Sobre la aprobación de la norma para la implementación del control financiero interno del estado "Principios para la implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero interno del estado"

MINISTERIO DE FINANZAS DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA

ORDEN

Sobre la aprobación de la norma para la implementación del público interno. control financiero"Principios de implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero interno del estado"

Documento devuelto sin registro estatal.
Ministerio de Justicia Federación Rusa. -

Carta del Ministerio de Justicia de Rusia de 14 de febrero de 2017 N 01/17750-YuL.

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De conformidad con el párrafo 3 del artículo 269.2 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 1998, N 31, Art. 3823; 2013, N 31, Art. 4191; 2016, N 1, Art. 26 ; N 27, Art. 4278 ), subpárrafo 5.2.30 del Reglamento del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de junio de 2004 N 329 (Legislación recopilada de la Federación de Rusia , 2004, N 31, Art. 3258; 2013, N 36, Art. 4578),

Ordeno:

Aprobar la norma para el ejercicio del control financiero interno del estado "Principios para la implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero interno del estado".

Ministro
A.G.Siluánov

Norma para la implementación del control financiero interno del estado "Principios para la implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero interno del estado"

APROBADO
por orden
Ministerio de Finanzas
Federación Rusa
de 29 de diciembre de 2016 N 251н

I. Disposiciones generales

1. La norma para la implementación del control financiero interno del estado "Principios para la implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero interno del estado" (en adelante, la Norma) fue desarrollada con el fin de establecer principios generales relacionado con la implementación de las competencias del Tesoro Federal para el control financiero interno del estado.

2. Son competencias del Tesoro Federal para la implementación del control financiero interno del Estado:

control del cumplimiento de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias;

control sobre la integridad y confiabilidad de los informes sobre la implementación de programas estatales de la Federación de Rusia, incluidos los informes sobre la ejecución de tareas estatales.

II. Términos y definiciones

3. Para los efectos de esta Norma, se aplican los siguientes términos:

actividades de control: las actividades del Tesoro Federal para la implementación del control financiero interno del estado;

medida de control: una inspección programada o no programada, una auditoría o examen programado o no programado realizado en el curso de las actividades de control;

violación: el hecho establecido de incumplimiento de la actividad del objeto de control y (o) información sobre sus resultados con los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia que regulan las relaciones legales presupuestarias, en la parte sujeta a control financiero interno del Estado;

documentación de trabajo: documentos y otros materiales que contienen información registrada en papel o soporte electrónico con detalles que permiten identificarla, prepararla o recibirla en relación con el evento de control;

resultados de la medida de control: información contenida en el documento (acto, conclusión) elaborado sobre la base de los resultados de la medida de control;

daños - gastos adicionales del presupuesto federal, federal instituciones presupuestarias, instituciones autónomas federales que han sido implementadas o deben implementarse como resultado de una violación de los términos de un documento cometida por el objeto de control, que es base legal ocurrencia e implementación de gastos, provisión de fondos del presupuesto, colocación de fondos presupuestarios, contrato estatal; y (o) gastos presupuestarios que deben realizarse para restaurar (adquirir) propiedad estatal perdida (dañada); y (o) ingresos del presupuesto federal no recibidos debido a la comisión (admisión) de una infracción por parte del objeto de control;

funcionarios autorizados: funcionarios del Tesoro Federal que ejercen el control financiero interno del estado.

III. Principios para la implementación del control financiero interno del estado.

4. Los principios de ejecución del control interno de las finanzas públicas determinan el carácter ético y estándares profesionales ser seguido por funcionarios autorizados.

Principios éticos

5. Los principios éticos establecen cómo estándares Eticos para los funcionarios públicos en general, y requisitos adicionales para los funcionarios autorizados, teniendo en cuenta las particularidades actividad profesional sobre el ejercicio de las competencias de control financiero interno del Estado.

6. Los principios éticos incluyen los principios de honestidad, independencia, objetividad, prevención de conflictos de intereses, responsabilidad, competencia, confidencialidad.

7. El principio de honestidad significa que los funcionarios autorizados en el proceso de interacción con representantes de los objetos de control actúan abiertamente, demostrando altos estándares de comportamiento al expresar su posición profesional. La honestidad también presupone la presencia de dignidad moral interna, que se manifiesta en la unidad de palabra y obra, la capacidad de un funcionario para dar una evaluación adecuada de su comportamiento, ser consciente de los límites de las capacidades e intereses personales y profesionales, para estar abierto a la comunidad profesional.

8. El principio de independencia significa que los funcionarios autorizados en el desempeño de las tareas que les sean asignadas deben ser independientes de los objetos de control y de los ciudadanos asociados a ellos en términos administrativos, financieros y funcionales.

La independencia de los funcionarios autorizados consiste en que:

no fueron durante el período auditado y no son durante el período del evento de control un funcionario y (u) otro empleado del objeto de control o el propietario de la organización (en casos de auditorías en organizaciones que no están relacionadas con el sector público );

no están, de conformidad con la legislación de familia de la Federación de Rusia, en relaciones matrimoniales, relaciones de parentesco o propiedad, de un padre adoptivo y un niño adoptado, así como un fideicomisario y un pupilo con funcionarios del objeto de control o propietarios de la organización (en casos de inspecciones en organizaciones que no están relacionadas con el sector público);

no estuvieron conectados durante el período auditado y no estuvieron conectados durante el período de la actividad de control relaciones financieras con el objeto de control.

La independencia de los funcionarios autorizados no contradice el mantenimiento de relaciones amistosas y la interacción con los objetos de control en la implementación del control financiero interno del Estado.

9. El principio de objetividad significa que los funcionarios autorizados no tienen prejuicios o perjuicios en relación con los objetos de control y sus funcionarios.

La objetividad prevé la imparcialidad de las evaluaciones y recomendaciones y la exclusión de la influencia sobre los funcionarios de factores tales como presiones externas, influencias políticas o ideológicas de cualquier grupos sociales, religioso o asociaciones publicas. Los funcionarios autorizados deben garantizar la igualdad de trato de todas las personas y entidades legales. Las conclusiones de los funcionarios autorizados deben estar respaldadas por datos fácticos y documentos que contengan información oficial y confiable.

10. El principio de prevención de conflictos de intereses implica la implementación por parte de funcionarios autorizados de un conjunto de medidas para prevenir la corrupción y los conflictos de intereses, determinadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, así como la solución de los conflictos de intereses que hayan surgido. surgido.

El principio de prevención de conflictos de intereses establece, entre otras cosas, cambio periódicoáreas de actividad de los funcionarios autorizados con el fin de mantener la independencia y la objetividad (rotación).

11. El principio de responsabilidad significa que los funcionarios autorizados deben rendir cuentas por el desempeño inadecuado de sus poderes. Los funcionarios autorizados son responsables de las acciones ilegales cometidas durante el control financiero interno del Estado de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

12. El principio de confidencialidad implica garantizar la seguridad y la no divulgación de la información que constituye secretos de estado y otros secretos protegidos por la ley federal, así como la información de naturaleza confidencial o información de propiedad exclusiva que haya llegado a conocimiento de los funcionarios autorizados en relación con el desempeño de deberes oficiales.

Los funcionarios autorizados no tienen derecho a revelar la información obtenida por ellos en el curso del control financiero interno del Estado, ni tampoco a utilizar dicha información para beneficio personal o con el fin de causar daño a otras personas.

13. El principio de competencia significa que el control financiero interno del Estado debe ser realizado por funcionarios autorizados con los conocimientos teóricos y prácticos necesarios. Entrenamiento vocacional, así como conocimientos, habilidades y habilidades especiales en el campo de actividad establecido. La educación y experiencia de los funcionarios autorizados deben corresponder a la naturaleza, alcance y nivel de complejidad de las competencias asignadas para ejercer el control financiero interno del Estado.

Los funcionarios autorizados deben comportarse profesionalmente y guiarse en su trabajo por los principios y normas del control financiero interno del Estado.

Principios de operacion

14. Los principios para el desarrollo de las actividades determinan las normas por las que debe guiarse el Tesoro Federal en el ejercicio del control financiero interno del Estado, e incluyen los principios de: legalidad, eficiencia, orientación preventiva, orientación al riesgo, materialidad, continuidad, informatización, unidad de metodología, interacción, apertura informativa.

15. El principio de legalidad prevé el ejercicio de actividades de control por parte de funcionarios autorizados con estricta y estricta observancia de la Constitución de la Federación de Rusia, las leyes constitucionales federales, las leyes federales y otros actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia y garantizando su ejecución dentro del competencia establecida del Tesoro Federal en términos de la implementación del control financiero interno del estado.

En el ejercicio de las facultades de control interno de las finanzas públicas, los funcionarios del órgano de control interno de las finanzas públicas deberán reconocer, observar y proteger los derechos y intereses legítimos ciudadanos y organizaciones.

16. El principio de eficacia significa que el Tesoro Federal debe haber aprobado indicadores mensurables del logro de resultados relacionados con la minimización de los riesgos presupuestarios y inmobiliarios, y proporcionar una evaluación del grado de logro de estos resultados. El sistema para evaluar la eficacia del control financiero interno del Estado debe tener como objetivo reducir los efectos negativos resultantes del incumplimiento por parte de los objetos de control de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia u otros actos jurídicos reglamentarios que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias.

17. El principio de eficiencia significa la implementación de actividades de control utilizando la menor cantidad de recursos laborales, materiales, financieros y de otro tipo para reducir las violaciones en la esfera financiera y presupuestaria y asegurar la mejora de la calidad de la disciplina financiera de los objetos de control, incluso previniendo y previniendo violaciones.

El sistema para evaluar la efectividad de las actividades de control debe incluir no solo valores absolutos indicadores cuantitativos, incluido el número de inspecciones, infracciones, sanciones, pero también indicadores cuantitativos relativos, incluida la relación entre los resultados de las actividades en el campo del control financiero interno del estado y los costos del control financiero interno del estado.

Uno de Indicadores clave la eficacia del control financiero interno del Estado se convierte en la cantidad de daño evitado a la educación en derecho público como resultado de la implementación de medidas de control.

18. El principio de orientación preventiva de las actividades para la implementación del control financiero interno del estado significa que se deben implementar medidas destinadas a eliminar las causas, factores y condiciones que contribuyen a la violación de los requisitos obligatorios establecidos por la legislación de la Federación de Rusia. como prioridad.

Para implementar estas medidas, el Tesoro Federal:

asegura la colocación en el sitio web oficial de la red de información y telecomunicaciones "Internet" de listas de actos jurídicos reglamentarios o sus partes separadas que contienen requisitos obligatorios, cuya evaluación de su cumplimiento es objeto de control financiero interno del estado;

garantiza la generalización regular de la práctica del control financiero interno del Estado.

19. El principio de gestión de riesgos (orientación al riesgo) implica una concentración de esfuerzos en áreas de actividad caracterizadas por una mayor probabilidad de ocurrencia de eventos que puedan resultar en daños al presupuesto federal (institución presupuestaria o autónoma) y (o) violación. de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia, otros actos jurídicos reglamentarios que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias.

20. El principio de materialidad prevé la selección de hechos de la vida económica, transacciones financieras sujetas a verificación, en función de la importancia de su impacto en el valor de los activos, pasivos y resultados financieros, las circunstancias de la ocurrencia de estos hechos y transacciones. , así como el tamaño, la naturaleza y la importancia social de las violaciones relevantes de los requisitos de la legislación presupuestaria. Federación Rusa y otros actos jurídicos normativos que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias.

21. El principio de continuidad del control financiero interno del Estado implica el seguimiento base permanente(seguimiento) de procesos y procedimientos clave con el fin de identificar oportunamente riesgos y desviaciones de los parámetros especificados, que se lleva a cabo, entre otras cosas, utilizando sistemas de información integrados.

22. El principio de informatización implica que en la implementación del control financiero interno del estado, se deben utilizar tecnologías modernas de información y telecomunicaciones para automatizar procesos constantes y monótonos, garantizar el procesamiento rápido de una gran cantidad de datos y la generación automática de documentos en el curso de un evento de control.

Como parte de la implementación de este principio, se debe proporcionar información automatizada y apoyo analítico del control financiero interno del estado en todas las etapas de su implementación, incluso con el fin de generar y analizar información sobre los objetos de control y los resultados de las medidas de control anteriores. , identificación y prevención continua de riesgos emergentes, solucionándolos en modo automático mediante aplicación software violaciones presupuestarias con el fin de tomar medidas oportunas destinadas a eliminar las violaciones.

23. El principio de unidad de metodología implica el uso de principios y estándares generales para la implementación del control financiero público interno, incluidos enfoques unificados para la definición de procesos y procedimientos de control, la unidad de la terminología en el campo del control financiero público interno. , criterios e indicadores para evaluar las actividades de control.

Al ejercer el control financiero interno del estado y elaborar sus resultados, se debe garantizar el cumplimiento de requisitos uniformes en cuanto a la forma y el contenido de los documentos formados durante y después de la implementación del control financiero interno del estado.

El principio de unidad de la metodología prevé la coherencia de los enfoques para la descripción de las violaciones detectadas y la responsabilidad por su comisión, la evaluación del monto del daño causado a la Federación de Rusia como resultado de las violaciones, teniendo en cuenta la práctica policial de órganos estatales de control (supervisión) financiero, así como la práctica de resolver litigios.

24. El principio de interacción implica garantizar interacción constructiva sobre cuestiones de coordinación de las actividades de control y desarrollo de propuestas para mejorar aún más el control financiero interno del estado. La interacción se lleva a cabo entre el Tesoro Federal y otros órganos de control financiero estatal interno, órganos de control financiero estatal externo, así como organismos encargados de hacer cumplir la ley.

25. El principio de apertura de la información significa la disponibilidad pública de información sobre las actividades del Tesoro Federal en la implementación del control financiero interno del estado. La disponibilidad de información se garantiza mediante la publicación en el sitio web oficial del Tesoro Federal de información general, un informe anual sobre los resultados de las medidas de control llevadas a cabo por el Tesoro Federal, así como otra información, con excepción de la información, el cuya distribución gratuita está prohibida o restringida de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.



Texto electrónico del documento.
preparado por Kodeks JSC y verificado con:
sitio web oficial del Ministerio de Finanzas de Rusia
www.minfin.ru, 19.01.2017

Tras la aprobación de la norma para la implementación del control financiero estatal interno "Principios para la implementación por parte del Tesoro Federal del control financiero estatal interno" (devuelto sin registro estatal)

Fecha de publicación: 19.01.2017

Fecha de cambio: 19.01.2017

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Sobre la aprobación de la norma para la implementación del control financiero estatal interno por parte del Tesoro Federal

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 269.2 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, No. 31, Art. 3823; 2013, No. 31, Art. 4191; 2016, No. 1 (Parte I ), Art. 26; 2016, N° 27 (parte II), art. 4278) inciso 5.2.30 del inciso 5.2. Reglamento del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de junio de 2004 No. 329 (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 2004, No. 31, Art. 3258; 2013, No. .36, Art. 4578),
p r y k a z y v a y:

1. Aprobar la norma para la implementación del control financiero interno estatal por parte del Tesoro Federal "Realización de una auditoría de los informes contables (presupuestarios)".

2. Esta orden entra en vigor el ______ de 2017.

Ministro A.G. Siluanov

Aprobado

orden del Ministerio de Finanzas

Federación Rusa

de "___" __________201_ No._____

Estándar

implementación del control financiero interno del estado

Tesoro Federal

"Realización de una auditoría de los informes contables (presupuestarios)"

I. Disposiciones generales

1. Esta norma para la implementación del control financiero estatal interno por parte del Tesoro Federal "Realización de una auditoría de los estados contables (presupuestarios)" (en adelante, la Norma) establece reglas, procedimientos y procedimientos uniformes para verificar los estados contables (presupuestarios).

2. Esta Norma también se aplica a una verificación cruzada de los estados contables (presupuestarios) realizada como parte de un ejercicio de control.

3. El propósito de verificar los estados contables (presupuestarios) es llegar a una conclusión sobre la confiabilidad de los estados contables (presupuestarios), incluido el cumplimiento de los estados con los requisitos establecidos y la ausencia de distorsiones significativas e información deliberadamente falsa en él.

4. La verificación de los estados contables (presupuestarios) se considera una forma de detectar errores, acciones ilegales u otras violaciones (por ejemplo, acciones deshonestas que podrían haber ocurrido).

5. Los funcionarios del Tesoro Federal que ejercen control en el ámbito financiero y presupuestario (en adelante, funcionarios) están obligados a planificar y realizar una auditoría desde una posición de escepticismo profesional, conscientes de que pueden existir circunstancias que puedan causar una distorsión significativa. de los estados contables (presupuestarios).

6. Al planificar y realizar una auditoría, es necesario identificar los riesgos de incorrección material en los estados contables (presupuestarios) debido a fraude y (o) debido a un error, así como obtener una cantidad suficiente de evidencia que indique la presencia o ausencia de incorrección material mediante el desarrollo e implementación de procedimientos de verificación apropiados en respuesta a los riesgos evaluados;

7. Para cada medida de control para la auditoría de estados contables (presupuestarios), es necesario evaluar la materialidad de los indicadores y otra información contenida en los estados contables (presupuestarios).

8. La materialidad de los indicadores y otra información contenida en los estados contables (presupuestarios), la materialidad de las incorrecciones y los riesgos de incorrección material de los estados contables (presupuestarios) se evalúan de acuerdo con pautas Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

9. Esta Norma se aplica teniendo en cuenta lo dispuesto en la norma para la implementación del control financiero público interno "Principios para la implementación del control financiero público interno".

10. Esta Norma divulga y complementa las disposiciones de la norma para la implementación del control financiero interno estatal "Organización de las medidas de control" en relación con la auditoría de los estados contables (presupuestarios).

11. Los procedimientos requeridos durante la auditoría se determinan teniendo en cuenta los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia, los actos jurídicos reglamentarios del Gobierno de la Federación de Rusia, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, así como esta Norma. La lista de actos legales reglamentarios por los que deben guiarse los funcionarios del organismo de control financiero interno del estado al realizar una auditoría de los estados contables (presupuestarios) se incluye en el Apéndice No. 1 de esta Norma.

II. Términos y definiciones

12. En esta norma se utilizan los siguientes términos y definiciones:

error: la diferencia entre el monto, clasificación, presentación o divulgación de un elemento de información de acuerdo con los estados contables (presupuestarios) del objeto de control y la cantidad, clasificación, presentación o divulgación de un elemento de información, que se establece para este elemento por los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales reglamentarios que regulan las relaciones legales presupuestarias, el procedimiento para mantener la contabilidad (presupuestaria) y la formación de estados contables (presupuestarios);

inexactitud de los informes contables (presupuestarios): los informes contables (presupuestarios) se reconocen como poco confiables si dichos informes contienen una distorsión de los indicadores expresados ​​en términos monetarios, lo que llevó a una distorsión de la información sobre activos y pasivos y (o) resultados financieros;

riesgo de no detección: el riesgo de que durante la auditoría de los estados contables (presupuestarios) no se detecten errores materiales;

riesgo de incorrección material: el riesgo de que los estados contables (presupuestarios) contengan incorrección material. El riesgo de incorrección material, a su vez, incluye el riesgo inherente y el riesgo de control;

Violación: a los efectos de esta Norma, una violación significa el incumplimiento de las normas reglamentarias establecidas. actos legales requisitos para el procedimiento para mantener la contabilidad (presupuestaria) y la formación de estados contables (presupuestarios), que llevaron a la distorsión de los indicadores y otra información contenida en los estados contables (presupuestarios), o al reconocimiento de los estados contables (presupuestarios) como conscientemente poco confiable;

deficiencia - a los efectos de esta Norma, se entiende por deficiencia el incumplimiento de los requisitos establecidos por los actos legales reglamentarios para el procedimiento de mantenimiento de la contabilidad (presupuestaria) y la formación de estados contables (presupuestarios), que no dieron lugar a una distorsión de los indicadores y otra información contenida en los estados contables (presupuestarios), o al reconocimiento de los estados contables (presupuestarios) como deliberadamente poco confiables;

Riesgo inherente: el riesgo inherente a los sistemas que se prueban, suponiendo la ausencia de un control interno y la aparición de errores en la presentación de informes (materiales tanto por sí solos como en combinación con otros errores);

riesgo de control es el riesgo de que el sistema de control interno no pueda prevenir o detectar errores de manera oportuna (ya sea material o en combinación con otros errores);

materialidad: la información se considera material si su omisión o reflejo en violación de los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales regulatorios que regulan las relaciones legales presupuestarias, el procedimiento para mantener la contabilidad (presupuestaria) y la formación de la contabilidad (presupuestaria). ) estados financieros, pueden provocar distorsiones de los estados financieros, así como influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios de los informes contables (presupuestarios).

III. Reglas y procedimientos

13. La auditoría de estados contables (presupuestarios) prevé un conjunto de procedimientos, cuya implementación es adecuada para lograr el objetivo establecido por esta Norma. La auditoría prevé la consideración de todos los aspectos importantes relacionados con la formación de estados contables (presupuestarios) e incluye los siguientes procedimientos principales:

preparación y nombramiento de la auditoría;

realizar una auditoría;

registro de resultados de pruebas;

asegurar la calidad de la auditoría;

implementación de los resultados de las pruebas.

Preparación y cita de la prueba.

14. En el curso de la preparación de la auditoría de estados contables (presupuestarios), es necesario obtener información sobre el objeto de control relacionado con los estados contables (presupuestarios), incluyendo:

una descripción general del área de actividad del objeto de control y del sector de la economía en el que opera el objeto de control, incluso teniendo en cuenta la información contenida en los sitios oficiales de la red de información y telecomunicaciones de Internet para publicar información ( por ejemplo, el sitio oficial para publicar información sobre instituciones estatales (municipales) www.bus.gov.ru; el sistema de información unificado en el campo de adquisiciones www.zakupki.gov.ru), así como en el marco de la cooperación entre agencias;

ubicación de las instalaciones de producción, personas afiliadas al objeto de control;

estructura organizativa del objeto de control;

la naturaleza del sistema de información contable contable (presupuestario) utilizado por el objeto de control;

la política contable aplicada por el objeto de control;

la naturaleza de las transacciones comerciales (hechos de la vida económica), activos, pasivos, ingresos y gastos;

la materialidad de las transacciones comerciales realizadas por el objeto de control y los saldos en las cuentas contables (presupuestarias) a la fecha del informe;

sistema de control interno;

resultados de auditorías anteriores de informes contables (presupuestarios);

estados presupuestarios (contables) del sujeto de control, contenidos en sistemas de información Tesoro Federal (por ejemplo, el subsistema "Contabilidad y presentación de informes" del sistema de información estatal integrado "Presupuesto electrónico").

La información especificada se utiliza en la preparación de las solicitudes necesarias y el desarrollo de procedimientos apropiados, así como en el análisis de las respuestas a las solicitudes y otra información recibida.

15. Al utilizar los resultados del trabajo realizado por otro organismo regulador o un experto, se debe asegurarse de que el trabajo realizado anteriormente corresponda al propósito de la auditoría planificada de los estados contables (presupuestarios).

16. El nombramiento de una auditoría se realiza en la forma prescrita por la norma para la implementación del control financiero interno del estado "Organización de una medida de control".

Realización de una inspección

17. Durante la auditoría de estados contables (presupuestarios), se utilizan procedimientos tales como inspección, observación, consulta, confirmación, recálculo, procedimientos similares y procedimientos analíticos.

18. La inspección se utiliza tanto en la implementación de procedimientos sustantivos (por ejemplo: verificación de documentos que fundamentan y confirman la realización de operaciones por parte del objeto de control de acuerdo con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia, verificación de documentos que confirman la aceptación las decisiones de gestión), y al realizar pruebas del sistema de control interno.

19. La supervisión implica el seguimiento de un proceso o procedimiento realizado por los empleados del objeto de control. Como regla general, la observación se utiliza al realizar pruebas del sistema de control interno como verificación de la implementación de los procedimientos de control establecidos (por ejemplo, en relación con el inventario de partidas contables).

20. La solicitud implica la búsqueda de información de personas conocedoras dentro o fuera del objeto de control.

21. La confirmación es una respuesta escrita a una solicitud de información sobre las operaciones realizadas por el objeto de control, los montos de las transacciones sobre las operaciones. La confirmación se utiliza en procedimientos sustantivos.

22. El recálculo implica verificar la exactitud de los cálculos aritméticos del objeto de control o realizar sus propios cálculos.

23. La implementación de procedimientos similares implica la implementación repetida de procedimientos de control interno realizados por funcionarios del objeto de control para garantizar que se realicen de manera adecuada y conduzcan a los resultados declarados.

24. Los procedimientos analíticos incluyen el análisis y la evaluación de la información económica y no económica recibida y (o) verificada.

25. Los procedimientos a seguir al realizar una auditoría pueden incluir:

a) consultas sobre las características del alcance del objeto;

b) consultas sobre la política contable del objeto de control;

c) solicitudes sobre el orden de reflexión en contabilidad, clasificación y generalización de operaciones, agrupación de información para reflexión en informes contables (presupuestarios);

d) consultas sobre todos los requisitos previos esenciales para la preparación de estados contables (presupuestarios);

e) procedimientos analíticos diseñados para identificar ratios y elementos individuales que parecen atípicos (no característicos de una entidad contable determinada).

Al realizar estos procedimientos, un funcionario debe considerar especialmente las circunstancias que requirieron la introducción de correcciones (correcciones) en la información de los ejercicios financieros anteriores al período sobre el que se informa.

Estos procedimientos incluyen comparar los estados contables (presupuestarios) del ejercicio financiero auditado con el mismo período de ejercicios anteriores, comparar los estados contables (presupuestarios) con los resultados esperados y condición financiera, el estudio de los ratios de varios indicadores de informes contables (presupuestarios), que deben corresponder a los indicadores previstos característicos de un determinado objeto de control y (o) de la industria en su conjunto;

f) consultas sobre decisiones tomadas en juntas generales (conferencias) de empleados, reuniones del consejo (consejo de supervisión), decisiones de otros órganos colegiados y consultivos, así como otras decisiones que puedan tener impacto en los indicadores de contabilidad (presupuesto) presentación de informes;

g) estudio de los estados contables (presupuestarios), teniendo en cuenta la información que se ha conocido sobre el cumplimiento del procedimiento para mantener la contabilidad (presupuestaria) por parte del objeto de control con las reglas para mantener la contabilidad (presupuestaria) y compilar la contabilidad. estados (presupuestarios) establecidos por la legislación de la Federación de Rusia y la política contable adoptada por ella;

h) obtener conclusiones (actos, informes, instrucciones) de otros órganos de control (supervisión), que llevaron a cabo, respectivamente, la verificación de la información financiera proporcionada por uno o más componentes e incluida en los indicadores de los informes contables (presupuestarios) de la objeto de control;

i) solicitudes a los empleados del objeto de control que son responsables de la preparación de los estados contables (presupuestarios), con respecto, por ejemplo, si todas las transacciones se registraron en la contabilidad, si los estados contables (presupuestarios) se prepararon de acuerdo con las reglas para el mantenimiento de la contabilidad (presupuestaria) y la preparación de estados contables (presupuestarios), si ha habido cambios en las actividades del objeto de control o en su política contable, cuáles fueron, así como consultas sobre cuestiones que surgieron durante la auditoría. y, en su caso, obtener declaraciones y aclaraciones por escrito de la dirección del objeto de control.

Una lista aproximada de los procedimientos que se pueden realizar durante la auditoría se proporciona en el Apéndice No. 2 de esta norma.

26. Como regla general, durante la auditoría de estados contables (presupuestarios), se utiliza un estudio selectivo, en el que los procedimientos de verificación se aplican a menos de todos los elementos de un elemento de estados contables (presupuestarios) o un grupo de estados financieros y similares. transacciones económicas (hechos de la vida económica). El procedimiento para implementar un estudio por muestreo está determinado por las recomendaciones metodológicas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

27. En el curso de la auditoría de los estados contables (presupuestarios), se deben tener en cuenta los riesgos asociados con la posibilidad de llegar a una conclusión errónea sobre la confiabilidad de los estados contables (presupuestarios), el reconocimiento de los estados contables (presupuestarios) como poco confiables o el reconocimiento. de estados contables (presupuestarios) conscientemente poco fiables. Estos riesgos incluyen el riesgo de detección y el riesgo de incorrección material, incluido el riesgo inherente y el riesgo de control.

El procedimiento para evaluar los riesgos asociados con la posibilidad de llegar a una conclusión errónea sobre la confiabilidad de los estados contables (presupuestarios), la distorsión de los indicadores de informes individuales, el reconocimiento de los estados contables (presupuestarios) como poco confiables o el reconocimiento de los estados contables (presupuestarios) como a sabiendas. poco fiable está determinado por las recomendaciones metodológicas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

28. Los funcionarios autorizados para realizar una auditoría deben solicitar información sobre la presencia de cualquier evento que haya ocurrido después de la fecha de preparación de los estados contables (presupuestarios), lo que puede requerir ajustes en los estados contables (presupuestarios) o la divulgación de cualquier información en ellos. .

29. Si los funcionarios autorizados para realizar la auditoría tienen motivos para creer que la información objeto de la auditoría puede estar materialmente distorsionada, deberán realizar los procedimientos adicionales o ampliados necesarios para expresar seguridad negativa sobre la distorsión de los indicadores de la información presentada. estados contables (presupuestarios).

30. Para expresar confianza en el acto con base en los resultados de una auditoría de informes erróneos, un funcionario debe obtener evidencia suficiente y adecuada (principalmente a través de investigaciones y procedimientos analíticos que permitan sacar conclusiones apropiadas).

31. Durante la auditoría de los estados contables (presupuestarios), se deben redactar documentos de trabajo (por ejemplo: cuestionarios, diagramas de flujo, tablas), cuyos requisitos de forma, contenido y volumen los determina el Ministerio de Finanzas de Rusia. Federación. La documentación está sujeta a, incluyendo:

los resultados de la evaluación de la materialidad de la información contenida en los estados contables (presupuestarios),

mayoría información importante sobre los aspectos estudiados de la actividad del objeto de control;

descripción del sistema de control interno;

riesgos identificados y elementos relacionados del sistema de control interno;

el volumen y la naturaleza de las distorsiones en los informes contables (presupuestarios).

32. Al realizar una auditoría, un funcionario autorizado proporciona un nivel limitado de seguridad de que la información sujeta a verificación no contiene errores materiales, teniendo en cuenta el volumen de documentos examinados.

Formulación de resultados de pruebas.

33. El acto sobre los resultados de la auditoría debe contener una de las siguientes opciones de conclusión:

conclusión sobre la confiabilidad de los informes contables (presupuestarios);

conclusión sobre el reconocimiento de los estados contables (presupuestarios) como poco fiables;

una conclusión sobre el reconocimiento de los estados contables (presupuestarios) como conscientemente poco fiables.

34. Si los estados contables (presupuestarios) se reconocen como poco fiables, el acto deberá contener una conclusión sobre la importancia de la incorrección, que incluya:

distorsión menor;

error significativo;

gran distorsión.

35. Errores menores en los estados contables (presupuestarios) reconocidos como poco confiables significan:

distorsión del indicador de informes contables (presupuestarios), expresado en términos monetarios, en no más del 10 por ciento, pero sin exceder los cien mil rublos;

subestimación debido a la distorsión de los datos contables (presupuestarios) de los informes de impuestos y tasas en no más del 10 por ciento, pero sin exceder los cien mil rublos.

36. Tergiversación significativa de los estados contables (presupuestarios) significa:

distorsión del indicador de informes contables (presupuestarios), expresado en términos monetarios, en no más del 10 por ciento, superior a cien mil rublos, pero no superior a un millón de rublos;

subestimación debido a la distorsión de los datos contables (presupuestarios) de los informes de impuestos y tasas por un monto de más de cien mil rublos, pero que no exceda de un millón de rublos;

37. Tergiversación grave de estados contables (presupuestarios) reconocidos como poco fiables significa:

distorsión del indicador de informes contables (presupuestarios), expresado en términos monetarios, en al menos un 10 por ciento o más de un millón de rublos;

subestimación debido a la distorsión de los informes contables (presupuestarios) de impuestos y tasas por un monto de más de un millón de rublos.

38. Informes contables (presupuestarios) deliberadamente poco fiables significa:

inclusión en los informes contables (presupuestarios) de indicadores que no están confirmados por los registros pertinentes de contabilidad presupuestaria;

inclusión en los indicadores de informes contables (presupuestarios) de información basada en el registro de hechos de la vida económica que no tuvieron lugar (incluidos gastos incumplidos, obligaciones inexistentes), un objeto imaginario o simulado de contabilidad (presupuestaria) en contabilidad registros;

inclusión en los indicadores de informes contables (presupuestarios) de información que no se corresponde con la realidad y (o) no reflejar hechos veraces, lo que lleva a la imposibilidad de evaluar de manera confiable el cumplimiento de las restricciones establecidas por la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia para recibir fondos de los presupuestos, incluidos préstamos presupuestarios y transferencias entre presupuestos.

39. La forma, el contenido y el procedimiento para presentar un acto basado en los resultados de una auditoría de los estados contables (presupuestarios) los determina el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Pruebas de garantía de calidad

40. Garantizar la calidad de la verificación de los estados contables (presupuestarios) lo lleva a cabo el jefe del equipo de verificación o, en su nombre, los miembros individuales del equipo de verificación en relación con cada miembro del equipo de verificación y en todas las etapas. de verificación de informes contables (presupuestarios).

41. El jefe del equipo de auditoría o, en su nombre, los miembros individuales del equipo de auditoría deberían supervisar el progreso de los procedimientos de auditoría de manera oportuna. La supervisión debe cubrir los procedimientos más importantes, especialmente aquellos relacionados con cuestiones complejas o controvertidas en la preparación de informes contables (presupuestarios) identificados durante la auditoría, así como riesgos importantes y otras áreas que el jefe del equipo de auditoría considere importantes.

42. El jefe del equipo de auditoría es responsable de la calidad de la auditoría de los estados contables (presupuestarios) en su conjunto, los resultados de la evaluación de riesgos, el tamaño de la muestra, la materialidad de los indicadores y otra información contenida en los estados contables (presupuestarios). , distribución del trabajo, supervisión y realización de la auditoría de acuerdo con las normas actos legales de la Federación de Rusia, así como las normas para la implementación del control financiero estatal interno.

43. Para garantizar la calidad de la auditoría, el jefe del equipo de auditoría debe determinar si los miembros del equipo de auditoría tienen las habilidades y competencias necesarias para auditar los estados contables (presupuestarios) y también eliminar, si es necesario, las discrepancias. en los juicios profesionales de los miembros del equipo auditor.

44. Antes de emitir los resultados de la auditoría contable ( informes presupuestarios) El líder del equipo de revisión debe revisar los documentos de trabajo de los miembros del equipo de revisión y discutir su trabajo para garantizar que la evidencia obtenida sea suficiente y apropiada para respaldar los hallazgos.

45. El jefe del equipo de auditoría no debe verificar todos los documentos de trabajo generados durante la auditoría de los estados contables (presupuestarios), pero debe documentar información sobre cuándo y qué documentos de trabajo fueron verificados por él.

Implementación de los resultados de las pruebas.

46. ​​​​La consideración de los resultados de la auditoría de los estados contables (presupuestarios) se lleva a cabo de acuerdo con los procedimientos previstos por la norma para la implementación del control financiero interno del estado "Organización de las medidas de control".

47. En el caso de que los informes contables (presupuestarios) se reconozcan como poco confiables o conscientemente no confiables, se envía una orden al objeto de control que contiene requisitos obligatorios para eliminar las violaciones y (o) deficiencias identificadas, que incluyen:

eliminación de distorsiones en los indicadores de informes contables (presupuestarios);

exclusión de los informes contables (presupuestarios) de indicadores que no estén confirmados por los registros pertinentes de contabilidad presupuestaria;

exclusión de los informes contables (presupuestarios) de información basada en el registro de hechos de la vida económica que no tuvieron lugar (incluidos gastos incumplidos, obligaciones inexistentes), un objeto imaginario o simulado de la contabilidad contable (presupuestaria) en los registros contables;

exclusión de la presentación de informes contables (presupuestarios) de información que no se corresponda con la realidad.

En caso de eliminación de infracciones identificadas durante la inspección, la orden no se envía.

Aplicación número 1

La lista de actos legales reglamentarios por los que deben guiarse los funcionarios del organismo de control financiero interno del estado al verificar los estados contables (presupuestarios) en el ejercicio de las facultades de control financiero interno del estado.

1. Ley Federal N° 402-FZ de 6 de diciembre de 2011 “Sobre Contabilidad” (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 2013, N° 26, Art. 3207; N° 27, Art. 3477; N° 30, Art. 4084 ; N° 44, Art. 5631; N° 51, artículo 6677; N° 52, artículo 6990; 2014, N° 45, artículo 6154.; 2016 N° 22, artículo 3097);

2. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de julio de 2013 No. 65n “Sobre la aprobación de las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia”;

3. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2010 No. 157n “Sobre la aprobación del plan de cuentas unificado para la contabilidad de las autoridades estatales (órganos gubernamentales), órganos de autogobierno local, órganos de gestión del estado extra -Fondos Presupuestarios, Academias Estatales de Ciencias, Instituciones Estatales (Municipales) e Instrucciones para su aplicación";

4. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de diciembre de 2010 No. 162n “Sobre la aprobación del plan de cuentas para la contabilidad presupuestaria y las instrucciones para su aplicación”;

5. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 16 de diciembre de 2010 No. 174n “Sobre la aprobación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las instituciones presupuestarias y las Instrucciones para su aplicación”;

6. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 23 de diciembre de 2010 No. 183n “Sobre la aprobación del plan de cuentas para la contabilidad de instituciones autónomas y las instrucciones para su aplicación”;

7. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2010 No. 191n “Sobre la aprobación de la Instrucción sobre el procedimiento para compilar y presentar informes anuales, trimestrales y mensuales sobre la ejecución de los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia ”;

8. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de marzo de 2011 No. 33n “Sobre la aprobación de la Instrucción sobre el procedimiento para compilar y presentar estados financieros anuales y trimestrales de las instituciones presupuestarias y autónomas estatales (municipales)”;

9. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo de 2015 No. 52n “Sobre la aprobación de los formularios de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades estatales (organismos estatales), gobiernos locales, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales fondos, instituciones estatales (municipales) e instrucciones metodológicas para su uso”;

10. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de marzo de 2016 No. 15n "Sobre la aprobación de formularios adicionales de informes presupuestarios anuales y trimestrales sobre la ejecución del presupuesto federal e Instrucciones sobre el procedimiento para su preparación y presentación";

11. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 12 de mayo de 2016 No. 60n "Sobre la aprobación de formularios adicionales de estados financieros anuales y trimestrales presentados por instituciones autónomas y presupuestarias estatales federales, e Instrucciones sobre el procedimiento para su preparación y presentación" ;

12. Ley Federal N° 7-FZ de 12 de enero de 1996 “Sobre organizaciones sin fines de lucro (artículo 32, incisos 3.3 a 3.5) (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii 2010, n° 19, art. 2291);

13. Ley Federal de 3 de noviembre de 2006 No. 174-FZ "Sobre Instituciones Autónomas" (Artículo 2, párrafo 13, subpárrafos 7-8) (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii 2011, No. 30, Art. 4587);

14. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 28 de noviembre de 2013 No. 1092 “Sobre el procedimiento para el ejercicio por parte del Tesoro Federal de las facultades de control en el ámbito financiero y presupuestario” (junto con las “Reglas para el ejercicio por al Tesoro Federal de poderes de control en el ámbito financiero y presupuestario”) (Legislación recopilada de la Federación de Rusia 2014, núm. 44, artículo 6077; 2016, núm. 17, artículo 2399; núm. 36, 5408);

15. Ordenanza del Banco de Rusia N° 3210-U de 11 de marzo de 2014 “Sobre el procedimiento para mantener transacciones en efectivo entidades jurídicas y procedimiento simplificado para realizar transacciones en efectivo por parte de empresarios individuales y pequeñas empresas” (Boletín del Banco de Rusia, 2015, núm. 21);

16. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 14 de octubre de 2010 No. 834 "Sobre las peculiaridades de la cancelación de propiedad federal" (Legislación recopilada de la Federación de Rusia 2012, No. 24, Art. 3179; No. 53, Art. .7916; 2016, N° 25, Art. 3810; N° 35, artículo 5344);

17. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 30n, Ministerio de Desarrollo Económico No. 96 de 10 de marzo de 2011 “Sobre la aprobación del procedimiento de presentación por parte de empresas unitarias estatales federales, empresas estatales federales y empresas federales agencias gubernamentales documentos para coordinar la decisión de cancelar la propiedad federal que les haya sido asignada en virtud del derecho de gestión económica o gestión operativa.

Solicitud No. 2

Una lista aproximada de procedimientos que se pueden llevar a cabo durante la auditoría de estados contables (presupuestarios)

Real lista indicativa no es un programa para auditar informes contables (presupuestarios). No se pretende que todos estos procedimientos deban aplicarse durante cada auditoría.

Procedimientos Generales

1. Tener una idea de las actividades del objeto de control, el sistema de contabilidad (presupuestaria) y la elaboración de estados contables (presupuestarios).

2. Analizar el grado de automatización de la contabilidad (presupuestaria) y la formación de estados contables (presupuestarios) (en términos de la disponibilidad de los utilizados producto de software sobre contabilidad contable (presupuestaria) y formación de estados contables (presupuestarios)) ( automatización compleja proceso, automatización de secciones individuales o procedimientos contables individuales).

3. Pregunte si ha habido cambios significativos en las actividades de la entidad económica en comparación con el período del informe anterior (por ejemplo, un cambio en el tipo de institución, reorganización (adquisición, escisión), creación (liquidación) de estructuras estructurales separadas. unidades, nuevos tipos de actividades).

4. Revisar las actas del consejo de supervisión y otras decisiones relevantes con el fin de identificar cuestiones importantes para su revisión.

5. Solicitar información sobre transacciones importantes completadas, transacciones con intereses (transacciones con personas afiliadas) sobre si se cumplieron adecuadamente los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia para la conclusión de estas transacciones (operaciones).

6. Solicitar información sobre transacciones con bienes inmuebles y su coordinación, incluida su provisión para alquiler. Analizar la legitimidad de estas transacciones.

7. Solicitar información sobre transacciones con bienes muebles de especial valor y su aprobación, incluida la prestación de arrendamiento de dichos bienes. Analizar la legitimidad de estas transacciones.

a) si cumple con las reglas básicas de contabilidad (presupuestaria) y preparación de estados contables (presupuestarios);

b) si la política contable se ha aplicado correctamente;

c) si hubo cambios en la política contable en el año financiero actual, si los cambios en la política contable y las razones de los cambios se divulgaron adecuadamente en los estados contables (presupuestarios).

9. Analizar la integridad y oportunidad de la presentación de los estados contables (presupuestarios), así como el cumplimiento del procedimiento para su presentación.

10. Analizar los informes para detectar la presencia de errores aritméticos y lógicos en los indicadores, la correspondencia de los indicadores de informes con los datos de los clasificadores (la relevancia de los códigos de clasificación presupuestaria aplicados, los códigos proporcionados para la sistematización de la información en informes separados formularios).

11. Analizar el cumplimiento por parte de la entidad económica de los requisitos obligatorios de revelación de información como parte de la nota explicativa que presenta como parte del reporte.

12. Analizar el cumplimiento de los indicadores de presentación de informes con los indicadores de ejecución de efectivo del presupuesto federal, así como los indicadores de los datos presupuestarios aprobados y (o) reportados reflejados en cuentas personales abiertas en el organismo territorial correspondiente del Tesoro Federal (al verificar el destinatario de fondos presupuestarios).

13. Analizar el cumplimiento de los indicadores en el Informe de los sujetos de seguimiento con los indicadores de obligaciones presupuestarias y monetarias registrados por el órgano territorial correspondiente del Tesoro Federal (al verificar el destinatario de los fondos presupuestarios).

14. Analizar el cumplimiento de indicadores de residuales Dinero instituciones presupuestarias y autónomas federales reflejadas en los estados financieros correspondientes, los indicadores reflejados en cuentas personales abiertas en el organismo territorial correspondiente del Tesoro Federal, así como en cuentas de instituciones en rublos y moneda extranjera abiertas en divisiones del Banco de Rusia , en entidades de crédito.

15. Solicitar y revisar los resultados de auditorías anteriores, considerar correcciones de errores contables que debieron realizarse con posterioridad a las auditorías.

a) completamente;

b) a tiempo.

17. Solicitar información sobre la corrección de errores contables encontrados en los registros contables para el período sobre el que se informa para el cual los estados contables (financieros) en a su debido tiempo ya presentado.

18. Considere las consecuencias de todos los errores no corregidos individual y colectivamente. Llámelos a la atención de la dirección de la entidad económica y determine qué impacto tendrán los errores no corregidos en la conclusión con base en los resultados de la auditoría de los estados contables (presupuestarios).

20. Obtener un estado de facturación (inverso - saldo), estados de facturación para las cuentas de contabilidad sintética y analítica y determinar si es consistente con el libro mayor presentado y los informes contables (presupuestarios).

21. Considerar la validez de la divulgación de información en la presentación de informes contables (presupuestarios) y el cumplimiento de los requisitos para la presentación de sus elementos.

22. Compare los datos de los estados contables (presupuestarios) del período actual con datos comparables de los estados contables (presupuestarios) de períodos anteriores y, si es posible, con estimaciones (planes de finanzas y actividad económica) e indicadores predictivos.

23. Solicitar a los empleados de la entidad económica información sobre conciliaciones en todas las cuentas de contabilidad (presupuesto).

Activos fijos y depreciación.

24. Examinar la lista de activos fijos indicando su valor en libros y depreciación acumulada y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación.

25. Asegúrese de que las partidas contables contabilizadas como activos fijos cumplan con los criterios para clasificar partidas como activos fijos establecidos por los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia.

26. Analizar las transacciones de adquisición y enajenación de activos fijos, reflejadas en las cuentas de contabilidad (presupuestaria), así como el procedimiento para contabilizar los ingresos por la venta u otra enajenación de activos fijos. Pregunte si todas esas transacciones se han contabilizado en su totalidad.

27. Analizar la exactitud y oportunidad de la contabilización de transacciones para la adopción, movimiento de activos fijos.

28. Analizar la validez del reflejo en la contabilidad de las operaciones de enajenación de inmovilizado.

29. Analizar la validez del registro de las operaciones de cancelación de activos fijos en la contabilidad (la presencia de hechos de cancelación injustificada del balance (escasez revelada (robo) de activos fijos, medidas, establecido perpetradores, medidas adoptadas para recuperar daños y perjuicios de los perpetradores).

30. Analizar la variación en el valor de los activos fijos como resultado de terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, liquidación parcial (desmantelamiento).

31. Pregunte si existen restricciones a la propiedad, uso, enajenación de activos fijos (por ejemplo, servidumbre, contrato de administración fiduciaria, arrendamiento, uso gratuito, contrato de concesión y otros gravámenes).

32. Aclarar si se realizaron operaciones relacionadas con el arrendamiento de activos fijos, si se reflejan adecuadamente en los estados contables (presupuestarios). Asegúrese de tener documentos de título de los objetos inmobiliarios. Analizar información sobre objetos inmobiliarios aceptados para operación y en proceso. registro estatal y comparar con los datos presentados en los estados financieros.

33. Asegurarse de que el sujeto de contabilidad haya realizado un inventario de acuerdo con legislación actual y el procedimiento que establezca el sujeto de contabilidad.

34. Asegurarse de que los resultados del inventario se elaboren utilizando formularios unificados aprobados en la forma prescrita.

35. Asegúrese de que los excedentes y déficits identificados como resultado del inventario se reflejen en los registros contables del mes en que se completó el inventario y, en consecuencia, en los estados contables (presupuestarios).

36. Analizar qué valores estimados utilizó el sujeto de contabilidad al aceptar para contabilidad objetos que previamente no estaban reflejados en los registros de contabilidad (presupuestaria).

37. Asegúrese de que las entradas en los registros contables (presupuestarios) se realicen sobre la base de documentos contables primarios (vales) elaborados de acuerdo con los requisitos. documentos normativos, y en la estimación correcta.

38. Analizar la corrección y oportunidad de la contabilización de las operaciones de depreciación de activos no financieros.

Activos intangibles

39. Examinar los documentos que determinen la naturaleza de los objetos reflejados en las cuentas como parte del activo intangible.

Analizar la disponibilidad de documentos de título (certificados, patentes, otros documentos de seguridad, acuerdo de enajenación del derecho exclusivo sobre el resultado de la actividad intelectual o sobre un medio de individualización y (u) otros documentos) que confirmen la existencia de un activo.

40. Analizar la clasificación aplicada de activos intangibles y discutirla con la dirección de la entidad económica.

Analizar el cumplimiento de la clasificación de los objetos de activos intangibles utilizados por el sujeto de contabilidad con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia.

41. Solicitar y analizar información sobre el procedimiento de mantenimiento de cuentas para la contabilidad analítica de activos intangibles y los métodos aplicados para calcular la depreciación de activos intangibles.

Establecer el cumplimiento del procedimiento para llevar cuentas para la contabilidad analítica de activos intangibles y los métodos utilizados para calcular la depreciación de activos intangibles con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia.

42. Compare el volumen de negocios de las cuentas contables (presupuestarias), que reflejan la cancelación de gastos diferidos y la acumulación de depreciación de activos intangibles, con indicadores similares de períodos anteriores. Las discrepancias importantes (si las hay) y las razones de su aparición deben discutirse con la dirección de la entidad económica.

Activos no producidos

43. Examinar la lista de objetos reflejados en las cuentas de activos no producidos.

44. Examinar los documentos que determinan la naturaleza de los objetos reflejados en las cuentas de activos no producidos (documentos que confirman el derecho de uso parcela, otros documentos que confirmen la existencia de un activo y el derecho a utilizarlo).

45. Solicitar y analizar información sobre la presencia de restricciones a la posesión, uso, enajenación de objetos de bienes no producidos (por ejemplo, servidumbre, contrato de administración de fideicomisos, arrendamiento, uso gratuito, contrato de concesión y otros gravámenes).

46. ​​​​Examinar los documentos a partir de los cuales se determinó el valor contable de los activos no producidos (por ejemplo: el valor catastral, el valor indicado en el documento para el derecho de uso de un terreno ubicado fuera del territorio de la Federación Rusa).

47. Aclarar si existen restricciones a la propiedad, uso, enajenación de objetos de activos no producidos (por ejemplo, servidumbre, contrato de administración fiduciaria, arrendamiento, uso gratuito, contrato de concesión) y otros gravámenes.

inventarios

48. Examinar la lista de reservas y determinar:

49. Analizar:

a) si el importe total corresponde a los datos de la hoja de facturación;

b) si la lista se elabora teniendo en cuenta la información obtenida del inventario de existencias.

51. Si a la fecha de preparación de los estados financieros no se realizó ningún recuento de inventario, averigüe si se utiliza el método de inventario continuo (permanente) y si los datos contables se comparan periódicamente con la cantidad real de existencias disponibles.

52. Analice los ajustes a los datos del libro mayor contable realizados como resultado del último recuento de existencias.

54. Considere qué métodos de valoración de inventarios de forma continua utilizó una entidad económica durante sus métodos de cancelación de enajenación (vacaciones).

55. Compare los datos contables sobre el número de existencias por tipos principales con datos similares de períodos anteriores y con indicadores supuestos en el período actual. Solicitar aclaraciones sobre las mayores desviaciones (aumento significativo de los saldos de inventarios o su disminución significativa).

56. Compare la rotación de inventarios con el mismo indicador de períodos anteriores, compare esta información con información sobre cambios en los tipos de actividades realizadas por el sujeto de contabilidad, así como información sobre reorganizaciones realizadas durante el período sobre el que se informa.

57. Indagar si existe una transferencia de inventario, depósito en garantía o comisión, y considerar si estas transacciones han sido contabilizadas adecuadamente.

Inversiones en activos no financieros

58. explorar métodos aceptados política contable en términos de contabilización de inversiones en activos no financieros.

59. Solicitar y analizar información sobre el procedimiento de mantenimiento de cuentas para la contabilidad analítica de inversiones en activos no financieros.

60. Analizar la composición de los costos registrados en las cuentas de inversiones en activos no financieros.

61. Analizar la validez de reflejar los costos de la institución como parte de las inversiones en activos no financieros. Asegúrese de que los gastos incluidos en la composición cumplan con los criterios para clasificarlos como inversiones en activos no financieros.

62. Asegúrese de que las entradas en los registros de contabilidad (presupuestaria) para contabilizar las inversiones en activos no financieros se realicen sobre la base de documentos contables primarios (guía) elaborados de acuerdo con los requisitos de los documentos reglamentarios, y en la valoración correcta.

63. Asegurarse de que se ha realizado un inventario de inversiones en activos no financieros. Asegúrese de que las desviaciones identificadas como resultado del inventario se reflejen en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios) de manera oportuna y completa.

Costos de fabricación productos terminados, ejecución de obras, servicios.

64. Estudiar los métodos aceptados de política contable en términos de contabilización de los gastos atribuibles al costo de fabricación de productos terminados, realización de trabajos, prestación de servicios y la metodología para calcular el costo.

65. Asegurarse de que los gastos de actividades ordinarias atribuibles al costo de fabricación de productos terminados, ejecución de trabajos y servicios incluyan gastos que sean tales de acuerdo con la política contable de la institución.

66. Analizar la composición de los costos atribuibles a los costos directos.

67. Analizar la composición de los costos atribuibles a los gastos generales y generales de negocios de la institución.

68. Realizar un análisis del método de distribución de los gastos generales y generales del negocio.

69. Analizar la distribución de los gastos generales y gastos generales del negocio por el costo de los productos terminados vendidos, obras y servicios prestados, y asegurarse de que la distribución se realice consistentemente de acuerdo con la política contable y en la correcta evaluación.

70. Realizar una agrupación mensual de costos reflejados en el débito de la cuenta de contabilidad de costos por fabricación de productos terminados, ejecución de obras, servicios según la clasificación de operaciones del sector. controlado por el gobierno(KOSGU).

71. Determine la estructura de costos en el período del informe en su conjunto.

72. Analizar las partidas de costos significativas y críticas que tienen fluctuaciones significativas ("saltos") a lo largo de los períodos, un procedimiento especial para atribuir costos individuales al precio de costo.

73. Formar una muestra de acuerdo con ciertos códigos para clasificar las operaciones del sector gobierno general en términos de costos incurridos en el período del informe, atribuidos al costo de fabricación de productos terminados, ejecución de trabajos y servicios.

74. Asegúrese de que se haya realizado un inventario del trabajo en curso.

75. Asegúrese de que los excedentes y deficiencias identificados como resultado del inventario de trabajos en curso se reflejen en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios).

76. Asegúrese de que todas las entradas en los registros contables se realicen sobre la base de documentos contables primarios y documentos de respaldo elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios, en el momento oportuno y en la evaluación correcta.

Asegúrese de que las transacciones que ocurrieron durante el período del informe se reflejen en la composición de las transacciones relacionadas con la formación de costos. Examine las operaciones asociadas con la formación del costo del período sobre el que se informa para su referencia al período sobre el que se informa anterior y las operaciones posteriores a la fecha del informe, para su referencia al período sobre el que se informa.

Compare el saldo final del trabajo en curso del año anterior al año anterior y del año anterior con el saldo inicial del período del informe.

Verificar indicadores comparativos del costo de productos, obras, servicios en los estados financieros con el año anterior, analizar fluctuaciones significativas (“saltos”).

Dinero

77. Obtener información sobre cuentas en rublos y moneda extranjera abiertas en sucursales del Banco de Rusia, instituciones de crédito, cuentas personales abiertas en organismos territoriales Tesoro Federal.

Aclarar si la entidad económica tiene restricciones para la apertura de cuentas en instituciones de crédito y su observancia.

Obtenga un desglose de los fondos no monetarios en cuentas personales y cuentas de liquidación al principio y al final del período de informe para las cuentas contables y detallado para las cuentas bancarias (por moneda) y compárelo con el balance final.

Verificar la exactitud de la conversión de fondos en moneda extranjera a la moneda de la Federación de Rusia al principio y al final del período del informe.

Obtener información sobre el inventario de fondos mantenidos en liquidación (corriente), cuentas en moneda extranjera, cuentas especiales, así como nominales en instituciones de crédito, así como cuentas personales abiertas en los órganos territoriales del Tesoro Federal, incluidas las cuentas de fondos. en disposición temporal (conciliaciones de saldos de montos en las respectivas cuentas según los datos de los registros contables con los datos de los extractos de las respectivas cuentas).

Si no hay confirmación de los saldos de las cuentas (conciliaciones) con las instituciones de crédito, consulte los extractos bancarios (extractos de cuentas personales), los últimos extractos del período financiero anterior y los primeros extractos, del año siguiente al informe (verificado). Si es necesario, preparar y distribuir cartas de confirmación para entidades de crédito.

Si se identifican diferencias, solicitar una explicación a la entidad que informa.

Solicitar información sobre transferencias de fondos de una cuenta de una entidad económica en una institución de crédito a su otra cuenta, desde cuentas personales abiertas en los órganos territoriales del Tesoro Federal a cuentas en instituciones de crédito y sobre transacciones de compra y venta de moneda extranjera. en el período auditado.

Analizar la corrección de las operaciones contables en términos del libro mayor, Diario de operaciones con fondos no monetarios.

Para contabilizaciones incorrectas y atípicas (no características de esta entidad contable), obtenga explicaciones de la entidad contable.

78. Aclarar la presencia de caja en la institución.

Aclarar el procedimiento para aceptar pagos: en la caja de la institución, mediante tarjetas de pago y otros medios electronicos pago (a través de cajeros automáticos, terminales de pago, terminales electrónicos).

Obtener información sobre acuerdos celebrados con agentes de pagos bancarios (subagentes), agentes de pagos para la aceptación de pagos.

Obtenga información sobre acuerdos de aceptación de pagos con entidades de crédito, así como acuerdos de cobro de efectivo.

Aclare el procedimiento para proporcionar efectivo a la entidad contable (mediante cheques en efectivo y (o) tarjetas bancarias de liquidación (débito).

Obtener información sobre el procedimiento para la realización de transacciones en efectivo que establezca el sujeto de contabilidad de su competencia.

Obtenga información sobre el inventario de fondos en la caja de la institución (su orden y frecuencia).

Tomar una decisión sobre la necesidad de realizar un inventario de fondos como parte de la auditoría. Se lleva a cabo un inventario de efectivo conciliando los montos en las cuentas contables con los recibos de la institución bancaria, la oficina de correos, copias de los extractos adjuntos para la entrega de los ingresos a los cobradores del banco y calculando la presencia real de billetes.

Documentos en efectivo

79. Analizar la exactitud y puntualidad de la contabilización de los documentos monetarios en caja, su emisión (cancelación); la exactitud del registro de las órdenes de efectivo entrantes y salientes y los documentos adjuntos a ellas; Cumplimiento del procedimiento para la realización de la contabilidad analítica de los documentos monetarios.

Asegúrese de que se haya realizado un inventario de los documentos monetarios.

80. Asegúrese de que los excedentes y deficiencias identificados como resultado del inventario de documentos monetarios se reflejen en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios).

81. Asegúrese de que todas las entradas en los registros contables (presupuestarios) se realicen sobre la base de documentos contables primarios y documentos de respaldo elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios, de manera oportuna y en la evaluación correcta.

Inversiones financieras

82. Obtener una lista de inversiones financieras a la fecha de preparación de los estados financieros y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación.

83. Solicitar información al Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas sobre organizaciones fundadas por una entidad económica (persona jurídica pública).

Solicitar información sobre las inversiones financieras del sujeto de control en la Agencia Federal de Gestión de Bienes del Estado.

Verifique los datos recibidos con los datos de los registros contables (presupuestarios) y de informes.

86. Considere si existe un registro adecuado de los ingresos de las inversiones financieras.

Asegúrese de que las inversiones financieras estén inventariadas.

87. Asegúrese de que los excedentes y deficiencias identificados como resultado del inventario de inversiones financieras se reflejen en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios).

88. Asegúrese de que todas las entradas en los registros contables (presupuestarios) para la aceptación de inversiones financieras para la contabilidad y su disposición se realicen sobre la base de documentos contables primarios y documentos de respaldo elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios. , en tiempo y forma y en una evaluación correcta.

Cálculos de ingresos

89. Analizar información sobre políticas contables sobre el procedimiento para reflejar (reconocer) las liquidaciones de ingresos en la contabilidad (incluidas las relacionadas con los ingresos del presupuesto federal) en términos de: ingresos fiscales; ingresos no tributarios (ingresos provenientes de servicios pagos proporcionados por instituciones, ingresos por el uso de la propiedad, ingresos por la venta de la propiedad); recibos gratuitos registrados en las cuentas 020500000 “Liquidaciones de ingresos”, 020900000 “Cálculos por daños y otros ingresos”.

90. En caso de auditoría de una institución pública, aclarar la autoridad del administrador de los ingresos presupuestarios, así como los tipos (subtipos) de ingresos presupuestarios asignados a la institución.

91. Analizar la implementación de las competencias presupuestarias del administrador de ingresos presupuestarios del sistema presupuestario de la Federación de Rusia sobre las siguientes cuestiones:

exactitud del cálculo, integridad y puntualidad de los pagos de los ingresos administrados al presupuesto federal, incluidas sanciones y multas;

cumplimiento del procedimiento para tomar decisiones sobre los ingresos administrados sobre la devolución de pagos en exceso (cobrados) al presupuesto federal, incluidas sanciones y multas, así como los intereses por la implementación tardía de dicha devolución y los intereses devengados sobre los montos cobrados en exceso;

cumplimiento del procedimiento para la toma de decisiones sobre la compensación (aclaración) de pagos de ingresos administrados al presupuesto federal;

la exactitud de completar (elaborar) y reflejar en la contabilidad presupuestaria los documentos contables primarios (vales) sobre los ingresos del presupuesto federal administrados;

la exactitud de la formación y presentación de información y presentación de informes presupuestarios sobre los ingresos administrados del presupuesto federal.

92. Obtener y considerar aclaraciones sobre fluctuaciones significativas en los saldos de las cuentas contables (presupuestarias) en comparación con datos similares de períodos anteriores en caso de tales fluctuaciones.

93. Realizar un análisis del vencimiento de las cuentas por cobrar con base en los datos de la Información sobre cuentas por cobrar y por pagar (f. 0503169) (Información sobre cuentas por cobrar y por pagar de la institución (f. 0503769) proporcionada como parte de la Nota Explicativa al informe.

94. Solicitar el motivo de cantidades inusualmente grandes (en opinión del inspector) de saldos acreedores en cuentas de liquidación de ingresos (si las hubiera) u otras circunstancias inusuales, así como solicitar información sobre el inventario de cuentas por cobrar realizado por la entidad contable.

95. Analizar las cuentas por cobrar vencidas de las contrapartes al final del período de informe (verificado) para determinar la realidad de su pago. Para ello, solicite al sujeto de contabilidad una lista de todas las cuentas por cobrar con la fecha de ocurrencia y los períodos de vencimiento. Discutir con el sujeto de contabilidad cuáles cuentas por cobrar vencidas son dudosas y cuáles son reales para su cobro. Con respecto a las cuentas por cobrar vencidas, que, según el tema contable, son cuentas por cobrar reales, solicite información que sustente esta opinión (por ejemplo: acuerdos de reestructuración de deuda, correspondencia sobre el cronograma de pago de la deuda, pago parcial real de la deuda después de la fecha de presentación de informes a la fecha de verificación, otros documentos).

96. Aclarar la disponibilidad de garantía para la deuda especificada.

97. Analizar la información sobre atrasos y medidas adoptadas para reducirlos.

98. Indague si las contrapartes (compradores) recibieron préstamos (pago diferido) y, de ser así, cómo se revelan en los estados contables (presupuestarios).

99. Analizar la presencia de cuentas por cobrar por la prestación de servicios a cambio de una tarifa sobre transacciones entre partes interesadas, así como deudas del titular y sus suplentes, miembros del directorio (consejo de supervisión) y otras personas afiliadas.

100. Obtener un registro de los acuerdos (contratos) materiales de la entidad contable (cuya facturación supere el 5% del monto total de los contratos para el suministro de productos, obras, servicios) que estuvieron vigentes durante el período auditado, en los que el entidad contable actúa como contratista (liquidaciones bajo contratos de compraventa de productos, obras y servicios, bajo el código de cuenta 020500000), indicando el monto de cumplimiento de las obligaciones bajo cada contrato y analizándolo.

101. Si no hay ninguno, haga una muestra de 2-3 contratos para cada tipo de actividad al azar.

102. Analizar las operaciones de cancelación de cuentas por cobrar para liquidación de ingresos, establecer la presencia (ausencia) de casos de cancelación injustificada de cuentas por cobrar.

103. Asegúrese de que se haya realizado un inventario según los cálculos de ingresos.

104. Asegúrese de que las desviaciones identificadas como resultado del inventario de cálculos de ingresos se reflejen en la contabilidad (presupuestaria) y en los informes de manera oportuna.

105. Asegúrese de que todas las entradas en los registros contables (presupuestarios) se realicen sobre la base de documentos contables primarios (comprobantes) redactados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios, de manera oportuna y en la evaluación correcta.

Liquidaciones sobre anticipos emitidos.

106. Examinar la información sobre la presencia de restricciones en el pago de anticipos al pagar contratos (contratos estatales) para el suministro de bienes, ejecución del trabajo (prestación de servicios), integridad de la contabilidad para el reflejo en la contabilidad de cuentas por cobrar por liquidaciones de obligaciones asumidas (con proveedores, contratistas, así como elaboración de presupuestos).

107. Examinar la Tarjeta de Contabilidad de Fondos y Liquidaciones (f. 0504051) de las cuentas 020600000 “Liquidaciones sobre pagos anticipados” y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación y los indicadores reflejados en los estados financieros. Al mismo tiempo, se debe tener en cuenta que no se permite el saldo acreedor de la cuenta 020600000 “Liquidaciones sobre anticipos emitidos”, no se permite el reflejo del indicador en el activo del balance con un signo “menos”.

108. Asegúrese de que la moneda del balance no esté exagerada. Para hacer esto, analice las cuentas por cobrar y por pagar para identificar montos que requieren una compensación razonable (por ejemplo, compensación del anticipo pagado y cuentas por pagar al proveedor (cliente) en virtud de un acuerdo (contrato, pedido) por los productos, obras y servicios suministrados. Si se detecta una infracción, aclarar la presencia de asientos correctivos en la compensación de los montos de las deudas mutuas en el ejercicio financiero siguiente al período auditado. Si es necesario, los asientos correctivos deben realizarse antes de la fecha en que se descubrió el error.

109. Realizar un análisis de los términos de pago de las cuentas por cobrar asociadas con transacciones para la compra de bienes, obras, servicios, comparando el tiempo de entrega (ejecución del trabajo, prestación de servicios) previsto por los acuerdos (contratos estatales). Solicitar el motivo de circunstancias inusualmente grandes (a juicio del inspector) u otras circunstancias inusuales, así como solicitar información sobre el trabajo realizado para liquidar las cuentas por cobrar (disponibilidad de reclamar trabajo, transferencia para recogida en orden judicial).

110. Analizar datos sobre deuda a largo plazo, así como deuda por transacciones entre partes interesadas, así como deuda del titular y sus suplentes, miembros del directorio (consejo de supervisión) y otras personas afiliadas.

111. Al verificar las instituciones públicas (destinatarias de fondos presupuestarios), se analizan adicionalmente los indicadores de informes presupuestarios adicionales sobre la ejecución del presupuesto federal.

112. Analizar las operaciones de cancelación de cuentas por cobrar con base en pagos anticipados, establecer la presencia (ausencia) de casos de cancelación injustificada de cuentas por cobrar.

113. Asegúrese de que se haya realizado un inventario de acuerdo con los cálculos de los anticipos emitidos.

114. Asegúrese de que las desviaciones identificadas como resultado del inventario de liquidaciones de anticipos emitidos se reflejen de manera oportuna en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios).

115. Asegúrese de que todas las entradas en los registros de contabilidad (presupuestaria) para las liquidaciones de anticipos emitidos se realicen sobre la base de documentos contables primarios (guía) elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios, de manera oportuna y en la evaluación correcta.

Cálculos con personas responsables.

116. Solicitar información sobre la disponibilidad del procedimiento para la emisión de fondos según el informe y la provisión para el envío en viajes de negocios (para pasantías, en expediciones), analizar las disposiciones de estos documentos. Determine qué leyes locales establecen el monto de la compensación por gastos adicionales asociados con la residencia fuera del lugar de residencia permanente (asignación diaria, asignación de campo).

117. Examinar la tarjeta de contabilidad de fondos y liquidaciones (f. 0504051) de las cuentas de contabilidad analítica de la cuenta 020800000 “Liquidaciones con responsables” y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación y los indicadores reflejados en los estados financieros. Al mismo tiempo, se debe tener en cuenta que el saldo acreedor de la cuenta 020800000 “Liquidaciones con responsables” se refleja en el lado del pasivo del balance como liquidaciones de obligaciones, el reflejo del indicador en el lado del activo del No se permite el balance con un signo "menos".

118. Analizar el cumplimiento del procedimiento de emisión de fondos y documentos monetarios contra el informe, la puntualidad en la presentación de los informes anticipados por parte de los responsables, la disponibilidad de documentos que acrediten los gastos incurridos, el cumplimiento de los plazos para la devolución del saldo del anticipo no utilizado.

119. Analizar la vigencia de la emisión y uso de fondos para viáticos, cumplimiento de viáticos.

120. Analizar la corrección de llevar registros de transacciones para liquidaciones con responsables y su reflejo en los registros contables presupuestarios, el Libro Mayor.

121. Analizar la presencia de cuentas por cobrar por liquidaciones con responsables del titular y sus suplentes, miembros del directorio (consejo de supervisión) y otros afiliados.

122. Analizar las operaciones de retención de cuentas por cobrar por liquidaciones con responsables, establecer la presencia (ausencia) de casos de deducción injustificada de cuentas por cobrar de salarios (asignación en efectivo, bonificaciones).

123. Analizar las operaciones de cancelación de cuentas por cobrar (cuentas por pagar) para liquidaciones con responsables, establecer la presencia (ausencia) de casos de cancelación injustificada de cuentas por cobrar (cuentas por pagar).

124. Asegúrese de que se haya realizado un inventario de las liquidaciones con los responsables.

125. Asegúrese de que las desviaciones identificadas como resultado del inventario de acuerdos con personas responsables se reflejen de manera oportuna en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios).

126. Asegúrese de que todas las entradas en los registros de contabilidad (presupuestaria) para liquidaciones con personas responsables se realicen sobre la base de documentos contables primarios (guía) elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios, de manera oportuna y en la evaluación correcta.

Créditos y préstamos emitidos

127. Solicitar información sobre políticas contables para la contabilización de cuentas por cobrar por liquidaciones de créditos.

128. Analizar los fundamentos legales para la obtención de préstamos y empréstitos, la presencia de restricciones para la obtención de préstamos (teniendo en cuenta la legitimidad de la obtención de préstamos, los requisitos para la aprobación grandes ofertas, transacciones con partes relacionadas, cumplimiento de la ley de competencia.

129. Solicitar una lista de préstamos y empréstitos (con la asignación del monto principal de la deuda y vencidos, pero no enumerados a la fecha de los últimos estados contables (presupuestarios), intereses) y determinar si el monto total corresponde al datos contables analíticos.

130. Indagar si existen obligaciones crediticias y crediticias pendientes. Si existen obligaciones incumplidas, obtener información sobre las acciones tomadas y las intenciones futuras de la dirección de la entidad económica, y también averiguar si estas circunstancias se reflejaron adecuadamente en los estados contables (presupuestarios) (en la nota explicativa).

131. Considerar la razonabilidad de los gastos por intereses en relación con los montos de la deuda sobre créditos y préstamos ocurridos durante el período de su devengo.

Liquidaciones con otros deudores

134. Analizar información sobre políticas contables con respecto al procedimiento para registrar (reconocer) cuentas por cobrar para liquidaciones en contabilidad, incluido el registro de pagos de valores y transacciones de prenda.

135. Asegúrese de que todas las entradas en los registros de contabilidad (presupuestaria) para liquidaciones con otros deudores se realicen sobre la base de documentos contables primarios (guía) elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios, de manera oportuna y en la evaluación correcta.

136. Analizar las operaciones de cancelación de cuentas por cobrar por liquidaciones con otros deudores, establecer la presencia (ausencia) de casos de cancelación injustificada de cuentas por cobrar.

137. Asegúrese de que se haya realizado un inventario para las liquidaciones con otros deudores. Asegúrese de que las desviaciones identificadas como resultado del inventario se reflejen en la contabilidad y los informes contables (presupuestarios) de manera oportuna y completa.

Liquidaciones con acreedores por obligaciones de deuda.

138. Solicitar información sobre la política contable en relación con la contabilización de cuentas por pagar por liquidaciones de obligaciones de deuda.

139. Analizar las bases legales para la obtención de préstamos y empréstitos, la presencia de restricciones para la obtención de préstamos (teniendo en cuenta la legitimidad para obtener préstamos, los requisitos para la aprobación de grandes transacciones, transacciones con intereses, el cumplimiento de la ley de competencia).

140. Solicitar una lista de préstamos y empréstitos (con la asignación del monto principal de la deuda y vencidos, pero no enumerados a la fecha de los últimos estados contables (presupuestarios), intereses) y determinar si el monto total corresponde al datos contables analíticos.

141. Indagar si existen obligaciones crediticias y crediticias pendientes. Si existen obligaciones incumplidas, obtener información sobre las acciones tomadas y las intenciones futuras de la dirección de la entidad económica, y también averiguar si estas circunstancias se reflejaron adecuadamente en los estados contables (presupuestarios) (en la nota explicativa).

142. Considere la razonabilidad de los costos de pago de intereses en relación con los montos de la deuda sobre préstamos y empréstitos ocurridos durante el período de su devengo.

Cálculos de nómina

145. Solicitar información sobre políticas contables para la contabilización de cuentas por pagar de nómina.

146. Obtener y analizar aclaraciones de la dirección de la entidad económica sobre discrepancias significativas en los saldos de las cuentas por pagar para el cálculo de la nómina con indicadores similares de períodos anteriores (en particular, crecimiento irrazonable de los indicadores).

147. Obtener un registro de cuentas por pagar por nómina y determinar si el monto total coincide con los datos de la hoja de facturación.

148. Solicitar información sobre el colectivo contrato de empleo, el reglamento sobre salarios y el reglamento sobre incentivos materiales(en la presencia de). Analizar las disposiciones de estos documentos.

149. Analizar las operaciones para la implementación del cálculo de nómina, incluyendo:

la exactitud del cálculo de los salarios de acuerdo con lo establecido salarios oficiales y asignaciones para empleados (empleados);

cumplimiento del procedimiento para el pago de bonificaciones, asistencia material a los empleados (empleados);

exactitud de los acuerdos con los empleados (empleados) sobre pagos adicionales (asignaciones por incapacidad temporal, asignaciones por el cuidado de un niño hasta que cumpla 1,5 años, vacaciones regulares, vacaciones de estudio, compensación por vacaciones no utilizadas tras el despido de un empleado (empleado), beneficios para los reclutas en el ejército y otros cálculos),

reflejo correcto de los pagos devengados a favor de los empleados (empleados) en los registros contables contables (presupuesto);

la exactitud y puntualidad del reflejo en la contabilidad (presupuestaria) de los montos retenidos en virtud de la orden de ejecución y otros documentos, la puntualidad de la transferencia de los montos retenidos;

integridad y puntualidad del cálculo del impuesto sobre la renta personal, otros pagos obligatorios a fondos estatales no presupuestarios y su transferencia a los presupuestos del sistema presupuestario;

conformidad de los datos del Diario de operaciones de liquidaciones con salarios, subsidios y becas (código de formulario

según OKUD 0504071) datos del libro mayor (código de formulario según OKUD 0504072).

150. Asegúrese de que todas las entradas en los registros contables contables (presupuesto) para los cálculos de la nómina se realicen sobre la base de documentos contables primarios (comprobantes) elaborados de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios, de manera oportuna y en la forma correcta. evaluación.

151. Examinar la Ficha de Contabilidad de Fondos y Liquidaciones (f. 0504051) para las cuentas contables analíticas de la cuenta 030210000 “Cálculos de salarios y devengos de pagos de salarios” y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación y los indicadores. reflejados en los estados financieros. Al mismo tiempo, se debe tener en cuenta que el saldo deudor de la cuenta 030210000 "Cálculos de salarios y devengos de pagos de salarios" no puede, incluso durante el mes de facturación, reflejar el indicador de la cuenta en los registros contables. No se permite la contabilidad (presupuestaria) en el pasivo del balance desde el signo menos.

Cuentas por pagar por liquidaciones de obligaciones asumidas

con proveedores y contratistas

152. Solicitar información sobre políticas contables para la contabilización de cuentas por pagar por liquidaciones con proveedores y contratistas.

153. Obtener y analizar aclaraciones de la dirección de la entidad económica sobre discrepancias significativas en los saldos de cuentas por pagar por liquidaciones con proveedores y contratistas con indicadores similares de períodos anteriores (en particular, crecimiento irrazonable de indicadores).

154. Obtener un registro de cuentas por pagar por liquidaciones con proveedores y contratistas y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación.

155. Indagar si los saldos de las respectivas cuentas han sido conciliados con los datos de los acreedores, y compararlos con indicadores similares de períodos anteriores. Comparar la rotación de cuentas por pagar por liquidaciones con proveedores y contratistas con indicadores similares de períodos anteriores.

156. Determine si puede haber pasivos significativos no registrados.

157. Preguntar si los datos sobre las cuentas por pagar a gerentes, miembros de órganos asesores (consejo de supervisión) y otras filiales de una entidad económica (si las hay) se divulgan por separado en los estados contables (presupuestarios).

Impuestos y otros pagos al presupuesto.

158. Preguntar a la dirección de la entidad económica si ha habido algún evento, incluidas disputas con las autoridades tributarias, que podría tener un impacto significativo en el monto de las obligaciones tributarias a pagar.

159. Considere la relación entre los gastos de una entidad económica para el pago de impuestos y sus ingresos para un período determinado.

160. Solicitar información sobre los pasivos por impuestos corrientes registrados y los pasivos (activos) por impuestos diferidos, teniendo en cuenta los saldos entrantes en las cuentas contables (presupuestarias) pertinentes.

161. Conciliar las cuentas por cobrar tributarias con los actos de conciliación del Servicio de Impuestos Federales. Obtenga una explicación de por qué.

162. Conciliar las cuentas por pagar por impuestos con los actos de conciliación del Servicio de Impuestos Federales.

163. Analice la deuda al final del período de informe (verificado). Realizar un registro de cuentas por pagar vencidas. Obtenga una explicación de por qué.

164. Analizar la deuda de la institución por la devolución al presupuesto de una parte del subsidio otorgado como apoyo financiero para el cumplimiento de la tarea estatal por parte de ella en relación con el incumplimiento de la tarea estatal, así como el saldo de subsidios para fines no relacionados con el cumplimiento de la tarea estatal, proporcionados de conformidad con el segundo párrafo del párrafo 1 del artículo 78.1 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (fechas de ocurrencia, integridad y puntualidad de las transferencias al presupuesto).

Liquidaciones de otras cuentas por pagar

165. Solicitar información sobre políticas contables para la contabilización de cuentas por pagar por liquidaciones con otros acreedores.

166. Obtener y analizar aclaraciones de la dirección de la entidad económica sobre discrepancias significativas en los saldos de cuentas por pagar por liquidaciones con proveedores y contratistas con indicadores similares a períodos anteriores (en particular, crecimiento irrazonable de indicadores).

167. Obtener un registro de cuentas por pagar por liquidaciones con proveedores y contratistas y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación.

168. Indagar si los saldos de las respectivas cuentas han sido conciliados con los datos de los acreedores y compararlos con indicadores similares de períodos anteriores. Comparar la rotación de cuentas por pagar por liquidaciones con proveedores y contratistas con indicadores similares de períodos anteriores.

169. Determine si puede haber pasivos significativos no registrados.

Organizar la conciliación y controlar el proceso de envío de solicitudes a las empresas acreedoras para confirmar los montos de las cuentas por pagar. Verificar las confirmaciones recibidas con datos contables.

170. Preguntar si los datos sobre las cuentas por pagar a gerentes, miembros de órganos asesores (consejo de supervisión) y otras filiales de una entidad económica (si las hay) se divulgan por separado en los estados contables (presupuestarios).

Resultados financieros

171. Solicitar y analizar información sobre políticas contables en relación con la contabilidad resultado financiero: ingresos y gastos.

172. Solicitar y analizar aclaraciones de la dirección del objeto de control sobre cambios significativos en los saldos de las cuentas de resultados financieros con indicadores similares de períodos anteriores (en particular, una disminución en los indicadores de ingresos y un aumento en los indicadores de gastos), comparar con los datos. sobre cambios en estructura organizativa objeto de control.

173. Analizar la estructura de las cuentas analíticas de ingresos y gastos, incluso por tipo de actividad, así como analizar la exactitud de la contabilización de ingresos y gastos de los artículos (subartículos) relevantes de la clasificación de operaciones del sector gobierno general. .

174. Analizar el cumplimiento del requisito de contabilidad separada de los fondos (ingresos y gastos) recibidos en forma de fondos focalizados (subsidios, donaciones, subvenciones).

175. Obtener registros analíticos para contabilizar el resultado financiero y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación, el libro mayor y los indicadores de los estados contables (presupuestarios) (el análisis se realiza sobre la base de indicadores de la Declaración sobre la conclusión de las cuentas de la contabilidad presupuestaria del ejercicio financiero de presentación de informes (f. 0503110) o Certificados sobre la conclusión por parte de la institución de las cuentas contables para el ejercicio financiero de presentación de informes (f. 0503710).

Ingresos del ejercicio en curso

176. Estudiar las disposiciones de la política contable en cuanto a las características del reconocimiento de los ingresos del ejercicio en curso. Analizar el cumplimiento del procedimiento de reconocimiento de ingresos del período sobre el que se informa para ciertos tipos servicios prestados (trabajos realizados, productos manufacturados), incluidos aquellos con diferente duración de la prestación de servicios (ciclo de producción):

con una duración de la prestación de servicios (ciclo de producción) no superior a un mes;

con una duración de la prestación del servicio (ciclo de producción) de más de un mes, pero no más de 12 meses, incluso si el inicio y el final del trabajo se refieren a diferentes períodos financieros (años);

con una duración de la prestación de servicios (ciclo de producción) de más de 12 meses, incluso si se proporciona una entrega gradual del resultado del trabajo.

177. Analizar el procedimiento para reconocer ingresos en términos de los montos de las sanciones (sanciones) por retraso en el cumplimiento de las obligaciones contractuales, incluso por incumplimiento de los plazos de entrega, devengadas después de su reconocimiento por parte de la contraparte en virtud del contrato.

178. Analizar el procedimiento para el reconocimiento de ingresos por enajenación de bienes del tesoro.

Gastos del presente ejercicio fiscal

179. Estudiar las disposiciones de la política contable en cuanto a las características del reconocimiento de gastos del ejercicio en curso. Analizar el cumplimiento del procedimiento para el reconocimiento de gastos del período sobre el que se informa para ciertos tipos de servicios prestados (trabajo realizado, bienes producidos), incluso con diferente duración del servicio (ciclo de producción).

Gastos futuros

180. Obtener documentos que determinen la naturaleza de los objetos reflejados en las cuentas para contabilizar gastos diferidos y activos intangibles, y discutir con la dirección de la entidad económica el procedimiento para su cancelación.

181. Solicitar información sobre el procedimiento para llevar cuentas de gastos diferidos, activos intangibles y los métodos utilizados para calcular la depreciación de los activos intangibles.

182. Compare el volumen de negocios de las cuentas contables (presupuestarias), que reflejan la cancelación de gastos diferidos y la acumulación de depreciación de activos intangibles, con indicadores similares de períodos anteriores y discuta las discrepancias significativas con la dirección de la entidad económica.

183. Obtener un registro de los acuerdos (contratos) materiales de la entidad contable (cuya facturación supere el 5% del monto total de las obligaciones asumidas para el suministro de productos, obras, servicios) que estuvieron vigentes durante el período auditado, en los que la entidad contable actúa como comprador (liquidaciones por contratos de compra de productos, obras y servicios, según códigos de cuenta 020600000 “Liquidaciones por pagos anticipados”, 030200000 “Liquidaciones por obligaciones asumidas”), indicando el monto de cumplimiento de las obligaciones bajo cada contrato.

Si no hay ninguno, haga una muestra de 2 o 3 contratos para cada tipo de actividad.

184. Revisar y documentar los términos principales de los contratos, acuerdos adicionales a los mismos (por ejemplo, condiciones de entrega y pago, transferencia de propiedad y principales riesgos, derecho a devolver el producto).

Reservas y pasivos diferidos

185. Solicitar información sobre políticas contables para la contabilización de pasivos diferidos. Analizar información sobre la clasificación de pasivos diferidos adoptada en la formación de políticas contables.

186. Analizar la información sobre la naturaleza de las transacciones registradas como pasivos diferidos.

187. Analizar el procedimiento para la formación de reservas (tipos de reservas formadas, métodos de evaluación de pasivos, fecha de reconocimiento contable) establecido por el objeto de control como parte de la formación de políticas contables.

188. Analizar información sobre cómo calcular el monto de los pasivos diferidos acumulados.

189. Solicitar información a la dirección del objeto de control sobre la implicación del objeto de control en el litigio. Considerar posibles consecuencias tal proceso para el objeto de control y la necesidad de crear reservas para gastos futuros (reconocimiento de pasivos diferidos).

190. Solicitar información a la dirección del objeto de control sobre la existencia de reclamaciones contra la institución de sanciones (penas), otras indemnizaciones por daños (pérdidas), incluidas las derivadas de los términos de acuerdos (contratos) de derecho civil, en el caso de reclamaciones (reclamaciones) ) a la educación de derecho público: sobre compensación por el daño causado a una persona física o jurídica como resultado de acciones ilegales (inacción) de organismos estatales o funcionarios de estos organismos, así como los costos (gastos) judiciales esperados, en el caso de que se presenten reclamaciones a la institución de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (reclamaciones). Considere las posibles consecuencias de los reclamos por el objeto de control y la necesidad de crear reservas para gastos futuros para pagar estos reclamos.

191. Obtener un registro de pasivos acumulados (reservas creadas) y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación.

192. Pregunte si existen pasivos diferidos que no se reflejan en las cuentas de la contabilidad (presupuesto). Si existen, discutir con la dirección de la entidad económica la necesidad de crear reservas con su reflejo en el balance o la correspondiente divulgación de información en los estados presupuestarios (contables).

193. Compare los saldos de las cuentas de la contabilidad contable (presupuestaria) de reservas para gastos futuros reflejadas en la cuenta 040160000 “Reservas para gastos futuros” con los indicadores reflejados como pasivos diferidos en las cuentas para autorizar gastos de una entidad económica 050209000 “Diferidos obligaciones”.

Eventos posteriores a la fecha del informe

194. Obtener de la dirección de la entidad económica estados contables (presupuestarios) intermedios a la última fecha y compararlos con los estados contables (presupuestarios) respecto de los cuales se está realizando la auditoría, o con los estados contables (presupuestarios) para períodos comparables del año anterior.

195. Solicitar datos sobre eventos posteriores a la fecha de presentación de informes que podrían tener un impacto significativo en los estados contables (presupuestarios) que se están auditando, en particular, averigüe:

a) si surgieron pasivos significativos o hechos contingentes de la actividad económica después de la fecha de preparación de los estados contables (presupuestarios);

b) si ha habido cambios significativos en el capital autorizado, la deuda a largo plazo o el patrimonio capital de trabajo en el período comprendido entre la fecha del informe y la fecha de la solicitud;

c) si se realizaron ajustes significativos entre la fecha de preparación de los estados contables (presupuestarios) y la fecha de la solicitud.

196. Determinar si es necesario realizar ajustes o revelar información en los estados contables (presupuestarios).

197. Obtener protocolos reuniones generales accionistas (participantes), el consejo de administración (consejo de supervisión), las sociedades comerciales y las asociaciones comerciales, cuyos fundadores (incluso conjuntamente con otras personas) son la Federación de Rusia, instituciones presupuestarias estatales y autónomas, celebradas después de la fecha de preparación de la estados contables (presupuestarios) y conocerlos.

Sancionar los gastos de una entidad económica

198. Solicitar y analizar información sobre políticas contables en relación con la contabilidad para la autorización de gastos.

Analizar la estructura de las cuentas analíticas para la autorización de gastos, incluso por tipo de actividad.

Obtener registros analíticos para contabilizar el resultado financiero y determinar si el monto total corresponde a los datos de la hoja de facturación, el libro mayor y los indicadores de los estados contables (presupuestarios) (el análisis se realiza sobre la base de los indicadores de el Informe sobre obligaciones presupuestarias (f. 0503128) o el Informe sobre obligaciones de la institución (f. 0503738).

Litigios y disputas de reclamaciones

199. Preguntar a la dirección de la entidad económica si la entidad económica está involucrada en algún litigio actual o futuro. Considere las implicaciones de tal proceso para la presentación de informes contables (presupuestarios).

MINISTERIO DE FINANZAS DE LA REGIÓN DE STAVROPOL

Sobre la aprobación de las Normas para la implementación del control financiero interno del estado.

1. Aprobar las Normas adjuntas para la implementación del control financiero interno del Estado.

2. Imponer el control sobre la ejecución de esta orden al Viceministro de Finanzas del Territorio de Stavropol, Suslov Yu.I.

3. Esta orden entra en vigor a partir de la fecha de su firma.

vicepresidente
Gobierno del territorio de Stavropol -
Ministro de Finanzas del Territorio de Stavropol
L.A.KALINCHENKO

Normas para la implementación del control financiero interno del estado.

Aprobado
por orden
ministerios de finanzas
Territorio de Stávropol
del 08 de Septiembre N 183

En caso de discrepancia entre las disposiciones de las Normas y las disposiciones de los actos legislativos y otros actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia, así como el Procedimiento, hasta que se realicen los cambios pertinentes en las Normas, las disposiciones de las leyes legislativas y Se aplicarán otros actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia, así como el Procedimiento.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

2. El control financiero interno del estado lo lleva a cabo el Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol (en adelante, el organismo de control financiero interno del estado).

3. Los conceptos y términos utilizados por estas Normas se utilizan en el significado definido por el Procedimiento.

4. Las normas definen los principios básicos y requisitos uniformes para el ejercicio por parte del órgano de control financiero interno del Estado del control sobre:

(en edición)

observancia de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos normativos que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias;

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

integridad y confiabilidad de los informes sobre la implementación de programas estatales del Territorio de Stavropol, incluidos los informes sobre la ejecución de tareas estatales por parte de las instituciones estatales del Territorio de Stavropol;

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

para el uso de especializados organizaciones sin ánimo de lucro, que llevan a cabo actividades destinadas a garantizar la renovación de la propiedad común en edificios de apartamentos (en adelante, el operador regional), fondos recibidos del presupuesto del Territorio de Stavropol (en adelante, el presupuesto regional).

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

4.1. Las actividades de control se llevan a cabo en relación con los siguientes objetos de control financiero interno del estado (en adelante, objetos de control):

administradores principales (gerentes, receptores) de los fondos del presupuesto regional, administradores principales (administradores) de los ingresos del presupuesto regional, administradores principales (administradores) de las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario regional;

autoridades financieras municipios Territorio de Stavropol (los principales administradores (administradores) y receptores de fondos del presupuesto local a los que se otorgan transferencias interpresupuestarias) en términos de su cumplimiento de los objetivos, el procedimiento y las condiciones para la provisión de transferencias interpresupuestarias, préstamos presupuestarios otorgados con cargo al presupuesto regional , así como su consecución de indicadores de rendimiento para el uso de estos fondos, correspondientes a las metas e indicadores previstos programas gubernamentales Territorio de Stávropol;

instituciones estatales del territorio de Stavropol;

empresas unitarias estatales del territorio de Stavropol;

sociedades económicas y empresas en cuyos capitales (sociales) autorizados hay una participación del Territorio de Stavropol, así como organizaciones comerciales con una participación (aportación) de dichas sociedades y empresas en sus capitales (sociales) autorizados;

entidades legales (con excepción de instituciones estatales (municipales), estatales (municipales) empresas unitarias, corporaciones estatales (empresas), empresas públicas, asociaciones comerciales y empresas en cuyos capitales (sociales) autorizados existe una participación del territorio de Stavropol, así como organizaciones comerciales con la participación (aporte) de dichas sociedades y empresas en su capital (social) autorizado), empresarios individuales, individuos en términos de su cumplimiento de los términos de los contratos (convenios) sobre la provisión de fondos del presupuesto regional, contratos gubernamentales, así como los contratos (convenios, convenios) celebrados para el cumplimiento de estos contratos (convenios) y contratos gubernamentales, su cumplimiento de los objetivos, procedimiento y condiciones para la concesión de préstamos y préstamos garantizados por garantías estatales del territorio de Stavropol, objetivos, procedimiento y condiciones para la colocación de fondos del presupuesto regional en valores dichas personas jurídicas;

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

órganos de gestión de la Caja Territorial del Seguro Médico Obligatorio del Territorio de Stavropol;

entidades legales que reciben fondos del presupuesto del Fondo Territorial de Seguro Médico Obligatorio del Territorio de Stavropol en virtud de acuerdos sobre soporte financiero seguro médico obligatorio;

instituciones de crédito que realizan determinadas transacciones con fondos presupuestarios, en términos de su cumplimiento de los términos de los contratos (convenios) sobre la provisión de fondos del presupuesto regional;

asociaciones de propietarios de viviendas, viviendas, cooperativas de construcción de viviendas u otras asociaciones especializadas. cooperativas de consumidores organizaciones de gestión elegidas por los propietarios de locales en edificios de apartamentos;

operadores regionales.

(cláusula 4.1 introducida)

5. Las Normas de este documento significan requisitos unificados para las reglas y procedimientos para la realización de las actividades de control financiero público interno (en adelante, actividades de control), que determinan la calidad, eficiencia y eficacia de las medidas de control, así como asegurar la integridad, interconexión, coherencia y objetividad de las actividades de control ejercidas por el órgano de control financiero interno del Estado.

II. Estándares

6. Norma N 1 "Legititud de las actividades del órgano de control financiero interno del estado"

6.1. La norma "Legalidad de las actividades del organismo de control financiero interno del estado" define los requisitos para organizar las actividades del organismo de control financiero interno del estado y sus funcionarios, asegurando la legitimidad y eficacia de las actividades de control.

6.2. Se entiende por legalidad de las actividades del órgano de control financiero interno del estado el deber de los funcionarios del órgano de control financiero interno del estado, al realizar las actividades de control, de desempeñar sus funciones y atribuciones en estricto apego a las normas y reglas establecidas por la legislación de la Federación de Rusia y legislación del territorio de Stavropol.

6.3. Los funcionarios del órgano de control financiero interno del estado que realizan actividades de control son:

jefe del órgano de control financiero interno del estado (en adelante, el jefe);

jefe adjunto del organismo de control financiero interno del estado, cuya responsabilidad incluye cuestiones de control financiero interno del estado (en adelante, el jefe adjunto);

jefe, subjefe unidad estructural organismo de control financiero interno del estado, al que se le confía la implementación del control financiero interno del estado (en adelante, el jefe (subdirector) de la unidad estructural);

funcionarios estatales del territorio de Stavropol, que ocupan puestos en la unidad estructural del organismo de control financiero interno del estado, que se encarga de la implementación del control financiero interno del estado.

6.4. Los funcionarios tienen derecho:

solicitar y recibir, sobre la base de una solicitud motivada por escrito, información, documentos y materiales de las autoridades estatales del territorio de Stavropol, los órganos de autogobierno local de los municipios del territorio de Stavropol, así como de organizaciones, ciudadanos, público asociaciones y funcionarios necesarios para el ejercicio de las competencias del control financiero interno del Estado durante la medida de control;

solicitar y recibir explicaciones de los objetos de control y sus funcionarios, incluidas explicaciones escritas, información y materiales sobre cuestiones que surjan en el curso de la actividad de control, documentos y copias certificadas de los documentos necesarios para las acciones de control;

al realizar inspecciones in situ (auditorías) programadas y no programadas, sin obstáculos, previa presentación de certificados oficiales y una copia de la orden del organismo de control financiero interno del estado (en adelante, la orden) sobre la realización de una inspección in situ (auditoría), visitar las instalaciones y territorios en los que se encuentran los objetos de control, respecto de los cuales la verificación (auditoría), requiere la presentación de los bienes entregados, los resultados del trabajo realizado, los servicios prestados;

realizar los exámenes de expertos necesarios para la implementación de medidas de control y (o) contratar expertos independientes para realizar dichos exámenes;

emitir declaraciones y órdenes para eliminar las violaciones identificadas en los casos y en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia;

enviar notificaciones sobre la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias en los casos y en la forma prescrita por la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia;

llevar a cabo procedimientos sobre casos de infracciones administrativas en la forma establecido por la ley Federación de Rusia sobre infracciones administrativas;

presentar ante los tribunales reclamaciones de indemnización por los daños causados ​​al territorio de Stavropol por la violación de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios en el ámbito de las relaciones jurídicas presupuestarias.

6.5. Revocado desde el 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44.

7. Norma N 2 “Responsabilidades y obligaciones en las actividades de control”

7.1. La norma "Responsabilidades y obligaciones en las actividades de control" define los requisitos para organizar las actividades del organismo de control financiero interno del estado y sus funcionarios que llevan a cabo actividades de control.

7.2. Responsabilidad por la calidad de las medidas de control tomadas, la confiabilidad de la información y las conclusiones contenidas en los actos de inspección (auditorías), las conclusiones basadas en los resultados de la encuesta, su cumplimiento con la legislación de la Federación de Rusia, la disponibilidad y corrección. de los cálculos realizados corren a cargo de los funcionarios del organismo de control financiero interno del estado de conformidad con la legislación vigente de la Federación de Rusia.

7.3. En el ejercicio de las actividades de control, los funcionarios del órgano de control financiero interno del Estado están obligados a:

ejercer oportuna y plenamente los poderes otorgados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para prevenir, detectar y reprimir violaciones en el campo de actividad establecido;

cumplir con los requisitos de los actos legales reglamentarios en el campo de actividad establecido;

realizar actividades de control de acuerdo con estas Normas;

(en edición)

presentar al jefe (funcionario autorizado) del objeto de control (en adelante, el representante del objeto de control) una copia de la orden para llevar a cabo una medida de control, una decisión de extender el plazo, suspender (renovar) la medida de control , así como con los resultados de las medidas de control;

al revelar el hecho de una acción (inacción) que contiene elementos de un delito, enviar a cumplimiento de la ley información sobre tal hecho y (o) documentos y otros materiales que confirmen tal hecho.

8. Norma N 3 "Confidencialidad de las actividades del organismo de control financiero interno del estado"

8.1. La norma "Confidencialidad de las actividades del organismo de control financiero interno del estado" define los requisitos para organizar las actividades del organismo de control financiero interno del estado, garantizando la confidencialidad y seguridad de la información obtenida en el curso de las actividades de control.

8.2. El organismo de control financiero interno del Estado y sus funcionarios están obligados a no revelar información que constituya un secreto comercial, oficial o de otro tipo legalmente protegido obtenida en el curso de una medida de control, excepto en los casos establecidos por la legislación de la Federación de Rusia.

8.3. La información recibida por el organismo de control financiero interno del estado en el curso de la realización de actividades de control está sujeta a uso por parte del organismo de control financiero interno del estado y sus funcionarios únicamente para el desempeño de las funciones que les sean asignadas.

9. Norma N 4 "Planificación de actividades de control"

9.1. La norma "Planificación de actividades de control" define los requisitos para organizar las actividades del órgano de control financiero interno del estado, asegurando la implementación de un control sistemático y eficaz con el menor gasto de recursos.

9.2. Las actividades de control se dividen en programadas y no programadas y se llevan a cabo mediante inspecciones, auditorías y encuestas programadas y no programadas.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

Los cheques se dividen en:

visitando;

cameral;

controles cruzados realizados como parte de controles in situ y (o) camerales con el fin de establecer y (o) confirmar los hechos relacionados con las actividades del objeto de control.

9.3. Las medidas de control planificadas se llevan a cabo sobre la base del plan de actividades de control del órgano interno de control financiero estatal para el próximo ejercicio (en adelante, el Plan). La formación del Plan se lleva a cabo teniendo en cuenta información sobre medidas de control idénticas planificadas (realizadas) por otros organismos estatales para evitar la duplicación de actividades de control.

9.4. El plan es aprobado por el titular del órgano interno de control financiero del estado de conformidad con forma establecida anualmente hasta el 01 de diciembre del año anterior al siguiente ejercicio económico.

El Plan incluye la siguiente información:

período que se está verificando.

9.5. Controles programados en relación con uno de los objetos de control especificados en el párrafo 4.1 de estas Normas, y un sujeto de la medida de control, son realizados por el organismo de control financiero interno del estado no más de una vez al año.

(cláusula 9.5 modificada por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

9.6. Las medidas de control no programadas se llevan a cabo en:

hay una orden del Gobernador del Territorio de Stavropol, Vicepresidente del Gobierno del Territorio de Stavropol - Ministro de Finanzas del Territorio de Stavropol, apelaciones de la Fiscalía del Territorio de Stavropol y otros organismos encargados de hacer cumplir la ley en relación con la información disponible sobre violaciones de la legislación de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios en el ámbito de las relaciones jurídicas presupuestarias;

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

el párrafo dejó de ser válido a partir del 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44;

recepción de información sobre violaciones de la legislación de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios en el ámbito de las relaciones jurídicas presupuestarias;

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

vencimiento del plazo para la ejecución de una orden previamente emitida.

9.7. En la planificación se determinan las prioridades, objetivos y tipos de medidas de control, sus volúmenes, así como los recursos necesarios para su implementación (laborales, técnicos, materiales y financieros).

9.8. La planificación de cada medida de control se lleva a cabo para garantizar la interconexión de todas las etapas de la medida de control: desde el estudio preliminar del objeto de control, el desarrollo de un plan, el programa de la medida de control, la preparación de un acto basado sobre los resultados de la medida de control, hasta la preparación de un informe sobre los resultados de la medida de control y la implementación de los materiales de la medida de control.

9.9. La elaboración de planes y programas de medidas de control (en adelante, el Programa) está precedida por un estudio preliminar de los objetos de control sobre la base de la información disponible, incluida la familiarización con la legislación relacionada con las actividades de los objetos de control, incluida documentos fundacionales, otros documentos que determinen los procedimientos para su financiación y los costes en que incurran, los materiales de las medidas de control anteriores, así como las medidas adoptadas como consecuencia de las mismas.

10. Norma N 5 "Organización y realización de medidas de control"

10.1. La norma "Organización y realización de una medida de control" define los requisitos para la organización y realización de una medida de control por parte del organismo de control financiero interno del estado, que garantiza la realización de un control legal, coherente y eficaz.

10.2. Los procedimientos para implementar una medida de control incluyen el nombramiento de una medida de control, la realización de una medida de control y la implementación de los resultados de la medida de control realizada.

10.3. La medida de control se realiza sobre la base de una orden para su ejecución.

10.4. La elaboración de un proyecto de orden sobre la realización de una medida de control la llevan a cabo funcionarios del organismo de control financiero interno del estado que forman parte del grupo de verificación (auditoría) (inspector).

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

La preparación de un proyecto de orden sobre la realización de una medida de control planificada se lleva a cabo a más tardar 10 días hábiles antes del inicio de la medida de control.

La preparación de un proyecto de orden sobre la realización de una medida de control no programada se lleva a cabo a más tardar 5 días hábiles antes del día en que comienza la medida de control, teniendo en cuenta la posibilidad de coordinar el proyecto de orden con los funcionarios pertinentes del organismo de control financiero interno del estado. así como las causales para realizar una medida de control no programada.

La orden es la base jurídica de la medida de control.

10.5. La orden dice:

método de medida de control;

tema del evento de control;

nombre del objeto de control;

el plazo (fecha de inicio y finalización) de la medida de control;

período bajo revisión;

la composición personal del grupo de verificación (revisión) (verificador) ​​y el jefe del grupo de verificación (revisión) (cuando el grupo de verificación (revisión) lleva a cabo un evento de control).

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

La orden para realizar un evento de control es firmada por el jefe y registrada en el departamento. apoyo organizacionalórgano de control financiero interno del estado.

10.6. Para la implementación de cada medida de control (con excepción de una contraauditoría), el jefe del grupo de verificación (auditoría) (inspector) autorizado para llevar a cabo la medida de control prepara un programa de medidas de control y lo aprueba el jefe (suplente). jefe) del órgano de control financiero interno del estado.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.7. El programa de control debe contener:

nombre del objeto de control;

el tema de verificación (auditoría), el área de actividad auditada del objeto de control (durante la encuesta);

tipo de actividad de control (programada o no programada);

período bajo revisión;

el momento del evento de control;

una lista de las principales cuestiones a comprobar y analizar;

fecha límite para la presentación de un proyecto de acto de inspección (auditoría), conclusión sobre los resultados de la encuesta.

10.8. Las modificaciones al Programa se llevan a cabo sobre la base de un memorando del jefe (subjefe) de la unidad estructural del organismo de control financiero interno del estado, que se encarga de la implementación del control financiero interno del estado, que describe las razones de la necesidad. para realizar tales cambios.

10.9. La preparación para la medida de control incluye la recopilación de información confiable y suficiente (documentos, materiales e información relacionada con el tema de la medida de control), correspondiente al tema y principales temas a verificar, con base en el programa de la medida de control mediante el envío solicitudes correspondientes, así como sistematizando la información relacionada con el tema de la medida de control publicada en sistemas de información automatizados, en sitios web oficiales de la red de información y telecomunicaciones "Internet" y en publicaciones impresas oficiales.

10.10. A más tardar 7 días hábiles antes del día del inicio del evento de control, se envía una notificación del evento de control al objeto de control sobre la realización de una medida de control planificada.

El aviso de la medida de control es firmado por el titular (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado y enviado al objeto de control. por correo con acuse de recibo u otro manera accesible, asegurando el hecho y la fecha de su envío (recepción), incluso mediante el uso de sistemas de información automatizados.

Un aviso de una medida de control debe contener:

motivos para llevar a cabo la medida de control;

el método de realización de la actividad de control (verificación, revisión o examen);

el tema de verificación, revisión;

área de actividad auditada del objeto de control (durante la encuesta);

forma de inspección: cameral o de campo (durante las inspecciones);

período bajo revisión;

el momento del evento de control;

información sobre la necesidad de organizar los lugares de trabajo de las personas que llevan a cabo la medida de control durante la duración de la medida de control in situ.

El aviso de la medida de control debe contener una solicitud para el suministro de información, documentos y materiales necesarios para la medida de control.

La información especificada puede ser solicitada por el jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado, el jefe del grupo de verificación (auditoría) (inspector).

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

La solicitud debe contener una exposición clara de las cuestiones planteadas, una lista de los documentos, materiales e información necesarios para la recogida, el plazo para su presentación.

El plazo para la presentación de información, documentos y materiales se calcula a partir de la fecha de recepción de dicha solicitud por parte del objeto de control. En este caso, el plazo especificado no puede ser inferior a 3 días hábiles.

El jefe del grupo de verificación (auditoría) (verificador) es responsable de la preparación del borrador de notificación del evento de control.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.11 - 10.12. Poder perdido. - Orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212.

10.13. El plazo de la medida de control no podrá exceder de 45 días hábiles.

10.14. Se permite prorrogar el plazo para la medida de control por parte del jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado a propuesta motivada del jefe del grupo de auditoría (auditoría) (inspector), pero no más de 30 días hábiles. .

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

Los motivos para ampliar el período de control son:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

recepción durante la inspección (auditoría) de información de las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley, autoridades reguladoras o de otras fuentes, que indique que el objeto de control tiene violaciones de la legislación presupuestaria que requieren una verificación (auditoría) adicional;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

presencia de circunstancias fuerza mayor(inundaciones, inundaciones, incendios, etc.) en el territorio donde se realiza la inspección (auditoría).

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

10.15. Se permite suspender la actividad de control por decisión del jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado a solicitud motivada del jefe del grupo de auditoría (auditoría) (inspector) por los siguientes motivos:

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

realizar una verificación cruzada y (o) un examen;

la ausencia o el estado insatisfactorio de la contabilidad (presupuestaria) del objeto de control - durante el período de restauración por parte del objeto de control de los documentos necesarios para realizar una inspección in situ (auditoría), así como para llevar el objeto de control en el estado adecuado de los documentos contables y de presentación de informes;

organización y realización de exámenes;

ejecución de solicitudes enviadas a organismos estatales;

no presentación por parte del objeto de control de información, documentos y materiales y (o) presentación de un conjunto incompleto de información, documentos y materiales solicitados y (o) obstrucción de la medida de control, y (o) evasión de la medida de control;

la necesidad de inspeccionar bienes y (o) documentos que no se encuentren en la ubicación del objeto de control.

Durante el período de suspensión de la medida de control, se interrumpe el transcurso de su plazo.

(cláusula 10.15 modificada por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

10.16. La decisión de reanudar la ejecución de la medida de control la toma el jefe (subdirector) del órgano de control financiero interno del estado dentro de los 3 días hábiles posteriores a la eliminación del objeto de control y (o) la terminación de los motivos de suspensión del control. medida.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de fecha 02.11.2016 N 212)

10.17. La decisión de ampliar el plazo, suspensión (reanudación) de la medida de control se formaliza mediante orden, de la cual se notifica al objeto de control a más tardar el día siguiente al día en que se tomó la decisión de ampliar el plazo, suspensión (reanudación) de la medida de control.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de fecha 02.11.2016 N 212)

10.18. La actividad de control se puede completar. antes de tiempo establecido por la orden, durante la consideración temprana por parte de los miembros del grupo de verificación (revisión) (inspector) de la lista completa de cuestiones a estudiar.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.19. Los resultados de la auditoría (auditoría) se documentan en el acto de verificación (auditoría), que está firmado por el jefe y los miembros del grupo de auditoría (auditoría) (inspector).

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.20. El acto de verificación, revisión consta de partes introductorias, descriptivas y finales.

El acto de verificación, revisión tiene numeración de páginas continua, no permite borrones, tachaduras y otras correcciones. Los indicadores expresados ​​en moneda extranjera se dan en el acto de verificación, revisión en esta moneda y en el monto del equivalente en rublo calculado al tipo de cambio oficial del Banco Central de la Federación de Rusia el día de las transacciones correspondientes.

La parte introductoria del informe de inspección, revisión, debe contener la siguiente información:

a) el nombre del documento (certificado de verificación, revisión);

b) fecha y número del acto de inspección, revisión;

c) el lugar de redacción del acto de verificación, auditoría;

d) la base para la inspección, auditoría;

e) el tema de verificación, revisión;

f) período bajo revisión;

g) apellido, iniciales y cargo del jefe y miembros del grupo de auditoría (auditoría) (inspector);

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

h) información sobre el objeto de control:

actividades principales;

otros datos necesarios para la plena caracterización del objeto de control;

i) el método para realizar una inspección, auditoría;

j) un registro del hecho de los controles cruzados.

21.10. La parte descriptiva del acto de verificación, auditoría debe consistir en secciones de acuerdo con las cuestiones especificadas en el programa de verificación, auditoría y contener datos sobre las transacciones comerciales y financieras realizadas, circunstancias relacionadas con la auditoría, auditoría, hechos revelados de violaciones de la legislación presupuestaria, disciplina financiera.

En caso de presentación incompleta por parte del objeto de control de los documentos necesarios para la verificación, revisión, a solicitud del funcionario que realiza la verificación, revisión, se proporciona una lista de los documentos no presentados.

10.22. La parte final del acto debe contener información generalizada sobre los resultados de la auditoría, auditoría, incluidas las infracciones identificadas, agrupadas por tipo, indicando para cada tipo de infracciones financieras el monto total por el cual fueron detectadas.

10.23. Los resultados de la inspección, auditoría, establecidos en el acto de inspección, auditoría, deben ser confirmados por documentos, los resultados de las acciones de control y contrainspecciones, explicaciones escritas de los funcionarios, personas materialmente responsables del objeto de control y otros materiales. Los documentos (copias) y materiales especificados se adjuntan al acto de verificación y revisión.

En la descripción de cada infracción identificada durante la inspección, auditoría, se deben indicar las disposiciones de las leyes y otros actos legales reglamentarios o sus disposiciones individuales que han sido violadas, durante qué período, en qué se expresó la infracción, así como enlaces a anexos al acto (documentos copias de documentos, actas resumidas, explicaciones de funcionarios, etc.).

24.10. No está permitido incluir en el acto de verificación, revisión diversos tipos de conclusiones, suposiciones y hechos que no estén confirmados por documentos o resultados de una verificación o auditoría.

10.25. Además del acto de verificación cruzada, al acto de inspecciones y revisiones se adjuntan documentos obtenidos como resultado de acciones de control, resultados de exámenes (investigaciones), materiales fotográficos, de video y audio.

26.10. Se entrega al objeto de control copia del acta de inspección, revisión dentro de los 3 días hábiles siguientes a la fecha de su firma con carta de presentación firmado por el titular del organismo de control financiero interno del estado o enviado por correo certificado con acuse de recibo o de otra forma indicando la fecha de su recepción por el destinatario.

27.10. El objeto de control tiene derecho a presentar objeciones por escrito al acto de inspección, revisión al organismo de control financiero interno del estado dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de recepción de dicho acto. Las objeciones escritas del objeto de control se adjuntan a los materiales de verificación y revisión.

10.28. Revocado desde el 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44.

29.10. El acto de inspección, revisión, junto con los materiales de la inspección, es presentado por el jefe del grupo de inspección (auditoría) (inspector) al jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado para su consideración.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

10.30. Con base en los resultados de la consideración del informe de auditoría, las objeciones escritas del objeto de control (si las hubiera) y otros materiales de la auditoría (auditoría) por parte del jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado, dentro de los 30 días calendario a partir de la fecha de firma del informe de auditoría, se toma la decisión de auditoría:

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

a) al enviar el escrito y (o) orden, notificación de la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias;

b) en ausencia de motivos para enviar un escrito y (o) una orden, una notificación sobre la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias;

c) sobre la realización de una auditoría in situ, auditoría basada en los resultados de una auditoría documental.

11. Norma N 6 "Realización de una verificación cruzada"

11.1. La norma "Realización de una auditoría cruzada" define los requisitos para la organización y realización de una auditoría cruzada por parte del organismo de control financiero interno del estado, que asegura la recopilación de datos (información) objetivos y confiables para establecer y (o) confirmar la hechos relacionados con las actividades del objeto de control, dentro del cual se verifica el mostrador.

11.2. Se designa y realiza una contraauditoría teniendo en cuenta la Norma N 8 "Realización de una auditoría documental" y la Norma N 9 "Realización de una auditoría in situ".

Se realizan controles cruzados de:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudio de información contenida en documentos e información obtenida de otras fuentes confiables;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

11.3. Las personas jurídicas, empresarios individuales y personas físicas respecto de las cuales se realiza una auditoría cruzada (en adelante, los objetos de una auditoría cruzada) están obligados a proporcionar información, documentos y materiales relacionados con la inspección de campo (auditoría), y en la solicitud (requisito) por escrito del jefe del grupo de inspección (auditoría) (inspector) está obligado a presentar copias debidamente certificadas de los documentos y materiales relacionados con la inspección (auditoría) de campo; el final de la contraauditoría se adjunta a los materiales de la auditoría de campo (auditoría).

(cláusula 11.3 modificada por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

11.4. El plazo para realizar un cotejo no podrá exceder de veinte días hábiles. Los resultados de la auditoría cruzada se documentan en un acta, que es firmada por el jefe y los miembros del grupo de auditoría (auditoría) (inspector), el representante del objeto de la auditoría cruzada y se adjunta a los materiales del campo o auditoría documental, respectivamente.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

11.5. Según los resultados de la contraauditoría, no se aplican medidas coercitivas al objeto de la contraauditoría.

12. Norma N 7 "Encuesta"

12.1. La norma "Realización de una encuesta" define los requisitos para organizar una encuesta por parte de un organismo de control financiero interno del estado para asegurar el análisis y evaluación del estado de un determinado área de actividad del objeto de control.

12.2. Un examen (con excepción del examen realizado como parte de una auditoría documental) se lleva a cabo por decisión del jefe del grupo de auditoría (auditoría) (inspector) en la forma y dentro de los plazos establecidos para una auditoría in situ. (auditoría).

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

Durante la encuesta se realizan acciones de control sobre:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de los documentos informativos primarios del objeto de control, caracterizando el área de actividad del objeto de control en estudio, incluso mediante el análisis de la información obtenida de ellos;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

inspección y observación reales;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudio de la información contenida en sistemas y recursos de información.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

Durante la encuesta, se utilizan datos tanto visuales como documentados.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

12.3. Durante el examen, se llevan a cabo investigaciones y exámenes utilizando equipos de fotografía, video y audio, así como otros tipos de equipos e instrumentos, incluidos instrumentos de medición.

12.4. Los resultados de la encuesta se documentan en una conclusión, que es firmada por el jefe del grupo de verificación (auditoría) (verificador) a más tardar el último día de la encuesta.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

12.5. La conclusión sobre los resultados de la encuesta consta de partes introductoria, descriptiva y final.

12.6. La parte introductoria de la conclusión sobre los resultados de la encuesta debe contener:

a) el nombre y ubicación del objeto de control;

b) área de actividad inspeccionada del objeto de control;

c) tipo de actividad de control (programada o no programada);

d) período bajo revisión;

e) el período de la encuesta;

f) información sobre el objeto de control:

nombre completo y abreviado del objeto de control, su número de identificación tributaria (TIN), número y fecha del certificado de ingreso en el Unificado Registro estatal personas jurídicas, afiliación departamental;

actividades principales;

apellido, iniciales del jefe del objeto de control y jefe de contabilidad, período de trabajo, números de teléfono;

otros datos necesarios para una descripción completa del objeto de control.

12.7. La parte descriptiva de la conclusión sobre los resultados de la encuesta debe consistir en secciones de acuerdo con las preguntas especificadas en el programa de la encuesta y contener información sobre los materiales, documentos e información examinados, incluida la fuente de su recepción.

La parte descriptiva de la conclusión basada en los resultados de la encuesta refleja los resultados de un estudio visual y documental, datos obtenidos mediante análisis comparativo, comparación de indicadores que caracterizan el estado del área de actividad encuestada del objeto de control.

12.8. La parte final de la conclusión sobre los resultados de la encuesta debe contener información generalizada sobre los resultados de la encuesta, conclusiones sobre la evaluación del estado del alcance del objeto de control, hechos que indiquen los signos de una infracción administrativa (si la hubiera). ).

12.9. La conclusión sobre los resultados de la encuesta dentro de los 3 días hábiles posteriores a su firma se envía (entrega) al objeto de control con una carta de presentación firmada por el jefe (subjefe) del organismo de control financiero interno del estado por correo certificado con devolución. recibo o de otra forma indicando la fecha de su recepción por el destinatario.

12.10. La conclusión y otros materiales de la encuesta están sujetos a la consideración del jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma de la conclusión.

Con base en los resultados de la consideración de la conclusión y otros materiales de la encuesta, el jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado puede designar una inspección in situ (auditoría).

13. Norma N 8 "Realización de una auditoría documental"

13.1. El estándar de inspección de escritorio define Requerimientos generales a la organización de una auditoría documental por parte del organismo de control financiero interno del Estado que garantice la calidad, eficiencia y eficacia de una auditoría documental.

13.2. Se lleva a cabo una auditoría interna en la ubicación del organismo de control financiero interno del estado, incluso sobre la base de estados presupuestarios (contables) y otros documentos presentados a solicitud del organismo de control financiero interno del estado, así como información, documentos. y materiales obtenidos durante los controles cruzados.

En el transcurso de una auditoría documental se llevan a cabo acciones de control sobre:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudio de los documentos constitutivos, financieros, contables, informativos y otros del objeto de control, planes, estimaciones, actos, contratos estatales (municipales), contratos de derecho civil, documentos sobre planificación y adquisiciones, incluso mediante el análisis y evaluación de la información obtenida de tener en cuenta la información contenida en explicaciones escritas, certificados e información de los funcionarios, responsables económicos y otras personas del objeto de control;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudio de la información contenida en sistemas y recursos de información;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

el estudio de la información contenida en documentos y de la información obtenida en el curso de controles cruzados, encuestas y otras fuentes confiables.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

13.3. El plazo para realizar una auditoría documental no supera los 30 días hábiles a partir de la fecha de recepción del objeto de control de la información, documentos y materiales presentados a solicitud del organismo interno de control financiero del estado.

13.4. El jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado, previa solicitud motivada del jefe del grupo de auditoría (auditoría) (inspector), designa un examen y (o) una contraauditoría.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

13.5. Al realizar una auditoría documental, el período de tiempo desde la fecha de envío de la solicitud del organismo de control financiero interno del estado hasta la fecha de presentación de la información, documentos y materiales por parte del objeto de la auditoría, así como el tiempo durante el cual se realiza un contador. se lleva a cabo la auditoría y (o) el examen, no está incluido en el período de su realización.

13.6. Con base en los resultados de una auditoría documental, se redacta un acta, que es firmada por el jefe y los miembros del grupo de auditoría (auditoría) (inspector), a más tardar el último día de la auditoría documental.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

13.7. Los documentos, los resultados de los exámenes (investigaciones), los materiales fotográficos, de video y de audio obtenidos en el curso de las acciones de control se adjuntan al acto de la auditoría documental (excepto el acto de la contraauditoría y la conclusión preparada sobre la base de los resultados). del examen).

13.8. El acta de auditoría documental dentro de los 3 días hábiles siguientes a la fecha de su firma se entrega (envía) al representante del objeto de control de acuerdo con el Procedimiento.

13.9. El objeto de control tiene derecho a presentar objeciones por escrito al acto de inspección cameral dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha de su recepción. Las objeciones escritas del objeto de control se adjuntan a los materiales de la auditoría documental.

13.10. La ley y otros materiales de la auditoría documental están sujetos a la consideración del jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado dentro de los 30 días calendario a partir de la fecha de la firma del acto.

13.11. Con base en los resultados de la consideración de la ley y otros materiales de la auditoría documental, el jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado toma una decisión sobre el objeto de control:

sobre la falta de fundamento para la aplicación de medidas coercitivas;

sobre la realización de una inspección in situ (auditoría).

14. Norma N 9 "Realización de una inspección (auditoría) in situ"

14.1. La norma "Realización de una inspección (auditoría) in situ" define los requisitos generales para la organización de una inspección (auditoría) in situ por parte del organismo de control financiero interno del estado, que garantiza la calidad, eficiencia y eficacia de una inspección in situ (auditoría) inspección (auditoría).

14.2. Se lleva a cabo una inspección in situ (auditoría) en la ubicación del objeto de control.

Durante la inspección (auditoría) se llevan a cabo acciones de control sobre:

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudio de los documentos constitutivos, financieros, contables, informativos y otros del objeto de control, planes, estimaciones, actos, contratos estatales (municipales), contratos de derecho civil, documentos sobre planificación y adquisiciones, incluso mediante el análisis y evaluación de la información obtenida de tener en cuenta la información contenida en explicaciones escritas, certificados e información de los funcionarios, responsables económicos y otras personas del objeto de control;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

inspección real, inventario, observación, recálculo, mediciones de control, grabación de fotografías, videos y audio;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudio de la información contenida en sistemas y recursos de información;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudio de la información contenida en documentos y de la información obtenida en el curso de controles cruzados, encuestas y otras fuentes confiables;

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

estudio de información sobre el estado del control financiero interno y de la auditoría financiera interna.

(el párrafo fue introducido por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 2 de noviembre de 2016 N 212)

14.3. El plazo para realizar una inspección in situ (auditoría) no es superior a 45 días hábiles.

14.4. El jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado, previa solicitud motivada del jefe del grupo de auditoría (auditoría) (inspector), designa un examen y (o) una contraauditoría.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

14.5. En caso de detección de falsificaciones, falsificaciones, robo, abuso y, si es necesario, represión de estas acciones ilegales, el jefe del grupo de verificación (auditoría) (verificador) incauta Documentos requeridos y materiales, teniendo en cuenta las restricciones establecidas por la legislación de la Federación de Rusia, deja un acta de incautación y copias o un inventario de los documentos incautados en los casos pertinentes, y en caso de detección de datos que indiquen indicios de un delito, sellos. las cajas, locales de caja y oficinas, almacenes y archivos.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

14.6. La realización de una auditoría (auditoría) in situ es suspendida por el jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado a solicitud motivada del jefe del grupo de auditoría (auditoría) (inspector):

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

durante el período de realización de una verificación cruzada y (o) examen;

en ausencia o estado insatisfactorio de contabilidad (presupuestaria) del objeto de control - durante el período de restauración por parte del objeto de control de los documentos necesarios para realizar una inspección in situ (auditoría), así como para llevar el objeto de control control del estado adecuado de los documentos contables y de presentación de informes;

durante el período de organización y realización de exámenes;

por el período de ejecución de las solicitudes enviadas a los organismos estatales;

en caso de no presentación de información, documentos y materiales por parte del objeto de control y (o) presentación de un conjunto incompleto de información, documentos y materiales solicitados y (o) obstrucción de la medida de control, y (o) evasión de la medida de control;

si es necesario inspeccionar bienes y (o) documentos que no se encuentran en la ubicación del objeto de control.

14.7. Con base en los resultados de la inspección in situ (auditoría), se redacta un acta, la cual es firmada por el jefe y los miembros del grupo de inspección (auditoría) (inspector) dentro de los 15 días hábiles, contados a partir del día siguiente al vencimiento. fecha de la inspección in situ (auditoría).

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

14.8. Los documentos, los resultados de los exámenes (investigaciones), los materiales fotográficos, de video y de audio obtenidos en el curso de las acciones de control se adjuntan al acto de inspección in situ (auditoría) (excepto el acto de contrainspección y la conclusión preparada en en base a los resultados del examen).

14.9. El acto de inspección de campo (auditoría) dentro de los 3 días hábiles a partir de la fecha de su firma se entrega (envía) al representante del objeto de control.

14.10. El objeto de control tiene derecho a presentar objeciones por escrito al acto de inspección de campo (auditoría) dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de su recepción. Las objeciones escritas del objeto de control se adjuntan a los materiales de la inspección in situ (auditoría).

14.11. El acto y otros materiales de la inspección in situ (auditoría) están sujetos a la consideración del jefe (subjefe) del organismo de control financiero interno del estado dentro de los 30 días calendario a partir de la fecha de la firma del acto.

14.12. Con base en los resultados de la consideración de la ley y otros materiales de la inspección in situ (auditoría), el jefe (subjefe) del organismo de control financiero interno del estado toma una decisión sobre el objeto de control:

sobre la aplicación de medidas coercitivas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia;

sobre la falta de motivos para el uso de medidas coercitivas.

15. Norma N 10 "Implementación de los resultados de las medidas de control"

15.1. La norma "Implementación de los resultados de las medidas de control" define los requisitos generales para la implementación de los resultados de las medidas de control por parte del organismo de control financiero interno del estado, asegurando la eliminación de violaciones de la legislación de la Federación de Rusia y la legislación de Stavropol. Territorio en el campo de actividad correspondiente y llevar ante la justicia a las personas que cometieron estas violaciones.

15.2. El organismo de control financiero estatal interno y sus funcionarios, de acuerdo con el procedimiento establecido, toman medidas coercitivas contra funcionarios y personas jurídicas para reprimir las violaciones de la legislación de la Federación de Rusia y la legislación del Territorio de Stavropol en el campo de actividad correspondiente.

15.3. En el ejercicio de las competencias de control financiero interno del Estado en el ámbito de las relaciones jurídicas presupuestarias, el órgano de control financiero interno del Estado envía:

presentaciones que contienen información sobre violaciones identificadas de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales normativos que regulan las relaciones legales presupuestarias, violaciones de los términos de los contratos (acuerdos) sobre la provisión de fondos del presupuesto regional, contratos gubernamentales, así como contratos. (acuerdos, acuerdos) celebrados con el fin de ejecutar contratos específicos (acuerdos) y contratos gubernamentales, los objetivos, el procedimiento y las condiciones para la concesión de préstamos y empréstitos garantizados por garantías estatales del territorio de Stavropol, los objetivos, el procedimiento y las condiciones para colocar fondos de el presupuesto regional en valores de los objetos de control, así como la exigencia de tomar medidas para eliminar las causas y condiciones de tales violaciones o la exigencia de la devolución de los fondos proporcionados con cargo al presupuesto regional, cuya consideración es obligatoria dentro del plazo límites establecidos en el documento especificado o dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de su recepción, si no se especifica el plazo;

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

prescripciones que contienen requisitos obligatorios para la ejecución dentro del período especificado en la prescripción para eliminar violaciones de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos legales regulatorios que regulan las relaciones legales presupuestarias, violaciones de los términos de los contratos (acuerdos) sobre la provisión de fondos del presupuesto regional, contratos estatales, así como contratos (contratos, acuerdos) celebrados con el fin de cumplir dichos acuerdos (acuerdos) y contratos gubernamentales, los objetivos, el procedimiento y las condiciones para la concesión de préstamos y empréstitos garantizados por garantías estatales del territorio de Stavropol. , los objetivos, el procedimiento y las condiciones para colocar fondos del presupuesto regional en valores de objetos de control y (o ) reclamaciones de indemnización por daños causados ​​al territorio de Stavropol;

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

notificaciones de la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias.

15.4. Revocado desde el 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44.

15.5. Al ejercer las facultades de controlar el uso por parte de los operadores regionales de los fondos recibidos del presupuesto regional, el organismo de control financiero estatal interno envía al operador regional presentaciones y (o) órdenes para eliminar las violaciones identificadas de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia. .

15.6. Los formularios y requisitos para el contenido de las presentaciones, instrucciones y notificaciones sobre la aplicación de medidas de ejecución presupuestaria, otros documentos previstos por el Procedimiento, firmados por funcionarios del órgano de control financiero interno del estado, son establecidos por el órgano de control financiero interno del estado.

15.7. El objeto de control estará obligado a informar al organismo de control financiero interno del estado sobre los resultados de la consideración de la presentación (instrucción) dentro del plazo establecido por la presentación (instrucción), o si el plazo no se especifica dentro de los 30 días naturales. a partir de la fecha de recepción de dicha presentación (instrucción) por parte del objeto de control. Las violaciones indicadas en la presentación (instrucción) estarán sujetas a eliminación dentro del período especificado en la presentación (instrucción).

15.8. Si durante la auditoría (auditoría) de violaciones presupuestarias previstas por el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, el jefe del grupo de auditoría (auditoría) (inspector) prepara una notificación sobre la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias y la envía a la autoridad financiera. del Territorio de Stavropol a más tardar 60 días naturales después del final de la inspección (auditoría). Dicha notificación deberá indicar los motivos para la aplicación de las medidas coercitivas presupuestarias previstas por el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, y la cantidad de fondos utilizados en violación de las condiciones para la provisión (gasto) de una transferencia interpresupuestaria, un préstamo presupuestario o utilizado para otros fines.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

15.9. Las presentaciones e instrucciones del organismo de control financiero interno del estado son firmadas por el jefe (subdirector) del organismo de control financiero interno del estado y enviadas (entregadas) al representante del objeto de control dentro de los 3 días hábiles.

15.10. El incumplimiento por parte del objeto de control de la orden de compensar los daños al territorio de Stavropol causados ​​​​por una violación de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias es la base del organismo de control financiero interno del estado. presentar una demanda ante el tribunal para obtener una indemnización por este daño.

15.11. La cancelación de declaraciones e instrucciones del órgano de control financiero interno del Estado se realiza en proceso judicial.

15.12. La presentación y orden del órgano de control financiero interno del estado puede ser apelada ante los tribunales de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

15.13. Si, como resultado de la medida de control, se revela el hecho de una acción (inacción) que contiene elementos de un delito, el organismo de control financiero interno del estado transmite información sobre tal hecho y (o) documentos que lo confirman a las autoridades. agencias dentro de los 2 días hábiles siguientes a la fecha de terminación de la realización de actividades de control.

15.14. En caso de incumplimiento de la presentación y (o) instrucción, el organismo de control financiero interno del estado aplicará a la persona que no haya cumplido dicha presentación y (o) instrucción, medidas de responsabilidad de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

15.15. En el caso de que durante una inspección, auditoría o examen se obtengan datos suficientes que indiquen la presencia de un hecho de infracción administrativa que sea competencia del organismo de control interno del estado, los funcionarios del organismo de control interno del estado llevarán a cabo diligencias. sobre casos de infracciones administrativas de conformidad con los requisitos del Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

15.16 - 15.23. Ya no es válido el 15 de febrero de 2019. - Orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44.

15.24. Si el organismo de control financiero interno del estado revela signos de violaciones en el campo de la legislación relacionada con la competencia de las actividades de control de otros órganos, la información relevante se envía a estos órganos con la posterior notificación al organismo de control financiero interno del estado de la decisión tomada. .

16. Norma N 11 "Recopilación y presentación de informes anuales sobre los resultados de las actividades de control"

16.1. Estándar "Compilación y Presentación cuentas anuales sobre los resultados de las actividades de control" establece requisitos para la forma y el contenido de los informes del organismo de control financiero interno del estado y sus funcionarios, preparados sobre la base de los resultados de las actividades de control para el período sobre el que se informa.

16.2. El organismo de control financiero interno del estado elabora anualmente un informe con el fin de divulgar información sobre la integridad y puntualidad de la implementación del plan de medidas de control para el año calendario de presentación de informes, para asegurar la efectividad de las actividades de control, así como para analizar la información. sobre los resultados de las medidas de control.

16.3. El informe está firmado por el jefe (subjefe) del organismo de control financiero interno del estado y se envía al Gobernador del Territorio de Stavropol a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al del informe.

16.4. El informe refleja datos sobre los resultados de las actividades de control, que se agrupan por temas de actividades de control, objetos de control controlados y períodos controlados.

16.5. Los resultados de las actividades de control sujetos a divulgación obligatoria en el informe incluyen:

multas acumuladas en términos cuantitativos y monetarios por tipos de infracciones;

la cantidad de materiales enviados a las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley y la cantidad de presuntos daños por tipo de infracción;

el número de presentaciones e instrucciones y su ejecución en términos cuantitativos y (o) monetarios, incluida la cantidad de fondos restaurados (reembolsados) según instrucciones y presentaciones;

el número de notificaciones enviadas y ejecutadas (no ejecutadas) sobre la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias;

el volumen de fondos probados del presupuesto regional;

el número de quejas (reclamaciones) presentadas y (o) satisfechas contra las decisiones del organismo de control financiero interno del estado, así como sus acciones (inacción) en el marco de sus actividades de control;

otra información (si la hubiera) sobre eventos que tuvieron un impacto significativo en la implementación del control financiero interno del estado.

16.6. Los resultados de las medidas de control se publican en el sitio web oficial del organismo interno de control financiero estatal en la red de información y telecomunicaciones "Internet" en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia.

(Según enmendado por orden del Ministerio de Finanzas del Territorio de Stavropol de 15 de febrero de 2019 N 44)

16.7. El informe sobre los resultados del control para reflejar los resultados del control y su implementación se elabora en la forma aprobada y dentro del plazo establecido por el órgano interno de control financiero del estado.

III. Provisiones finales

17. En caso de situaciones no previstas en estas Normas, los funcionarios del organismo de control financiero interno del estado deben guiarse por la legislación de la Federación de Rusia y la legislación del Territorio de Stavropol.

Dossier del proyecto

Nota explicativa

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 269.2 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, Art. 3823; 2013, N 31, Art. 4191; 2016, N 1, Art. 26; N 27, Art. 4278 ) El Gobierno de la Federación de Rusia decide:

1. Aprobar la norma federal adjunta de control financiero interno estatal (municipal) "Principios básicos del control financiero interno estatal (municipal)".

2. Establecer que la norma adjunta se aplica en la implementación del control financiero interno estatal (municipal), a partir del 1 de enero de 2020.

APROBADO
Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia
de fecha ___________ 20___ N ______

Norma federal de estado interno (municipal)
control financiero "Principios básicos para la implementación del control financiero interno estatal (municipal)"

I. Disposiciones generales

1. La norma federal para el control financiero interno del estado "Principios básicos de las actividades de control de los órganos de control financiero interno del estado (municipales)" (en adelante, la Norma) fue desarrollada con el fin de establecer los principios básicos para las actividades de control del estado interno. órganos de control financiero (municipales).

2. Las competencias del órgano de control financiero interno del estado (municipal) para la implementación del control financiero interno del estado (municipal) son:

control del cumplimiento de las disposiciones de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias y (o) que estipulan las obligaciones de gasto de la entidad jurídica pública pertinente, así como del cumplimiento de las disposiciones de los contratos o acuerdos sobre la provisión de fondos del presupuesto correspondiente;

control sobre la confiabilidad de los datos de presentación de informes sobre el logro de indicadores de desempeño para la provisión y (o) uso de fondos presupuestarios (fondos proporcionados por el presupuesto), incluidos informes sobre la implementación de programas estatales (municipales), informes sobre la ejecución de programas estatales asignaciones (municipales);

seguimiento del cumplimiento de los requisitos contabilidad en instituciones estatales (municipales), cuerpos gubernamentales y corporaciones estatales, órganos de autogobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, incluida la preparación y presentación de estados presupuestarios y contables (financieros) por parte de estas organizaciones;

control en el ámbito de la contratación de conformidad con la legislación sobre sistema de contrato en el ámbito de la contratación de bienes, obras, servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales.

II. Términos y sus definiciones.

3. Para los efectos de esta Norma, se aplican los siguientes términos:

actividad de control: la actividad del organismo de control financiero interno del estado (municipal) en el ejercicio de las competencias de control financiero interno del estado (municipal);

medida de control: una inspección programada o no programada, una auditoría o examen programado o no programado realizado en el curso de las actividades de control;

violación: un hecho establecido de incumplimiento de la actividad del objeto de control y (o) información sobre sus resultados con los requisitos de:

de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias y (o) estipulan las obligaciones de gasto de las entidades de derecho público, el cumplimiento de las disposiciones de los contratos (acuerdos) sobre la provisión de fondos del presupuesto, estatal (municipal) contratos, objetivos, procedimientos y condiciones para el otorgamiento de préstamos y préstamos garantizados por garantías estatales y municipales, los propósitos, procedimiento y condiciones para colocar fondos presupuestarios en valores de objetos de control o en acciones de participación en fondos autorizados personas jurídicas constituidas en la forma organizativa y jurídica de sociedades de responsabilidad limitada,

a la formación (compilación) de informes sobre el logro de los valores de los indicadores de desempeño para la provisión y (o) uso de fondos presupuestarios (fondos proporcionados con cargo al presupuesto), incluidos informes sobre la implementación de programas estatales (municipales), informar sobre la ejecución de asignaciones estatales (municipales),

a la contabilidad en instituciones estatales (municipales), organismos estatales y corporaciones estatales, gobiernos locales, órganos de gestión de fondos estatales no presupuestarios, incluida la preparación y presentación de estados presupuestarios, contables (financieros) por parte de estas organizaciones,

legislación sobre el sistema de contratos en materia de adquisición de bienes, obras y servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales;

documentación de trabajo: documentos y otros materiales que contienen información registrada en papel o soporte electrónico con detalles que permiten identificarla, prepararla o recibirla en relación con el evento de control;

resultados de la medida de control: información contenida en el documento (acto, conclusión) elaborado sobre la base de los resultados de la medida de control;

funcionarios autorizados: funcionarios del organismo de control financiero interno del estado (municipal), que ejercen el control financiero interno del estado (municipal);

organismo de control - organismo de control financiero interno estatal (municipal).

III. Principios de las actividades de control de los órganos de control.

4. Los principios de las actividades de control de los órganos de control determinan las normas éticas y profesionales que deben seguir los funcionarios autorizados.

Principios éticos

5. Los principios éticos establecen:

normas éticas para los funcionarios públicos en general (principios de responsabilidad, legalidad, competencia, confidencialidad),

normas adicionales para los funcionarios autorizados, teniendo en cuenta las particularidades de las actividades profesionales en el ejercicio de las competencias de control financiero interno del estado (municipal) (principios de honestidad, independencia, objetividad).

6. El principio de honestidad significa que los funcionarios autorizados en el proceso de interacción con representantes de los objetos de control actúan abiertamente, demostrando altos estándares de comportamiento al expresar su posición profesional. La honestidad también presupone la presencia de dignidad moral interna, que se manifiesta en la unidad de palabra y obra, la capacidad de un funcionario para dar una evaluación adecuada de su comportamiento, ser consciente de los límites de las capacidades e intereses personales y profesionales, para estar abierto a la comunidad profesional.

7. El principio de independencia significa que los funcionarios autorizados, en el desempeño de sus funciones, deben ser independientes de los objetos de control y de los ciudadanos relacionados en términos administrativos, financieros y funcionales.

La independencia de los funcionarios autorizados consiste en que:

no estuvieron en el período auditado y el año anterior al período auditado, y no fueron durante el período del evento de control un funcionario y (u) otro empleado del objeto de control o el propietario de la organización (en casos de inspecciones en organizaciones que no están relacionados con organizaciones sector público- organizaciones mencionadas en el apartado 9 del artículo 3 ley Federal de 6 de diciembre de 2011 N 402-FZ "Sobre contabilidad", así como otras organizaciones que ejercen, de conformidad con la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia, competencias presupuestarias para mantener la contabilidad presupuestaria y (o) elaborar informes presupuestarios);

no están de acuerdo con la legislación familiar de la Federación de Rusia en las relaciones matrimoniales, relaciones de parentesco o propiedad, padre adoptivo y adoptado, así como fideicomisario y pupilo con funcionarios del objeto de control o propietarios de la organización (en casos de inspecciones en organizaciones que no están relacionadas con organizaciones del ámbito presupuestario);

no estuvieron conectados durante el período analizado y no estuvieron conectados durante el período del evento de control por relaciones financieras con el objeto de control.

La independencia de los funcionarios autorizados no contradice el mantenimiento de relaciones amistosas y la interacción con los objetos de control en la implementación del control financiero interno del Estado.

8. El principio de objetividad significa que los funcionarios autorizados no tienen prejuicios o perjuicios en relación con los objetos de control y sus funcionarios.

La objetividad implica la imparcialidad de las evaluaciones y recomendaciones y la exclusión de la influencia sobre los funcionarios de factores tales como presiones externas, influencias políticas o ideológicas de cualquier grupo social, asociación religiosa o pública. Los funcionarios autorizados deben garantizar la igualdad de trato de todas las personas físicas y jurídicas. Las conclusiones de los funcionarios autorizados deben estar respaldadas por datos fácticos y documentos que contengan información oficial y confiable.

Los funcionarios autorizados deben comportarse profesionalmente y guiarse en su trabajo por los principios y normas del control financiero interno estatal (municipal).

Principios de operacion

9. Los principios de realización de actividades determinan las normas por las que debe guiarse el órgano de control financiero interno estatal (municipal) al ejercer el control financiero interno estatal (municipal), e incluyen los principios de eficiencia, orientación preventiva, orientación al riesgo, continuidad, informatización, unidad de metodología, interacción, apertura informativa.

10. El principio de eficiencia significa la implementación de actividades de control utilizando la menor cantidad de recursos laborales, materiales, financieros y de otro tipo para reducir las violaciones en el ámbito financiero y presupuestario, minimizar los riesgos presupuestarios y patrimoniales y asegurar la mejora de la calidad de Disciplina financiera de los objetos de control, incluso mediante la prevención y prevención de violaciones.

11. El principio de orientación preventiva significa que deben aplicarse con carácter prioritario medidas destinadas a eliminar las causas, factores y condiciones que propician la aparición de violaciones.

12. El principio de gestión de riesgos (orientación al riesgo) implica la concentración de esfuerzos en áreas de actividad caracterizadas por una mayor probabilidad de:

ocurrencia en el período auditado de eventos (violaciones) que causan daños significativos a una entidad de derecho público (institución presupuestaria o autónoma), distorsión del valor de los activos y (o) pasivos y (o) resultados financieros;

supuestos en el período auditado de violaciones de los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias y (o) estipulan las obligaciones de gasto de una entidad jurídica pública, que pueden dar lugar a consecuencias negativas en términos del cumplimiento de las obligaciones de gasto de la entidad jurídica pública correspondiente, el desequilibrio del presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia (presupuesto local).

13. El principio de continuidad del control financiero interno estatal (municipal) implica el seguimiento continuo (seguimiento) de los procesos y procedimientos clave con el fin de identificar oportunamente riesgos y desviaciones de los parámetros especificados, que se lleva a cabo, entre otras cosas, utilizando sistemas integrados de información.

14. El principio de informatización supone que en la implementación del control financiero interno estatal (municipal), se deben utilizar tecnologías modernas de información y telecomunicaciones para automatizar procesos constantes y monótonos, garantizar el procesamiento rápido de una gran cantidad de datos y la generación automática de documentos en el curso de un evento de control.

Como parte de la implementación de este principio, se debe proporcionar información automatizada y apoyo analítico para el control financiero interno estatal (municipal) en todas las etapas de su implementación, incluso con el fin de generar y analizar información sobre los objetos de control y los resultados de medidas de control previas, identificación y prevención continua de riesgos emergentes, corrección de infracciones en modo automático mediante software de aplicación con el fin de tomar medidas oportunas encaminadas a eliminar las infracciones.

15. El principio de unidad de metodología implica el uso de principios y estándares generales para la implementación del control financiero interno estatal (municipal), incluidos enfoques unificados para la definición de procesos y procedimientos de control, la unidad de la base terminológica en el campo de Control financiero interno estatal (municipal), criterios e indicadores para evaluar las actividades de control.

Al ejercer el control financiero interno estatal (municipal) y formalizar sus resultados, se debe garantizar el cumplimiento de requisitos uniformes para las formas y el contenido de los documentos formados durante y después de la implementación del control financiero interno estatal (municipal).

El principio de unidad de metodología prevé la coherencia de los enfoques para la descripción de las infracciones detectadas y la responsabilidad por su comisión, la evaluación del monto del daño causado a una persona jurídica pública como resultado de las infracciones, teniendo en cuenta las autoridades policiales. práctica de los órganos estatales de control (supervisión) financiero, así como la práctica de resolución de litigios.

16. El principio de interacción implica la provisión de una interacción constructiva para la coordinación de las actividades de control y el desarrollo de propuestas para seguir mejorando el control financiero interno estatal (municipal). La interacción se lleva a cabo entre los órganos de control financiero estatal (municipal) interno, los órganos de control financiero estatal (municipal) externo, así como los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

17. El principio de apertura de la información significa la disponibilidad pública de información sobre las actividades del organismo de control financiero interno estatal (municipal) para la implementación del control financiero interno estatal (municipal). La disponibilidad de información se asegura mediante la publicación en los sitios web oficiales de los órganos de control financiero interno estatal (municipal) de información general, un informe anual sobre los resultados de las medidas de control llevadas a cabo por el órgano de control financiero interno estatal (municipal), así como otra información, con excepción de la información cuya distribución gratuita esté prohibida o restringida de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Resumen del documento

El Gobierno de la Federación de Rusia ha preparado una norma federal "Principios básicos para la implementación del control financiero interno estatal (municipal)", cuya aplicación está prevista a partir del 1 de enero de 2020.

Según la norma, los organismos autorizados controlarán:

Cumplimiento de las disposiciones de la legislación presupuestaria, así como de los contratos, convenios sobre provisión de fondos presupuestarios;

Confiabilidad de informar datos sobre el logro de los valores de los indicadores de desempeño para la provisión y (o) uso de fondos presupuestarios;

Cumplimiento de los requisitos contables en instituciones, autoridades, corporaciones estatales, órganos de gestión de GVBF;

Cumplimiento de lo dispuesto en la legislación sobre contratación pública.

Se especifican los principios de la actividad de control.