In Russland ist für viele Kleinunternehmer die fehlende Finanzierung (z. B. Einsparungen bei Personal und Werbung) eines der Hauptprobleme, was sich wiederum auf die Entwicklung auswirkt. Viele Menschen wissen nicht einmal, dass es in der Russischen Föderation eine Unterstützung für Kleinunternehmen gibt, die darauf abzielt, die finanzielle Belastung bei der Personalabrechnung zu verringern, Steuerzahlungen zu senken usw. Welche Vorteile kleine Unternehmen erwarten können, erfahren Sie in unserem Artikel.

Bevor Sie sich jedoch über staatliche Fördermaßnahmen informieren, müssen Sie klären, ob Ihr Unternehmen bestimmte Kriterien erfüllt, anhand derer es als KMU eingestuft werden kann.

Einkommen KMU sind streng reguliert und dürfen die in der Regierungsverordnung Nr. 265 vom 4. April 2016 festgelegten Grenzwerte nicht überschreiten. Im Jahr 2017 ist es notwendig, nicht nur den Gewinn aus Verkäufen, sondern auch alle Einkünfte für die Steuerbuchhaltung zu berechnen, und erst danach können Sie nachvollziehen, ob Ihr Unternehmen zur Kategorie der Kleinunternehmen gehört.

Damit ein Unternehmen als klein gilt, ist es zunächst erforderlich:

• ein Einkommen von weniger als 800 Millionen Rubel haben. Im Jahr;
• die Gesamtzahl des Personals sollte 100 Personen nicht überschreiten.

Zweitens sollte der Gesamtanteil der Investitionen anderer Unternehmen in das genehmigte Kapital Ihrer Organisation die folgenden Zahlen nicht überschreiten:

• bis zu 25 % für staatliche, religiöse und religiöse Einrichtungen öffentliche Organisationen sowie verschiedene Arten von Fonds;
• bis zu 49 % für Rechtspersonen(LLC, OJSC usw.), einschließlich ausländischer Unternehmen;

Für juristische Personen, die selbst zu KMU gehören, entfallen diese Beschränkungen.

Im August 2016 wurde es gestartet, das statistische Berichtsdaten nutzt. Jeder Bürger kann dieses Register nutzen; dazu müssen Sie die Website des Federal Tax Service (FTS) besuchen. Sie besuchen es normalerweise, um die Richtigkeit der darin angegebenen Informationen zu einem bestimmten Unternehmen zu überprüfen. Um die Daten anzuzeigen, müssen Sie den vollständigen Namen des einzelnen Unternehmers oder den Namen des Unternehmens, OGRN, INN oder OGRNIP angeben.

Diese KMU-Datenbank ist sehr wichtig, denn wenn Ihr Unternehmen oder Unternehmen darin enthalten ist, haben Sie die Möglichkeit, spezifische Vorteile zu nutzen, die für kleine Unternehmen gedacht sind. Und wenn Sie bei der Überprüfung der Daten feststellen, dass Sie keine Informationen über Ihre Organisation gefunden haben oder die bereitgestellten Informationen falsch sind, stellen Sie sicher, dass sie korrigiert werden. Füllen Sie dazu einen Antrag aus und reichen Sie ihn ein. Geben Sie dabei korrekte Informationen an.

Steuerferien

Wenn ein Einzelunternehmer zum ersten Mal eröffnet (geschlossene und dann offene Einzelunternehmer nehmen nicht teil), dann hat er die Möglichkeit, einen Vorteil in Anspruch zu nehmen, der ihn für einen bestimmten Zeitraum von der Zahlung von Steuern befreit (Steuerbefreiung). Diese Unterstützung durch den Staat wurde in einem sehr entwickelt richtige Zeit, während der Zeit, die dauerte Wirtschaftskrise– 1. Januar 2015. Steuerbefreiungen sollen, wie der Gesetzgeber sagt, vor dem Hintergrund eines allgemeinen Rückgangs der russischen Wirtschaft für einen Anstieg des Anteils neuer Geschäftseröffnungen sorgen.

Die Regierung der Russischen Föderation hat das Bundesgesetz Nr. 477 vom 29. Dezember 2014 verabschiedet, das den Zeitraum festlegt, in dem erstmals registrierte Einzelunternehmer das Recht haben, bis Ende 2020 von Nullsteuersätzen zu profitieren. Um sich für den Nullsatz zu qualifizieren, muss ein Unternehmer folgende Kriterien erfüllen:

• Steuersystem des PSN oder vereinfachtes Steuersystem;
• der Tätigkeitsbereich des einzelnen Unternehmers gehört zur industriellen, wissenschaftlichen oder sozialen Kategorie;
• ein Nullzinssatz für Arbeiten, Waren oder Dienstleistungen, der insgesamt mindestens 70 % des Gesamteinkommens des Unternehmens betragen muss.

Wichtig! Die Wirkung von Steuerbefreiungen darf nicht mehr als zwei Steuerperioden ab dem Datum der Registrierung des einzelnen Unternehmers betragen.

Die Regionalregierungen der Teilstaaten der Russischen Föderation haben das Recht, zusätzliche Kategorien von Aktivitäten einzuführen, denen sie unterliegen Steuervorteile Sie können auch die Dauer der Ferien verlängern oder verkürzen. Daher kann ein Unternehmer je nach Region mit ein bis zwei Jahren Urlaub rechnen. Außerdem können regionale Gesetzgeber die maximale Anzahl der durchschnittlichen Mitarbeiterzahlen bzw. begrenzen maximale Größe Einkommen.

Bevor Sie Ihren Anspruch auf Leistungen geltend machen, müssen Sie sich bei den zuständigen Behörden erkundigen, welche Kriterien ein einzelner Unternehmer erfüllen muss, um am Programm teilnehmen zu können. In der Region Nowgorod beispielsweise wurden die Feiertage ab dem 1. August 2016 auf folgende Tätigkeitsbereiche ausgeweitet, die bisher nicht auf der Liste standen:

• Reparatur von persönlichen Gegenständen und Haushaltsgegenständen;
• Wäschereien, einschließlich chemische Reinigungen;
• Friseurdienstleistungen (Schönheitssalons);
• Bestattungsdienste.

In der Region Moskau (ohne Moskau) wurden Steuerbefreiungen bis 2018 festgelegt. Aber wie der Vorsitzende des Regionalparlaments, Igor Bryntsalov, auf einer Pressekonferenz bei RIAMO sagte: „Die Moskauer Regionalduma plant, die Steuerbefreiungen für Einzelunternehmer bis 2021 zu verlängern“, sagte er. Seien Sie also gespannt auf Änderungen.

Statistik: Gewährleistung der Förderung kleiner und mittlerer Unternehmen

Gesetzentwurf zum „Aufsichtsurlaub“

„Aufsichtsurlaub“ ist eine vorübergehende Maßnahme, die nur von 2015 bis 2018 gilt. Während dieses Zeitraums sind staatliche (Bundes- und Regionalbehörden) und kommunale Regulierungsbehörden angewiesen, ihr Verhalten einzuschränken geplante Inspektionen in Bezug auf Kleinst- und Kleinunternehmen.

Wichtig! Diese staatliche Unterstützung in Form von „Aufsichtsferien“ gilt für angemeldete oder bereits gegründete Unternehmen, bei denen keine erheblichen Rechtsverstöße vorliegen. Auch gilt diese Lockerung nicht für Unternehmen, die im Sozial-, Gesundheits- und Bildungssektor tätig sind.

Darüber hinaus ist kein Urlaub für die im Bundesgesetz Nr. 294, Teil 6, Art. 1 genannten Kategorien staatlicher Kontrolle vorgesehen. 26.1 vom 26. Dezember 2008.

Wenn sich ein Unternehmer im Register der geplanten Kontrollen befindet, kann er bei der Aufsichtsbehörde einen entsprechenden Antrag auf Ausschluss aus dieser Liste stellen, allerdings nur unter der Voraussetzung, dass die Kontrolle rechtswidrig ist. Exekutive Der Prüfer des Antrags muss innerhalb von 10 Tagen nach seiner Annahme darüber entscheiden. Bei positivem Bescheid wird die Prüfung abgebrochen und aus dem Prüfregister gelöscht. Damit das unerwartete Eintreffen der Aufsichtsbehörden den Unternehmer nicht überrascht, muss er den konsolidierten jährlichen Inspektionsplan „überwachen“, der auf der Website der Generalstaatsanwaltschaft der Russischen Föderation öffentlich zugänglich ist.

Außerdem hat der Gesetzgeber den Zeitrahmen für die Überprüfung der Aktivitäten von Kleinunternehmen erheblich verkürzt; Artikel 13 des Bundesgesetzes Nr. 294 besagt:

• die Inspektion sollte nicht mehr als 50 Stunden pro Jahr dauern (dies ist der Gesamtzeitraum, der jeder Aufsichtsbehörde zugewiesen ist);
• Bei außerplanmäßiger Kontrolle sollte die Dauer je Abteilung 20 Arbeitstage nicht überschreiten.

Welche steuerlichen Anreize gibt es auf regionaler Ebene?

Diese Unterstützungsmaßnahme wird von den lokalen Regierungen eingeführt. Und ein Geschäftsmann sollte es selbst herausfinden aktuelle Information, indem Sie das Entrepreneurship Support Center persönlich besuchen oder online auf deren Website besuchen. So haben beispielsweise Moskauer Geschäftsleute, die ein kleines Unternehmen besitzen, das Recht, einen Vorteil in Form eines Steuerabzugs auf Immobilien in Höhe von 300 Quadratmetern Fläche zum Katasterwert geltend zu machen (diese Bestimmung ist im Gesetz Nr. 64 von enthalten). Moskau vom 5. November 2003. ).

Krasnodarer Unternehmer, die nach dem vereinfachten Steuersystem tätig sind und deren Aktivitäten sich auf den sozialen, industriellen und wissenschaftlichen Bereich beziehen, erhalten neben Steuerbefreiungen auch regionale Vorzugssteuersätze. Für Unternehmen, deren Steuern nach dem Schema „Einkommen minus Ausgaben“ berechnet werden, gilt seit Anfang 2016 ein Steuersatz von 5 %; wenn es sich um das Schema „Einkommen“ handelt, dann 3 % (Gesetz der Region Krasnodar vom November). 30, 2015 Nr. 3279-KZ).

Bundesvorteile für kleine Unternehmen

Zusätzlich zu den oben aufgeführten Hauptvorteilen können Unternehmer auf Bundesebene zusätzliche staatliche Unterstützung in Form von Zuschüssen, Vorzugsmieten und anderen Unterstützungen erhalten, auf die wir im Folgenden eingehen.

Mit welchen Zuschüssen kann ein Kleinunternehmen rechnen?

Seit dem 15. April 2014 können Kleinunternehmen einen Zuschuss vom Staat erhalten, der im Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 316 vorgesehen ist. Unternehmer, die Unterlagen für den Erhalt einer Förderung einreichen möchten, können sich dort mit der Liste der dafür erforderlichen Unterlagen vertraut machen. Gemäß der Verordnung Nr. 129-r vom 28. Januar 2017 stellte der Staat in den sieben Monaten dieses Jahres insgesamt rund 7,5 Milliarden Rubel für Subventionen bereit.

Die genauesten Informationen zu allen Nuancen des Erhalts einer Subvention bieten die offiziellen Internetressourcen verschiedener Regierungsbehörden, die sich mit Geschäftsangelegenheiten befassen. Dazu gehören Websites regionaler Verwaltungen, offizielle Websites verschiedener Zentren, die unternehmerische Aktivitäten unterstützen usw. So können sich beispielsweise Unternehmer, die gerade erst mit ihrer Tätigkeit beginnen, sowie Unternehmer, deren Registrierungsdauer bereits 2 Jahre überschritten hat, über Fördermittel informieren auf der Website des DNPP (Abteilung für Wissenschaft, Industriepolitik und Unternehmertum der Stadt Moskau).

Zuschüsse ermöglichen beispielsweise die Deckung der Ausgaben eines beginnenden Einzelunternehmers in Moskau, wie zum Beispiel:

• Kosten im Zusammenhang mit der Anmietung von Büroräumen;
• Beschaffung notwendige Materialien sowie Industrierohstoffe;
• Bildung neuer Arbeitsplätze und deren Ausstattung;
• kaufen Software mit Lizenz;
• sowie andere Grundbedürfnisse (Autos werden nicht berücksichtigt).

Der Zuschuss kann bis zu einer halben Million Rubel betragen. Ein Unternehmer, der gegen eine Subvention Berufung einlegen möchte, kann diese auf der DNPP-Website finden detaillierte Beschreibung Bedingungen des Zuschusses, das Verfahren für den Erhalt des Zuschusses sowie Dokumentenformulare, die er für das Einspruchsverfahren benötigt.

Wenn der Zeitraum ab dem Datum der Registrierung eines einzelnen Unternehmers die 2-Jahres-Marke überschritten hat, hat der Unternehmer Anspruch auf deutlich höhere Zuschüsse, darunter zum Beispiel:

• Rückgabe des Anteils an den Aufwendungen für die Gründung, Optimierung und Erweiterung durch den Staat Fertigungsprozess basierend auf der Einführung und industriellen Entwicklung der Errungenschaften von Wissenschaft und Technologie;
• Rückerstattung von Kreditzinsen usw.

Um die Höhe der Subvention abzuschätzen, können wir hier als Beispiel die Rückzahlung eines Teils der Zinsaufwendungen anführen, deren Darlehen zum Zweck der Schaffung und Erweiterung von Technologieparks aufgenommen wurde. Die Höhe des Zuschusses kann in diesem Fall bis zu einer Drittelmillion Rubel betragen.

Vereinfachte Personalakten

Ab dem 01.01.2017 erhalten kleine Unternehmen Erleichterungen in Form einer Befreiung von der Erstellung einer Betriebsordnung Arbeitstätigkeit Unternehmen sowie Vertriebssysteme Löhne, Boni usw. Diese Vereinfachung trat am 01.01.2017 auf der Grundlage des Bundesgesetzes Nr. 348-F3 vom 07.03.2016 in Kraft.

Arbeitsverträge, die je nach Unternehmensform abgeschlossen werden, müssen arbeitsrechtliche Bestimmungen enthalten, die zur Regelung des Arbeitsverhältnisses erforderlich sind.

Jedes Kleinstunternehmen muss mit der Personalerfassung beginnen, sobald es ein Kleinunternehmen wird. Für die Genehmigung aller für die Führung der Personalakten notwendigen Personalunterlagen ist eine Frist von 4 Monaten vorgesehen.

Buchhaltung und Berichterstattung

Diese Vereinfachung gilt nicht für Einzelunternehmer, für die die Buchführung ohnehin nicht verpflichtend ist, für Kleinunternehmen ist dieses Privileg jedoch durchaus bedeutsam. Die Informationen des Finanzministeriums der Russischen Föderation N P3-3/2015 enthalten eine detaillierte Liste der nach diesem Gesetz gewährten Leistungen.

Beschaffungsbereich

Die durch die Verordnung Nr. 1083-r vom 2. Juni 2016 genehmigte Strategie zur Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation bis 2030 sieht eine schrittweise Erhöhung des Volumens der Direkteinkäufe von KMU durch staatliche Unternehmen vor Unternehmen ab Anfang nächsten Jahres auf bis zu 25 % erhöhen. Gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 19. August 2016 Nr. 819 wird das Einkaufsvolumen jedoch ab dem 01.01.2018 auf nur noch 15 % steigen.

Klein und mittleres Unternehmen Heute erhält es von staatlichen Unternehmen 10 % aller Bestellungen bei Sonderauktionen (Volumen bis zu 200 Millionen Rubel), der Anteil am Gesamtauftragsvolumen soll 18 % betragen.

Es ist erwähnenswert, dass kleine Unternehmen gemäß 44-F3 eine Reihe von Präferenzen erhalten. Beim Dirigieren elektronische Auktionen, diversen Wettbewerben und bei der Ausschreibung von Angeboten, bei denen nur kleine und mittlere Unternehmen an der Beschaffung teilnehmen, kann das Erfordernis der Vertragssicherheit vom Kunden nicht begründet werden, wie im Beschluss Nr. 182 vom 11. März 2016 festgehalten. Außerdem sieht Teil 8 von Artikel 30 des Bundesgesetzes vom 5. April 2013 Nr. 44-F3 vor, dass der Kunde Waren und Arbeiten innerhalb einer Frist von höchstens 30 Tagen ab dem Tag der Unterzeichnung der Abnahmedokumente bezahlt.

Gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 11. Dezember 2014 Nr. 1352 erhalten Kleinunternehmen auch andere Leistungen gemäß 223-F3. Beispielsweise ist der Kunde zur Annahme und Platzierung im Unified verpflichtet Informationssystem eine Auflistung der Käufe, die ausschließlich bei KMU getätigt werden. In diesem Fall sollte das jährliche Einkaufsvolumen die Norm von 10 % nicht überschreiten. Der Lieferant ist verpflichtet, dem Kunden lediglich eine seinen Status bescheinigende Erklärung zur Verfügung zu stellen.

Vorzugsmiete

Regionalregierungen können mit Kleinunternehmen Pachtverträge mit einer Laufzeit von bis zu 5 Jahren zu Vorzugskonditionen abschließen. Kleinunternehmen haben bis zum 1. Juli 2018 das Recht, Mietobjekte zu erwerben.

Trotz der Tatsache, dass die Miete von der Regierung auf 4.500 Rubel/m² erhöht wurde. pro Jahr erreichte „Opora Rossii“ laut dem Dekret der Moskauer Regierung vom 2. Dezember 2016 Nr. 812-PP dennoch die Wahrung dieser Bevorzugung bei der Vermietung von Immobilien für Unternehmer aus Moskau.

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation können Kleinunternehmen die folgenden besonderen Steuerregelungen anwenden:

• Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) (Kapitel 26.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• vereinfachtes Steuersystem (Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für einzelne Arten Aktivitäten (Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Darüber hinaus können die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation für die Grundsteuer von Organisationen und die Transportsteuer, die als Regionalsteuern eingestuft sind, Steuervorteile und Gründe für deren Verwendung vorsehen (Artikel 372, Artikel 356 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Und normativ Rechtsakte Vertretungsorgane Gemeinden(die Gesetze der föderalen Städte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol) können Steuervorteile, die Gründe und das Verfahren für ihren Antrag auf Grundsteuer festlegen (Artikel 387 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom der Russischen Föderation vom 17. Februar 2017 Nr. BS-4-21/2664 @, Finanzministerium der Russischen Föderation vom 25. Mai 2016 Nr. 03-01-11/29777).

Vorteile für Zahler des vereinfachten Steuersystems

Kleine Unternehmen haben ab dem 1. Januar 2017 das Recht, auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, wenn das Einkommen nach den Ergebnissen der neun Monate 2016 59,8 Millionen Rubel nicht übersteigt.

Kleinunternehmen melden dem Finanzamt den Übergang zum vereinfachten Steuersystem spätestens am 31. Dezember des Kalenderjahres, das dem Kalenderjahr vorausgeht, ab dem sie auf dieses System wechseln.

Handelt es sich bei dem Besteuerungsgegenstand um Einkünfte, beträgt der Steuersatz 6 %.

Gleichzeitig können die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation je nach Kategorie der Steuerzahler Steuersätze zwischen 1 und 6 % festlegen.

Handelt es sich bei dem Besteuerungsgegenstand um Einkünfte abzüglich der Aufwendungen, beträgt der Steuersatz 15 %. Gleichzeitig können die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation je nach Kategorie der Steuerzahler unterschiedliche Steuersätze zwischen 5 und 15 % festlegen.

In den meisten Teilgebieten der Russischen Föderation gelten ermäßigte Sätze der „vereinfachten“ Steuer für den steuerpflichtigen Gegenstand „Um den Betrag der Ausgaben vermindertes Einkommen“.

Um den reduzierten „vereinfachten“ Steuersatz nutzen zu können, muss sich eine Organisation in dieser Vorzugsregion registrieren und dort, wo die Organisation tatsächlich tätig ist, eine eigene Abteilung einrichten.

Eine allgemeine Voraussetzung für die Anwendung eines Vorzugssatzes der „vereinfachten“ Steuer ist, dass der Steuerpflichtige eine vorrangige Tätigkeit für die Region ausübt.

Beispielsweise wird durch das Gesetz der Region Tscheljabinsk vom 30. April 2009 Nr. 418-ZO ein ermäßigter Steuersatz von 10 % für Organisationen und Einzelunternehmer festgelegt, die die folgenden Arten von Tätigkeiten ausüben:

• verarbeitende Industrie (mit Ausnahme der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren);
• Produktion von Volkskunst und Kunsthandwerk;
• Bau von Gebäuden und Bauwerken;
• Innovationsaktivitäten (Aktivitäten im Bereich der wissenschaftlichen Forschung und Entwicklung);
• Landwirtschaft, Fischerei, Fischzucht;
• Bereitstellung von Gesundheits-, Bildungs- und Sozialdiensten;
• Wohnraum und kommunale Dienstleistungen für die Bevölkerung;
• Dienstleistungen zur Organisation des Inlandstourismus, Körperkultur und Sport.

Gleichzeitig muss der Anteil der Einkünfte aus derartigen Tätigkeiten im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) mindestens 70 % der Gesamteinkünfte aus dem Verkauf von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen betragen (Artikel 2 des Gesetzes von Tscheljabinsk). Region vom 30. April 2009 Nr. 418-ZO).

Heutzutage kann in einer Reihe von Regionen ein ermäßigter Steuersatz von allen Kategorien „vereinfachter“ Arbeitnehmer angewendet werden, unabhängig von der Art der von ihnen ausgeübten Tätigkeit, dem Vorliegen von Steuerrückständen und anderen Bedingungen (z. B. dem Gesetz der Region Tjumen). vom 21. November 2014 Nr. 92).

Die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation können je nach Kategorie der Steuerzahler Steuersätze zwischen 1 und 6 % festlegen. Und in den in Artikel 346.20 Absätze 3 und 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen können die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation einen Steuersatz von 0 % festlegen (Artikel 2 des Gesetzes Nr. 232- FZ).

Somit kann nach den Gesetzen der Republik Krim und der föderalen Stadt Sewastopol der Steuersatz in den Territorien der entsprechenden Teilgebiete der Russischen Föderation für alle oder bestimmte Kategorien von Steuerzahlern in der folgenden Reihenfolge gesenkt werden (Absatz 3 von Artikel 346.20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• für den Zeitraum 2015-2016. der Steuersatz kann auf 0 gesenkt werden;
• für den Zeitraum 2017-2021 Der Steuersatz kann auf 3 % gesenkt werden, wenn der Besteuerungsgegenstand Einkünfte abzüglich der Aufwendungen sind. Gleichzeitig können Steuersätze abhängig von den Kategorien der Steuerzahler und der Art der Geschäftstätigkeit festgelegt werden (Absatz 1, Artikel 2 des Gesetzes Nr. 232-FZ).

Einzelunternehmer, die ab dem 1. Januar 2015 das vereinfachte Steuersystem mit dem steuerpflichtigen Gegenstand „Einkommen“ anwenden, haben das Recht, einen Steuersatz von 0 anzuwenden, sofern das entsprechende Gesetz von den Teilstaaten der Russischen Föderation angenommen wird.

Um den Vorteil in Anspruch nehmen zu können, muss ein einzelner Unternehmer eine Reihe von Voraussetzungen erfüllen:

• unternehmerische Tätigkeit sollten im Produktions-, Sozial- und (oder) Wissenschaftsbereich sowie im Bereich der Verbraucherdienstleistungen durchgeführt werden;
• Der Einzelunternehmer wurde zum ersten Mal registriert und beim Föderalen Steuerdienst registriert, nachdem das entsprechende Gesetz der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation in Kraft getreten war.

ZUM BEISPIEL

Einzelunternehmer mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ wurden im Dezember 2015 per Gesetz in der Stadt Pyshma registriert Gebiet Swerdlowsk Mit der Verordnung Nr. 21-OZ vom 20. März 2015, die am 23. März 2015 in Kraft trat, wurde ein Steuersatz von 0 % für erstmals registrierte Steuerzahler festgelegt – darunter Einzelunternehmer, die eine oder mehrere der folgenden Arten von Geschäftstätigkeiten ausüben in der Klasse „Lebensmittelproduktion“, „Herstellung von Textilien“, „Herstellung von Bekleidung“, in die Gruppe „Herstellung von Erfrischungsgetränken“; Produktion Mineralwässer und andere Wasser trinken in Flaschen“ gemäß der Bundesgesetzgebung zur Festlegung der Artenklassifikation Wirtschaftstätigkeit usw.

Somit hat ein einzelner Unternehmer das Recht auf eine Steuerbefreiung (d. h. die Anwendung eines Steuersatzes von 0 %), wenn er eine der 31 Arten von Tätigkeiten ausübt, die im Gesetz des Gebiets Swerdlowsk aufgeführt sind.

Vorteile für UTII-Zahler

Für UTII-Zahler beträgt der einheitliche Steuersatz 15 % des kalkulatorischen Einkommens (Artikel 246.31 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ab dem 1. Januar 2016 wurde den Regionen die Möglichkeit gegeben, den einheitlichen Steuersatz von 15 auf 7,5 % zu senken (Artikel 346.31 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Solche günstigen Änderungen sind im Gesetz Nr. 232-FZ vorgesehen. Bei der Berechnung der UTII selbst gab es ab dem 1. Januar 2017 günstige Änderungen.

Somit kann die Höhe der UTII um die Höhe der überwiesenen Versicherungsprämien, die Zahlung des Krankengeldes für die ersten 3 Tage und Zahlungen aufgrund freiwilliger Personenversicherungsverträge zugunsten der Arbeitnehmer gekürzt werden.

Diese Änderung wurde durch das Bundesgesetz Nr. 178-FZ vom 2. Juni 2016 in Absatz 1, Absatz 2 der Kunst eingeführt. 346.32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 20. Februar 2017 Nr. 03-11-06/3/9409). Vor dem 1. Januar 2017 konnte die Menge an UTII nur um 50 % reduziert werden Versicherungsprämien, bezahlt für Mitarbeiter.

Vorteile für Zahler, die ein Patent anmelden

Die Zahlung der Patentkosten erfolgt in der folgenden Reihenfolge (Artikel 346.51 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• wenn die Gültigkeitsdauer des Patents weniger als sechs Monate beträgt – in Höhe des vollen Steuerbetrags spätestens am Ablaufdatum des Patents;
• wenn die Gültigkeitsdauer des Patents 6 bis 12 Monate beträgt;
• in Höhe von 1/3 des Steuerbetrags spätestens neunzig Kalendertage nach Inkrafttreten des Patents;
• in Höhe von 2/3 des Steuerbetrags spätestens zum Ablaufdatum des Patents.

PSN wird von einzelnen Unternehmern zusammen mit anderen Steuersystemen in Bezug auf die in Absatz 2 der Kunst vorgesehenen Arten von Tätigkeiten angewendet. 346.43 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zum Beispiel in Bezug auf:

• Dienstleistungen Gastronomie Dienstleistungen, die von öffentlichen Catering-Einrichtungen erbracht werden, die nicht über einen Kundendienstbereich verfügen;
• Dienstleistungen für Schlachtung, Transport, Destillation, Weidehaltung;
• Herstellung von Leder und Lederprodukten;
• Herstellung von Milchprodukten;
• Herstellung von Back- und Mehlwaren;
• Dienstleistungen (Arbeitsleistung) für die Entwicklung von Computerprogrammen und Datenbanken ( Software Und Informationsprodukte Computertechnologie), deren Anpassung und Modifikation;
• Reparatur von Computern und Kommunikationsgeräten.

Die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation können einen Steuersatz von 0 % für Steuerzahler festlegen – Einzelunternehmer, die erstmals nach Inkrafttreten der Vorzugsgesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation registriert wurden (Artikel 3 Absatz 1). 346.50 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig müssen die Tätigkeiten des einzelnen Unternehmers in einem bestimmten Bereich ausgeübt werden: Produktion, Wissenschaft, Soziales, und der Gewinnanteil aus der Durchführung dieser Tätigkeit muss mindestens 70 % des Gesamteinkommens betragen.

Beispielsweise sieht das Gesetz Nr. 221-z der Republik Baschkortostan vom 28. April 2015 Steuerbefreiungen für Einzelunternehmer für ein Patent für den Zeitraum vom 11. Mai 2015 bis 31. Dezember 2020 vor. Steuerbefreiungen sind ebenfalls vorgesehen Einzelunternehmer, die in Moskau registriert sind und im Zeitraum vom 25. März 2015 bis 31. Dezember 2020 bestimmte Arten von Tätigkeiten ausüben (Moskauer Gesetz vom 18. März 2015 Nr. 10)

Vorteile bei der Grundsteuer

Kleine Unternehmen, die das vereinfachte Steuersystem und UTII nutzen, werden als Grundsteuerzahler anerkannt, deren Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage des Katasterwerts ermittelt wird.

In Bezug auf Immobilien, deren Steuerbemessungsgrundlage gemäß Artikel 375 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als durchschnittlicher Jahreswert bestimmt wird (Artikel 375 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), sind diese Steuerpflichtigen weiterhin von der Zahlung befreit Vermögenssteuer.

Organisationen, die die Einheitliche Agrarsteuer zahlen, sind vollständig von der Zahlung der Grundsteuer befreit (Artikel 346.1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Kleine Unternehmen, die UTII und das vereinfachte Steuersystem nutzen, sind in folgenden Fällen von der Verpflichtung zur Zahlung der Körperschaftssteuer befreit:

• wenn ein Subjekt der Russischen Föderation kein regionales Gesetz im Rahmen von Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlassen hat;
• Immobilienobjekte gemäß Artikel 378.2 Absätze 1 und 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind nicht in der Liste der Immobilienobjekte enthalten, die gemäß dem Steuerrecht des entsprechenden Subjekts der Russischen Föderation zum Katasterwert besteuert werden ( Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 19. März 2015 Nr. 03-11-03/3/14786).

ZUM BEISPIEL

Artikel 4.1 des Moskauer Gesetzes vom 5. November 2003 Nr. 64 „Über die Vermögenssteuer von Organisationen“ sieht vor, dass die Steuerbemessungsgrundlage um den Katasterwert von 300 Quadratmetern gekürzt wird. m Immobilienfläche pro Steuerpflichtigem in Bezug auf ein Objekt nach Wahl des Steuerpflichtigen bei gleichzeitiger Erfüllung folgender Bedingungen:

• die Steuerzahlerorganisation ist ein Kleinunternehmen;
• die steuerpflichtige Organisation ist seit mindestens drei Kalenderjahren vor dem Steuerzeitraum, in dem die Steuerbemessungsgrundlage gekürzt werden soll, bei den Steuerbehörden registriert;
• Im vorangegangenen Steuerzeitraum betrug die durchschnittliche Zahl der steuerpflichtigen Arbeitnehmer mindestens 10 Personen und die Höhe der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeit, Dienstleistungen) pro Arbeitnehmer betrug mindestens 2 Millionen Rubel.

Darüber hinaus kann nach den Gesetzen einiger Teilstaaten der Russischen Föderation eine auf dem Katasterwert basierende Steuer auf firmeneigene Wohngebäude und Räumlichkeiten erhoben werden, die nicht in der Bilanz als Teil des Anlagevermögens enthalten sind (Briefe des Finanzministerium der Russischen Föderation vom 02.06.2017 Nr. 03-05-05-01/6118, vom 26. Januar 2016, Nr. 03-05-05-01/2969).

Basierend auf Artikel 4 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2007 Nr. 209-FZ „Über die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation“ (im Folgenden als Gesetz Nr. 209-FZ bezeichnet), Kleinunternehmen waren bis zum 31. Dezember 2015:

Konsumgenossenschaften;

Bauernhöfe.

Zu den kleinen und mittleren Unternehmen gehören ab dem 1. Januar 2016 (basierend auf dem Bundesgesetz Nr. 408-FZ vom 29. Dezember 2015):

Geschäftspartnerschaften;

Produktionsgenossenschaften;

landwirtschaftliche Verbrauchergenossenschaften;

Bauernhöfe;

Diese Unternehmen müssen alle in Abschnitt 1.1 der Kunst genannten Kriterien erfüllen. 4 des Gesetzes Nr. 209-FZ. Wir sprechen von drei Kriterien im Zusammenhang mit:

Zusammensetzung der Gründer (Eigentümer, Teilnehmer) und deren Beteiligungsanteil genehmigtes Kapital(Absatz 1, Abschnitt 1.1, Artikel 4);

durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter (Ziffer 2, Ziffer 1.1, Artikel 4);

Einkünfte (Umsatz) aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) oder der Buchwert von Vermögenswerten (Ziffer 3, Ziffer 1.1, Artikel 4).

Somit ab 01.01.2016 unter Kleinbetrieb Gemäß Artikel 4 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 209-FZ (in der durch das Bundesgesetz Nr. 408-FZ vom 29. Dezember 2015 geänderten Fassung) gelten Organisationen und Einzelunternehmer, die gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllen:

Eine Wirtschaftsgesellschaft oder eine Wirtschaftspartnerschaft (Produktionsgenossenschaften, landwirtschaftliche Konsumgenossenschaften, bäuerliche (landwirtschaftliche) Betriebe sind nun von der Einhaltung dieses Kriteriums ausgenommen), der Anteil des Staates, Fonds (mit Ausnahme von Aktien oder geschlossenen Investmentfonds) am genehmigten Kapital davon ein Ausländer, ausländische Firma oder eine juristische Person, die kein kleines und mittleres Unternehmen ist, sollte 25 % des Gesamtbetrags des genehmigten Kapitals nicht überschreiten. Die Beschränkung gilt nicht für Unternehmen, die Innovationen einführen, deren ausschließliche Rechte den Eigentümern dieser Unternehmen gehören – Haushaltsrechte wissenschaftliche Institute, Zentren, Büros usw., Haushaltsuniversitäten, Institutionen der Akademie der Wissenschaften der Russischen Föderation.

Mit dem Bundesgesetz Nr. 156-FZ vom 29. Juni 2015 „Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation zur Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation“ wurden bestimmte Rechtsakte im Zusammenhang mit der Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen angepasst Mittelständische Unternehmen (KMU). Gemäß den vorgenommenen Änderungen:

Der Schwellenwert für die Beteiligung ausländischer juristischer Personen am genehmigten (Aktien-)Kapital von KMU wurde von 25 % auf 49 % erhöht. Gleiches gilt für die Beteiligung russischer juristischer Personen, die keine KMU sind;

Organisationen, die gemäß dem Skolkowo-Gesetz den Status von Teilnehmern an einem Projekt zur Durchführung von Forschung, Entwicklung und Kommerzialisierung ihrer Ergebnisse erhalten haben, erhalten den Status von KMU, unabhängig vom Anteil der Beteiligung anderer an ihrem genehmigten Kapital (Aktienkapital). juristische Personen (sowohl ausländische als auch russische);

Es wurde beschlossen, die SME Development Corporation zu gründen. Seine Ziele sind die Unterstützung von KMU und Unternehmen, die die Unterstützungsinfrastruktur für solche Unternehmen bilden, die Organisation von Informationen, Marketing, finanzieller und rechtlicher Unterstützung für von KMU durchgeführte Investitionsprojekte sowie die Organisation von Veranstaltungen, die darauf abzielen, den Anteil der Käufe von Waren, Werken und Dienstleistungen durch Einzelpersonen zu erhöhen von der Regierung der Russischen Föderation bestimmte Kunden, für KMU usw.

Durchschnittliche Mitarbeiterzahl die Zahl der Beschäftigten des Unternehmens im vorangegangenen Kalenderjahr 100 Personen nicht überschreitet.

Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) für das vorangegangene Kalenderjahr (ohne Mehrwertsteuer) oder der Buchwert von Vermögenswerten ( Restwert bewegliches und unbewegliches Vermögen mit einem Anschaffungswert von über 10.000 Rubel und immaterielle Vermögenswerte) beträgt nicht mehr als 400 Millionen Rubel.

Das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 13. Juli 2015 Nr. 702 „Über die Höchstwerte der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeit, Dienstleistungen) für jede Kategorie kleiner und mittlerer Unternehmen“ verdoppelte die Höchsteinnahmen Werte für die Einstufung als Klein- und Mittelbetriebe.

Ab dem 01.08.2016 wird die Einhaltung der Einkommensgrenzen für die Einstufung als Klein- und Mittelbetrieb nicht mehr durch die Höhe des Umsatzes, sondern durch die Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit des vorangegangenen Kalenderjahres bestimmt (Ziffer 3 des Teils 1.1). Artikel 4 des Bundesgesetzes „Über die Entwicklung des Unternehmertums kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation“, geändert durch das Bundesgesetz vom 29. Dezember 2015 N 408-FZ; Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 4. April , 2016 Nr. 265).

Ab dem 25.07.2015 (ab dem 01.08.2016 hat sich ihre Größe nicht geändert) sind diese Indikatoren:

für Kleinstunternehmen - 120 Millionen Rubel;

für kleine Unternehmen - 800 Millionen Rubel;

für mittelgroße - 2 Milliarden Rubel.

Erstes Kriterium gilt nur für Organisationen. In ihrem genehmigten (Anteils-)Kapital (Anteilsfonds) ist der Gesamtanteil der Beteiligung der Russischen Föderation, der Teilkörperschaften der Russischen Föderation, der Gemeinden, der ausländischen juristischen Personen, der ausländischen Staatsbürger, der Öffentlichkeit und religiöse Organisationen(Vereine), gemeinnützige und andere Fonds sollen 25 % nicht überschreiten (mit Ausnahme des Vermögens von Aktienfonds und geschlossenen Investmentfonds).

Gehören zu den Gesellschaftern des Unternehmens eine oder mehrere juristische Personen, die keine Klein- und Mittelbetriebe sind, so soll deren Beteiligungsanteil 25 % nicht überschreiten. Diese Einschränkung gilt nicht für Wirtschaftsunternehmen, zu deren Aktivitäten gehören praktische Anwendung(Umsetzung) der Ergebnisse geistiger Tätigkeit (Programme für elektronische Computer, Datenbanken, Erfindungen, Gebrauchsmuster, Industriedesigns, Züchtungserfolge, Topologien integrierter Schaltkreise, Produktionsgeheimnisse (Know-how)). Diese Regelung gilt unter der Voraussetzung, dass die ausschließlichen Rechte an den genannten Ergebnissen der geistigen Tätigkeit den folgenden Gründern (Teilnehmern) solcher Wirtschaftsgesellschaften zustehen:

haushaltswissenschaftliche Einrichtungen;

wissenschaftliche Einrichtungen, die von staatlichen Akademien der Wissenschaften gegründet wurden;

Haushaltsplan Bildungsinstitutionen höher Berufsausbildung;

Bildungseinrichtungen der höheren Berufsbildung, die von staatlichen Akademien der Wissenschaften gegründet wurden.

Wichtig: im Verhältnis zu Gesellschaftern - Einzelpersonen oder juristische Personen, bei denen es sich um kleine oder mittlere Unternehmen handelt, es gibt keine Beschränkungen hinsichtlich des Anteils ihrer Beteiligung am genehmigten (Aktien-)Kapital (Investmentfonds) der Organisation gemäß Gesetz Nr. 209-FZ.

Zweites Kriterium. Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl der Organisation wird für das vorangegangene Kalenderjahr ermittelt. In einer Kleinunternehmensorganisation sollte dieser Wert einschließlich 100 Personen nicht überschreiten. Dieser Indikator wird unter Berücksichtigung aller Mitarbeiter eines Kleinunternehmens ermittelt, einschließlich derjenigen, die im Rahmen zivilrechtlicher Verträge oder Teilzeit arbeiten, unter Berücksichtigung der tatsächlich geleisteten Arbeitszeit, Mitarbeiter von Repräsentanzen, Niederlassungen und anderen getrennte Abteilungen(Absatz 6, Artikel 4). Das Verfahren zur Berechnung der durchschnittlichen Mitarbeiterzahl eines Kleinunternehmens ist in der Rosstat-Verordnung Nr. 335 vom 31. Dezember 2009 festgelegt.

Drittes Kriterium. Nach Absätzen. 3 Absatz 1 und Absatz 7 Kunst. 4 des Gesetzes N 209-FZ wird der Indikator für die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeit, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer gebildet. Der Umsatz wird datenbasiert für das vorangegangene Kalenderjahr ermittelt Steuerbuchhaltung. Für kleine Unternehmen beträgt der Höchstwert dieses Indikators 400 Millionen Rubel. Diese Einschränkung wird durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 22. Juli 2008 N 556 festgelegt.

Der Buchwert der Vermögenswerte umfasst den Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte. Die angegebenen Informationen werden auf der Grundlage der Buchhaltungsdaten für das vorangegangene Kalenderjahr ermittelt (Absatz 3, Absatz 1 und Absatz 8, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 209-FZ). Die Regierung der Russischen Föderation hat für diesen Indikator keine Grenzwerte festgelegt. Daher wird dieses Kriterium bei der Bestimmung des Status eines Kleinunternehmens nicht angewendet.

Ein Kleinunternehmer verliert seinen Status nur dann, wenn er innerhalb von zwei aufeinander folgenden Kalenderjahren die Grenzwerte für das zweite und (oder) dritte Kriterium überschreitet. Grundlage ist Absatz 4 der Kunst. 4 des Gesetzes Nr. 209-FZ.

Wichtig:

Status eines Kleinunternehmens:

kann erworben werden, wenn diese Bedingungen in zwei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren erfüllt sind;

• Vorteile für kleine Unternehmen

  Mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 8. November 2010 Nr. 144n wurden Änderungen an der Gesetzgebung vorgenommen Buchhaltung. Alle Neuerungen betreffen kleine Unternehmen und vereinfachen die Buchhaltung erheblich, nämlich:

  Vereinfachte Buchhaltung. Einige Rechnungslegungsvorschriften (PBU), wie z. B. PBU 8/01, 18/02 und andere (siehe unten), gelten nicht.

  Die Anzahl der an die Steuerbehörden übermittelten Buchhaltungsberichte wurde reduziert. Sie haben nur:

  • Bilanz - Formular Nr. 1 (vierteljährlich);

    Gewinn- und Verlustrechnung – Formular Nr. 2 (vierteljährlich);

    Durchschnittliche Mitarbeiterzahl (jährlich).

  Gleichzeitig bleibt die gesamte Steuerberichterstattung vollständig erhalten.

  Mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 17. August 2012 Nr. 113n wurden vereinfachte Formen der Bilanz sowie der Gewinn- und Verlustrechnung für Kleinunternehmen eingeführt.

  Unternehmen mit geringem Einkommen erhalten zusätzliche Leistungen gemäß Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn in den Einnahmen die Mehrwertsteuer für die vorherigen 3 nicht enthalten ist Kalendermonate 2 Millionen Rubel nicht überschreitet und kein Mehrwertsteuerzahler ist, gleichzeitig wird dem Unternehmen jedoch das Recht entzogen, Rechnungen mit Mehrwertsteuer auszustellen. Dies erfolgt auf Antrag auf Leistungen gemäß Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

  Einnahmen und Ausgaben nach der Kassenmethode

  Mit der Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 8. November 2010 Nr. 144n wurden Änderungen an Abschnitt 12 der PBU 9/99 „Einkommen der Organisation“ eingeführt. Kleine Unternehmen haben das Recht, Einnahmen sofort zu erfassen Geld von Käufern.

  Organisationen können die Bargeldmethode nutzen, wenn mehrere Bedingungen erfüllt sind:

  die Organisation hat das Recht, diese Einnahmen zu erhalten, die sich aus einem bestimmten Vertrag ergeben oder auf andere Weise in geeigneter Weise bestätigt werden;

  die Höhe der Einnahmen kann ermittelt werden;

  die Kosten ermittelt werden können, die im Zusammenhang mit diesem Vorgang entstanden sind oder noch anfallen werden.

  Diese Neuerungen geben Unternehmen das Recht, verpflichten sie jedoch nicht dazu, Einnahmen bei Eingang der Gelder zu ermitteln und Ausgaben für ihre Zahlung abzuschreiben. Sie können ab dem nächsten Jahr mit der Anwendung der Innovation beginnen, indem Sie in Ihrer Rechnungslegungsrichtlinie die gewählte Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben angeben. Aber Sie sollten bedenken: Wenn ein Unternehmen in der Steuerbuchhaltung die Periodenrechnungsmethode anwendet, ergeben sich zwangsläufig Unterschiede in der Rechnungslegung gemäß PBU 18/02.

  Nichtanwendung der PBU 16/02 und 2/2008

  Von allgemeine Regel Alle kommerzielle Organisationen(mit Ausnahme von Kreditdarlehen) muss PBU 16/02 „Informationen zu aufgegebenen Geschäftsbereichen“ angewendet werden.

  Die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 8. November 2010 Nr. 144n erlaubt Kleinunternehmensorganisationen, die PBUs 16/02 und 2/2008 nicht anzuwenden, was die Arbeit von Buchhaltern von Kleinunternehmensorganisationen erheblich vereinfacht.

  Das Verfahren zur Bewertung von Finanzinvestitionen wurde vereinfacht

  Generell gilt, dass sich die Anschaffungskosten von Finanzinvestitionen, zu denen sie in die Rechnungslegung aufgenommen werden, in bestimmten Fällen ändern können gesetzlich festgelegt oder PBU 19/02 (Ziffer 18). Dabei werden die Finanzanlagen für die spätere Beurteilung in zwei Gruppen eingeteilt. Zum einen handelt es sich um Finanzinvestitionen, anhand derer der aktuelle Marktpreis ermittelt werden kann. Bei der zweiten handelt es sich um Finanzinvestitionen, bei denen der aktuelle Marktwert nicht ermittelt wird.

  Innovationen ermöglichen kleinen Unternehmen die nachträgliche Bewertung von Finanzinvestitionen in der für die zweite Gruppe vorgeschriebenen Weise. Dann werden Finanzinvestitionen zum Bilanzstichtag zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten in der Buchhaltung und Berichterstattung berücksichtigt (Ziffer 21 der PBU 19/02).

  Rechnungslegungsgrundsätze

  Klausel 15.1. PBU 1/2008 wird es kleinen Unternehmen ermöglichen, in ihren Abschlüssen die Folgen von Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze prospektiv, d. h. von Beginn der Anpassungen an, zu berücksichtigen.

  Dieses Verfahren ist für Änderungen vorgesehen, die erhebliche Auswirkungen hatten oder voraussichtlich haben werden Finanzlage das Unternehmen, seine Finanzergebnisse und/oder Cashflows. Diese Regel gilt nicht für Fälle, in denen die Gesetzgebung der Russischen Föderation und (oder) regulatorische Rechtsakte zur Rechnungslegung ein anderes Verfahren vorsehen.

  Fehler Korrektur

  PBU 22/2010 „Korrektur von Fehlern in der Rechnungslegung“ ermöglicht es kleinen Unternehmen, wesentliche Fehler des vorangegangenen Berichtsjahres ohne rückwirkende Neuberechnung zu korrigieren. Diese Innovation wird das Reporting deutlich vereinfachen.

  Für Kleinunternehmen enthält Abschnitt 9 der PBU 22/2010 eine Regelung, die das Verfahren zur Berichtigung wesentlicher Fehler des vergangenen Jahres regelt, die nach der Genehmigung des Jahresabschlusses für dieses Jahr festgestellt wurden. Ein kleines Unternehmen hat das Recht, solche Fehler auf die gleiche Weise zu korrigieren, wie es in Absatz 14 der PBU 22/2010 für geringfügige Fehler vorgeschrieben ist.

  Dies bedeutet, dass ein kleines Unternehmen, das im vergangenen Jahr einen erheblichen Fehler entdeckt hat, nach Genehmigung des entsprechenden Jahresberichts Finanzberichte kann die Höhe der Anpassung nicht wie bei anderen Organisationen auf Konto 84 „Einbehaltene Gewinne (ungedeckter Verlust)“ widerspiegeln, sondern auf Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“. Als Ergebnis solcher Buchhaltungseinträge für Kleinunternehmen wirkt sich die Höhe der Anpassungen bei der Korrektur von Fehlern früherer Jahre aus finanzielle Ergebnisse aktuelle Berichtsperiode.

  Bußgelder für kleine und mittlere Unternehmen wurden durch Verwarnungen ersetzt

  Durch das Bundesgesetz Nr. 316-FZ vom 07.03.2016 wurde das Gesetz über Ordnungswidrigkeiten geändert (Artikel 4.1 wurde hinzugefügt und Artikel 4.1.1 eingeführt), wonach ab dem 07.03.2016 die Geldbuße durch eine Verwarnung ersetzt wird , vorbehaltlich der gleichzeitigen Erfüllung folgender Bedingungen:

  Der einzelne Unternehmer oder die Organisation hat zum ersten Mal einen Verstoß begangen;

  Kein Sachschaden, keine Schädigung des Lebens und der Gesundheit von Menschen, Schaden Umfeld, Kulturerbestätten, Staatssicherheit;

  Es bestand keine Gefahr eines Notfalls.

  Bei manchen Verstößen ist es nicht möglich, ein Bußgeld durch eine Verwarnung zu ersetzen. Sie werden mit einer Geldstrafe belegt wegen Missbrauch einer marktbeherrschenden Stellung auf dem Produktmarkt, Versuchen, den Wettbewerb einzuschränken, Ungehorsam gegenüber einer gesetzlichen Anordnung von Mitarbeitern von Aufsichtsbehörden, Nichtbefolgung von Anordnungen zur Beseitigung von Verstößen, Fälschung von Dokumenten, Stempeln oder Siegeln.

  Dies wurde möglich, weil:

  Merkmale der Arbeitsregulierung in Kleinstunternehmen

  Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 Nr. 348-FZ „Über Änderungen an Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation im Hinblick auf die Besonderheiten der Regulierung der Arbeit von Personen, die für Arbeitgeber arbeiten – kleine Unternehmen, die als Kleinstunternehmen eingestuft sind“ ab 01.01.2017 wurde Kapitel 48 1 in das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation eingeführt:

  Kapitel 48 1. Besonderheiten der Arbeitsregulierung von Personen, die für Arbeitgeber arbeiten – Kleinunternehmen, die als Kleinstunternehmen gelten

  Artikel 309 1. Allgemeine Bestimmungen

  Arbeitgeber (einschließlich Arbeitgeber – Einzelunternehmer), die gemäß Bundesgesetz als (im Folgenden: Arbeitgeber – Kleinunternehmen, die als Kleinstunternehmen eingestuft werden) eingestuft werden, unterliegen einer Regulierung Arbeitsbeziehungen und andere direkt damit verbundene Beziehungen werden unter Berücksichtigung der in diesem Kapitel festgelegten Besonderheiten durchgeführt.

  Wenn der Arbeitgeber nicht mehr ein Kleinunternehmen ist, das als Kleinstunternehmen eingestuft wird, und die Angaben darüber im einheitlichen Register der Klein- und Mittelunternehmen entsprechend geändert wurden, spätestens nach vier Monaten das Datum der entsprechenden Änderungen im einheitlichen Register der Klein- und Mittelbetriebe zur Regelung der Arbeitsbeziehungen und anderer direkt damit zusammenhängender Beziehungen zwischen ihnen dieses Arbeitgebers muss gem. durchgeführt werden Arbeitsrecht und andere normative Rechtsakte, die Normen enthalten Arbeitsrecht, ohne Berücksichtigung der in diesem Kapitel festgelegten Merkmale.

  Artikel 309 2. Regelung der Arbeitsbeziehungen und anderer direkt damit verbundener Beziehungen zum Arbeitgeber – einem Kleinunternehmen, das aufgrund lokaler Vorschriften, die arbeitsrechtliche Normen und Arbeitsverträge enthalten, als Kleinstunternehmen eingestuft wird

  Ein Arbeitgeber – ein Kleinunternehmen, das als Kleinstunternehmen eingestuft ist – hat das Recht, die Annahme lokaler Vorschriften, die arbeitsrechtliche Normen enthalten (interne Arbeitsvorschriften, Vergütungsvorschriften, Prämienvorschriften usw.), ganz oder teilweise zu verweigern. Schichtpläne und andere). Gleichzeitig muss der Arbeitgeber – ein Kleinunternehmen, das als Kleinstunternehmen eingestuft wird – zur Regelung der Arbeitsbeziehungen und anderer direkt damit zusammenhängender Beziehungen in die Arbeitsverträge mit den Arbeitnehmern Bedingungen aufnehmen, die arbeitsrechtliche Fragen regeln Gesetzgebung, sollten durch örtliche Vorschriften geregelt werden. Diese Arbeitsverträge werden auf der Grundlage eines Standardarbeitsvertrags abgeschlossen, der von der Regierung der Russischen Föderation unter Berücksichtigung der Stellungnahme der Russischen Dreigliedrigen Kommission zur Regelung der Sozial- und Arbeitsbeziehungen genehmigt wurde.

Der Übergang zur katasterbasierten Berechnung traf die Wirtschaft in der Hauptstadt hart. Viele Spieler haben einen Grundsteuerbetrag und Mietzahlungen In nur wenigen Jahren ist es um das Zehnfache gewachsen. Um die Pille zu versüßen, führten die Behörden Lockerungen für einzelne Besitzer ein. Zu den „Glücklichen“ zählen Bildungs-, Medizin- und Wissenschaftsorganisationen sowie juristische Personen, die soziale Dienste anbieten. Dank besonderer Vorteile können solche Unternehmen Hunderttausende Rubel bei der Immobilieninstandhaltung einsparen. Über welche Präferenzen sprechen wir und wie man sie richtig nutzt, im Expertenartikel von Rechtsanwalt Oleg Sukhov (Legal Center of Lawyer Oleg Sukhov).

1. Steuersenkung um das 4- bis 10-fache für „sozial wichtige“ Unternehmen

Es muss zugegeben werden: Bei ihren Versuchen, die Staatskasse zu füllen, vergessen die Verantwortlichen der Hauptstadt nicht, die für die Stadt wichtigen Industrien zu unterstützen. Somit können Organisationen, die in den Bereichen Bildung, Medizin und Wissenschaft tätig sind, sich aber in Einkaufs- und Geschäftszentren befinden, die zum Katasterwert besteuert werden, mit einer Reduzierung der Steuerbelastung um das Vierfache rechnen (gemäß Artikel 4.1 Absatz 2 des Gesetzes über die Steuerbelastung). Stadt). Moskau vom 5. November 2003 Nr. 64 „Über die Grundsteuer von Organisationen“). Lassen Sie es mich anhand eines Beispiels erklären. Krankenhaus besitzt ein Grundstück von 400 qm. Ich bin in einem der Bürogebäude von Maryina Roshcha. Der Katasterwert des Objekts beträgt 54,4 Millionen Rubel. An Allgemeine Bedingungen Die Zahlung der Grundsteuer in Höhe des derzeitigen Satzes von 1,4 % würde für das Unternehmen 761,6 Tausend Rubel pro Jahr betragen. Unter Berücksichtigung der Leistungen muss das medizinische Zentrum jedoch nur 25 % des ursprünglichen Betrags an den Haushalt zahlen – 190,4 Tausend Rubel.

Einen „Rabatt“ bei den Behörden zu bekommen, ist ganz einfach: Ein Unternehmen muss lediglich eine Lizenz für Bildungs- oder Ausbildungszwecke besitzen medizinische Tätigkeiten und das Grundstück gezielt für diese Zwecke nutzen. Für Wissenschaftler besteht die Hauptvoraussetzung darin, Forschung und Entwicklung auf Kosten des Budgets und der Sondermittel durchzuführen – die Zuschüsse müssen mindestens 30 % des Gesamtjahreseinkommens der juristischen Person betragen.

Übrigens haben auch Privatkliniken, die die Grundsteuer auf die altmodische Art und Weise, also vom Buchwert der Immobilie, zahlen, im vergangenen Jahr Sonderprivilegien erhalten“, bemerkt Rechtsanwalt Oleg Suchow. Wenn das Gebäude des Zentrums nun einem medizinischen Zweck dient und nach dem 1. Januar 2013 in Betrieb genommen wurde, wird der Satz für den Eigentümer um das Zehnfache gesenkt – von 2,2 % auf 0,22 %.

2. Steuerermäßigung um das Vierfache, wenn die Bürofläche weniger als 20 % beträgt

Ab diesem Jahr hat Moskau die Liste der Gewerbeimmobilien erweitert, deren Zahlungen an das Kataster gebunden sind. Die Liste umfasst alle Gebäude, die sich auf Grundstücken mit einer zulässigen Einzelhandels- und Büronutzung befinden, unabhängig von der Aufnahme. Bisher galt für solche Objekte eine Schwelle von 3.000 Quadratmetern. Meter. In der Praxis bedeutet dies, dass, wenn das Grundstück eines nichtstaatlichen Kindergartens ursprünglich für den Bau eines Geschäftszentrums vorgesehen war, es auf den Eigentümer übertragen wird neues System Steuerbescheide ohne Rücksicht auf die Art der Unternehmenstätigkeit. Jedoch, Soziales Geschäft Und hier haben sie eine Lücke hinterlassen. Eigentümer von Räumlichkeiten, deren Fläche tatsächlich weniger als 20 % für Büros, Gewerbe, Verbraucherdienstleistungen und Gastronomie genutzt wird, haben Anspruch auf die Zahlung von nur einem Viertel der festgesetzten Steuer. Um im Jahr 2017 eine Leistung zu beantragen, muss sich eine Organisation an die staatliche Immobilieninspektion wenden, sich einer Inspektion unterziehen und bis zum 30. Juni eine Bescheinigung über die tatsächliche Nutzung des Gebäudes erhalten.

3. Steuerabzug für „Kinder“

Unternehmen, die sich nicht nur in gesellschaftlich wichtigen Bereichen engagieren, sondern auch zu Kleinbetrieben gehören, haben einen zusätzlichen Vorteil – einen Steuerabzug von 300 „Quadratmetern“ für eine Immobilie ihrer Wahl. Die Leistung wird allen kleinen Unternehmen in Moskau gewährt, die seit mehr als drei Jahren beim Föderalen Steuerdienst registriert sind und tatsächlich arbeiten: Die Zahl der Mitarbeiter im Vorjahr muss mindestens 10 Personen betragen, der Umsatz pro Person beträgt ab 2 Millionen Rubel. Wenn also ein privates Forschungszentrum, Lyzeum oder eine Klinik 10 bis 100 Mitarbeiter beschäftigt und der Umsatz 20 bis 800 Millionen Rubel beträgt, kann die Körperfür ein solches Unternehmen um den Katasterwert von 300 Quadratmetern gesenkt werden. Meter. Glauben Sie mir, das ist viel“, sagt Anwalt Oleg Suchow. Zum Beispiel für einen Raum von 450 qm. m. und kostet 72 Millionen Rubel. der Abzug beträgt 48 Millionen (72.000.000 / 450 x 300). Der Eigentümer muss nur 150 m² bezahlen. m oder für 24 Millionen Rubel laut Kataster. Gleichzeitig hindert ihn nichts daran, zusätzlich die in Absatz 1 genannte Leistung in Anspruch zu nehmen.

Um das Recht auf Vorsteuerabzug zu bestätigen, benötigen Sie mindestens folgende Dokumente: Gründungsurkunden, Buchhaltung sowie Angaben zur Mitarbeiterzahl.

4. Die Grundstücksmiete ist 30-150-mal günstiger

Der Grundmietpreis für Grundstücke in Moskau hat sich im sechsten Jahr nicht geändert und beträgt 1,5 % des Katasterwertes. Es wird in Bereichen unter Einzelhandels- und Bürogebäuden, Restaurants und Schönheitssalons eingesetzt. Für diejenigen, die ein Grundstück für den Bau von Gesundheits-, Bildungs- und Sozialeinrichtungen mieten, gilt jedoch ein Sondertarif von 0,05 %. Unternehmen, die sich engagieren wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklungen, sie können sogar ein Grundstück für symbolische 0,01 % bekommen. Kurz gesagt, die Anmietung desselben Grundstücks im Wert von 400 Millionen Rubel kostet den Eigentümer bei der Errichtung eines Büros 6 Millionen, beim Bau einer medizinischen Klinik 200.000 Rubel und beim Bau eines wissenschaftlichen Zentrums 40.000 Rubel .

Um den Vorzugspreis aufrechtzuerhalten, muss der Grundstückseigentümer das Grundstück ausschließlich bestimmungsgemäß nutzen, die Rechnung stets pünktlich bezahlen, die Umweltgesetze einhalten und das Grundstück nicht ohne Genehmigung untervermieten.

5. Die Anmietung von Räumlichkeiten ist dreimal günstiger

Eine weitere Hilfe für sozial orientierte Unternehmen in der Hauptstadt ist die vergünstigte Miete von Räumlichkeiten durch die Stadt. Seit einigen Jahren mieten Bildungs- und Medizineinrichtungen mit dem Status von Kleinunternehmen (KMU) kommunale Immobilien zu Sonderkonditionen. Ab dem 1. Januar 2017 sind es 4.500 Rubel pro 1 Quadratmeter. Meter pro Jahr zu normalen Preisen von 12-15 Tausend. Zwar können Neulinge derzeit nicht in das Programm aufgenommen werden: Sie mussten vor Ende letzten Jahres einen Antrag beim städtischen Immobilienamt einreichen. Für diejenigen, die die Vorteile im Jahr 2018 in Anspruch nehmen möchten, ist es besser, nicht zu zögern und sich im nächsten Herbst an die Beamten zu wenden, empfiehlt Anwalt Oleg Sukhov.

6. Miete für 1 Rubel

Für Unternehmer, die im sozialen Bereich tätig sind, haben die Behörden bereits 2012 das Programm „Rubel pro Quadratmeter“ entwickelt. Kurz gesagt: Das Unternehmen mietet im Rahmen einer Auktion heruntergekommene Räumlichkeiten von der Stadt an, restauriert sie auf eigene Kosten und eröffnet sie Privatschule, Kindergarten oder eine Klinik. Sobald das Institut seine Tätigkeit aufnimmt, wechselt der Investor zu einem Vorzugspreis von 1 Rubel pro 1 m². m pro Jahr. Der Vertrag mit medizinischen Organisationen wird für 20 Jahre geschlossen, mit Bildungsorganisationen für 49 Jahre. In beiden Fällen gilt: Voraussetzungen. Daher ist es im medizinischen Zentrum notwendig, ein Büro einzurichten kostenlose Hilfe Im Kindergarten müssen 80 % der Schüler in Moskau angemeldet sein.

Und das Rechtsgeschäft war von Vorteil; der Staat bietet eine Reihe von Vorteilen, dank derer das Rechtsgeschäft günstiger wird als das Arbeiten im Schatten.

Steuervorteile für Einzelunternehmer

Damit ein Existenzgründer Steuervorteile in Anspruch nehmen kann, muss er zunächst in die Kategorie eines Kleinunternehmens passen. Für diese Kategorie von Unternehmern werden folgende Arten von Leistungen gewährt:

1. Das vereinfachte Steuersystem ist ein spezielles vereinfachtes Steuersystem, das die Befreiung einzelner Unternehmer von einer Reihe von Steuerzahlungen (z. B. Einkommensteuer und Mehrwertsteuer) vorsieht. Nach dem vereinfachten Steuersystem ist ein einzelner Unternehmer zur Zahlung verpflichtet Einzelsteuer. Der Einzelunternehmer hat das Recht, den Besteuerungsgegenstand zu wählen:
   • 6 % des Einkommens – die Steuer wird nur auf das Einkommen berechnet, Ausgaben werden nicht berücksichtigt;
   • 15 % der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.
2. Steuerferien – von 2015 bis 2020. Für Unternehmer, bei denen erstmals die Registrierung von Einzelunternehmern durchgeführt wurde und als Steuerzahlungssystem das vereinfachte Steuersystem gewählt wurde, besteht für die ersten 2 Jahre der Tätigkeit das Recht auf Steuerbefreiung. Der Steuersatz beträgt 0 %, d. h. neue Einzelunternehmer sind vollständig von der Steuer befreit.

Leider, das Bundesgesetz sah keine Steuerbefreiungen für Start-up-Unternehmer in ganz Russland vor, sondern gab den regionalen Behörden das Recht, sie im Inland niederzulassen. Darüber hinaus erhielten nur Einzelunternehmer in bestimmten Tätigkeitsbereichen das Recht, Steuerbefreiungen in Anspruch zu nehmen:

• Produktion;
• Sozial;
• wissenschaftlich;
• Inländischen Dienstleistungen an die Bevölkerung.

Um für einen Zeitraum von zwei Jahren einen Nullzins zu erhalten, müssen Einzelunternehmer daher eine Reihe von Voraussetzungen erfüllen, darunter auch die oben beschriebenen.

Verwaltungsvorteile für Einzelunternehmer

Ein ebenso wichtiger Grund für Unternehmer, im Verborgenen zu arbeiten, sind administrative Hürden, wie zum Beispiel:

• komplexe Berichterstattung;
• Schwierigkeiten bei der Registrierung Mitarbeiter und Geldabrechnungen mit ihnen;
• mangelnde Bereitschaft der Banken, Kredite ohne Sicherheiten zu vergeben;
• häufige Kontrollen durch Aufsichtsbehörden.

Damit diese Themen angehende Unternehmer nicht abschrecken, hat der Staat eine Reihe von Vorteilen für Einzelunternehmer entwickelt:

1. Buchhaltung in vereinfachter Form für Kleinunternehmen.
2. Einzelunternehmer Unternehmen, die in die Kategorie der Kleinunternehmen fallen, dürfen tätig sein Bargeldtransaktionen auf vereinfachte Weise, ohne festgelegtes Bargeldlimit.
3. Einzelunternehmer, die UTII und PSN zahlen, können Barzahlungen ohne leisten Kasse bis Juli 2018.
4. Von 2016 bis 2018 galt für Kleinunternehmen ein Verbot planmäßiger außersteuerlicher Betriebsprüfungen.
5. Um die Beteiligung kleiner Unternehmen sicherzustellen öffentliche Auftragsvergabe Es besteht die Verpflichtung des Staatskunden, bei Vertretern kleiner Unternehmen Einkäufe in Höhe von mindestens 15 % des Betrags aller Einkäufe des Jahres zu tätigen.
6. Einzelunternehmer können bei Bürgschaftsorganisationen staatliche Bürgschaften beantragen, wenn sie einen Kredit von einer Bank erhalten.
7. Die Behörden der Regionen und Teilgebiete der Russischen Föderation haben das Recht, Einzelunternehmern, die zur Kategorie der Kleinunternehmen gehören, die Vermietung von Gebäuden und Räumlichkeiten zu besonderen Vorzugskonditionen zu gewähren.

Finanzielle Vorteile für Einzelunternehmer

Dem Staat geht es nicht nur um die Vereinfachung und Verbesserung der Geschäftsabwicklung. Einzelunternehmer können mit direkter finanzieller Unterstützung rechnen. Diese Unterstützung umfasst eine Reihe von Zuschüssen:

• Rückerstattung eines Teils der Kosten im Zusammenhang mit der Zahlung von Zinsen für Darlehen und Kredite;
• Rückerstattung eines Teils der Kosten, die durch die Teilnahme an verschiedenen Veranstaltungen, beispielsweise Kongressen und Ausstellungen, entstehen;
• Unterstützung für neue Einzelunternehmer (nicht mehr als 500.000 Rubel);
• Rückerstattung eines Teils der Kosten aus Leasingverträgen.

Was soll man wählen: Registrierung eines Einzelunternehmers oder eines Schattenunternehmens?

Solche Subventionen und Zuschüsse Die Russische Föderation stellt Kleinunternehmervertreter im Rahmen des bis 2020 gültigen Bundesprogramms zur Verfügung.

Wenn wir die Möglichkeiten analysieren, die der Staat Einzelunternehmern bietet, können wir zu dem Schluss kommen, dass die Russische Föderation heute wirklich daran interessiert ist, neue Unternehmer zu unterstützen. Unter diesen Bedingungen ist die Führung eines legalen Unternehmens deutlich profitabler als eine inoffizielle unternehmerische Tätigkeit im Verborgenen. Darüber hinaus nimmt die Registrierung eines Einzelunternehmers nicht viel Zeit in Anspruch und bereitet keine Schwierigkeiten, insbesondere wenn Sie die Registrierung selbst einer speziellen Organisation anvertrauen, die solche Dienstleistungen erbringt.