjoni (auditi) rühma (inspektori) juhi ja liikmete perekonnanimi, initsiaalid ja ametikoht;

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

h) teave kontrolliobjekti kohta:

Peamised tegevused;

muud kontrolliobjekti täielikuks iseloomustamiseks vajalikud andmed;

i) ülevaatuse, auditi läbiviimise viis;

j) ristkontrolli fakti protokoll.

10.21. Kontrollimise, auditi toimingu kirjeldav osa peaks koosnema osadest, mis vastavad taatlemise, auditi programmis sätestatud küsimustele ning sisaldama andmeid tehtud äri- ja finantstehingute, auditiga seotud asjaolude, auditi, ilmnenud faktide kohta. eelarvealaste õigusaktide, finantsdistsipliini rikkumised.

Kontrolliobjekti poolt kontrollimiseks, läbivaatamiseks vajalike dokumentide mittetäieliku esitamise korral antakse kontrollimist, revisjoni läbiviiva ametniku nõudmisel esitamata dokumentide loetelu.

10.22. Akti viimane osa peaks sisaldama üldistatud teavet auditi, auditi tulemuste, sealhulgas tuvastatud rikkumiste kohta, rühmitatuna liikide kaupa, märkides iga finantsrikkumise liigi kohta kogusumma, mille eest need avastati.

10.23. Ülevaatuse, revisjoni, revisjoni aktis sätestatud tulemused peavad olema kinnitatud dokumentidega, kontrolltoimingute ja vastukontrolli tulemustega, ametnike, kontrolliobjekti materiaalselt vastutavate isikute kirjalike selgitustega ja muude materjalidega. Nimetatud dokumendid (koopiad) ja materjalid lisatakse kontrollimise, läbivaatamise aktile.

Iga kontrollimise, auditi käigus tuvastatud rikkumise kirjelduses tuleks märkida seaduste ja muude normatiivaktide sätted või nende üksikud sätted, mida on rikutud, mis perioodiks, milles rikkumine väljendus, samuti lingid akti lisad (dokumendid dokumentide koopiad, kokkuvõtlikud tõendid, ametnike selgitused jms).

10.24. Kontrollimise, revisjoni akti ei ole lubatud lisada mitmesuguseid järeldusi, oletusi ja fakte, mida ei kinnita dokumendid ega kontrolli või auditi tulemused.

10.25. Lisaks ristkontrolli aktile lisatakse kontrollide, revisjonide aktile kontrolltoimingute tulemusena saadud dokumendid, ekspertiisi (uuringu) tulemused, foto-, video- ja helimaterjalid.

10.26. Kontrollimise, ülevaatamise akti koopia antakse 3 tööpäeva jooksul alates selle allkirjastamise päevast kontrolliobjektile üle koos. kaaskiri riigisisese finantskontrolli organi juhi allkirjastatud või tähitud kirjaga saadetud tagastuskviitungiga või muul viisil, märkides selle adressaadile kättesaamise kuupäeva.

10.27. Kontrolliobjektil on õigus esitada riigisisese finantskontrolli organile kirjalikud vastuväited kontrolli, läbivaatamise akti kohta 5 tööpäeva jooksul selle saamise päevast arvates. Kontrolli, revisjoni materjalidele on lisatud kontrolliobjekti kirjalikud vastuväited.

10.28. Kehtetuks tunnistatud alates 15. veebruarist 2019. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldus N 44.

10.29. Kontrollimise, revisjoni akti koos kontrollimise materjalidega esitab kontrolli (audiitor)rühma juht (inspektor) riigisisese finantskontrolli organi juhile (juhataja asetäitja) arutamiseks.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

10.30. Riigisisese finantskontrolli organi juhi (juhataja asetäitja) auditi aruande, kontrolliobjekti kirjalike vastuväidete (olemasolul) ja muude auditi (auditi) materjalide läbivaatamise tulemuste alusel 30 kalendripäeva jooksul alates hetkest alates. auditi aruande allkirjastamise kuupäeval tehakse auditi otsus:

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

a) esildise ja (või) korralduse saatmisel eelarveliste sunnimeetmete rakendamisest teavitamise kohta;

b) esildise ja (või) korralduse saatmise aluse puudumisel teatis eelarveliste sunnimeetmete kohaldamise kohta;

c) kohapealse auditi läbiviimisel, auditi tulemuste põhjal.

11. Standard N 6 "Ristkontrolli läbiviimine"

11.1. Standard "Ristauditi läbiviimine" määratleb nõuded riigisisese finantskontrolli organi poolt ristauditi korraldamisele ja läbiviimisele, mis tagab objektiivsete ja usaldusväärsete andmete (teabe) kogumise, et tuvastada ja (või) kinnitada, et riigi finantskontrolli teostamine on teostatav. kontrolliobjekti tegevusega seotud faktid, mille raames vastukontroll.

11.2. Vastuaudit määratakse ja viiakse läbi, võttes arvesse standardit N 8 "Keskliku auditi läbiviimine" ja standardit N 9 "Kohapealse auditi läbiviimine".

Ristkontroll viiakse läbi:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

dokumentides sisalduva teabe ja muudest usaldusväärsetest allikatest saadud teabe uurimine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

11.3. Juriidilised isikud, üksikettevõtjad ja füüsilised isikud, kelle suhtes ristauditit tehakse (edaspidi ristauditi objektid), on kohustatud esitama välikontrolli (auditi) kohta teavet, dokumente ja materjale ning kontrolli (auditi) grupi juhi (inspektori) kirjalik taotlus (nõue) on kohustatud esitama välikontrolliga (auditiga) seotud dokumentide ja materjalide nõuetekohaselt kinnitatud ärakirjad, vastuauditi lõpp on lisatud materjalidele. väliaudit (audit).

(punkt 11.3, muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

11.4. Ristkontrolli läbiviimise tähtaeg ei tohi ületada 20 tööpäeva. Ristauditi tulemused dokumenteeritakse aktiga, millele kirjutavad alla auditi (auditi) rühma juht ja liikmed (inspektor), ristauditi objekti esindaja ning lisatakse valdkonna materjalidele või vastavalt lauaaudit.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

11.5. Vastuauditi tulemuste kohaselt sunnimeetmeid vastuauditi objekti suhtes ei kohaldata.

12. Standard N 7 "Uuring"

12.1. Standard "Uuringu läbiviimine" määratleb nõuded riigisisese finantskontrolli asutuse poolt küsitluse korraldamiseks, et tagada kontrolliobjekti teatud tegevusvaldkonna olukorra analüüs ja hinnang.

12.2. Ekspertiis (v.a lauaauditi raames läbiviidav ekspertiis) viiakse läbi auditi (auditi) rühma juhi (inspektori) otsusel kohapealseks auditiks kehtestatud viisil ja tähtaegadel. (audit).

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

Uuringu käigus kontrollitakse:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

kontrolliobjekti esmaste aruandlusdokumentide uurimine, mis iseloomustavad uuritava kontrolliobjekti tegevusvaldkonda, sealhulgas analüüsides neilt saadud teavet;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

tegelik kontroll ja vaatlus;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

infosüsteemides ja ressurssides sisalduva teabe uurimine.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

Küsitluse käigus kasutatakse nii visuaalseid kui ka dokumenteeritud andmeid.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

12.3. Ekspertiisi käigus tehakse uuringuid ja ekspertiise, kasutades foto-, video- ja helitehnikat, samuti muud tüüpi seadmeid ja instrumente, sealhulgas mõõteriistu.

12.4. Küsitluse tulemused dokumenteeritakse järeldusena, millele kirjutab alla taatlusrühma juht (tõendaja) hiljemalt uuringu viimasel päeval.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

12.5. Kokkuvõte küsitluse tulemuste kohta koosneb sissejuhatavast, kirjeldavast ja lõpuosast.

12.6. Uuringu tulemuste kohta tehtud järelduse sissejuhatav osa peaks sisaldama:

a) kontrolliobjekti nimi ja asukoht;

b) kontrolliobjekti kontrollitud tegevusala;

c) kontrollitegevuse liik (plaaniline või plaaniväline);

d) vaadeldav periood;

e) eksami ajavahemik;

f) teave kontrolliobjekti kohta:

kontrolliobjekti täielik ja lühike nimi, selle maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN), ühtsesse sisenemise tõendi number ja kuupäev Riiklik register juriidilised isikud, osakondlik kuuluvus;

Peamised tegevused;

perekonnanimi, kontrolliobjekti juhi ja pearaamatupidaja initsiaalid, tööaeg, telefoninumbrid;

muud kontrolliobjekti täielikuks kirjeldamiseks vajalikud andmed.

12.7. Uuringu tulemuste kohta tehtud järelduse kirjeldav osa peaks koosnema jaotistest, mis vastavad uuringuprogrammis täpsustatud küsimustele, ning sisaldama teavet uuritud materjalide, dokumentide, teabe, sealhulgas nende saamise allika kohta.

Uuringu tulemustel põhineva järelduse kirjeldav osa kajastab visuaalse ja dokumentaalse uuringu tulemusi, võrdleva analüüsiga saadud andmeid, kontrolliobjekti uuritava tegevusala seisundit iseloomustavate näitajate võrdlust.

12.8. Uuringu tulemuste kohta tehtud järelduse viimane osa peaks sisaldama üldistatud teavet uuringu tulemuste kohta, järeldusi kontrolliobjekti ulatuse seisundi hindamise kohta, haldusõiguserikkumise tunnustele viitavaid fakte (kui neid on). ).

12.9. Järeldus küsitluse tulemuste kohta saadetakse (toimetatakse) kontrolliobjektile 3 tööpäeva jooksul pärast allkirjastamist riigi finantskontrolli asutuse juhi (asejuhataja) allkirjastatud kaaskirjaga tähitud kirjaga koos tagastusega kviitung või muul viisil adressaadi poolt kättesaamise kuupäev.

12.10. Järeldus ja muud uuringumaterjalid kuuluvad läbivaatamiseks riigisisese finantskontrolli organi juhile (juhataja asetäitjale) 30 päeva jooksul järeldusele allakirjutamise päevast arvates.

Uuringu järelduse ja muude materjalide läbivaatamise tulemuste põhjal võib riigisisese finantskontrolli organi juht (juhataja asetäitja) määrata kohapealse kontrolli (auditi).

13. Standard N 8 "Lubade auditi läbiviimine"

13.1. Desk Inspection standard määratleb Üldnõuded dokumentaalse auditi korraldamisele riigisisese finantskontrolli organi poolt, mis tagab dokumentaalse auditi kvaliteedi, tõhususe ja tulemuslikkuse.

13.2. Siseaudit viiakse läbi riigisisese finantskontrolli asutuse asukohas, sealhulgas eelarve (raamatupidamise) aruannete ja muude riigisisese finantskontrolli organi nõudmisel esitatud dokumentide, samuti teabe, dokumentide alusel. ja ristkontrolli käigus saadud materjalid.

Dokumentaalse auditi käigus viiakse läbi kontrolltoimingud:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

kontrolliobjekti asutamis-, finants-, raamatupidamis-, aruandlus- ja muude dokumentide, plaanide, kalkulatsioonide, aktide, riigi (omavalitsuse) lepingute, tsiviilõiguslike lepingute, planeerimis- ja hankedokumentide uurimine, sh analüüsides ja hinnates kontrolliobjektist saadavat teavet. neid kontrolliobjekti ametnike, rahaliselt vastutavate ja teiste isikute kirjalikes seletustes, tõendites ja andmetes sisalduva teabe arvestamisega;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

infosüsteemides ja ressurssides sisalduva teabe uurimine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

dokumentides sisalduva teabe ning ristkontrollide, uuringute ja muude usaldusväärsete allikate käigus saadud teabe uurimine.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

13.3. Dokumentide auditi läbiviimise periood ei ole pikem kui 30 tööpäeva riigisisese finantskontrolli asutuse nõudmisel esitatud teabe, dokumentide ja materjalide kontrolliobjektilt saamise päevast.

13.4. Riigisisese finantskontrolli organi juht (juhataja asetäitja) määrab auditi (auditi) rühma juhi (inspektori) põhjendatud taotlusel ekspertiisi ja (või) vastuauditi.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

13.5. Dokumentaalse auditi läbiviimisel arvestatakse ajavahemikku riigisisese finantskontrolli organi taotluse saatmise kuupäevast kuni auditi objekti poolt teabe, dokumentide ja materjalide esitamise kuupäevani, samuti aega, mille jooksul loendur audit ja (või) ekspertiis on läbi viidud, ei kuulu selle läbiviimise perioodi.

13.6. Dokumentaalse auditi tulemuste põhjal koostatakse akt, millele kirjutavad alla auditi (auditi) rühma juht ja liikmed (inspektor) hiljemalt lauaauditi läbiviimise päevaks.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

13.7. Kontrolltoimingute käigus saadud dokumendid, ekspertiisi (uuringu) tulemused, foto-, video- ja helimaterjalid lisatakse lauaauditi aktile (v.a vastuauditi akt ja tulemuste põhjal koostatud järeldus). läbivaatusest).

13.8. Lauaauditi akt antakse 3 tööpäeva jooksul alates selle allkirjastamisest üle (saadetakse) kontrollobjekti esindajale vastavalt korrale.

13.9. Kontrolliobjektil on õigus esitada kirjalikud vastuväited kaamerakontrolli toimingule 5 tööpäeva jooksul selle kättesaamise päevast arvates. Kontrolliobjekti kirjalikud vastuväited on lisatud lauaauditi materjalidele.

13.10. Akt ja muud lauaauditi materjalid kuuluvad läbivaatamisele riigisisese finantskontrolli organi juhile (juhataja asetäitjale) 30 kalendripäeva jooksul akti allakirjutamise päevast arvates.

13.11. Akti läbivaatamise tulemuste ja muude lauaauditi materjalide alusel teeb riigisisese finantskontrolli organi juht (juhataja asetäitja) kontrolli objekti kohta otsuse:

sunnivahendite kohaldamise aluse puudumise kohta;

kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimise kohta.

14. Standard N 9 "Kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimine"

14.1. Standard "Kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimine" määratleb üldised nõuded kohapealse kontrolli (auditi) korraldamisele riigisisese finantskontrolli asutuse poolt, mis tagab kohapealse kontrolli kvaliteedi, tõhususe ja tulemuslikkuse. ülevaatus (audit).

14.2. Kohapealne kontroll (audit) viiakse läbi kontrolliobjekti asukohas.

Kontrollimise (auditi) käigus kontrollitakse:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

kontrolliobjekti asutamis-, finants-, raamatupidamis-, aruandlus- ja muude dokumentide, plaanide, kalkulatsioonide, aktide, riigi (omavalitsuse) lepingute, tsiviilõiguslike lepingute, planeerimis- ja hankedokumentide uurimine, sh analüüsides ja hinnates kontrolliobjektist saadavat teavet. neid kontrolliobjekti ametnike, rahaliselt vastutavate ja teiste isikute kirjalikes seletustes, tõendites ja andmetes sisalduva teabe arvestamisega;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

tegelik ülevaatus, inventuur, vaatlus, ümberarvestus, kontrollmõõtmised, foto-, video- ja helisalvestus;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

infosüsteemides ja ressurssides sisalduva teabe uurimine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

dokumentides sisalduva teabe ning ristkontrollide, uuringute ja muude usaldusväärsete allikate käigus saadud teabe uurimine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

sisefinantskontrolli ja sisefinantsauditi seisu kohta teabe uurimine.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 2. novembri 2016. aasta korraldusega N 212)

14.3. Kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimise tähtaeg ei ole pikem kui 45 tööpäeva.

14.4. Riigisisese finantskontrolli organi juht (juhataja asetäitja) määrab auditi (auditi) rühma juhi (inspektori) põhjendatud taotlusel ekspertiisi ja (või) vastuauditi.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

14.5. Võltsimiste, võltsimiste, varguste, kuritarvituste ja vajaduse korral nende ebaseaduslike toimingute tõkestamise korral konfiskeerib kontroll- (auditi-) rühma juht (tõendaja) Vajalikud dokumendid ja materjalid, võttes arvesse Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud piiranguid, jätab konfiskeeritud dokumentidest asjakohastel juhtudel arestimisakti ja koopiad või inventari ning kuriteo tunnustele viitavate andmete tuvastamisel pitsatid. kassad, kassa- ja kontoriruumid, laod ja arhiivid.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

14.6. Kohapealse auditi (auditi) läbiviimise peatab riigisisese finantskontrolli organi juht (juhataja asetäitja) auditi (auditi) rühma juhi (inspektori) põhjendatud taotlusel:

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

ristkontrolli ja (või) läbivaatuse läbiviimise ajaks;

kontrolliobjekti raamatupidamise (eelarve)arvestuse puudumisel või ebarahuldavas seisukorras - perioodiks, mil kontrolliobjekt taastab kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimiseks vajalikud dokumendid, samuti objekti toomise. raamatupidamis- ja aruandlusdokumentide seisukorra kontrollimine;

eksamite korraldamise ja läbiviimise perioodiks;

riigiorganitele saadetud taotluste täitmise ajaks;

kontrolliobjekti teabe, dokumentide ja materjalide mitteesitamise ja (või) mittetäieliku nõutud teabe, dokumentide ja materjalide esitamise ja (või) kontrollimeetme takistamise ja (või) kontrollimise vältimise korral. kontrollimeede;

kui on vaja kontrollida vara ja (või) dokumente, mis ei asu kontrolliobjekti asukohas.

14.7. Kohapealse kontrolli (auditi) tulemuste põhjal koostatakse akt, millele kirjutavad alla kontroll(revisjoni)rühma juht ja liikmed (kontrolör) 15 tööpäeva jooksul, mida arvestatakse kehtivuse lõppemisele järgnevast päevast. kohapealse kontrolli (auditi) kuupäev.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

14.8. Kohapealse kontrolli (auditi) aktile (v.a vastukontrolli akt ja koostatud järeldusotsus) lisatakse kontrollitoimingute käigus saadud dokumendid, ekspertiisi (uuringu) tulemused, foto-, video- ja helimaterjalid. ekspertiisi tulemuste alusel).

14.9. Väliülevaatuse (revisjoni) akt antakse 3 tööpäeva jooksul alates selle allkirjastamisest üle (saadetakse) kontrolliobjekti esindajale.

14.10. Kontrolliobjektil on õigus esitada kirjalikud vastuväited väliülevaatuse (revisjoni) aktile 5 tööpäeva jooksul selle kättesaamise päevast arvates. Kohapealse kontrolli (auditi) materjalidele on lisatud kontrolliobjekti kirjalikud vastuväited.

14.11. Akt ja muud kohapealse kontrolli (auditi) materjalid kuuluvad läbivaatamisele riigisisese finantskontrolli organi juhile (juhataja asetäitjale) 30 kalendripäeva jooksul akti allakirjutamise päevast arvates.

14.12. Akti läbivaatamise tulemuste ja muude välikontrolli (auditi) materjalide alusel teeb riigisisese finantskontrolli organi juht (juhataja asetäitja) kontrolli objekti kohta otsuse:

sunnimeetmete kohaldamise kohta vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

sunnivahendite kasutamise aluse puudumise kohta.

15. Standard N 10 "Kontrollimeetmete tulemuste rakendamine"

15.1. Standard "Kontrollimeetmete tulemuste rakendamine" määratleb üldised nõuded siseriikliku finantskontrolli organi poolt kontrollimeetmete tulemuste rakendamiseks, tagades Vene Föderatsiooni ja Stavropoli õigusaktide rikkumiste kõrvaldamise. Territoorium vastavas tegevusvaldkonnas ja nende rikkumiste toime pannud isikute vastutusele võtmine.

15.2. Riigisisese finantskontrolli organ ja selle ametnikud rakendavad kehtestatud korras ametnike ja juriidiliste isikute suhtes täitemeetmeid, et tõrjuda Vene Föderatsiooni ja Stavropoli territooriumi õigusaktide rikkumisi vastavas tegevusvaldkonnas.

15.3. Riigisisese finantskontrolli volituste teostamisel eelarveliste õigussuhete valdkonnas saadab riigisisese finantskontrolli organ:

esildised, mis sisaldavad teavet Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide tuvastatud rikkumiste kohta, regionaaleelarvest rahaliste vahendite eraldamise lepingute (kokkulepete), valitsuslepingute, samuti lepingute tingimuste rikkumiste kohta. (lepingud, lepingud), mis on sõlmitud kindlaksmääratud lepingute (lepingute) ja valitsuslepingute täitmiseks, Stavropoli territooriumi riigigarantiiga tagatud laenude ja laenude andmise eesmärgid, kord ja tingimused, rahaliste vahendite paigutamise eesmärgid, kord ja tingimused. piirkondlik eelarve kontrolliobjektide väärtpaberites, samuti kohustus võtta meetmeid selliste rikkumiste põhjuste ja tingimuste kõrvaldamiseks või regionaaleelarvest eraldatud vahendite tagastamise nõue, mis on kohustuslikud tähtajaks läbivaatamiseks. nimetatud dokumendis kehtestatud piirmäärad või 30 kalendripäeva jooksul selle kättesaamise päevast, kui tähtaega ei ole määratud;

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

ettekirjutused, mis sisaldavad kohustuslikke nõudeid täitmiseks ettekirjutuses määratud tähtaja jooksul, et kõrvaldada Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide rikkumised, lepingute (kokkulepete) tingimuste rikkumised, mis käsitlevad rahaliste vahendite eraldamist Vene Föderatsioonist. piirkondlik eelarve, riigilepingud, samuti nimetatud lepingute (lepingute) ja valitsuslepingute täitmiseks sõlmitud lepingud (lepingud, lepingud), Stavropoli territooriumi riigigarantiiga tagatud laenude ja laenude andmise eesmärgid, kord ja tingimused. , Stavropoli territooriumile tekitatud kahju hüvitamise ja (või ) Stavropoli territooriumile tekitatud kahju hüvitamise nõuete piirkonnaeelarve vahendite paigutamise eesmärgid, kord ja tingimused;

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

eelarveliste sunnimeetmete kohaldamise teatised.

15.4. Kehtetuks tunnistatud alates 15. veebruarist 2019. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldus N 44.

15.5. Kasutades volitusi kontrollida piirkondlike operaatorite poolt piirkondlikust eelarvest laekuvate vahendite kasutamist, saadab riigi sisemine finantskontrolli asutus piirkondlikule operaatorile esildised ja (või) korraldused tuvastatud Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuete rikkumise kõrvaldamiseks. .

15.6. Eelarve täitmisele pööramise meetmete kohaldamise esildiste, juhendite ja teatiste, muude korras sätestatud dokumentide vormid ja sisunõuded, millele on alla kirjutanud riigi finantskontrolli asutuse ametnikud, kehtestab riigi finantskontrolli siseorgan.

15.7. Kontrolliobjekt on kohustatud esitama esildise (korralduse) läbivaatamise tulemustest aru riigisisesele finantskontrolli organile esildise (korraldusega) kehtestatud tähtaja jooksul või kui tähtaega ei ole määratud, 30 kalendripäeva jooksul alates taotluse esitamisest. kuupäev, millal kontrolliobjekt sellise esitluse (korralduse) kätte sai. Esildises (juhendis) märgitud rikkumised kuuluvad kõrvaldamisele esildises (juhendis) märgitud tähtaja jooksul.

15.8. Kui Vene Föderatsiooni eelarveseadustikus sätestatud eelarverikkumiste auditi (auditi) käigus koostab auditi (auditi) rühma juht (inspektor) teatise eelarve täitmise meetmete kohaldamise kohta ja saadab selle finantsasutusele. Stavropoli territooriumil hiljemalt 60 kalendripäeva jooksul pärast kontrolli (auditi) lõppu. Sellises teatises näidatakse ära Vene Föderatsiooni eelarveseadustikus sätestatud eelarveliste sunnimeetmete kohaldamise alused ja eelarvetevahelise ülekande, eelarvelaenu või eelarvelise laenu tegemise (kulutamise) tingimuste rikkumisel kasutatud vahendite summa. kasutatakse muudel eesmärkidel.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

15.9. Riigisisese finantskontrolli organi esildised ja juhised allkirjastab riigisisese finantskontrolli organi juht (juhataja asetäitja) ja saadetakse (toimetatakse kätte) kontrolliobjekti esindajale 3 tööpäeva jooksul.

15.10. Kui kontrolliobjekt ei täida Stavropoli territooriumile Stavropoli territooriumile tekitatud kahju hüvitamise korraldust, mis on põhjustatud Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate normatiivaktide rikkumisest, on riigisisese finantskontrolli asutuse aluseks. pöörduda kohtusse selle kahju hüvitamise nõudega.

15.11. Riigisisese finantskontrolli organi avalduste ja juhiste tühistamine toimub kohtumenetluses.

15.12. Riigi sisemise finantskontrolli organi esitluse ja korralduse võib vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele edasi kaevata kohtusse.

15.13. Kui kontrollmeetme tulemusel selgub kuriteo tunnuseid sisaldava tegevuse (tegevusetuse) fakt, edastab riigisisese finantskontrolli organ õiguskaitseorganitele teabe sellise asjaolu kohta ja (või) seda kinnitavad dokumendid. asutused 2 tööpäeva jooksul kontrollitoimingute tegemise lõpetamise päevast arvates.

15.14. Esitamise ja (või) korralduse täitmata jätmise korral rakendab siseriiklik finantskontrolliorgan isiku suhtes, kes ei ole sellist esitamist ja (või) korraldust täitnud, vastutusmeetmeid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

15.15. Juhul, kui riigi sisekontrolli organi pädevusse kuuluva kontrolli, auditi või piisavate andmete uurimise käigus, mis viitavad haldusõiguserikkumise juhtumile, viivad riigi sisekontrolliorgani ametnikud läbi menetlust. haldusõiguserikkumiste juhtumite kohta vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku nõuetele.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

15.16 - 15.23. Ei kehti enam 15. veebruaril 2019. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldus N 44.

15.24. Kui riigi sisemise finantskontrolli organ avastab rikkumiste tunnuseid teiste organite kontrollitegevuse pädevusega seotud õigusaktide valdkonnas, saadetakse neile asutustele vastav teave koos riigisisese finantskontrolli asutuse hilisema teavitamisega tehtud otsusest. .

16. Standard N 11 "Kontrollitegevuse tulemuste aastaaruannete koostamine ja esitamine"

16.1. Standard "Koostamine ja esitlus raamatupidamise aastaaruanne kontrollitegevuse tulemuste kohta" kehtestab nõuded riigisisese finantskontrolli asutuse ja selle ametnike aruannete vormile ja sisule, mis koostatakse aruandeperioodi kontrollitegevuse tulemuste alusel.

16.2. Riigi sisefinantskontrolli organ koostab igal aastal aruande, et avalikustada infot aruandekalendriaasta kontrollimeetmete plaani täitmise täielikkuse ja õigeaegsuse kohta, tagada kontrollitegevuse tulemuslikkus, samuti analüüsida informatsiooni. kontrollimeetmete tulemuste kohta.

16.3. Aruandele kirjutab alla riigisisese finantskontrolli organi juht (asejuht) ja see saadetakse Stavropoli territooriumi kubernerile hiljemalt aruande esitamisele järgneva aasta 01. märtsiks.

16.4. Aruandes kajastuvad andmed kontrollitegevuste tulemuste kohta, mis on grupeeritud kontrollitegevuste teemade, kontrollitud kontrolliobjektide ja kontrolliperioodide kaupa.

16.5. Aruandes kohustuslikult avalikustamisele kuuluvate kontrollitoimingute tulemused hõlmavad järgmist:

kogunenud trahvid koguseliselt ja rahaliselt rikkumiste liikide kaupa;

õiguskaitseorganitele saadetud materjalide arv ja väidetava kahju suurus rikkumise liikide kaupa;

esildiste ja korralduste arv ning nende täitmine kvantitatiivses ja (või) rahalises väljenduses, sealhulgas juhiste ja esildiste alusel taastatud (tagastatud) rahaliste vahendite suurus;

eelarveliste sunnimeetmete kohaldamise kohta saadetud ja täidetud (täitmata) teadete arv;

piirkondliku eelarve tõendatud vahendite maht;

riigisisese finantskontrolli organi otsuste kohta esitatud ja (või) rahuldatud kaebuste (nõuete) arv, samuti nende tegevus (tegevusetus) tema kontrollitegevuse raames;

muu teave (olemasolul) riigisisese finantskontrolli elluviimist oluliselt mõjutanud sündmuste kohta.

16.6. Kontrollimeetmete tulemused postitatakse siseriikliku finantskontrolli asutuse ametlikule veebisaidile teabe- ja telekommunikatsioonivõrku "Internet" Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud viisil.

(Muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15. veebruari 2019. aasta korraldusega N 44)

16.7. Kontrolli tulemuste aruanne kontrolli tulemuste ja nende rakendamise kajastamiseks koostatakse riigisisese finantskontrolli organi poolt kinnitatud vormis ja tähtaja jooksul.

III. Lõppsätted

17. Nendes standardites sätestamata olukordade ilmnemisel peavad riikliku finantskontrolli asutuse ametnikud juhinduma Vene Föderatsiooni ja Stavropoli territooriumi õigusaktidest.

Projekti toimik

Selgitav märkus

Vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, art 3823; 2013, N 31, art 4191; 2016, N 1, N art 26) artikli 269.2 lõikele 3 27, artikkel 4278 ) Vene Föderatsiooni valitsus otsustab:

1. Kinnitada lisatud riigisisese (omavalitsuse) finantskontrolli föderaalne standard "Riigi (omavalitsuse) sisemise finantskontrolli aluspõhimõtted".

2. Kehtestada lisatud standardi rakendamine riikliku (omavalitsuse)sisese finantskontrolli rakendamisel alates 1. jaanuarist 2020. a.

KINNITUD
Vene Föderatsiooni valitsuse dekreet
kuupäevaga ___________ 20___ N ______

Siseosariigi föderaalne standard (omavalitsus)
finantskontroll "Riigi (omavalitsuse)sisese finantskontrolli rakendamise aluspõhimõtted"

I. Üldsätted

1. Riigisisese finantskontrolli föderaalstandard "Riigi (omavalitsuste) sisemiste finantskontrolliorganite kontrollitegevuse aluspõhimõtted" (edaspidi standard) töötati välja riigisisese kontrollitegevuse aluspõhimõtted. (omavalitsuse) finantskontrolli organid.

2. Riigi (omavalitsuse) sisemise finantskontrolli organi volitused riigi (valla)sisese finantskontrolli teostamiseks on:

Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõiguslikke suhteid reguleerivate ja (või) vastava avalik-õigusliku juriidilise isiku kulukohustusi sätestavate õigusaktide sätete täitmise üle, samuti lepingute või lepingute sätete täitmise üle. rahaliste vahendite eraldamine vastavast eelarvest;

eelarveliste vahendite (eelarvest eraldatud vahendite) eraldamise ja (või) kasutamise tulemusnäitajate saavutamise aruandluse andmete usaldusväärsuse üle, sealhulgas riiklike (omavalitsuste) programmide elluviimise aruandluse, riigieelarve täitmise aruandluse üle. (munitsipaal)ülesanded;

nõuete täitmise jälgimine raamatupidamine riiklikes (munitsipaal)asutustes, valitsusorganid ja riigiettevõtted, kohalikud omavalitsused, riigieelarveväliste fondide juhtorganid, sealhulgas nende organisatsioonide eelarve-, raamatupidamis- (finants)aruannete koostamine, esitamine;

aasta seadusandluse kohaselt kontrolli hangete valdkonnas lepingute süsteem kaupade, tööde, teenuste hankimise valdkonnas riigi ja omavalitsuste vajaduste rahuldamiseks.

II. Mõisted ja nende määratlused

3. Käesoleva standardi kohaldamisel kehtivad järgmised tingimused:

kontrollitegevus - riigisisese (omavalitsuse) finantskontrolli organi tegevus riigi (omavalitsuse) sisemise finantskontrolli volituste teostamisel;

kontrollimeede - kontrolltegevuse käigus läbiviidav plaaniline või plaaniväline kontroll, plaaniline või plaaniväline audit või ekspertiis;

rikkumine - tuvastatud fakt, et kontrolliobjekti tegevus ja (või) selle tulemustest teatamine ei vasta järgmistele nõuetele:

Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude õigusaktidega, mis reguleerivad eelarveõigussuhteid ja (või) sätestavad avalik-õiguslike üksuste kulukohustused, eelarvest rahaliste vahendite eraldamise lepingute (lepingute) sätete järgimise, riigi (omavalitsuse) laenude ning riigi ja omavalitsuste garantiidega tagatud laenude lepingud, eesmärgid, kord ja tingimused, eelarvevahendite kontrolliobjekti väärtpaberitesse või osalusaktsiatesse paigutamise eesmärgid, kord ja tingimused. lubatud rahalised vahendid usaldusühingu organisatsioonilises ja juriidilises vormis asutatud juriidilised isikud,

eelarvevahendite (eelarvest eraldatud vahendite) eraldamise ja (või) kasutamise tulemusnäitajate väärtuste saavutamise aruandluse moodustamiseks (koostamiseks), sealhulgas riiklike (omavalitsuslike) programmide elluviimise aruandluse kohta, aruandlus riiklike (omavalitsuslike) ülesannete täitmisest,

raamatupidamisele riigi- (omavalitsus)asutustes, riigiasutustes ja riigiettevõtetes, kohalikes omavalitsustes, riigieelarveväliste fondide juhtorganites, sealhulgas nende organisatsioonide eelarve-, raamatupidamis- (finants)aruannete koostamine, esitamine,

riigi ja omavalitsuste vajaduste rahuldamiseks vajalike kaupade, tööde ja teenuste hankelepingute süsteemi käsitlevad õigusaktid;

töödokumentatsioon - dokumendid ja muud materjalid, mis sisaldavad paberkandjal või elektroonilisel kandjal salvestatud teavet koos üksikasjadega, mis võimaldavad selle tuvastamist, koostamist või vastuvõtmist seoses kontrollsündmusega;

tõrjemeetme tulemused - tõrjemeetme tulemuste alusel koostatud dokumendis (aktis, järelduses) sisalduv teave;

volitatud ametiisikud - riikliku (omavalitsuse) sisemise finantskontrolli organi ametnikud, kes teostavad riigi (omavalitsuse) sisemist finantskontrolli;

kontrollorgan - riigisisese (omavalitsuse) finantskontrolli organ.

III. Kontrollorganite kontrollitegevuse põhimõtted

4. Kontrollorganite kontrollitegevuse põhimõtted määravad kindlaks eetilised ja kutsestandardid, mida volitatud ametiisikud peaksid järgima.

Eetilised põhimõtted

5. Eetilised põhimõtted näevad ette:

riigiteenistujate eetikastandardid üldiselt (vastutuse, seaduslikkuse, pädevuse, konfidentsiaalsuse põhimõtted),

täiendavad normid volitatud ametnikele, arvestades kutsetegevuse spetsiifikat riigi (omavalitsuse) sisemise finantskontrolli volituste teostamisel (aususe, sõltumatuse, objektiivsuse põhimõtted).

6. Aususe põhimõte tähendab, et volitatud ametnikud suhtlevad kontrolliobjektide esindajatega avalikult, näidates oma ametialase positsiooni väljendamisel üles kõrgeid käitumisstandardeid. Ausus eeldab ka sisemise moraalse väärikuse olemasolu, mis väljendub sõna ja teo ühtsuses, ametniku oskuses anda oma käitumisele adekvaatne hinnang, teadvustada isiklike ja ametialaste võimete ja huvide piire, olema avatud professionaalsetele ringkondadele.

7. Sõltumatuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikud peavad oma ülesannete täitmisel olema halduslikult, rahaliselt ja funktsionaalselt sõltumatud kontrolliobjektidest ja nendega seotud kodanikest.

Volitatud ametnike sõltumatus seisneb selles, et nad:

ei olnud auditeeritaval perioodil ja auditeeritavale perioodile eelnenud aastal ega ole kontrollisündmuse perioodil kontrolliobjekti ametnik ja (või) muu töötaja või organisatsiooni omanik (organisatsioonides toimuva kontrolli korral mis ei ole organisatsioonidega seotud avalik sektor– artikli 3 lõikes 9 nimetatud organisatsioonid föderaalseadus 6. detsember 2011 N 402-FZ "Raamatupidamise kohta", samuti muud organisatsioonid, kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni eelarvealastele õigusaktidele eelarvevolitused eelarve raamatupidamise pidamiseks ja (või) eelarvearuandluse koostamiseks);

ei ole kooskõlas Vene Föderatsiooni perekonnaseadustega abielusuhetes, sugulus- või varasuhetes, lapsendaja ja lapsendaja, samuti usaldusisik ja eestkostetav koos kontrolliobjekti ametnike või organisatsiooni omanikega (kontrollide korral organisatsioonides, mis ei ole seotud eelarvevaldkonna organisatsioonidega) ;

ei olnud vaadeldaval perioodil seotud ega olnud kontrollisündmuse perioodil seotud rahaliste suhetega kontrolli objektiga.

Volitatud ametnike sõltumatus ei ole vastuolus sõbralike suhete hoidmisega ja suhtlemisega riigisisese finantskontrolli teostamise kontrolliobjektidega.

8. Objektiivsuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikel ei ole eelarvamusi ega eelarvamusi kontrolliobjektide ja nende ametnike suhtes.

Objektiivsus näeb ette hinnangute ja soovituste erapooletuse ning välistada selliste tegurite mõju ametnikele nagu väline surve, poliitiline või ideoloogiline mõju mis tahes sotsiaalsete rühmade, usuliste või avalike ühenduste poolt. Volitatud ametnikud peavad tagama kõigi füüsiliste ja juriidiliste isikute võrdse kohtlemise. Volitatud ametnike järeldusi peavad toetama faktilised andmed ning usaldusväärset ja ametlikku teavet sisaldavad dokumendid.

Volitatud ametnikud on kohustatud käituma professionaalselt, juhinduma oma töös riigisisese (omavalitsuse) finantskontrolli põhimõtetest ja standarditest.

Tööpõhimõtted

9. Tegevuse elluviimise põhimõtted määravad kindlaks normid, millest riigi (valla) sisemise finantskontrolli organ peaks juhinduma riigi (valla)sisese finantskontrolli teostamisel ning sisaldavad efektiivsuse, ennetava orienteerituse, riskidele orienteerituse, järjepidevuse põhimõtteid, informatiseerimine, metoodika ühtsus, interaktsioon, info avatus.

10. Efektiivsuse põhimõte tähendab kontrollitoimingute teostamist võimalikult vähe tööjõu-, materiaalseid, rahalisi ja muid ressursse kasutades, et vähendada rikkumisi finants- ja eelarvevaldkonnas, minimeerida eelarve- ja varalisi riske ning tagada kontrollitegevuse kvaliteedi paranemine. kontrolliobjektide finantsdistsipliini, sealhulgas rikkumisi ennetades ja ennetades.

11. Ennetava suunitluse põhimõte tähendab, et rikkumiste esinemist soodustavate põhjuste, tegurite ja tingimuste kõrvaldamisele suunatud meetmed tuleks rakendada esmajärjekorras.

12. Riskijuhtimise (riskile orienteerituse) põhimõte hõlmab jõupingutuste koondamist tegevusvaldkondadele, mida iseloomustab suurem tõenäosus:

avalik-õiguslikule isikule (eelarvelisele või autonoomsele asutusele) olulist kahju põhjustanud sündmuste (rikkumiste) asetleidmine auditeeritud perioodil, varade ja (või) kohustuste väärtuse ja (või) majandustulemuste moonutamine;

auditeeritud perioodi eeldused Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarveõigussuhteid reguleerivate ja (või) avalik-õigusliku juriidilise isiku kulukohustusi sätestavate õigusaktide nõuete rikkumise kohta, mis võivad põhjustada negatiivsed tagajärjed asjaomase avalik-õigusliku juriidilise isiku kulukohustuste täitmise osas Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve (kohaliku eelarve) tasakaalustamatus.

13. Riigisisese (omavalitsuse) finantskontrolli järjepidevuse põhimõte hõlmab jooksvat peamiste protsesside ja protseduuride monitooringut (monitooringut) riskide ja kõrvalekaldude õigeaegseks tuvastamiseks etteantud parameetritest, mida teostatakse muuhulgas kasutades integreeritud infosüsteemid.

14. Informatiseerimise põhimõte eeldab, et riigisisese (omavalitsuse) finantskontrolli rakendamisel tuleks kasutada kaasaegseid info- ja tpidevate ja monotoonsete protsesside automatiseerimiseks, suure andmehulga kiire töötlemise ja dokumentide automaatse genereerimise tagamiseks. kontrollsündmuse käik.

Selle põhimõtte rakendamise osana tuleks tagada riigi (omavalitsuse) sisemise finantskontrolli automaatne teave ja analüütiline tugi selle rakendamise kõikides etappides, sealhulgas kontrolliobjektide ja kontrolli tulemuste kohta teabe genereerimiseks ja analüüsimiseks. varasemad kontrollimeetmed, tekkivate riskide pidev tuvastamine ja ennetamine, rikkumiste fikseerimine automaatrežiimis rakendustarkvara abil, et võtta õigeaegseid meetmeid rikkumiste kõrvaldamiseks.

15. Metoodika ühtsuse põhimõte hõlmab üldiste põhimõtete ja standardite kasutamist riigisisese (omavalitsuse) finantskontrolli rakendamisel, sealhulgas ühtseid lähenemisi kontrolliprotsesside ja -protseduuride määratlemisel, terminoloogiabaasi ühtsust vallas. riigi (omavalitsuse) sisemine finantskontroll, kriteeriumid ja näitajad kontrollitegevuse hindamiseks.

Riigi (valla)sisese finantskontrolli teostamisel ja selle tulemuste vormistamisel tuleks tagada ühtsete nõuete täitmine riigi (valla)sisese finantskontrolli läbiviimisel ja selle järgselt vormistatavate dokumentide vormi- ja sisunõuetele.

Metoodika ühtsuse põhimõte näeb ette lähenemiste järjepidevuse avastatud rikkumiste kirjeldamisel ja nende toimepanemise eest vastutusel, rikkumiste tagajärjel avalik-õiguslikule juriidilisele isikule tekitatud kahju suuruse hindamisel, võttes arvesse õiguskaitset. riigi finantskontrolli (järelevalve) organite praktika, samuti kohtuvaidluste lahendamise praktika.

16. Koostoime põhimõte hõlmab konstruktiivse suhtlemise võimaldamist kontrollitegevuse koordineerimisel ja ettepanekute väljatöötamist riigisisese (omavalitsuse) finantskontrolli edasiseks täiustamiseks. Koostöö toimub sisemiste riigi (omavalitsuste) finantskontrolliorganite, väliste riigi (omavalitsuste) finantskontrolliorganite, aga ka õiguskaitseorganite vahel.

17. Info avatuse põhimõte tähendab riigi (valla)sisese finantskontrolli elluviimiseks riigi (valla)sisese finantskontrolli organi tegevuse kohta teabe avalikku kättesaadavust. Teabe kättesaadavus tagatakse riigi (omavalitsuse) sisemiste finantskontrolliorganite ametlikel veebilehtedel üldteabe avaldamisega, iga-aastase riigi (omavalitsuse) finantskontrolli organi poolt läbi viidud kontrollimeetmete tulemuste aruande avaldamisega, samuti muu teave, välja arvatud teave, mille tasuta levitamine on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele keelatud või piiratud.

Dokumendi ülevaade

Vene Föderatsiooni valitsus on koostanud föderaalse standardi "Riigi (omavalitsuste) sisemise finantskontrolli rakendamise aluspõhimõtted", mida plaanitakse rakendada alates 1. jaanuarist 2020.

Vastavalt standardile kontrollivad volitatud asutused:

Eelarvealaste õigusaktide, samuti lepingute, eelarveliste vahendite eraldamise kokkulepete täitmine;

Aruandlusandmete usaldusväärsus eelarvevahendite eraldamise ja (või) kasutamise tulemusnäitajate väärtuste saavutamise kohta;

Raamatupidamisnõuete täitmine asutustes, ametiasutustes, riigiettevõtetes, GVBF juhtorganites;

Riigihankeid käsitlevate õigusaktide sätete täitmine.

Täpsustatakse kontrollitegevuse põhimõtteid.